Меню
Безкоштовно
Реєстрація
Головна  /  Стиль життя/ Хто здійснює платіж за простим векселем. Що таке вексель простими словами. Види та розрахунки, оплата та строки погашення векселів. Що таке вексель: просто про складне

Хто здійснює платіж за простим векселем. Що таке вексель простими словами. Види та розрахунки, оплата та строки погашення векселів. Що таке вексель: просто про складне

Зміст

Письмове зобов'язання, цінний папір певної форми називається векселем. Згідно з документом його власник має право на вимогу сплати грошового боргу у встановлений строк та на визначену документом суму. Цей інструмент широко використовують юридичних осіб для розрахунків одна з одною.

Що таке вексель

У товарних відносинах першим цінним папером, який дав початок усім іншим видам подібних фінансових інструментів, є вексель. Це документ, який випускається та контролюється спеціальною галуззю законодавства – вексельним правом, а оподаткування регулюється податковим кодексом РФ. Вексель – це цінний папір, що є підтвердженням боргу однієї особи (векселедавця) другій особі (векселедержателю). Випуск, видача веселого паперу першому власнику називається емісією.

Це один із найстаріших фінансових документів. Прототипи його відзначають ще за давніх римлян і жителів Римської імперії. Виникла перша форма боргового зобов'язання, що дістала назву вексельного документа, Італії 18 століття. Більшість термінів, що з папером, мають італійське походження. Гнучкість та зручність документа призвели до його поширення. Сьогодні цей фінансовий інструмент отримав найширше застосування й у Росії.

Значна відмінність векселі від облігації у цьому, що борг у першому інструменті – кошти, тоді як у другому – частка участі у капіталі акціонерів. Є ще ознаки, з яких папери відрізняють між собою:

  1. Кожна облігація неодмінно має бути піддана державної реєстрації речових.
  2. Вексельним документом можна розраховуватися замість готівки, з облігаціями це неможливо.
  3. Облігації формуються за правовим механізмом купівлі-продажу, а вексельний документ – передачею за розпорядженням поточного власника.

Визначено такі характеристики фінансового інструменту:

  • абстрактність;
  • безперечність зобов'язань;
  • безумовність;
  • простота, відсутність зайвої інформації, використання лише обов'язкових реквізитів;
  • формалізм;

Характеристика «абстрактність» означає, що у розписці немає вказівки на угоду, яка стала основою вексельного документа. На платіж не впливають зобов'язання між суб'єктами. Характеристика «безумовність» означає відсутність будь-яких умов виплати. Ніякі умови що неспроможні скасувати сплату коштів векселедержателю, обумовлену такій розписці.

Форма та реквізити векселі

Строго встановлена ​​форма є обов'язковою ознакою боргового інструменту. Під формою розуміють спосіб фіксування прав, засвідчених їм. Тільки при складанні за певними правилами набувається юридична сила та властивості. Реквізити векселі відносяться до елементів форми і не можуть відрізнятись від встановлених порядків.

Обов'язкові реквізити тратти (переказної форми), що визначаються вексельним законодавством України, включають:

  • позначення «вексель» у тексті;
  • пропозиція сплатити зазначену суму грошей, яка нічим не обумовлена;
  • ім'я платника (трасата);
  • строк платежу;
  • ім'я отримувача боргу;
  • дані про місце та дату написання боргового зобов'язання;
  • підпис особи, яка видає вексельний папір.

Види векселів

Боргова розписка обов'язково оформляється письмово, але не всі з них виглядають однаково. Слід знати, які бувають векселі. Ці фінансові інструменти представлені двома видами:

  • простий;
  • переказний.

Також розрізняють відсотковий та безвідсотковий вексель. Значення стає ясним із назв: у першому випадку вказується ставка відсотка, у другому – ні. При безвідсотковому вигляді оформлення заборгованості необов'язково виплачується лише номінальна вартість. У явній чи неявній формі будь-який комерційний інструмент передбачає виплату відсотків. Безвідсоткова форма має умовний характер, адже відсоткова ставка включається до номінальної вартості, яка буде виплачена при погашенні боргу.

Простий вексель

Одним із підвидів оформлення заборгованості є простий або соло-вексель. Відповідно до цього документа векселедавець зобов'язується повернути векселедержателю зазначену суму у зазначений термін. Часто учасниками такого договору є покупець та продавець. Покупець якогось товару може виписати борговий папір на ім'я продавця, який виступає одночасно кредитором.

Простий вексель з індосаментом

Коли на обороті боргового зобов'язання або на підрядному листі (аллонжі) вноситься запис про надання всіх прав вимоги до іншої особи, цей текст називається індосаментом (жиро). Вексель переданий індосаментом знімає зобов'язання з колишнього векселедержателя і передає його індосату (новому векселедержателю). Особа, яка передає боргове зобов'язання, у цьому випадку називається індосантом. За законодавством не дозволяється передача частини суми (частковий індосамент).

Переказний вексель

Коли фінансовому інструменті вказується необхідність сплати боргу векселедавцем третій особі – векселедержателю, йдеться про переказну форму оформлення заборгованості. Переказний вексель тратта «переводить» борг з однієї особи на іншу. У таких документах векселедавець називається трасантом, боржник – трасатом, а одержувач грошей – ремітентом. У тратті, форму якої суворо встановлено, міститься пропозиція (наказ) від трасанту сплатити зазначену суму трасату третій стороні – ремітенту.

Відмінність простого векселі від переказного

Часто виникає помилка, що переказне оформлення заборгованості можна передавати від одного власника до іншого, а простий – ні. Законно продавати, купувати, використовувати як забезпечення кредиту заборгованість будь-якої форми, але цього оформляється індосамент. Простий та переказний вексель відрізняються один від одного кількістю сторін. У перекладному зобов'язанні три сторони:

  • векселедавець;
  • платник;
  • одержувач (векселетримач).

