Hoja de referencia: Documentación y contabilidad de fondos en caja. Tema: Documentación y contabilidad de fondos en la caja registradora.

Parte I

Documentación y organización contabilidad dinero en la caja de la empresa

Introducción

Límite de efectivo_______________________________________________________________4

Responsabilidades de un cajero______________________________________________________________5

Pagos en efectivo entre empresas__________________________________________6

Órdenes de efectivo de recibos y gastos__________________________________________6

Libro de caja____________________________________________________________8

Asientos contables en contabilidad transacciones en efectivo ___________________________9

Acerca del equipo de caja registradora (CCT)___________________________________________10

Responsabilidad por violaciones del procedimiento para realizar transacciones en efectivo___________11

Conclusión

Literatura utilizada

Parte II

Trabajo practico _______________________________________________________14

Solicitud

Introducción

Relaciones económicas - condición necesaria actividades de las empresas, ya que aseguran el suministro ininterrumpido, la continuidad del proceso de producción y el envío y venta oportunos de los productos. Los vínculos económicos se establecen y aseguran mediante acuerdos, según los cuales una empresa actúa como proveedor de inventario, trabajo o servicios, y. el otro es su comprador, consumidor y, por tanto, también pagador.

Desde el momento de su creación, la empresa tiene fondos: primero, transferidos a la cuenta corriente de la empresa por sus fundadores, luego recibidos de los clientes por los bienes vendidos o los servicios prestados.

De conformidad con el apartado 1 del artículo 140 del Código Civil Federación Rusa La moneda de curso legal, obligatoria para la aceptación por su valor nominal en toda la Federación de Rusia, es el rublo.

Según el párrafo 2 del artículo 861 del Código Civil de la Federación de Rusia, los acuerdos entre personas jurídicas, así como los acuerdos con la participación de ciudadanos relacionados con su implementación. actividad empresarial, se realizan en orden sin efectivo. Las liquidaciones entre estas personas también podrán realizarse en efectivo, salvo disposición legal en contrario.

Los fondos de las organizaciones se encuentran en la caja en forma de efectivo y documentos monetarios en cuentas bancarias, cartas de crédito emitidas y cuentas especiales abiertas, talonarios de cheques, etc.

Los principales objetivos de la contabilidad y liquidación de caja son:

· documentación oportuna y correcta de transacciones y liquidaciones de flujo de efectivo;

· control operativo y diario sobre la seguridad del efectivo y los valores en la caja de la empresa;

· control sobre el uso de los fondos estrictamente para el fin previsto;

· control sobre los pagos correctos y oportunos al presupuesto, a los bancos y al personal;

· control sobre el cumplimiento de las formas de pago establecidas en los contratos con compradores y proveedores;

libro de caja

Asientos contables para el registro de transacciones en efectivo.

Para reflejar el movimiento de fondos en el Plan de Cuentas, se pretende la cuenta 50 "Efectivo". Dado que el efectivo es propiedad de la organización, la cuenta 50 está activa. Los ingresos de fondos se reflejan en el débito de la cuenta, los gastos, en el crédito de la cuenta. Dentro de los plazos establecidos por el responsable de la organización, así como cuando cambian los cajeros, se realiza una auditoría repentina de la caja registradora con un recuento completo del dinero página por hoja y una verificación de otros objetos de valor en la caja registradora. . La inspección la lleva a cabo una comisión designada por orden. Sobre la base de los resultados de la inspección, la comisión elabora un informe. La escasez de dinero identificada se cobra del cajero, el excedente se acredita a la caja y se acredita a los ingresos de la organización.

Asientos básicos que reflejan transacciones en efectivo y transacciones con documentos monetarios:

		Documentos primarios	Correspondencia de cuenta
	Recibido en caja registradora desde la cuenta corriente.	PKO, extracto bancario
	Recibido en caja registradora desde una cuenta en moneda extranjera	PKO, extracto bancario
	Aportados por los fundadores como contribuciones a capital autorizado	PKO, acta de la reunión de fundadores
	Fondos recibidos del comprador por productos vendidos.
	Recibió un anticipo del comprador (cliente)	PKO, poder de la persona que depositó el dinero, cuenta o acuerdo
	La persona responsable devolvió el monto contable no gastado.	PKO, informe anticipado (si se ha gastado parte del dinero)
	Los fondos excedentes identificados durante el inventario fueron capitalizados	PKO, informe de auditoría de caja
	Efectivo depositado desde la caja registradora a la cuenta corriente	RKO, anuncio de pago en efectivo
	Salarios pagados a los empleados de la organización desde la caja registradora.	RKO, nómina
	Los salarios previamente depositados se pagan al empleado.
	Monto emitido desde la caja registradora a una persona responsable	RKO, memorando, orden para enviar en viaje de negocios, certificado de viaje
	La falta de efectivo en la caja registradora, identificada durante el inventario, fue cancelada	RKO, informe de auditoría de caja

Acerca del equipo de caja registradora (CCT)

De conformidad con la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ "Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago", una organización, al vender bienes, obras y servicios en efectivo , está obligado a emitir recibo de caja. Pero precisamente durante la venta, y no cuando se recibió en caja el préstamo o los importes contables no gastados. Las personas que trabajan con cajas registradoras deben recibir una formación adecuada y presentar un recibo de conocimiento de las "Reglas estándar para el funcionamiento de cajas registradoras al realizar liquidaciones en efectivo con la población" (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 30 de agosto , 1993, núm. 104). Las cajas registradoras deben estar aprobadas para su uso y registradas ante las autoridades fiscales en la forma prescrita. Las cajas registradoras deben tener hologramas especiales, una señal de control visual. Para cada máquina se abre un registro de cajero-operador, que también queda registrado en oficina de impuestos. La lista de dispositivos que se pueden utilizar la establecen las autoridades fiscales. Todos los días, el cajero redacta el llamado informe Z y el informe X. Esta es una cinta de caja registradora, un indicador de los ingresos en efectivo del día. Deben almacenarse durante al menos 5 años. Con base en estos informes y los datos del Diario del Operador de Caja, el Informe del Operador de Caja se envía al departamento de contabilidad. Por la cantidad de efectivo recibido, el departamento de contabilidad emite una orden de recibo de efectivo, mediante la cual el producto se acredita en la caja.

