ВходОрганизация наличных расчетов. Денежные расчеты на предприятии и их организация
Понятие наличных расчетов.
Наличными расчетами являются платежи денежной наличностью предприятий (предпринимателей) и физиче-
Ских лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги), а также по операциям, непосредственно не связанным с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества.
Характеристика наличных расчетов,
1. Субъектами соответствующих платежей являются
предприятия, предприниматели и физические лица. Ины
ми словами, наличная форма расчетов может использовать
ся как юридическими, так и физическими лицами (как
субъектами, так и несубъектами предпринимательской
деятельности).
2. Наличные средства могут использоваться для расчетов
за реализованную продукцию (товары, выполненные рабо
ты, оказанные услуги), а также для расчетов по операциям,
непосредственно не связанным с реализацией продукции
(товаров, работ, услуг) и другого имущества. К таким рас
четам относятся, в частности, расчеты по оплате работы,
командировок и т.п.
Понятие безналичных расчетов.
Безналичные расчеты - перечисление определенной суммы средств со счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручениям предприятий и физических лиц средств, внесенных ими денежной наличностью в кассу банка, на счета получателей средств.
Характеристика безналичных расчетов.
1. Плательщик перечисляет определенную сумму средств
со своего счета на счет получателя. Плательщиком являет
ся лицо, со счета которого инициируется перечисление
денег или которое инициирует перечисление путем подачи
в банк или другое учреждение - члена платежной системы
документа на перечисление денежной наличности вместе с
соответствующей суммой денег. Получателем, в свою оче
редь, является лицо, на счет которого зачисляется сумма
перечисления или которое получает сумму перечисления в
наличной форме. Плательщиком и получателем могут быть
как юридические, так и физические лица.
2. Для осуществления перечисления как у плательщика,
так и у получателя средств (за исключением случаев, если
средства на перечисление вносятся денежной наличностью
в кассу банка - см. следующий признак) должны быть счета, которые открываются клиентам банками и другими финансовыми учреждениями для хранения денег и осуществления расчетно-кассовых операций с помощью платежных инструментов в соответствии с условиями договора и требований законодательства Украины. Кроме ioi о, необходимым условием осуществления перечисления с открытого плательщиком счета является наличие на нем соответствующих средств, которые существуют в виде специальных учетных записей.
3. Банки по поручениям предприятий и физических лиц перечисляют средства, внесенные ими денежной наличностью в кассу банка, на счета получателей средств. Иными словами, для отнесения расчетов к безналичным не обязательно наличие счета у плательщика денежных средств; также при наличии у такого плательщика счета, не обязательно перечислять средства именно с него - важным является именно наличие счета у получателя средств и, соответственно, наличие собственно наличных средств у плательщика и права ими распоряжаться.
Виды безналичных расчетов.
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты в форме:
Мемориального ордера - расчетного документа, со
ставляемого по инициативе банка для оформления
операций по списанию средств со счета плательщика,
внутрибанковских операций согласно нормативно-
правовым актам Национального банка;
Платежных поручений - расчетных документов,
содержащих письменное поручение плательщика
обслуживающему банку о списании со своего счета
указанной суммы средств и перечислении ее на счет
получателя;
Платежных требований - расчетных документов,
содержащих требование взыскателя или в случае
договорного списания получателя к банку, обслужи
вающему плательщика, осуществить без согласова
ния с плательщиком перечисление определенной
суммы средств со счета плательщика на счет получа
теля;
Требований-поручений - расчетных документов,
состоящих из 2-х частей: верхней - требования по-
Лучателя непосредственно к плательщику об уплате определенной суммы средств и нижней - поручения плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета определенной им суммы средств и перечисления ее на счет получателя;
Расчетных чеков - расчетных документов, содержа
щих ничем не обусловленное письменное распоряже
ние собственника счета (чекодателя) банку-эмитенту,
в котором открыт его счет, об оплате чекодержателю
указанной в чеке суммы средств;
Аккредитива - договора, содержащего обязательство
банка-эмитента, по поручениям клиента (заявителя
аккредитива) или от своего имени для исполнения
документов, отвечающих условиям аккредитива,
производить платежи в пользу бенефициара или по
ручать другому (исполняющему) банку производить
эти платежи.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Порядок ведения приходных и расходных кассовых операций. Лимит остатка и инвентаризация кассы. Документальное оформление поступления и выдачи денежных средств. Применение контрольно-кассовых машин. Реквизиты чека. Формы безналичных расчетов и их учет.
презентация , добавлен 21.06.2015
Осуществление наличных и безналичных расчетов. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств. Ведение кассовой книги. Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Существующие в РФ формы безналичных расчетов.