Поруч із траттою оформляють акцепт – папір, що є підтвердженням згоди платника оплачувати борг. Простий тип документа є окремим випадком переказного, оскільки векселедавець і платник – це одна особа. Акцепт при оформленні простого векселі не потрібний, платник підтверджує свою згоду на виплату, підписавши основний документ.

Типи векселів

Відмінності прав власника оформлення заборгованості визначають класифікацію за такими типами:

  • іменні;
  • ордерні;
  • на пред'явника.

Документи 1-го типу містять відомості про особу, якій надається право вимагати повернення грошей від векселедавця. У другому випадку таке право надано людині, яка на даний момент володіє документом. Його дані не прописані на папері. Ордерне зобов'язання складається з ім'ям першого власника і може передаватися іншій особі внесенням передавальної написи. Продаж та купівля здійснюється з кожним типом цього фінансового інструменту. Банківський вексель може бути інкасовим. Тоді фіксується передатний напис на користь конкретного банку.

Іменний вексель

Якщо у бланку фінансового інструменту вказується прізвище, ім'я, по батькові власника, то таке зобов'язання має визначення іменного. Вказана особа має право вимагати сплати боргу згідно з укладеним документом. Іменний вексель є найпоширенішим видом боргового зобов'язання. Змінити утримувача можна шляхом нанесення індосаменту на звороті паперу. Запис містить ім'я наступного власника та підпис попереднього.

Вексель на пред'явника

Ордерний вексель не містить інформації про векселедержателя. У папері прописується сума боргу, термін та місце проведення розрахунку, дані боржника. Право отримати борг за ордерною формою має особа, яка зараз нею володіє. За час дії документ може змінити кілька власників (особливо, якщо сума велика), а сплату боргу вимагає останній власник.

Акцепт векселі

Називають акцептом напис на тратті, що підтверджує зобов'язання трасата сплатити зазначену суму. Іноді цей термін означає процедуру, коли третя особа (платник) приймає він обов'язок виплатити борг. Оформлена заборгованість вважається акцептованою тоді, коли оформлена згода чи гарантія платника на оплату боргу. Пред'явлення векселя до акцепту може відбуватися будь-якої миті від часу видачі і по закінченні терміну платежа.

Як називається порука за векселем

Порука, гарантія за векселем, за якою особа (валіст) приймає він обов'язок сплатити певну суму, називається авалем. Фактично аваль векселі – це приписка «вважати авалем» чи рівноцінна на лицьовій стороні оформленої заборгованості поруч із ім'ям векселедавця. Запис не належить до обов'язкових реквізитів, але його виникнення впливає цінність паперу. Коли документ авальований фінансовою організацією, векселетримач отримує гарантію від цієї установи про сплату. Борг рівною мірою поширюється на боржника і аваліста.

Вексельне звернення та вексельні розрахунки

Розрахунки між постачальниками та платниками по відстрочці, що регулюються спеціальним документом, називаються вексельною формою. Розрахунки, де застосовуються векселі, проводяться між фізичними та юридичними особами при заліку взаємних вимог підприємств. Під вексельним зверненням розуміють передачу прав отримання фіксованої суми від однієї особи до іншого.

Вексельний облік

Коли векселетримач продає банку боргове зобов'язання до настання платіжного терміну у ньому, йдеться вексельному обліку. Банк купує борг у векселедержателя з індосаменту. Власник отримує за це обумовлену суму без облікового відсотка (дисконту), що визначається самим банком залежно від платоспроможності векселедавця. Облік векселів застосовується тоді, коли власнику потрібні кошти, по індосаменту використовувати папір на оплату не можна, а термін, коли позичальник повинен видати гроші, ще настав.

Існує три види обліку:

  1. Звичайний облік – сума кредиту пред'явника становить повну суму, відбиту фінансовому інструменті.
  2. Облік з реверсом – пред'явник зобов'язується викупити враховані цінних паперів у визначений термін.
  3. Безоборотний облік – пред'явник продає цінний папір за узгодженою ціною, а чи не за повною вартістю.

Як правильно оформити вексель

Для дійсності боргового зобов'язання важливо, щоб оформлення векселя відповідало всім нормам, встановленим законодавством. Цінний папір оформляється за зразком, у ньому неодмінно мають бути:

  1. Мітка "вексель" - хоча б один раз.
  2. Сума зобов'язання – у цифрах та прописом.
  3. Дата повернення боргу чи іншу вказівку на термін виплати.
  4. Місце, де буде повернено зобов'язання.
  5. Підпис векселедавця.
  6. За потреби фіксується індосамент (на обороті), підпис валіста, інформація про емітента.

Регламентуються законодавством та відомості, особливості, яких не має бути у документі. До них відносяться:

  1. Умови сплати боргу.
  2. Дефекти форми, які можуть виникнути через декоративні елементи (наприклад, рамки).

Строк погашення векселя

Відповідно до законодавства встановлено такі строки платежу:

  • на конкретну дату (терміновий);
  • узгоджений із моментом пред'явлення;
  • співвідносний з датою складання;
  • що передбачає виплату за пред'явленням.

Вексель із терміном погашення, що відрізняється від зазначених, є недійсним. Якщо документі прописана оплата за пред'явленням, то передати його векселедавцю слід пізніше 1 року, інакше він втрачає свою силу. Боржник може розрахуватися раніше або зумовити триваліший термін погашення. Ще у цінному папері можуть обумовлюватися моменти у тому, що кредитор немає права вимагати повернення коштів за платіжним зобов'язанням за пред'явленням раніше конкретного срока.