Responsabilidad por violaciones del procedimiento para realizar transacciones en efectivo.

En caso de violaciones del procedimiento para realizar transacciones en efectivo, la empresa asume la responsabilidad administrativa de conformidad con el Código de Infracciones Administrativas.

De conformidad con el artículo 15.1 del Código de Infracciones Administrativas, violación del procedimiento para trabajar con efectivo y del procedimiento para realizar transacciones en efectivo, expresada en la implementación de liquidaciones en efectivo con otras organizaciones por encima de los montos establecidos, falta de recepción (incompleta recepción) de efectivo en caja, el incumplimiento del procedimiento de almacenamiento de fondos disponibles, así como la acumulación de efectivo en caja por encima de los límites establecidos, conllevará la imposición de una multa administrativa a los funcionarios por el monto de cuatro mil a cinco mil rublos; para personas jurídicas: de cuarenta mil a cincuenta mil rublos.

De conformidad con el artículo 14.5 del Código Administrativo, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios en organizaciones comerciales o en otras organizaciones que vendan bienes, realicen trabajos o presten servicios, así como por ciudadanos registrados como empresarios individuales, en la ausencia de información establecida sobre el fabricante o el vendedor o sin el uso de cajas registradoras en los casos previstos por la ley federal, así como la negativa a emitir, a solicitud del comprador (cliente) en el caso previsto por la ley federal, un documento ( recibo de venta, recibo u otro documento que confirme la recepción de fondos por los bienes relevantes (trabajo, servicio), -

implica la imposición de una multa administrativa a los ciudadanos por un monto de mil quinientos a dos mil rublos; para funcionarios: de tres mil a cuatro mil rublos; para personas jurídicas: de treinta mil a cuarenta mil rublos.

Conclusión

Entonces, para contabilizar los fondos en la caja registradora de una organización, un contador debe saber:

Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia" (aprobado por decisión de la Junta Directiva Banco Central Rusia 22/09/1993 No. 40).

Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ "Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago".

Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de 20 de junio de 2007 No. 1843-U “Sobre el monto máximo de pagos en efectivo y el gasto de efectivo recibido en caja entidad legal o caja registradora empresario individual».

Resolución del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia de 18 de agosto de 1998 No. 88 "Sobre la aprobación de formas unificadas de documentación contable primaria para registrar transacciones en efectivo y registrar resultados de inventario".

Reglamento del Banco Central de la Federación de Rusia de 5 de enero de 1998 No. 14 "Sobre las normas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia".

Lista de documentos que debe tener un contador:

Orden sobre el nombramiento de un cajero.

Acuerdo con el cajero sobre plena responsabilidad financiera individual.

Un recibo del cajero que indique que está familiarizado con el "Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia".

Diario de registro de órdenes de efectivo entrantes y salientes.

Libro de caja.

Informe de caja.

Órdenes de efectivo entrantes y salientes.

Si tienes caja registradora:

Convenio con el centro de servicio técnico.

Diario del cajero-operador.

Certificados e informes del cajero-operador.

Informes X e informes Z.

Literatura utilizada

1. "Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia"

2. Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia de 20 de junio de 2007 No. 1843-U “Sobre el monto máximo de pagos en efectivo y el gasto de efectivo recibido por la caja de una persona jurídica o la caja de una persona física emprendedor"

1. Plan de Cuentas. Aprobado Por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000. N° 94n.
2. Baryshnikov N.P. Contabilidad, presentación de informes y tributación. Volumen 2 – M.: Casa de Información y Editorial “Filin”, 2000

5. Bukina O.A. ABC de un contador: del anticipo al balance. – Rostov del Don: Phoenix, 2007

6. Veshchunova N. L., Fomina L. F. Contabilidad: libro de texto. prestación. - M.: Finanzas y Estadística, 2000

Trabajo practico

	Nombre de cuenta	Cantidad, frotar.
		opción 1	opción 2	opción 3
	Activos fijos
	Depreciación de activos fijos
	Materiales
	cuentas corrientes
	Liquidaciones con proveedores y contratistas (saldo acreedor)
	Cálculos de préstamos y empréstitos a corto plazo.
	Liquidaciones con personal por salarios (saldo acreedor)
	Liquidaciones con responsables (saldo deudor)
	Capital autorizado
	Ganancias y pérdidas (beneficios)
	Acuerdos con compradores y clientes.
	Trabajo en progreso
	Productos terminados
	Liquidaciones con fundadores (saldo deudor)
	Cálculos de impuestos y tasas (saldo acreedor)

Saldo de cuentas de contabilidad analítica a la cuenta 71 “Liquidaciones con responsables personas" a partir del 1 de junio de 2009