курсовая работа , добавлен 30.06.2014
Формы безналичных расчетов, особенности и условия их применения между предприятиями. Функции и разновидности векселей, порядок их использования в расчетах за отгруженные товары и по договорам займа. Организация учета векселей в бухгалтерии предприятия.
курсовая работа , добавлен 27.05.2009
Учет операций по расчетному и валютному счету, на специальных счетах в банках. Учет переводов в пути. Формы организации безналичных расчетов. Оформление платежных поручений. Организация расчетов с помощью платежных требований.
курсовая работа , добавлен 20.03.2003
Особенности бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Формы безналичных расчетов. Краткая характеристика платежных поручений, аккредитивов, расчетов чеками и по инкассо, векселей. Синтетический учет расчетных операций. Специальные счета в банках.
курсовая работа , добавлен 13.12.2013
Принципы организации учета денежных средств и безналичных расчетов. Экономическая характеристика ООО "Премиум Плюс". Документальное оформление кассовых операций. Отчетность по движению денежных средств, порядок составления. Виды безналичных расчетов.
курсовая работа , добавлен 10.01.2014
Проведение расчетов между организациями в безналичной форме. Перевод денежных средств с одного банковского счета на другой на основании расчетных документов. Формы безналичных расчетов, порядок их учета. Содержание банковской выписки из расчетного счета.
курсовая работа , добавлен 28.06.2011
Банком России принято Положение от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (в ред. Указаний от 31 октября 2002 г. N 1201-у). Данное Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.
В части наличных и безналичных расчетов ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке (п. 1).
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом (п. 2).
В соответствии со ст. 4 комментируемого Федерального закона Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" установлено, что расчеты наличными деньгами в России между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.
Организациям устанавливается лимит остатка наличных денег. После выведения остатка наличных денег в кассовой книге этот лимит не должен быть превышен. Такой же порядок действует и для филиалов юридических лиц. Место проведения кассовых операций должно быть определено руководителем юридического лица.
Организация в соответствии с методикой рассчитывает лимит остатка и письмом в произвольной форме отправляет в обслуживающий банк. В письме должно быть указано наименование организации (Ф.И.О. для индивидуальных и частнопрактикующих предпринимателей), номер банковского счёта и наименование банка, расчёт лимита остатка, обоснование расчёта, подпись и расшифровка подписи руководителя.
Банк рассматривает данное письмо и не позднее 30 календарных дней со дня его получения направляет в организацию письменное сообщение об установленном лимите.
Если данные были недостоверны, содержали ошибки, то производится пересчёт лимита, что тоже доводится банком до сведения организации.
Лимит остатка считается установленным с момента получения организацией подтверждения об установлении лимита от банка. Для вновь созданной организации остаток считается равным нулю. Если у организации есть счета в разных банках, то лимит устанавливается тем банком, в который обратилась организация.
По получении письма об установлении лимита из банка организация направляет копию этого письма в другие банки, где открыты счета организации.
Если организация не представила письмо по установлению лимита остатка в банк и письмо с копией об установлении остатка, то банк, в котором организации открыт счёт, через 30 дней после осуществления операции по внесению (получению) наличных денег направляет письменное сообщение об установлении лимита остатка равным нулю. Лимит остатка кассы может быть пересмотрен.
Организация должна хранить свои деньги на счетах в банке. Накопление денег в кассе не допускается. Исключение составляют случаи хранения средств свыше остатка в дни выплат зарплаты и других социальных выплат, а также в выходные и нерабочие дни в случае ведения в эти дни кассовых операций. Срок хранения денег - три дня, включая день получения денег в банке.
Излишки вносятся уполномоченным представителем организации в банк (в том числе через инкассирование) или в организацию почтовой связи для зачисления на счёт.
Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами . Внесение изменений, даже оговорённых, в кассовые документы не допускается.
Кассовые документы оформляются бухгалтером, главным бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем. В кассовых документах должна содержаться ссылка на подтверждающие документы - заявления, счета, ведомости и т.д.
Подписываются кассовые документы:
Приходные - бухгалтером и кассиром;
Расходные - руководителем, главбухом (бухгалтером) и кассиром.
Если бухгалтера и кассира нет, то кассовые документы подписываются лично руководителем.
Кроме кассовых документов организация ведёт кассовую книгу, книгу учёта принятых и выданных кассиром денежных средств. Они могут вестись и в электронном виде, но тогда они должны распечатываться на бумажном носителе. Кроме того, должна обеспечиваться сохранность электронных документов и предусмотрена возможность несанкционированного изменения данных, отражённых в этих документах.