Відео: Векселі – що це таке

Знайшли у тексті помилку? Виділіть її, натисніть Ctrl+Enter і ми все виправимо!

Вексель пред'являється основному боржнику (векселедавцю простого векселі чи акцептанту переказного векселі), чи особливому платнику (необов'язковому за векселем третій особі - домицилиату). Рекомендується заздалегідь надіслати повідомлення.

Пред'явлення векселів до акцепту та платежу провадиться безпосередньо законним векселедержателем або його представником. Фізична особа, яка представляє юридичну особу та пред'являє вексель, має підтвердити свої повноваження належно оформленою довіреністю. Довіреність не потрібна у разі допоміжного індосаменту на цю особу. У разі операції інкасо, пред'явлення векселі поштою, іншим офіційним способом, діють відповідні нормативні постанови та звичай. У разі пред'явлення векселя з бланковим індосаментом платник не може вимагати від пред'явника заповнити бланк своїм ім'ям.

Крім довіреності, представник повинен передати платнику заповнену заяву та оформити акт приймання-передачі векселя відповідно до правил останнього. Платник не може вимагати будь-яких інших документів (копії установчих документів тощо), за винятком картки із засвідченими підписами керівників.

При пред'явленні векселя до акцепту та платежу вексель передається акцептанту (платнику) щодо експертизи справжності векселя. Експертиза має бути проведена у такий термін, щоб у векселедержателя залишалося достатньо часу для здійснення протесту. Векселетримач має право бути присутнім при проведенні експертизи, але не має права вимагати відомостей про деталі та методику її проведення. На свій розсуд він може також просто передати вексель для експертизи з зобов'язанням повернути йому вексель або передати документи, що підтверджують платіж, до встановленого терміну.

Акцептант (платник) повинен видати векселедержателю на його вимогу розписку отримання векселя. Передача векселі платнику може оформлятися актом приймання-передачі. Наявність цих документів буде суттєвою у разі подання позову про витребування векселя.

Платник немає права вимагати вексель до виробництва платежу проти волі векселедержателя. Однак він має право проставити на ньому позначку про пред'явлення, з тим, щоб не допустити подальшу передачу векселя. вексель може бути поміщений до уповноваженого АУВЕР депозитарію з цією метою.

При передачі векселя для акцепту чи платежу векселетримач може залишити у своєму розпорядженні нотаріально засвідчену копію цього векселя. Наявність цього документа буде суттєвою у разі необхідності відновлення прав за втраченим векселем.

Платіж за векселем

Платіж за векселем основним боржником (векселедавцем простого векселі чи акцептантом переказного векселя) чи доміциліатом може здійснюватися за безпосереднього пред'явленні векселі законним власником після проведення експертизи справжності даного векселя.

У разі визначення справжності векселя платник після закінчення терміну, встановленого для проведення експертизи, повинен зробити оплату цього векселя. Оплата векселі може здійснюватися готівковим чи безготівковим порядком. Векселедержатель за своєю і лише з власної волі може прийняти рахунок оплати векселі інші види майна чи права.

Оплата векселя, що виробляється у безготівковому порядку, супроводжується передачею векселедержателю документа, що підтверджує оплату. Документи передаються в строк, що залишає достатній час для протесту (не менше шести годин). У свою чергу векселетримач, отримавши платіж або документ, що підтверджує оплату (з відміткою про виконання та повідомлення банку, повинен видати платнику на його вимогу розписку в отриманні платежу).

За погодженням з векселедержателем платник може здійснити платіж за допомогою безвідкличного покритого або гарантованого, оплачуваного на користь векселедержателя проти пред'явлення акта приймання-передачі векселя.

На векселі після оплати платником ставиться позначка " оплачений " . Векселетримач немає права вимагати виробництва платежу з цього приводу іншої особи, вказівка ​​в индоссаменте застереження " наказу " означає лише можливість подальшої передачі векселя.

При оплаті переказного векселя акцептант зобов'язаний надіслати векселедавцю письмове повідомлення про оплату.

При обчисленні вексельної суми виходячи з відсоткового застереження розрахунок суми відсотків слід провадити виходячи з фактичного (календарного) терміну обігу векселя та кількості днів на рік - 365 (366).

Сплаченим векселям наноситься фізичне ушкодження, що унеможливлює їх повторного використання шляхом зміни тексту. У сплачених векселях, аналогічно "Правила розміщення, звернення та викупу облігацій державної ощадної позики Російської Федерації установами РБ РФ" від 27.09.95г., узгодженого з Міністерством фінансів РФ, зі слова "векселі" у вексельній мітці вирізаються літери "в", "до "е" - "векселі". Може бути використаний спрощений варіант - або розрізати погашені векселі вертикально навпіл, або робити надріз посередині знизу вгору принаймні до половини. Векселі зберігаються у спеціальних архівах відповідно до термінів, що встановлюються Банком Росії, Росархівом і Держподатковою РФ, але не менше трьох років (до закінчення терміну позовної давності за вексельними зобов'язаннями). Після цього вони знищуються.

Відмова у платежі за векселем

У разі відмови платника (векселедавця простого векселя, акцептанта переказного векселя, доміциліату) від оплати векселя, платник зобов'язаний видати векселедержателю розписку про відмову в оплаті векселя. Векселетримач може передати цю розписку нотаріусу з метою прискорення дій щодо протесту в неплатежі. Розписка містить ті ж реквізити та відомості, що й передбачені в акті протесту у неплатежі. Терміни для здійснення протесту визначено законодавчо.