Registro de transacciones comerciales para junio de 2009

		Documento y contenido de las transacciones.	Correspondencia de cuenta
		Recibido mediante cheque de la cuenta corriente a la caja de la empresa para su pago. salarios
		Salarios pagados a los empleados
		Se presentó un informe anticipado al gerente. Departamento de Fomina R.D. sobre el gasto del monto contable en la compra de material de oficina
		El saldo del monto contable no gastado se devolvió a la caja.
		Los fondos de compradores y clientes se han acreditado en la cuenta corriente.
		Según el informe anticipado del tendero I.G. sobre repuestos comprados
		Compensado a Surkov I.G. gastos excesivos en montos contables
		Salarios devengados a los empleados de la empresa.
		Las provisiones para el seguro y la seguridad social se realizaron por un monto del 26% de los salarios acumulados.
		Depreciación acumulada de activos fijos
		Materiales liberados y gastados en producción.
		Productos terminados entregados al almacén.
		Transferido de la cuenta corriente para pagar deudas de préstamos.
		Según el informe anticipado de Ivanchenko P.S. comprado papelería
		Emitido de la caja registradora para gastos de viaje a P.S.
		Productos terminados enviados (vendidos)
		IVA cobrado
		El costo real se cancela. productos vendidos
		La factura de los materiales recibidos ha sido aceptada para el pago: costo de materiales
		Los activos fijos fueron recibidos y capitalizados de los fundadores como contribución al capital autorizado.
		Presentado el IVA al presupuesto para el reembolso de los materiales adquiridos.
		Transferido de la cuenta corriente a proveedores por los materiales recibidos.
		IVA transferido al presupuesto
		Impuesto sobre la renta personal retenido de los salarios de los empleados
		Recibido de la cuenta corriente para el pago de salarios.
		Salarios emitidos desde la caja registradora.
		Se depositan los salarios no pagados
		Fondos de salarios depositados acreditados en la cuenta corriente.
		El resultado de la venta de productos se identifica y se da de baja.
		Impuesto sobre las ganancias devengado a una tasa del 24%
		Los pagos recibidos de los clientes se acreditan en la cuenta corriente.

Las transacciones comerciales se reflejan en papel y en soportes legibles por máquina. En consecuencia, un documento es cualquier soporte de información mediante el cual las transacciones comerciales están sujetas al registro inicial.

La forma del documento está determinada por el conjunto de indicadores y su ubicación en el documento. El nombre de los indicadores y su número en los documentos dependen principalmente del contenido de lo reflejado. transacción comercial. Los documentos primarios deben redactarse en el momento de la transacción y, si esto no es posible, inmediatamente después de finalizar la transacción. La creación oportuna y confiable de documentos primarios, su transferencia dentro del plazo establecido y el orden de reflexión en contabilidad se realiza de acuerdo con el cronograma de flujo de documentos aprobado por la organización.

El flujo de documentos de los flujos de efectivo se lleva a cabo en dos direcciones de realización de transacciones comerciales relacionadas con fondos: circulación de fondos en efectivo y circulación de fondos no en efectivo (Fig. 1).

Arroz. 1. Formas de flujo de caja

Todas las transacciones comerciales realizadas tanto en efectivo como no en efectivo cuentan con evidencia documental.

Las transacciones en efectivo las lleva a cabo un contador-cajero, que es un funcionario con total responsabilidad financiera por la seguridad de todo el dinero y los documentos monetarios aceptados para su almacenamiento. Todas las transacciones comerciales realizadas a través de la caja de la organización se documentan en una secuencia determinada. El flujo de documentos de las transacciones en efectivo se presenta en la Figura 2.

Arroz. 2. Flujo de documentos para contabilizar transacciones en efectivo.

La recepción de efectivo en la caja de la empresa se realiza de acuerdo con las órdenes de recepción de efectivo (formulario No. KO-1), firmadas por el jefe de contabilidad o una persona autorizada por el gerente. Se emite un recibo por la recepción de dinero. orden de recibo firmado por el jefe de contabilidad o una persona autorizada para ello, y el cajero, certificado por el sello (timbre) del cajero o pie de imprenta caja registradora. La orden de recibo de efectivo se emite en una sola copia. En la orden de recibo de efectivo y el recibo del mismo, se indica el contenido de la transacción comercial en la línea “Base”, en la línea “Incluido” se indica el monto del IVA, el cual se registra en números, y si son productos, obras. , los servicios no están sujetos a impuestos, la entrada “sin IVA”.

La emisión de efectivo desde la caja de la empresa se realiza de acuerdo con las órdenes de recibo de efectivo (formulario No. KO-2) o mediante otro documento debidamente ejecutado (recibos de pago, etc.) con un sello colocado en estos documentos con los detalles del recibo de efectivo. orden. Los documentos para la emisión de dinero deben estar firmados por el gerente, el jefe de contabilidad de la empresa o las personas autorizadas para ello. Al recibir dinero vía nómina no se indica el monto en letras. La emisión de dinero a personas que no están en nómina se realiza según órdenes de gastos emitidas por separado para cada persona, o según una nómina separada en base a acuerdos celebrados. El cajero emite dinero únicamente a la persona indicada en la orden de recibo de efectivo o en un documento que la reemplace.

Las órdenes de efectivo entrantes y los recibos de las mismas, así como las órdenes de efectivo salientes, deben ser completadas por el contador de forma clara y clara con tinta. bolígrafo o escrito en coche. No se permiten tachaduras, tachaduras ni correcciones en estos documentos. La aceptación y emisión de dinero mediante órdenes de pago en efectivo sólo podrá realizarse el día de su emisión. Los pedidos entrantes y salientes indican la base para su preparación y enumeran los documentos adjuntos. Está prohibido emitir recibos y órdenes de débito en manos de personas que depositen o reciban dinero.