Если книга ведётся на бумажном носителе, то она до начала её ведения должна быть сброшюрована, листы - пронумерованы. Если книги ведутся в обособленных подразделениях, то брошюровка производится по каждому такому подразделению. Контроль за ведением книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель.
Если остаток в кассе наличных денег составит свыше установленного лимита, то организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
В борьбе с подделкой денег используются следующие основные средства:
· техническая защита от подделок;
· привлечение фальшивомонетчиков к уголовной ответственности;
· изъятие фальшивых денег из обращения;
· всесторонняя информированность населения.
В соответствии с Положением Банка России от 24 апреля 2008 г. N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (ред. от 13.05.2011) кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежеспособностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России.
В частности, при обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы.
Затем составляется соответствующий акт с указанием реквизитов сомнительных денежных знаков. На основании акта оформляется мемориальный ордер в двух экземплярах с указанием на оборотной стороне реквизитов сомнительного, неплатежного денежных знаков. Кассовый и контролирующий работники кассы пересчета подписывают два экземпляра мемориального ордера. Первый экземпляр мемориального ордера вместе с препроводительной ведомостью помещается в кассовые документы, второй экземпляр мемориального ордера с накладной к сумке передается операционному работнику.
На обнаруженных в приходной, вечерней, разменной кассах или кассе пересчета не платежных банкнотах Банка России кассовый работник кредитной организации проставляет штамп "В обмене отказано", наименование кредитной организации, дату, фамилию и расписывается. Указанные банкноты возвращаются клиенту.
За изготовление, хранение, перевозку и сбыт поддельных банковских билетов и монеты Банка России (как и государственных ценных бумаг, других ценных бумаг в валюте Российской Федерации, иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте) ст. 186 Уголовного кодекса Российской Федерации установлена уголовная ответственность:
· изготовление в целях сбыта поддельных банковских билетов Банка России, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте, а равно хранение, перевозка в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных банковских билетов Банка России, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте наказываются лишением свободы на срок от пяти до восьми лет со штрафом в размере до 1 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового (ч. 1);
· те же деяния, совершенные в крупном размере, наказываются лишением свободы на срок от семи до двенадцати лет со штрафом в размере до 1 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового (ч. 2). Согласно примечанию к ст. 169 данного Кодекса (в ред. Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ) крупным размером признается стоимость в сумме, превышающей 250 тыс. руб.;
· деяния, предусмотренные ч. 1 или 2 данной статьи, совершенные организованной группой, наказываются лишением свободы на срок от восьми до пятнадцати лет со штрафом в размере до 1 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового (ч. 3).
Банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.
В России, как и во многих других странах, не пишут на банкнотах, что они обеспечиваются золотом, драгоценными металлами и иными активами Банка России. Вместе с тем без соответствующего экономического обеспечения эмитируемых Банком России банкнот последние обесценятся в результате инфляции.
Финансовым обеспечением эмитируемых Банком России банкнот и монеты являются:
· золотовалютные резервы;
· государственные и иные ценные бумаги, собственником которых является Банк России;
· кредиты Банка России коммерческим банкам под залог ценных бумаг.
В связи с тем, что банкноты (банковские билеты) и монета Банка России являются единственным законным платежным средством на территории Российской Федерации, они обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей.
Правило о том, что банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости, имеет свои особенности в отношении памятных и инвестиционных монет Банка России. В соответствии с Указанием Банка России от 19 сентября 2005 г. N 1614-У "О порядке выдачи Банком России кредитным организация - резидентам памятных и инвестиционных монет" Банк России выпускает в обращение памятные монеты в связи с юбилейными датами, знаменательными событиями истории и современности, акциями по защите окружающей среды, другими событиями общественной жизни, а также инвестиционные монеты из драгоценных металлов - безотносительно к памятной (юбилейной) тематике.
Названные памятные и инвестиционные монеты ввиду применения сложных дорогостоящих технологий чеканки и художественного оформления, а также возможного использования для их изготовления драгоценных металлов могут обращаться как в качестве средств наличного платежа по номинальной стоимости, так и в качестве предметов коллекционирования, инвестирования и тезаврации по ценам, отличным от их номинальной стоимости.
1. Понятие и ограничения наличных расчетов
При расчетах наличными деньгами не возникает каких-либо самостоятельных обязательств по расчетам. Передача денег обычно представляет собой действие должника по исполнению соответствующего денежного обязательства, являющегося частью гражданско-правового обязательства по передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Поэтому имеющееся правовое регулирование расчетов наличными деньгами ограничивается отношениями с участием юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, и представляет собой регламентацию ограничений на использование в целях осуществления расчетов между указанными лицами наличных денег.
