Шпаргалка: Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Тема: Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

Часть I

Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия

Введение

Лимит кассы_______________________________________________________________4

Обязанности кассира________________________________________________________5

Расчеты наличными между предприятиями____________________________________6

Приходные и расходные кассовые ордера______________________________________6

Кассовая книга______________________________________________________________8

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций___________________________9

О контрольно-кассовой технике (ККТ)________________________________________10

Ответственность за нарушения порядка ведения кассовых операций_____________11

Заключение

Использованная литература

Часть II

Практическая работа _______________________________________________________14

Приложение

Введение

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале - перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем - полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

Кассовая книга

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций.

Для отражения движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные денежные средства – это имущество организации, счет 50 активный. Приход денежных средств отражается по дебету счета, расход – по кредиту счета. В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначен­ной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки - приходуются в кассу с зачислением их в доход организации.

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами:

		Первичные документы	Корреспонденция счетов
	Поступило в кассу с расчетного счета	ПКО, выписка банка
	Поступило в кассу с валютного счета	ПКО, выписка банка
	Внесено учредителями в счет вкладов в уставный капитал	ПКО, протокол собрания учредителей
	Поступили денежные средства от покупателя за реализованную продукцию
	Поступил аванс от покупателя (заказчика)	ПКО, доверенность от лица, внесшего деньги, счет или договор
	Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма	ПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)
	Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средств	ПКО, акт ревизии наличных денежных средств
	Внесены из кассы на расчетный счет наличные средства	РКО, объявление на взнос наличными
	Выплачена из кассы заработная плата работникам организации	РКО, расчетно-платежная ведомость
	Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная плата
	Выдана из кассы сумма подотчетному лицу	РКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение
	Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации	РКО, акт ревизии наличных денежных средств

О контрольно-кассовой технике (ККТ)

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организация при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет обязана выдавать кассовый чек. Но именно при реализации, а не тогда, когда в кассу поступил заем или неизрасходованные подотчетные суммы. Лица, работающие с ККТ, должны пройти соответствующее обучение и дать расписку в том, что они ознакомлены с «Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (Письмо Минфина РФ от 30.08.93 г. №104). Контрольно-кассовые аппараты должны быть разрешены к применению и зарегистрированы в налоговых органах в установленном порядке. На кассовых аппаратах должны быть специальные голограммы – знак визуального контроля. На каждый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста, который тоже регистрируется в налоговой инспекции. Список аппаратов, которые можно применять, устанавливается налоговыми органами. Ежедневно кассир снимает так называемый Z-отчет и Х-отчет. Это лента контрольно-кассовой машины, показатель поступления денежных средств за день. Они должны храниться не менее 5 лет. На основании этих отчетов и данных Журнала кассира-операциониста в бухгалтерию представляется Отчет кассира-операциониста. На сумму поступления денежных средств бухгалтерия выписывает приходный кассовый ордер, которым выручка приходуется в кассу.

Ответственность за нарушения порядка ведения кассовых операций

За нарушения порядка ведения кассовых операций предприятие несет административную ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.

В соответствии со статьей 15.1 КоАП нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 14.5 КоАП продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных федеральным законом случаях контрольно-кассовых машин, а также отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Заключение

Итак, для учета денежных средств в кассе организации бухгалтер должен знать:

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. №40).

Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14 «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Перечень документов, которые должны быть у бухгалтера:

Приказ о назначении кассира.

Договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности.

Расписка кассира в том, что он ознакомлен с «Порядком ведения кассовых операций в РФ»

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассовая книга.

Отчет кассира.

Приходные и расходные кассовые ордера.

При наличии контрольно-кассовой машины:

Договор с центром технического обслуживания.

Журнал кассира-операциониста.

Справки-отчеты кассира-операциониста.

Х-отчеты и Z-отчеты.

Использованная литература

1. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»

2. Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

1. План счетов бухгалтерского учета. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000. №94н.
2. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 2 – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000

5. Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007

6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статис­тика, 2000

Практическая работа

	Наименование счета	Сумма, руб.
		вариант 1-й	вариант 2-й	вариант 3-й
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо)
	Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)
	Уставный капитал
	Прибыли и убытки (прибыль)
	Расчеты с покупателями и заказчиками
	Незавершенное производство
	Готовая продукция
	Расчеты с учредителями (дебетовое сальдо)
	Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо)

Сальдо по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 июня 2009г.

Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2009г.

		Документ и содержание операций	Корреспонденция счетов
		Получено по чеку с расчетного счета в кассу предприятия на выплату заработной платы
		Выплачена заработная плата работникам
		Представлен авансовый отчет зав. отделом Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров
		Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен в кассу
		Поступили на расчетный счет средства от покупателей и заказчиков
		Согласно авансового отчета кладовщиком Суркова И.Г. об приобретены запчасти
		Возмещен Суркову И.Г. перерасход по подотчетным суммам
		Начислена заработная плата работникам предприятия
		Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение в размере 26% от начисленной заработной платы
		Начислена амортизация основных средств
		Отпущены и израсходованы на производство материалы
		Сдана на склад готовая продукция
		Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам
		Согласно авансового отчета Иванченко П.С. приобретены канцелярские товары
		Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Иванченко П.С.
		Отгружена (реализована) готовая продукция
		Начислен НДС
		Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции
		Принят к оплате счет за поступившие материалы: стоимость материалов
		Получены и оприходованы основные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал
		Предъявлен НДС бюджету к возмещению по приобретенным материалам
		Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы
		Перечислен НДС бюджету
		Удержан НДФЛ с заработной платы работников
		Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы
		Выдана из кассы заработная плата
		Депонируется не выданная заработная плата
		Средства депонированной заработной платы, зачисленные на расчетный счет
		Выявляется и списывается результат от реализации продукции
		Начислен налог на прибыль по ставке 24%
		Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей

Хозяйственные операции отражаются на бумажных и машиночитаемых носителях информации. Следовательно, документ - любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.

Форма документа определяется совокупностью показателей и их расположением в документе. Наименование показателей и их число в документах зависят в основном от содержания отражаемой хозяйственной операции. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не предоставляется возможным - непосредственно по окончанию операции. Своевременное и достоверное создание первичных документов, передача их в установленные сроки и порядке для отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота .

Документооборот движения денежных средств осуществляется по двум направлениям проведения хозяйственных операций связанных с денежными средствами: наличный оборот денежных средств и безналичный оборот денежных средств (Рис. 1).

Рис. 1. Формы движения денежных средств

Все хозяйственные операции совершенные и наличным и безналичным путем имеют документальное подтверждение.

Кассовые операции осуществляет бухгалтер-кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и денежных документов. Все хозяйственные операции совершенные через кассу организации имеют документальное оформление в определенной последовательности. Документооборот кассовых операций представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Документооборот по учету кассовых операций

Прием наличных денег в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам (ф. №КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным руководителем. О приеме денег выдается квитанция к приходному ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. В приходном кассовом ордере и квитанции к нему по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога НДС» .

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (ф. №КО-2) или надлежаще оформленным другим документом (платежным ведомостям и т.д.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости на основании заключенных договоров. Кассир выдает деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены бухгалтером четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления. В приходных и расходных ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается .

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов (ф. №КО-3). Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов (платежных (расчетно-платежных) ведомостей) до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда, регистрируются после их выдачи.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу ф. - №КО-4. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей, одна из них (с горизонтальными линиями) заполняется кассиром как первый экземпляр, другая (без горизонтальных линий) заполняется как второй экземпляр с обеих сторон под копирку. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, вторые должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего .

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется в порядке возрастания с начала года. В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а последним за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается .

Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. По кассовым операциям журнал ордер открывается на месяц на отдельный синтетический счет 50 «Касса». Каждому журналу-ордеру присваивается определенный постоянный номер. Запись в журналы-ордера производят ежедневно либо непосредственно с первичных документов, либо с вспомогательных ведомостей, которые служат для накапливания и группировки данных первичных документов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи счета 50, Операции, по которым счет «Касса» дебетуется, будут записаны в Главную книгу.

Одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и правильности записей по счетам является оборотная ведомость, которая представляет собой сводку оборотов и остатков по счету за учетный период времени.