Відмову у платежі допустимо лише з мотивів несумлінності чи грубої необережності пред'явника для придбання ним векселя, втрати документом сили векселя. Неприпустима відмова у платежі за не передбаченими законом обмеженнями активної векселездатності, а також через дефекти, що не тягнуть за собою втрату вексельної сили.

Векселетримач у зазначені терміни пред'являє вексель нотаріусу (державному чи приватному) за місцезнаходженням платника або за місцем платежу у разі доміцильованих векселів.

У разі, коли платник виконує своє зобов'язання після вторинного пред'явлення вимоги про платежі, протест не відбувається.

Якщо платіж не зроблено у призначений термін, вексель протестується, що векселедержателю видається акт протесту, і робиться відповідна позначка самому векселі.

При здійсненні протесту в неакцепті, недатуванні акцепту (у векселях, де необхідною умовою є проставлення дати акцепту), невидачі екземпляра чи копії встановлюється такий самий порядок дій.

Векселетримач повинен суворо дотримуватись порядку сповіщення свого індосанта та векселедавця (для переказного векселя) у разі неакцепту або неплатежу, встановлений ст. 45 Положення. Те саме стосується індосантів, які отримали повідомлення.

Протест векселя можна також запобігти заміною старого вексельного боргу шляхом видачі основним боржником нового вексельного зобов'язання (т.зв. оборотна тратта). Для цього у разі переказного векселя потрібна не тільки згода власника векселя, а й згода векселедавця на відкликання старого векселя та на складання нового векселя, а можливо і надання у розпорядження акцептанта коштів для погашення векселя.

За наявності угоди сторін суперечка, пов'язана з невиконанням зобов'язання за векселем, може бути передана на розгляд Третейського суду при Асоціації, що діє на підставі Положення про Третейський суд, а також на підставі Регламенту Третейського суду. Рішення Третейського суду виконуються добровільно.

При невиконанні рішення Третейського суду, векселетримач, на користь якого було прийнято рішення, подає заяву до

Вексель(від нім. wechsel) - це суворо встановлена ​​форма, яка засвідчує нічим не обумовлене зобов'язання (), або пропозицію іншому вказаному у векселі платнику ( [[тратта|переказний вексель]]) сплатити після настання передбаченого векселем терміну певну грошову суму у конкретному місці.

Вексель може бути ордерним (на пред'явника) чи іменним. У обох випадках передача прав за векселем відбувається шляхом скоєння спеціальної написи - , хоча передачі ордерного векселі індосамент не обов'язковий. Це суттєво відрізняє вексель від передачі прав вимоги щодо цесії. Індосамент може бути бланковим (без вказівки особи, якій передано вексель) або іменним (із зазначенням особи, якій має бути здійснено виконання). Особа, яка передала вексель за допомогою індосаменту, несе відповідальність перед наступними нарівні з векселедавцем.

У векселі, який підлягає оплаті по пред'явленні чи стільки часу від пред'явлення, можна зазначити, що у вексельну суму нараховуватимуться відсотки. У будь-якому іншому векселі не допускається нарахування відсотків. Процентна ставка має бути вказана у векселі. Відсотки нараховуються з дня складання векселя або із зазначеної дати.

  1. вексель як;
  2. вексель як здійснення зобов'язання.

Вексель як цінний папір

Визначення цінних паперів міститься у статті 142 Цивільного кодексу РФ. Частина перша цієї статті говорить: «Цінним папером є документ, що засвідчує дотримання встановленої форми та обов'язкових реквізитів майнових прав, здійснення або передача яких можливі тільки при його пред'явленні». З цього визначення випливає, що цінний папір є:

По-перше, документ, що має суворо певну форму та обов'язкові реквізити. Форма цінних паперів та необхідні реквізити визначаються законом. Цінний папір зазвичай виконується на паперовому носії (для цих цілей можуть використовуватися спеціальні бланки з різними ступенями захисту від підробок). Щодо векселі, то він має бути безумовно виконаний у письмовій формі.

По-друге, цінний папір засвідчує певне майнове право, наприклад, декларація про отримання грошової суми, декларація про отримання майна тощо.

Види прав, які засвідчуються цінними паперами, визначаються законом чи встановленому їм порядке. Це пов'язано з тим, що окремі цінні папери можуть засвідчувати лише певні види прав так, наприклад, вексель може засвідчувати право на грошову суму, але не може це робити щодо права на отримання будь-яких речей. Хоча історії вексельного права відомі векселі з товарним змістом. Наприклад, італійський Торговий кодекс 1882 р. допускав l'ordine in derrate - вексель, який висловлює зобов'язання видати відому кількість сільськогосподарських продуктів. Нині ні континентальне, ні англо-американське вексельне право допускає видачі товарних векселів.

По-третє, майнові права, засвідчені цінним папером, можна здійснити чи передати лише за пред'явленні оригіналу документа. До того ж із передачею цінного паперу переходять усі засвідчені нею права в сукупності. У цьому бачимо прояв двоїстої природи цінних паперів, оскільки можна говорити про права на цінний папір і права з цінних паперів. Право на цінний папір - це право власності або інше речове право, а право з цінного паперу - це найчастіше зобов'язальне право. Що стосується векселя, то право на вексель - це право власності або інше речове право, а право з векселя - це завжди зобов'язальне право. Між правами на цінний папір та правами з цінного паперу існує тісний та нерозривний зв'язок. Для того щоб здійснити права, втілені в цінному папері, необхідно використовувати самий цінний папір.