Antes de transferirse a la caja registradora, las órdenes de efectivo entrantes y salientes se registran en el departamento de contabilidad en el diario de registro de documentos entrantes y salientes (formulario No. KO-3). Para que el departamento de contabilidad registre las órdenes de efectivo entrantes y salientes o los documentos que las reemplacen (estados de pago (liquidación y pago)) antes de su transferencia a la caja de la organización. Las órdenes de gastos en efectivo emitidas sobre la base de declaraciones de pago (liquidación y pago) de salarios se registran después de su emisión.

El cajero registra todas las transacciones que implican la recepción y gasto de fondos en el libro de caja f. - No. KO-4. Cada empresa mantiene un solo libro de caja, que debe estar numerado, entrelazado y sellado con cera o masilla. Número de hojas en libro de caja certificado con las firmas del jefe de contabilidad y del gerente. Cada hoja del libro de caja consta de dos partes iguales, uno de ellos (con líneas horizontales) lo llena el cajero como primera copia, el otro (sin líneas horizontales) lo llena como segunda copia por ambos lados a modo de copia carbón. La primera y segunda copia de las hojas están numeradas con los mismos números. Las primeras copias permanecen en el libro de caja, las segundas deben ser arrancadas, sirven como informe de caja y no se arrancan hasta el final de las transacciones del día. El cajero realiza las entradas en el libro de caja inmediatamente después de recibir o emitir dinero por cada pedido u otro documento que lo reemplace.

Todos los días, al final de la jornada laboral, el cajero calcula los resultados de las transacciones del día, muestra el saldo de dinero en la caja registradora para la siguiente fecha y transfiere al departamento de contabilidad como informe de caja una segunda hoja desprendible. (copia de los asientos en el libro de caja del día) con recibos y gastos documentos de caja contra recibo en el libro de caja registradora. No se permiten tachaduras ni correcciones no especificadas en el libro de caja. las correcciones realizadas están certificadas con las firmas del cajero, así como del jefe de contabilidad o de quien lo reemplace.

En las empresas, siempre que se garantice la seguridad total de los documentos de caja, el libro de caja se puede mantener de forma automatizada, en la que sus hojas se forman en forma de un diagrama de máquina "Insertar hoja del libro de caja". Al mismo tiempo se genera el maquinagrama “Informe de Caja”. Ambos maquinogramas deberán estar redactados antes del inicio del siguiente día hábil, tener el mismo contenido e incluir todos los detalles previstos en el formulario del libro de caja. Las hojas del libro de caja en estos diagramas de máquinas están numeradas en orden ascendente desde el comienzo del año. En el maquinagrama “Hoja insertada del libro de caja”, en la última de cada mes se debe imprimir automáticamente el número total de hojas del libro de caja de cada mes, y en la última del año calendario, el número total de hojas del libro de caja. libro del año. El cajero, después de recibir los maquinogramas "Hoja suelta del libro de caja" y "Informe de caja", está obligado a verificar la exactitud de los documentos especificados, firmarlos y transferir el informe de caja junto con los documentos de caja entrantes y salientes al departamento de contabilidad. contra un recibo en la hoja suelta del libro de caja. Para garantizar la seguridad y la facilidad de uso, el cajero almacena las hojas de inserción del libro de caja por separado para cada mes durante un año. Cantidad total Las hojas están certificadas con las firmas del gerente y del jefe de contabilidad, y el libro está sellado.

Las revistas de pedidos son hojas gratuitas de gran formato y con un número importante de detalles. Para transacciones en efectivo, se abre una orden de diario durante un mes en una cuenta sintética separada 50 "Efectivo". A cada diario de pedidos se le asigna un número permanente específico. Los asientos en los diarios de orden se realizan diariamente ya sea directamente a partir de documentos primarios o de extractos auxiliares que sirven para acumular y agrupar datos de los documentos primarios. Solo se realizan asientos de crédito para la cuenta 50 en los diarios de pedidos. Las transacciones para las cuales se debita la cuenta "Efectivo" se registrarán en el Libro mayor.

Uno de los medios más importantes para verificar y monitorear la integridad y exactitud de los asientos contables es la hoja de facturación, que es un resumen de la facturación y los saldos de las cuentas durante un período contable.

De conformidad con la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ (modificada el 17 de julio de 2009) "Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago", todas las organizaciones cuando Al realizar operaciones comerciales o prestar servicios en el territorio de la Federación de Rusia, deben realizar liquidaciones en efectivo con la población mediante el uso obligatorio de cajas registradoras (CCM).

Documentación de recepción de fondos de usando caja registradora se muestra en la Figura 3.

Arroz. 3. Flujo de documentos para la recepción de fondos mediante caja registradora.

Una organización que realiza liquidaciones en efectivo con la población mediante cajas registradoras está obligada a emitir a los clientes (clientes) un cheque o un documento inserto (respaldo) impreso en las cajas registradoras. Deben reflejar detalles tales como el nombre de la organización, el TIN de la organización, el número de serie de la caja registradora, el número de serie del recibo, la fecha y hora de la compra (prestación del servicio), el costo de la compra (servicio), el signo del régimen fiscal. Los cheques son válidos únicamente el día de su emisión al comprador y se canjean simultáneamente con la entrega de bienes (prestación de servicios) mediante sellos o rasgándolos en los lugares designados. Si se ha ingresado un recibo de efectivo por error y para procesar la devolución de dinero a los compradores (clientes) por no utilizado recibos en efectivo, se aplica una ley sobre la devolución de fondos a los compradores (clientes) por recibos de efectivo no utilizados.