Такого рода ограничения были введены еще до принятия ГК в соответствии с Законом РФ от 25 сентября 1992 г. N 3537-1 «О денежной системе Российской Федерации», которым было установлено, что расчеты между юридическими лицами, а также физическими лицами по платежам, сумма которых превышает размеры, установленные Правительством России, осуществляются только в безналичном порядке (ст. 14). То обстоятельство, что указанный Закон впоследствии утратил силу, не означает, что в настоящее время отсутствуют какие-либо ограничения по использованию наличных денег для расчетов между юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, хотя такие ограничения могут устанавливаться только федеральным законом (п. 2 ст. 861 ГК).
Предельный размер расчетов наличными деньгами определяется в соответствии с нормативным актом Центрального банка РФ — указанием от 14 ноября 2001 г. N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Согласно этому акту на основе решения Совета директоров Банка России был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб.
Таким образом, сделки между юридическими лицами либо с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые предусматривают расчеты наличными деньгами в сумме, превышающей предельный размер, являются ничтожными как противоречащие законодательству (ст. 168 ГК). Однако действующее ограничение прямо не затрагивает отношений с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Следовательно, расчеты с участием граждан-предпринимателей могут осуществляться наличными деньгами без ограничений.
Иного рода ограничения наличных расчетов установлены валютным законодательством. В соответствии со ст. 14 Закона о валютном регулировании при осуществлении валютных операций юридическими лицами — резидентами расчеты производятся через банковские счета, открытые в уполномоченных банках, т.е. исключительно в безналичном порядке. Аналогичные ограничения установлены и для физических лиц — резидентов, хотя закон предусматривает и ряд исключений (для случаев дарения валютных ценностей публично-правовым образованиям либо супругу и близким родственникам; их завещания или получения по праву наследования; приобретения или отчуждения в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет; перевода валютных ценностей из РФ или в РФ без открытия банковских счетов; покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку наличной иностранной валюты либо обмена, замены иностранных денежных знаков, а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты).
2. Осуществление наличных расчетов
Объектом отношений, связанных с наличными расчетами, являются наличные деньги, признаваемые средством платежа. По общему правилу денежные обязательства должны быть выражены в рублях, поскольку рубль в соответствии со ст. 140 ГК является законным платежным средством. Однако в силу ст. 317 ГК по соглашению сторон денежного обязательства может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (валюта долга). В этом случае денежная сумма, подлежащая уплате в рублях (валюта платежа), определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
В соответствии со ст. 34 Закона о Банке России на Центральный банк РФ возложены организация производства, перевозка и хранение банкнот и монет, создание их резервных фондов; установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монет, а также их уничтожения; определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций. Центральным банком РФ приняты Положение от 12 октября 2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» и Положение от 24 апреля 2008 года № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ».
Согласно названным правилам для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. При осуществлении расчетов с населением прием наличных денег должен осуществляться организациями с применением контрольно-кассовых машин.
Вся денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе должна сдаваться организацией в обслуживающий ее банк в порядке и сроки, согласованные с последним. Лимитом наличных денег, которые организации вправе оставлять в своих кассах, определяются обслуживающими их банками по согласованию с соответствующими организациями. При этом банки должны исходить из необходимости обеспечения нормальной работы организации, особенностей ее деятельности и учитывать установленные порядок и сроки сдачи выручки в обслуживающий банк. Организации вправе в пределах короткого срока хранить в своих кассах деньги в сумме сверх установленных лимитов лишь для целей оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий.
Все организации один раз в год должны представлять в банк заявление на получение лимита кассы на год. На основании такого заявления банк определяет для соответствующей организации предельный размер (лимит) наличных денег в кассе. Организации, в отношении которых не установлен лимит, обязаны ежедневно сдавать всю денежную наличность в банк. В обычной практике условия о лимите наличных денег в кассе организации и о порядке и сроках сдачи в банк сверхлимитной денежной наличности определяются в договорах на расчетно-кассовое обслуживание, заключаемых между организациями (владельцами банковского счета) и обслуживающими их банками.
Кредитная организация может сдавать денежную наличность в кассу другой кредитной организации для зачисления на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации, а также получать с указанного счета денежную наличность для подкрепления своей операционной кассы на основании договора, заключенного этими кредитными организациями.
Прием наличных денег в кассу организации осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые должны быть подписаны главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом соответствующей организации. Лицу, которое вносит наличные деньги в кассу, выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется штампом кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или иным документам (например, платежным ведомостям, счетам). Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Оплата труда работников, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий не требуют составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Указанные операции производятся кассиром по платежным ведомостям.