Вексель як здійснення зобов'язання

Вексельне зобов'язання можна охарактеризувати як зобов'язання одностороннє, абстрактне, формальне та створюване одностороннім волевиявленням векселедавця. Зобов'язання, як та інші цивільні правовідносини, виникають з урахуванням певних юридичних фактів. Ці факти прийнято називати підставами виникнення зобов'язань. Цивільний кодекс Російської Федерації як підстави виникнення зобов'язань називає договори, односторонні угоди, адміністративні акти, події і т.д. (Статті 8 ДК РФ). Я поділяю позицію, за якою підставою виникнення вексельного зобов'язання є одностороння угода. Існують й інші думки щодо цього питання. Причому слід замінити, що як односторонній правочин ми розглядаємо складання векселя, іншими словами вексель, відповідно до висловленої точки зору, є угода. А угода у свою чергу є одним із видів юридичних фактів. Отже, у висловлюванні у тому, що вексель можна розглядати у двох аспектах: як цінний папір як і здійснення зобов'язання, можна внести корективи. Таким чином, вексель можна розглядати, по-перше, як цінний папір, по-друге, як здійснення зобов'язання, по-третє, як угоду.

Вексельне зобов'язання є одностороннім З векселя випливає обов'язок вексельного боржника сплатити грошову суму векселедержателю, який несе стосовно вексельного боржника жодних обов'язків. Навпаки, будучи кредитором, він має право вимагати оплати векселя.

Вважається, що вексельне зобов'язання є абстрактним, тобто воно не залежить від господарської угоди, яка стала підставою видачі векселя. Це зобов'язання нічим не обумовлено. Боржник має сплатити вексель лише тому, що останній подано до оплати. Вексельне зобов'язання є формальним. Воно завжди вбирається в письмову форму, до того ж необхідно суворо дотримуватися всіх вексельних реквізитів, встановлених законодавством. Дефект форми векселя тягне за собою нікчемність вексельного відношення. Основними джерелами регулювання вексельного звернення біля Російської Федерації й у зовнішньоекономічної діяльності є нормативні документи, перелічені у списку литературы.

Учасники вексельних відносин

  1. Векселетримач(Ремітент) - власник векселя, який має право на платіж за векселем.
  2. Векселедавець(трасант) - особа, яка видала вексель.
  3. (Трасат).

Обов'язкові реквізити векселя

Обов'язкові реквізити векселі встановлені Єдиним законом про перекладний і простий вексель (ЄВЗ), що є додатком № 1 до Женевської конвенції від 7 червня 1930 № 358 «Про Єдиний закон про переказні і прості векселі»:

  • вексельна мітка «вексель» у тексті документа;
  • безумовний наказ чи зобов'язання сплатити певну суму;
  • найменування платника та першого власника;
  • найменування ремітента;
  • термін та місце платежу;
  • дата та місце складання векселі та підпис векселедавця.

За відсутності бодай одного з обов'язкових реквізитів документ не може бути визнаний векселем. Хоча є низка винятків:

  • при невказаному терміні платежу вважається, що вексель підлягає оплаті за пред'явленням;
  • при невказанні місця платежу таким вважається вказана адреса платника;
  • при невказаному місці складання, такою вважається адреса векселедавця;
  • якщо на векселі є підписи осіб, нездатних зобов'язуватися або фальшиві, то підписи інших осіб все ж таки не втрачають сили.

Види векселі

Розрізняють два види:

  • Простий (соло-вексель);
  • Переказний вексель (тратта).

Класифікація

Клас векселів досить різноманітний, вони відрізняються за емітентом, угодами, що обслуговуються, і суб'єкту, що отримується оплату.

За ознакою емітента розрізняють:

  • казначейські векселі- короткострокові боргові зобов'язання, що випускаються урядом країни зазвичай за посередництва Центрального банку зі строком погашення, як правило, від 90 до 180 днів;
  • приватні векселіемітуються корпораціями, фінансовими групами, комерційними банками. Вексель може обслуговувати суто фінансові та товарні угоди. Фінансовий вексель відбиває ставлення позики грошей векселедавцем у векселедержателя під певні відсотки. З допомогою фінансового векселі здійснюється видача кредиту, перерахування до бюджету податків, отримання бюджетного фінансування, зарплати, обмін валюти тощо.

Різновидами цього фінансового векселі є:

  • дружній вексель- видається однією особою іншому без наміру векселедавця зробити по ньому платіж, лише з метою пошуку коштів шляхом взаємного обліку цих векселів у банку. Зазвичай дружніми векселями (на рівні суми, терміни) зустрічно обмінюються дві реальні особи, що перебувають у довірчих відносинах, для того, щоб потім врахувати або віддати під заставу в банку, отримавши під нього реальні гроші, або зробити платіж за товари.
  • бронзовий вексель- це вексель, за яким не стоїть реальна угода, немає жодної реальної фінансової обставини, при цьому хоча б одна особа, яка бере участь у угоді, є вигаданою. Мета такого векселі - отримати під нього гроші в банку або використовуватиме погашення боргів за реальними товарними угодами або фінансовими зобов'язаннями. Бронзові та дружні векселі виникають при скрутному фінансовому становищі «кредитора» або під час проведення ним шахрайської операції. Такі векселі фальшують грошовий оборот, провокуючи податкові неплатежі.

У основі товарного векселі лежить угода з купівлі-продажу. У цьому ролі може виступати, з одного боку, як знаряддя кредиту, з другого боку - виконувати функції розрахункового кошти, багаторазово переходячи з рук в руки і обслуговуючи замість грошей численні акти купівлі-продажу товарів.

За переказним і простим векселем вправі зобов'язуватися громадяни Російської Федерації та юридичних осіб Російської Федерації. Російська Федерація, суб'єкти Російської Федерації, міські, сільські поселення та інші муніципальні освіти мають право зобов'язуватися за переказним і простим векселем лише у випадках, спеціально передбачених федеральним законом. Переказний та простий вексель має бути складений тільки на папері (паперовому носії).