В соответствии Федеральным Закон от 22.05.03 №54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации при осуществлении ими торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации должны вести денежные расчеты с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).

Документальное оформление поступление денежных средств с использованием ККМ показано на рисунке 3.

Рис. 3. Документооборот по поступлению денежных средств с использованием ККМ

Организация, осуществляющая денежные расчеты с населением с применением ККМ, обязана выдавать покупателям (клиентам) чек или вкладной (подкладной) документ, напечатанный ККМ. На них должны отражаться такие реквизиты, как наименование организации, ИНН организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак фискального режима. Чеки действительны только в день их выдачи покупателю и погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах . При ошибочно пробитом кассовым чеком и для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, применяется акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.

Справка-отчет кассира-операциониста (Форма №КМ-6) применяется для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков ККМ и выручке за рабочий день. Выручка за рабочий день определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам и подтверждается соответствующими подписями руководителей подразделений, в которых используются ККМ.

Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации необходим для составления сводного отчета о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации за текущий рабочий день и является приложением к справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату.

Учет операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой ККМ организации ведется в журнале кассира-операциониста (Форма №КМ-4). Он является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера предприятия. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке .

Контрольные ленты и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов должны храниться в течении сроков, установленных для первичных документов, но не менее 5 лет. Ответственность за хранение документов несет руководитель организации.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же, подтверждая осуществление хозяйственной операции.

Документальное оформление учета денежных средств на расчетном счете организации представлено на рисунке 4.

Рис. 4. Схема документального оформления учета денежных средств на расчетном счете

При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными (ОВН). Оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком.

Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на выплату заработной платы, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который остаётся в чековой книжке предприятия.

Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежи совершаются: до отгрузки товара авансовый платеж, после отгрузки товара - путем прямого акцепта товара, при крупных сделках - частичные платежи. Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и, таким образом, является основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей .

При расчетах со своими зарубежными партнерами, при расчетах со своими работниками, направляемыми в загранкомандировки, а также при проведении других валютных операций организация может использовать как наличную, так и безналичную иностранную валюту.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с покупкой иностранной валюты, являются первичные учетные документы, представленные в таблице 1.

Таблица 1. Документальное оформление поступления и продажи иностранной валюты

Наименование документа	Назначение документа
Поручение на покупку	Распоряжение резидента о проведении уполномоченным банком операции покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке; наименование, дату и номер документов, обосновывающих соответствие указанного основания требованиям законодательства; договор; распоряжение резидента о зачислении купленной иностранной валюты на его специальный транзитный валютный счет
Распоряжение на перевод иностранной валюты	Распоряжение юридического лица-резидента о переводе купленной на валютном рынке иностранной валюты
Поручение на обратную продажу	Поручение юридического лица-резидента уполномоченному банку осуществить обратную продажу купленной иностранной валюты за рубли по курсу, установленному по договоренности с банком
Справка по форме 0406007	Документ, являющийся основанием для снятия наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета для оплаты командировочных расходов, являющийся основанием для вывоза наличной иностранной валюты за рубеж.
Извещение о зачислении средств на валютный счет	Документ, представляемый уполномоченным банком юридическому лицу, подтверждающий зачисление валютной выручки на транзитный валютный счет
Поручение на обязательную продажу валюты
заявка на продажу иностранной валюты	Документы, содержащие поручение юридического лица уполномоченному банку продать средства в иностранной валюте с его текущего валютного счета по согласованному с уполномоченным банком курсу рубля
Мемориальный ордер	Внутренний документ банка, подтверждающий совершение операции по зачислению выручки от продажи иностранной валюты на расчетный счет юридического лица

Наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), учитывают на специальных счетах в банках. Документальный учет денежных средств на специальных счетах в банках представлен в таблице 2.

Таблица 2. Документальное оформление расчетов на специальных счетах в банках

Наименование документа	Назначение документа
Аккредитив	Банковский документ, который оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. При открытии аккредитива банк списывает сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного (рублевого или валютного) счета клиента, помещая деньги в беспроцентный депозит. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару, при выполнении которых банк, исполняющий аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком.
Чековые книжки	Чековые книжки используются главным образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в банке. Денежные средства, предназначенные для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный кредит банка).
Банковская пластиковая карта	Предназначена для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская пластиковая карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника.
Расчетная (дебетовая) карта	Предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт ).