El informe-certificado del operador de caja (Formulario No. KM-6) se utiliza para elaborar un informe del operador de caja sobre las lecturas de los contadores de caja registradora y los ingresos de la jornada laboral. Los ingresos de un día laborable se determinan mediante las lecturas de los contadores de efectivo al principio y al final del día laborable, menos la cantidad de dinero devuelto a los clientes (clientes) en los recibos de caja no utilizados y se confirman mediante las firmas correspondientes de los jefes. de departamentos en los que se utilizan cajas registradoras.

La información sobre las lecturas de los contadores de caja registradora y los ingresos de la organización es necesaria para elaborar un informe resumido sobre las lecturas de los contadores de caja registradora y los ingresos de la organización para el día hábil actual y es un apéndice del informe del certificado del operador de caja para el actual. fecha.

La contabilidad de las transacciones que involucran la recepción y gasto de efectivo (ingresos) para cada caja registradora de la organización se lleva en el diario del cajero-operador (Formulario No. KM-4). Es un documento de control y registro de lecturas de contadores. El diario debe estar escrito, numerado y firmado por el inspector fiscal, el gerente y el jefe de contabilidad de la empresa. El cajero-operador mantiene todas las entradas en el diario diariamente. orden cronológico.

Las cintas de control y otros documentos que confirmen la realización de los pagos monetarios deben conservarse durante los períodos establecidos para los documentos primarios, pero no menos de 5 años. El jefe de la organización es responsable del almacenamiento de documentos.

La recepción y emisión de dinero o transferencias no monetarias las realiza el banco sobre la base de documentos de forma especial aprobados por él, que confirman la implementación de una transacción comercial.

La documentación de la contabilidad de caja en la cuenta corriente de la organización se presenta en la Figura 4.

Arroz. 4. Esquema de documentación de la contabilidad de fondos en la cuenta corriente.

Cuando deposita dinero en su cuenta, al banco se le presenta un Aviso de depósito en efectivo (CDC). El justificante en este caso es un recibo cumplimentado junto con la BID, marcado por el banco.

Los cheques en efectivo se envían al banco cuando se retiran fondos de la cuenta para el pago de salarios, pensiones, beneficios, viajes y necesidades comerciales. El documento acreditativo en este caso es la matriz, que queda en la chequera de la empresa.

Una orden de pago es la orden de un cliente para transferir fondos a otra empresa u organización. Se emite sobre la base de facturas, contratos, certificados de obra terminada, facturas, órdenes contables para la transferencia de impuestos y tasas, etc. Por acuerdo de las partes, las órdenes de pago pueden ser urgentes, anticipadas o diferidas. Se realizan pagos urgentes: antes del envío de la mercancía, pago por adelantado, después del envío de la mercancía, mediante aceptación directa de la mercancía, para grandes transacciones, pagos parciales. Los pagos anticipados y diferidos podrán realizarse en el marco de relaciones contractuales sin perjuicio de la situación financiera de los contratantes.

Una solicitud de pago es un documento de liquidación que contiene una exigencia del acreedor (receptor de fondos) en virtud del acuerdo principal al deudor (pagador) de pagar una determinada cantidad. suma de dinero a través del banco. Los requisitos de pago se aplican al realizar pagos por bienes suministrados, trabajos realizados, servicios prestados, así como en otros casos previstos en el contrato principal. Las liquidaciones mediante solicitudes de pago pueden realizarse con aceptación previa o sin la aceptación del ordenante.

La empresa recibe periódicamente un extracto de cuenta corriente del banco, es decir una lista de transacciones realizadas por él durante el período del informe. Se adjuntan al extracto bancario los documentos recibidos de otras empresas y organizaciones, sobre cuya base se acreditaron o cancelaron los fondos, así como los documentos emitidos por la empresa.

Un extracto de la cuenta corriente es la segunda copia de la cuenta personal de la empresa que le abre el banco y, por tanto, es el documento principal según el cual el contador elabora cuentas de correspondencia sobre los flujos de efectivo. El extracto bancario sustituye al registro contable analítico de la cuenta corriente y al mismo tiempo sirve de base para los registros contables.

Al realizar pagos a sus socios extranjeros, al realizar pagos a sus empleados enviados en viajes de negocios al extranjero, así como al realizar otras transacciones en divisas, una organización puede utilizar tanto efectivo como moneda extranjera no monetaria.

La base para registrar transacciones relacionadas con la compra de moneda extranjera en contabilidad son los documentos contables primarios presentados en la Tabla 1.