Положення про переказний і простий векселі не дає нам легального визначення векселі. Розробники Конвенції, яка встановлює Єдиний закон про перекладному і простому векселі 1930 року не дійшли єдиної думки щодо визначення векселі. Частина перша Цивільного кодексу РФ у редакції 1998 р. називає види цінних паперів у статті 143, але не дає визначення їм.

Офіційне визначення векселі міститься у статті 815 Цивільного кодексу РФ. Частина перша цієї статті говорить: «У випадках, коли відповідно до угоди сторін позичальником видано вексель, що засвідчує нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця (простий вексель) або іншого зазначеного у векселі платника (переказний вексель) виплатити після настання передбаченого векселем терміну отримані у позику грошові суми , Відносини сторін за векселем регулюються законом про переказний і простий векселі ».

Платіж за векселем

Через те, що однією з найпривабливіших сторін векселя є його платежезабезпеченість, особливо хочеться сказати про платежі за векселем.

Платіж за векселем має суттєві відмінності, які зумовлюються самою природою векселі. Платіж може бути зроблено не початковому кредитору, а векселедержателю, т.к. за можливості індосування векселя, лише ця остання особа є повноправним власником цінності, що представляється векселем.

Для платежу вексель може бути пред'явлений боржнику кредитором у встановлений термін, в такий спосіб, видозмінюється загальний розпорядження про платежі, вимагає, щоб боржник доставив кредитору необхідну суму.

У разі відсутності боржника у місці платежу, а також у разі неспроможності боржника в даний момент часу, платіж може бути зроблений за нього простою особою.

Несплата за пред'явленим векселем веде до протесту: не пред'явлення та відсутність протесту веде до втрати векселем його сили.

Векселедавець не має права відмовитися і від часткової оплати за векселем на користь повторно відповідальних за векселем сторін, хоча, в принципі, вексель має бути сплачений повною сумою.

Нормальний процес вексельного звернення завершується оплатою векселя вчасно і, оплачуючи вексель, платник звільняє себе від вексельного зобов'язання.

В умовах взаємної відповідальності за вексельним платежем можна бути впевненим, що саме вексель – те, що потрібно підприємствам для забезпечення безперервного процесу виробництва та оплати за поставлені товари та надані послуги.

Інкасування

Банки часто виконують доручення векселедержателів щодо отримання платежів за векселями вчасно. Банки беруть він відповідальність за пред'явленню векселів вчасно платнику та отримання належних із них платежів. Якщо платіж надійде, вексель повернутися боржнику. Якщо ні, вексель повертається кредитору, але з протестом у неплатежі. Отже, банк відповідає за наслідки, що виникли внаслідок упущення протесту.

Шляхом цих операцій банки можуть зосередити на своїх рахунках значні кошти та одержують їх у безкоштовне користування. Разом про те, вони досить прибуткові, т.к. за інкасо стягується певна плата.

Вони вигідні і для клієнта, оскільки банки завдяки тісним взаєминам між собою можуть виконувати доручення клієнта швидше і дешевше, клієнт так само звільняється від необхідності стежити за термінами пред'явлення векселів до платежу, що вимагало витрат значно більших, ніж комісійні банки.

Доміціляція

Банки можуть за дорученням клієнта проводити платежі за векселями у встановлений термін. Ця операція протилежна інкасування.

Домицилуючи вексель, банк несе ніякої відповідальності, т.к. клієнт вносить суму платежу заздалегідь. Інакше банк відмовляє у платежі, і вексель протестується звичайним порядком проти векселедавця.

Погашення векселі

У зумовлений термін векселетримач має пред'явити його до платежу. Платіж може бути здійснений повністю або частково. Відмова у платежі (або навіть в акцепті) має бути засвідчена публічно шляхом здійснення акта протесту в неплатежі (або в неакцепті). Протест має бути здійснений уповноваженим представником держави за встановленою формою.

Історія

Вексель є одним із найстаріших фінансових інструментів. Серед прототипів векселі слід зазначити синграфи та хірографи, що виникли у Стародавній Греції та запозичені в Римській імперії. У VІІІ ст. у Китаї виникли подібні до векселя цінні папери фейцянь, а під час династії Сун – цзяоцзи та цзяоїн, які використовувалися для безпечного переказу грошей на великі відстані. Серед арабських прототипів векселі можна назвати боргові документи хавала і суфтаджа, які, ймовірно, вплинули на виникнення в Італії в ХІІІ–ХІV ст. перших форм векселі. Оскільки вексель з'явився Італії в XIII столітті, більшість термінів, що з векселями (индоссамент, ), мають італійське походження. З початкової боргової розписки вексель набув популярності під час операцій з обміну валют. Змінювала, отримавши кошти, видавав боргову розписку, платіж за якою можна було отримати в іншому місці. Завдяки своїй гнучкості та зручності вексель швидко поширився Європою. Збільшення обсягів вексельних операцій вимагало законодавчого закріплення звичаїв ділового обороту, що склалися, і в 1569 році в Болоньї був прийнятий перший вексельний статут.

Спочатку векселедержателю заборонялося передавати свої права іншим особам. Однак уже до початку XVII століття, ці обмеження стали стримуючим фактором у торгівлі і вони були поступово скасовані. Вексельні права почали передавати у вигляді проставлення особливого наказу векселедержателя - індосаменту (від італ. in dosso - спинка, хребет, зворотний бік - оскільки цей напис відбувався, зазвичай, з зворотному боці векселі).