Таким образом бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственный операции не зависимо от форм их проведения, и оформляются они в той последовательности, в которой совершаются. Это обеспечивает сплошной непрерывный учет движения денежных средств, юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу, а так же укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

	Введение
	Документальное оформление операций по движению денежных средств
	Порядок ведения кассовых операций
	Порядок расчетов с населением с применением контрольно-кассовых машин
	Учет кассовых операций
	Учет денежных документов, дорожных чеков.
	Ревизия кассы
	Учет расчетов с подотчетными лицами
	Отчет о движении денежных средств	2 9
	Список используемой литературы	3 2

Введение

Денежные средства, поступают на предприятие от покупателей и заказчиков, за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Базой денежных средств предприятия, являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т. е. путем безналичных расчетов. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также зачетов взаимных требований. При платежах наличными, деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю.

Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники со значительным стажем работы (не говоря о начинающих) допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для: правильной

организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: проверка правильности оформления, законности документов; своевременное и полное отражение операций в учете; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей; своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете; обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения; изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход, учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами; контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета:

50 “Касса” ,

51 “Расчетный счет” ,

52 “Валютный счет” ,

55 “Специальные счета в банках” ,

57 “Переводы в пути” ,

58 “Краткосрочные финансовые вложения” .

59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги»

Счета бухгалтерского учета денежных средств активные и отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по строкам 250 и 260. Вместе с балансом предприятие представляют пользователям отчет «О движении денежных форм» по форме № 4. Он заполняется нарастающим итогом с начала года на основании бухгалтерских записей на счетах учета денежных средств, за исключением малых предприятий которые данную форму могут не предоставлять.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств, свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях.

Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.

Все операции по расчетному счету производятся по типовым первичным документам. Зачисление средств на расчетный счет производится на основании препроводительных ведомостей на сдачу выручки через инкассаторов банка, объявлений о взносе наличных денег, почтовых переводов, платежных поручений, расчетных чеков и других документов, предусмотренных правилами Национального банка РБ и действующего законодательства. Списание и выдача денежных средств с расчетного счета производятся по платежным поручениям, денежным чекам, платежным требованиям и документам, имеющим силу принудительного взыскания. Банк не принимает к оплате те документы, операции по которым не предусмотрены характером деятельности торговой организации или нарушают действующие правила расчета. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Документы на перечисление и выдачу средств с расчетного счета должны иметь первую и вторую подпись владельца счета с проставлением на документах круглой печати, которые банк до перечисления или выдачи денег сверяет с имеющимися у него образцами. Для получения наличных денег в банке, каждый владелец расчетного счета получает чековую книжку. Порядок ее заполнения и пользования ею установлен банком и изложен на обратной стороне обложки чековой книжки. Для осуществления контроля за фактами совершенных операций по расчетному счету, банк выдает торговой организации в согласованные с ней сроки выписки с расчетного счета и в обязательном порядке на каждое первое число месяца. Все записи банка в выписке должны подтверждаться первичными документами. Работники бухгалтерии после подбора к выпискам банка оправдательных документов проверяют законность и правильность совершенных банком операций по движению средств на расчетном счете. На первичных документах и выписке производятся отметки хозопераций по корреспондирующим счетам, которые используются для последующих записей в регистр бухгалтерского учета. При этом бухгалтерские записи должны составляться в суммах, в которых они приведены в выписках банка.

Поскольку учреждения банка являются кредитными организациями, то расчетные счета у них пассивные, которые показывают кредиторскую задолженность банка организации. В этой связи в выписках банка, получаемых организацией, остатки денег на расчетном счете, их поступления на счет, приводятся по кредиту счета, а выбытие по дебету.

Синтетический учет.

Движение денежных средств в организации отражается на счете 51 «расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту их выбытие. Сальдо характеризует наличие свободных денежных средств на счете и может быть только дебетовым.

Корреспонденция счетов:

1) Зачислены наличные деньги, сданные из кассы. Дебет – 50, кредит – 51.