Cuadro 1. Documentación de recibo y venta de moneda extranjera

Nombre del documento	Propósito del documento
orden de compra	Una orden de un residente para realizar una operación de compra de moneda extranjera a cambio de rublos en el mercado de divisas por parte de un banco autorizado; nombre, fecha y número de documentos que acrediten el cumplimiento de la base especificada con los requisitos de la ley; contrato; la orden del residente de acreditar la moneda extranjera comprada en su cuenta especial de moneda de tránsito
Orden de transferencia de moneda extranjera.	Orden de una persona jurídica residente para transferir moneda extranjera comprada en el mercado de divisas
Orden de venta inversa	Instrucción de una entidad legal residente a un banco autorizado para realizar la venta inversa de moneda extranjera comprada en rublos al tipo de cambio establecido por acuerdo con el banco.
Ayuda en el formulario 0406007	Documento que es la base para retirar moneda extranjera en efectivo de una cuenta especial de moneda extranjera de tránsito para pagar los gastos de viaje, que es la base para exportar moneda extranjera en efectivo al exterior.
Aviso de acreditación de fondos a una cuenta en moneda extranjera.	Un documento presentado por un banco autorizado a una entidad legal que confirma el crédito de los ingresos en moneda extranjera a una cuenta de tránsito en moneda extranjera.
Orden de venta obligatoria de moneda.
solicitud de venta de moneda extranjera	Documentos que contienen una orden de una entidad jurídica a un banco autorizado para vender fondos en moneda extranjera de su cuenta corriente en moneda extranjera al tipo de cambio del rublo acordado con el banco autorizado.
orden conmemorativa	Un documento interno del banco que confirma la finalización de una transacción para acreditar el producto de la venta de moneda extranjera a la cuenta corriente de una entidad legal.

La presencia y movimiento de fondos en moneda nacional y extranjera contenidos en cartas de crédito, talonarios de cheques y otros documentos de pago (excepto letras de cambio) se registran en cuentas bancarias especiales. La contabilidad documental de los fondos en cuentas bancarias especiales se presenta en la Tabla 2.

Cuadro 2. Documentación de liquidaciones en cuentas bancarias especiales

Nombre del documento	Propósito del documento
Carta de crédito	Documento bancario elaborado por el comprador de bienes en el banco donde tiene una cuenta. Al abrir una carta de crédito, el banco carga el monto por el cual se abrió la carta de crédito de la cuenta corriente (en rublos o en moneda extranjera) del cliente y deposita el dinero en un depósito sin intereses. La carta de crédito establece todos los requisitos del comprador para la mercancía, tras el cumplimiento de los cuales el banco que ejecuta la carta de crédito tiene derecho a transferir dinero al vendedor desde la cuenta de la carta de crédito del comprador. Cada carta de crédito está destinada a acuerdos con un solo proveedor.
chequear libros	Las chequeras se utilizan principalmente para que una organización retire efectivo de su cuenta bancaria. Los fondos destinados a liquidaciones mediante cheques se depositan en una cuenta bancaria especial y el banco cancela parte de los fondos de la cuenta corriente de la organización a una cuenta especial (o emite un préstamo bancario a corto plazo).
tarjeta bancaria de plastico	Diseñado para pagar bienes o servicios, así como para recibir efectivo de cajeros automáticos y bancos. Se abre una tarjeta plástica de un banco corporativo para un empleado específico, a pesar de que cuando se abre y se usa más, los fondos de la organización se transfieren de su cuenta corriente y no los fondos personales del empleado.
Tarjeta de pago (débito)	Destinado a transacciones por parte de su titular dentro de los límites de la cantidad de fondos establecidos por el banco emisor. Las liquidaciones de este tipo de tarjeta se realizan a expensas de los fondos del cliente en su cuenta bancaria, o a expensas de un préstamo otorgado por el banco emisor al cliente de acuerdo con el contrato de cuenta bancaria en caso de insuficiencia o ausencia. de fondos en la cuenta bancaria ( sobregiro).

Así, los documentos contables documentan cualquier transacción comercial, independientemente de la forma de su implementación, y se documentan en la secuencia en que se llevan a cabo. Esto asegura una contabilidad continua y continua de los flujos de efectivo, la justificación legal de los asientos contables realizados sobre la base de documentos que tienen valor probatorio, así como el fortalecimiento del estado de derecho, ya que los documentos sirven como la principal fuente de información para el seguimiento posterior de la corrección. viabilidad y legalidad de cada transacción comercial durante las auditorías documentales.

	Introducción
	Documentación de transacciones de flujo de efectivo.
	El procedimiento para realizar transacciones en efectivo.
	El procedimiento de liquidación con la población mediante cajas registradoras.
	Contabilización de transacciones en efectivo.
	Contabilización de documentos monetarios, cheques de viajero.
	Auditoria de caja registradora
	Contabilización de liquidaciones con personas responsables.
	Estado de flujo de efectivo	2 9
	Lista de literatura usada	3 2

Introducción

Los fondos llegan a la empresa de compradores y clientes, de bienes vendidos y servicios prestados, de bancos en forma de préstamos, de instituciones y organizaciones en forma de asistencia temporal, etc. La base de los fondos de la empresa son las relaciones económicas de la empresa con diversas organizaciones e instituciones y relaciones económicas relacionadas con la ejecución de obras, servicios y otras transacciones comerciales.

Los fondos de la empresa se encuentran en caja en forma de efectivo, documentos monetarios, en cuentas bancarias, en cartas de crédito emitidas, cuentas especiales abiertas, etc.

La mayoría de las liquidaciones de obligaciones mutuas se realizan a través de instituciones bancarias, es decir, mediante pagos no en efectivo. Los pagos no monetarios en una economía de mercado desarrollada se realizan mediante letras de cambio y cheques que reemplazan el efectivo, transferencias no monetarias a las cuentas corrientes y bancarias de los clientes, a través de un sistema de cuentas corresponsales entre diferentes bancos, así como compensaciones de mutuos. reclamos. Para pagos en efectivo, el pagador transfiere el dinero directamente al destinatario.

El uso de pagos distintos del efectivo reduce el costo de la circulación del dinero, reduce la necesidad de efectivo, contribuye a la concentración de los fondos libres de las empresas en los bancos y garantiza su seguridad más confiable.