Історія векселів у Росії

У Росії її вексель виник на початку XVIII століття завдяки розвитку торговельних відносин із німецькими князівствами. Тому російське слово «вексель» походить від нього. Wechsel-обмін, перехід. За підсумками німецького вексельного законодавства було написано перший російський Вексельний статут 1729 року. Проте пряме запозичення зарубіжних норм відповідало вимогам російської дійсності. Наприклад, найбільш детально статутом регулювалися вексельні відносини, пов'язані з переказом коштів (форма переказного векселі), тоді як у Росії найбільшого поширення набула практика використання векселів для оформлення позик (форма простого векселі).

У 1832 році було прийнято новий російський Статут про векселі. У разі основою документа було покладено норми французького права, саме Французького торгового кодексу. Разом про те, статут містив окремі становища, запозичені з німецького вексельного права. Основна увага, як і раніше, приділялася перекладним операціям. Простий вексель згадувався лише у тому, щоб застосувати щодо нього (чи виключити) дію норм про перекладному векселі. У зв'язку із загальною орієнтованістю російського законодавства на норми німецького права, використання Статуту про векселі спричиняло певні незручності, і відразу після його прийняття почалися роботи з його вдосконаленню і зміні.

В основу нового статуту було вирішено покласти уніфіковані норми вексельного законодавства провідних країн того часу. Протягом 55 років було підготовлено шість редакцій законопроекту. Паралельно до Статуту про векселі вносилися зміни, покликані усунути найбільш одіозні положення. Так, 3 грудня 1862 року було затверджено думку Державної ради, яка поширила право зобов'язуватися векселями на всі стани, за винятком осіб духовного звання, нижніх військових чинів, селян, які не мають нерухомої власності та не взяли торгових свідоцтв, а також жінок без дозволу батьків або чоловіків.

Новий вексельний статут було затверджено 27 травня 1902 року. Він визначав вексель як «цілком незалежне від попередніх угод зобов'язання векселедавця про доставлення першому набувачу або останньому векселедержателю у відомий термін відомої суми грошей». Статут складався з 126 статей, перші дві статті були Введення, присвячені класифікації векселів. Інші частини були згруповані у два розділи, перший був присвячений простим векселям, другий - переказним векселям. Кожен із розділів містив по п'ять розділів: перша глава визначала порядок складання та обігу векселів; друга – відповідальність платника; третя – процедуру здійснення протесту за векселями; четверта - строки для пред'явлення вексельних позовів; п'ята - норми, що не увійшли з тих чи інших причин у перші чотири розділи.

Російський вексельний статут 1902 проіснував до Жовтневої революції 1917 року. Декретом Ради Народних Комісарів від 11 листопада 1917 року було оголошено двомісячний мораторій здійснення вексельних платежів, і навіть вексельних протестів. Надалі звернення векселів біля РРФСР було значною мірою скорочено. Лише при переході до нової економічної політики у 1922 році було прийнято Положення про векселі, відповідно до яких кооперативам та банкам дозволялося видавати та приймати до обліку (викупу) векселя, а також використовувати їх для оформлення кредитних операцій.

У 1928 року під час фінансової реформи споживчим товариствам та його спілкам було заборонено проведення кредитних і вексельних операцій, що призвело до ліквідацію вексельного звернення у країні. Однак вексель продовжував використовуватись у зовнішньоекономічній діяльності. Розвиток торгових зв'язків призвело до того, що в 1936 році СРСР приєднався до Міжнародної конвенції про векселі, що включає Єдиний закон про перекладний і простий векселі. Постановою Центрального Виконавчого Комітету та Ради Народних Комісарів СРСР від 7 серпня 1937 року № 104/1341 було введено в дію «Положення про переказний і простий вексель», яке практично повністю відтворювало текст Єдиного закону про простий і переказний вексель. Незважаючи на це, у внутрішніх економічних операціях вексель, як і раніше, не застосовувався, оскільки фінансування господарської діяльності економічних суб'єктів здійснювалося за рахунок централізованого розподілу грошових ресурсів.

Вдруге звернення біля Росії вексель було запроваджено Постановою Президії ЗС РРФСР від 24 червня 1991 року. № 1451-I «Про застосування векселі в господарському обороті РРФСР», яке, хоч і не містило згадок про Постанову ЦВК і РНК СРСР 1937 року, відтворювало його з незначними відмінностями. У подальшому цей документ було скасовано Федеральним законом від 11 березня 1997 року № 48-ФЗ «Про переказний і простий вексель», який встановив, що відповідно до міжнародних зобов'язань Російської Федерації, що випливають з її участі в Конвенції від 7 червня 1930 року, застосовується Постанова ЦВК та РНК СРСР «Про введення в дію Положення про переказний та простий вексель» від 07.08.1937 р. № 104/1341. Також цей Федеральний закон усунув ряд спірних моментів, що стосуються випуску векселів та нарахування відсотків і пені, а також обмежив коло осіб, які можуть зобов'язуватися за простими та переказними векселями, виключивши з нього суб'єкти Російської Федерації, міські, сільські поселення та інші муніципальні освіти. В даний час на території Російської Федерації цей закон є основним при регулюванні вексельних відносин.

З передачею векселі переходять всі права, що засвідчуються їм, в сукупності (ст. 142 ДК РФ). Права, що засвідчуються векселем як борговим цінним папером, - це вимоги кредитора, яким є векселетримач, до боржника-векселедавця щодо виплати певної суми коштів.

Коли векселетримач пред'являє вексель до погашення, він передає його векселедавцю. Опинившись у векселедавця, вексель як форма посвідчення прав вимоги кредитора до боржника перестає існувати, оскільки відбувається збіг боржника (векселедавця) та кредитора (векселедержателя) в одній особі. Збіг боржника і кредитора щодо однієї особі припиняє зобов'язання другого перед першим (ст. 413 НК РФ). Оскільки зобов'язання припинено, то вексель як форма посвідчення права кредитора до боржника немає. А це призводить до того, що у векселедавця немає права власності на вексель, якого вже немає в природі.