2) Зачислена выручка, сданная инкассаторами в кассы банков. Дебет – 51, кредит – 57.

3) Поступили платежи от покупателей за отгруженные им товарно-материальные ценности. Дебет – 51, кредит – 62.

4) Получены кредиты банков.

Краткосрочные: дебет – 51, кредит – 66/1.

Долгосрочные: дебет – 51, кредит 67.

5) Возмещен материальный ущерб. Дебет – 51, кредит – 73/2.

6) Поступили денежные средства от учредителей в счет вкладов в уставный фонд. Дебет – 51, кредит – 75/1.

7) Поступили платежи за реализованные основные средства. Дебет – 51, кредит – 91/1.

8) Оплачены счета поставщиков. Дебет – 60, кредит – 51.

9) Перечислены суммы платежей в бюджет. Дебет – 68, кредит – 51.

10) Перечислены средства по соцстрахованию и обеспечению. Дебет – 69, кредит – 51.

11) Перечислена зарплата на лицевые счета в банке. Дебет – 70, кредит – 51.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие должно иметь оборудованное специально помещение кассы.

Порядок ведения кассовых операций регулируется “Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве”, которые устанавливаются Центральным банком РФ.

Кассовые операции осуществляет кассир, с которым должен быть заключен договор об индивидуальной материальной ответственности. Кассир несет материальную ответственность как за денежные средства, так и за денежные документы и ценные бумаги, хранящиеся в кассе (акции, облигации, исполнительные листы, бланки трудовых книжек.)

Остаток наличных денег в кассе на конец дня ограничен лимитом, который устанавливается банком по согласованию с предприятием, сверх лимита деньги могут находиться в кассе только в дни выдачи заработной платы не более 3-х рабочих дней.

Характеристика кассовых документов.

1. Приходный кассовый ордер

Любое поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО - 1). К приходному кассовому ордеру заполняется квитанция, которая отрывается и выдается лицу, внесшему деньги, или подписывается к выписке банка, если деньги получены с расчетного счета. Приходный кассовый ордер подписывают главный бухгалтер и кассир. На приходном кассовом ордере ставится печать предприятия.

2.Расходный кассовый ордер

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма КО - 2). Расходный кассовый ордер подписывают руководитель, главный бухгалтер и кассир. В расходном кассовом ордере также расписывается получатель, который собственноручно проставляет сумму прописью и дату получения. Если получатель не является работником данного предприятия, то в расходном кассовом ордере указываются его паспортные данные. Если из кассы выдаются деньги по платежной ведомости, то по истечении срока выдачи (3-х дней) расходный кассовый ордер выписывается на сумму выданной по платежной ведомости заработной платы. Подпись получателя при этом в расходном кассовом ордере не ставится.

Приходные и расходные кассовые документы выписываются бухгалтерией и, до передачи в кассу, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма К-3).

В соответствии с этим журналом присваиваются порядковые номера кассовым документам, контролируется целевое использование денег в кассе и проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Деньги по кассовым документам выдаются и принимаются только в день их составления. Кассовые документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Помарки, подчистки, исправления (в том числе оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Кассовые ордера сразу же после получения или выдачи по ним денег кассир подписывает, а приложенные к ним документы погашает штампом или подписью “Погашено”.

Все исполненные кассовые документы кассир регистрирует в кассовой книге (форма № К-4). На предприятии может быть только одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице книги делается надпись: “В настоящей книге пронумеровано и прошнуровано... страниц”, ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера.

При заполнении кассовой книги кассир переносит остаток с предыдущего листа кассовой книги, затем заполняет кассовую книгу по мере совершения кассовых операций. В конце дня в кассовой книге подсчитываются обороты и выводится остаток денежных средств в кассе.

Кассовая книга заполняется под копировку в 2-х экземплярах. В конце дня второй экземпляр (отчет кассира) с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами сдается в бухгалтерию под расписку на 1-ом экземпляре. Неоговоренных исправлений и подчисток в кассовой книге не допускается. Бухгалтер, получив кассовый отчет, проверяет полноту произведенных кассиром операций и проставляет в кассовом отчете корреспонденцию счетов.