A pesar de la aparente simplicidad de contabilizar los pagos en efectivo y, en particular, las transacciones en efectivo, muchos trabajadores prácticos con una experiencia laboral significativa (sin mencionar a los principiantes) cometen graves violaciones de las reglas actuales de contabilidad y liquidación de efectivo. Esto a veces provoca importantes pérdidas económicas para la empresa en forma de sanciones.

La contabilidad de caja es importante para: correcta

organización de la circulación de dinero, organización de liquidaciones y préstamos. La contabilidad de caja es importante para fortalecer la disciplina de pagos y el uso eficiente de los recursos financieros de la empresa. El uso hábil de los fondos puede generar ingresos adicionales para una empresa y, por lo tanto, una empresa debe pensar constantemente en la inversión racional de los fondos temporalmente libres para obtener ganancias (depósitos bancarios, valores, etc.).

En base a esto, las principales tareas de la contabilidad de caja son: verificar la corrección de la ejecución y legalidad de los documentos; registro oportuno y completo de las transacciones; garantizar la puntualidad, integridad y exactitud de los pagos para todo tipo de pagos; inventario oportuno de fondos y reflejo de sus resultados en la contabilidad; garantizar la seguridad de los fondos, documentos monetarios en la caja de la empresa y otros lugares de almacenamiento; encontrar oportunidades para la inversión más racional de los fondos disponibles como fuente de inversiones financieras que generen ingresos, contabilidad y ejecución de transacciones en efectivo y liquidaciones con legales y individuos de acuerdo con los requisitos de la legislación vigente y las normas establecidas; control del cumplimiento de la disciplina de caja y liquidación.

Para garantizar la contabilidad de la disponibilidad y movimiento de fondos y las transacciones comerciales relacionadas con los fondos, se utiliza un sistema de cuentas contables, previsto en la Sección V del Plan de Cuentas "Efectivo". Esta sección incluye cuentas:

50 “Cajero”,

51 “Cuenta corriente”,

52 “Cuenta en moneda”,

55 “Cuentas bancarias especiales”,

57 “Traducciones en camino”,

58 “Inversiones financieras a corto plazo”.

59 “Provisión por deterioro de inversiones en valores”

Las cuentas de caja están activas y se reflejan en la segunda sección del balance en las líneas 250 y 260. Junto con el balance, la empresa proporciona a los usuarios un informe "Sobre el movimiento de formularios de efectivo" en el formulario No. 4. Se completa con un total devengado desde el inicio del año con base en los asientos contables en las cuentas de caja, con excepción de las pequeñas empresas que no pueden proporcionar este formulario.

Una de las principales condiciones para el bienestar financiero de una empresa es la entrada de efectivo para cubrir sus obligaciones. La ausencia de dicha reserva mínima de fondos indica sus graves dificultades financieras.

Una cantidad excesiva de fondos indica que la empresa en realidad está sufriendo pérdidas asociadas, en primer lugar, con la inflación y la depreciación del dinero y, en segundo lugar, con la oportunidad perdida de colocarlos rentablemente y recibir ingresos adicionales.

Todas las operaciones en la cuenta corriente se realizan de acuerdo con documentos primarios estándar. Los fondos se acreditan en la cuenta corriente sobre la base de declaraciones de envío de la entrega del producto a través de cobradores bancarios, anuncios de depósitos en efectivo, giros postales, órdenes de pago, cheques de liquidación y otros documentos previstos por las normas del Banco Nacional de la República. de Bielorrusia y legislación vigente. El débito y emisión de fondos de la cuenta corriente se realiza mediante órdenes de pago, cheques en efectivo, solicitudes de pago y documentos que tengan fuerza de ejecución. El banco no acepta para pago aquellos documentos cuyas transacciones no estén previstas por la naturaleza de las actividades de la organización comercial o violen las reglas de pago vigentes. No se permiten tachaduras ni correcciones en documentos bancarios. Los documentos para transferir y emitir fondos desde una cuenta corriente deben tener la primera y segunda firma del titular de la cuenta con un sello redondo pegado a los documentos, que el banco verifica con las muestras que tiene antes de transferir o emitir dinero. Para recibir efectivo de un banco, cada titular de una cuenta corriente recibe una chequera. El procedimiento para su cumplimentación y utilización lo establece el banco y se establece en parte trasera cubiertas de chequera. Para monitorear los hechos de las transacciones realizadas en la cuenta corriente, el banco emite a la organización comercial dentro del plazo acordado con ella. estados de cuenta bancaria y sin falta todos los primeros días del mes. Todos los asientos bancarios en el extracto deben estar respaldados por documentos primarios. Los empleados de contabilidad, después de seleccionar los documentos de respaldo de los extractos bancarios, verifican la legalidad y corrección de las transacciones realizadas por el banco con respecto al movimiento de fondos en la cuenta corriente. En los documentos y declaraciones primarios, se realizan marcas de transacciones comerciales en las cuentas correspondientes, que se utilizan para inscripciones posteriores en el registro contable. En este caso, los asientos contables deben compilarse en los montos en los que aparecen en los extractos bancarios.

Dado que las instituciones bancarias son organizaciones de crédito, sus cuentas corrientes son pasivas y muestran las cuentas bancarias por pagar de la organización. En este sentido, en los extractos bancarios recibidos por la organización, los saldos de dinero en la cuenta corriente, sus ingresos en la cuenta se muestran como crédito en la cuenta y los retiros como débito.

Contabilidad sintética.

Los flujos de efectivo de la organización se reflejan en la cuenta 51 “cuentas corrientes”. El débito de la cuenta refleja la recepción de fondos y el crédito refleja su salida. El saldo caracteriza la disponibilidad de fondos gratuitos en la cuenta y solo puede ser débito.

Correspondencia de cuenta:

1) Se acredita el efectivo depositado en la caja registradora. Débito – 50, crédito – 51.

2) Se acredita el producto entregado por los cobradores a las cajas bancarias. Débito – 51, crédito – 57.

3) Se han recibido pagos de los compradores por los artículos del inventario que se les enviaron. Débito – 51, crédito – 62.

4) Se recibieron préstamos bancarios.

A corto plazo: débito – 51, crédito – 66/1.

A largo plazo: débito – 51, crédito 67.

5) Se indemnizaron los daños materiales. Débito – 51, crédito – 73/2.

6) Se recibieron fondos de los fundadores a cuenta de depósitos en capital autorizado. Débito – 51, crédito – 75/1.

7) Se han recibido pagos por activos fijos vendidos. Débito – 51, crédito – 91/1.

8) Se han pagado las facturas de los proveedores. Débito – 60, crédito – 51.

9) Se enumeran los montos de los pagos al presupuesto. Débito – 68, crédito – 51.

10) Se han transferido los fondos de seguridad y seguridad social. Débito – 69, crédito – 51.

11) Salario transferido a cuentas personales en el banco. Débito – 70, crédito – 51.

Para recibir, almacenar y gastar efectivo, una empresa debe tener una sala de caja registradora especialmente equipada.

El procedimiento para realizar transacciones en efectivo está regulado por las "Reglas para realizar transacciones en efectivo en economía nacional”, que son establecidos por el Banco Central de la Federación de Rusia.

Las transacciones en efectivo las realiza el cajero, con quien se debe celebrar un acuerdo de responsabilidad financiera individual. El cajero es financieramente responsable tanto del efectivo como de los documentos monetarios y los valores almacenados en la caja (acciones, bonos, órdenes de ejecución, formularios de libros de trabajo).

El saldo de efectivo en la caja registradora al final del día está limitado por un límite establecido por el banco de acuerdo con la empresa; si excede el límite, el dinero puede estar en la caja registradora solo los días de nómina sin cargo; más de 3 días hábiles.

Características de los documentos de caja.

1. Recibo de orden en efectivo

Cualquier recibo de dinero en caja se formaliza mediante orden de recibo de efectivo (formulario No. KO - 1). Se completa un recibo para la orden de recibo de efectivo, que se arranca y se entrega a la persona que depositó el dinero, o se firma en el extracto bancario si el dinero se recibe de una cuenta corriente. Se firma la orden de recibo de efectivo. jefe de contabilidad y cajero. El sello de la empresa se coloca en la orden de recibo de caja.

2.Orden de gastos en efectivo

La emisión de dinero de la caja registradora se formaliza mediante orden de recibo de caja (formulario KO - 2). La orden de recibo de efectivo está firmada por el gerente, el jefe de contabilidad y el cajero. La orden de recibo de efectivo también está firmada por el destinatario, quien personalmente anota en letras el monto y la fecha de recibo. Si el destinatario no es un empleado de esta empresa, los datos de su pasaporte se indican en la orden del recibo de efectivo. Si el dinero se emite desde la caja registradora de acuerdo con la nómina, luego de la expiración del período de emisión (3 días), se emite una orden de gasto en efectivo por el monto de los salarios emitidos de acuerdo con la nómina. En este caso, la firma del destinatario no se coloca en la orden de recibo de efectivo.

Recibos y gastos documentos en efectivo son anotados por el departamento de contabilidad y, antes de ser transferidos a caja, se registran en diario para registrar documentos de efectivo entrantes y salientes (Formulario K-3).

De acuerdo con esta revista, asignado números de serie documentos en efectivo, se controla el uso previsto del dinero en la caja registradora y se verifica la integridad de las transacciones realizadas por el cajero.

El dinero según los documentos en efectivo se emite y acepta solo el día de su emisión. Los documentos en efectivo no se entregan a personas que depositan o reciben dinero. No se permiten borrones, borrones, correcciones (incluidas las especificadas) en documentos en efectivo. El cajero firma las órdenes de efectivo inmediatamente después de recibir o emitir dinero y cancela los documentos adjuntos con un sello o firma "Cancelado".

El cajero registra todos los documentos de efectivo ejecutados en libro de caja (Formulario No. K-4). Una empresa solo puede tener un libro de caja, que debe estar numerado, entrelazado y sellado con cera o masilla. En la última página del libro hay una inscripción: “En este libro numeradas y entrelazadas... páginas”, firmadas por el gerente y el jefe de contabilidad.

Al completar el libro de caja, el cajero transfiere el saldo de la hoja anterior del libro de caja y luego completa el libro de caja a medida que se completan las transacciones en efectivo. Al final del día, el volumen de negocios se calcula en el libro de caja y se muestra el saldo de fondos en la caja registradora.

El libro de caja se completa y se copia en 2 copias. Al final del día, la segunda copia (informe de caja) con recibos y gastos adjuntos. pedidos en efectivo presentado al departamento de contabilidad contra recibo en la primera copia. No se permiten correcciones ni tachaduras no especificadas en el libro de caja. El contador, una vez recibido el informe de caja, verifica la integridad de las transacciones realizadas por el cajero e ingresa la correspondencia de las cuentas en el informe de caja.