Таким чином, при пред'явленні векселя до погашення немає передачі права власності на вексель у сенсі його зникнення в одного і виникнення в іншої особи. При погашенні векселя відбувається повернення позики. Це означає, що немає реалізація векселі з метою оподаткування.

Президія ВАС Росії констатувала, що пред'явлення векселя до оплати не є актом продажу майна, оскільки, згідно зі ст. 815 ЦК України, вексель засвідчує зобов'язання позики (Постанова Президії ВАС Росії від 16.12.97 N 4863/97).

Додатковим аргументом на користь цього висновку є те, що в гол. 25 НК РФ йдеться не просто про "реалізацію", а про "реалізацію та інше вибуття цінних паперів" (пп. 7 п. 7 ст. 272, ст.ст. 280 та 300 НК РФ). У цьому погашення сприймається як різновид саме іншого вибуття: ": доходи платника податків від операцій із реалізації чи іншого вибуття цінних паперів (зокрема. погашення): " (п. 2 ст. 280 НК РФ).

Отже, строго термінологічно пред'явлення векселя до погашення перестав бути його реалізацією. З цього погляду доходи від погашення нічого не винні брати участь у розрахунку розподілу сум " вхідного " ПДВ відповідно до п. 4 ст.170 НК РФ.

І Мінфін РФ у листі від 4 березня 2004 р. N 04-03-11/30 підтвердив цю позицію. Погашувані векселі не включаються до розрахунку частки неоподатковуваних оборотів у зв'язку з тим, що зміни власника у разі немає. А у разі використання у розрахунках векселів третіх осіб при зміні їх власника необхідно враховувати їхнє вибуття при розрахунку частки неоподатковуваних оборотів у загальному обсязі реалізації.

3.7 Податок на прибуток

Оподаткування доходів від операцій із векселями відбувається відповідно до ст. 280 НК РФ. Прибутки та збитки від операцій із цінними паперами повинні визначатися платником податків окремо, з поділом цінних паперів на дві категорії - що звертаються та не звертаються на організованому ринку. Векселі відносяться до цінних паперів, які не звертаються на організованому ринку.

Доходи від операцій з реалізації або іншого вибуття векселів (в т.ч. погашення) включають:

ціну реалізації чи іншого вибуття цінних паперів;

суму накопиченого відсоткового (купонного) доходу, сплачену покупцем платнику податків;

суму відсоткового (купонного) доходу, виплачену платнику податків емітентом (векселедавцем).

Прибуток (збитки) від цінних паперів розраховується як вартість продажу мінус вартість придбання і витрати з придбання і його реалізації (п. 2 ст. 280 НК РФ). Якщо при погашенні векселя виплачуються відсотки, вони також включаються до розрахунку податкової бази з цінних паперів.

Оподаткування доходів за векселями залежить від способу обліку доходів і витрат, застосовуваного платником податків.

Організації, що застосовують касовий метод, визнають дохід (витрата) незалежно від терміну знаходження векселя в момент його оплати або погашення в інший спосіб (п.п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).

Для організацій, які працюють за методом нарахування, згідно з вимогами п. 6 ст. 271, п. 1 ст. 328 НК РФ, відсотки за векселями визнаються доходом і входять до складу позареалізаційних доходів методом нарахування, тобто. незалежно від дати виплати доходу емітентом (векселедавцем). Це стосується ситуації, коли термін перебування векселі на балансі векселедержателя припадає більш ніж один звітний період.

Звітними періодами визнаються І квартал, півріччя та дев'ять місяців календарного року. Звітними періодами для платників податків, які обчислюють щомісячні авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці тощо. до закінчення календарного року.

Залежно від того, який період визнається звітним, у складі позареалізаційних доходів відсотки (дисконт) за векселями, що належать підприємству, за час фактичного володіння цінними паперами підлягають відображенню станом на кінець кожного кварталу (або кожного місяця) (ст.ст. 250 та 271 НК РФ).

Відсотки за векселями нараховуються у податковому обліку рівними частками наприкінці звітний період. Разом з тим відсотки, отримані при реалізації (погашенні) векселів включаються у виручку за мінусом тих відсотків, які були нараховані раніше (п. 2 ст. 280 НК РФ). Якщо векселі реалізуються чи вибувають (зокрема погашаються) до закінчення звітного періоду, то дохід входить у складі відповідних доходів на дату припинення дії договору (погашення векселя).

Сума доходу за векселями на кінець звітного періоду визначається відповідно до умов як їх випуску, а й передачі чи продажу (п. 1 ст. 328 НК РФ). Тому й вторинний векселедержатель протягом часу володіння векселем поступово нараховує дохід незалежно від цього, яким чином цей вексель було придбано (у векселедавця з оплатою грошима, на вторинному ринку з оплатою грошима, як засіб платежу за реалізований товар тощо.). ).

Нагадаємо, що під відсотками розуміється будь-який заздалегідь заявлений (встановлений) дохід, у т.ч. як дисконту, отриманий за борговим зобов'язанням будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення). При цьому відсотками визнаються, зокрема, доходи, отримані за грошовими вкладами та борговими зобов'язаннями (п. 3 ст. 43 НК РФ). Також підтвердженням того, що дисконт, який визначається у вигляді різниці між номінальною вартістю векселя (ціна погашення) та вартістю його придбання, прирівнюється до відсотків при відображенні у податковому обліку, може бути п. 1 ст. 269 ​​НК РФ.

Організації повинні відображати суму відсоткового доходу окремо за кожним борговим зобов'язанням на підставі довідок відповідальної особи з обліку доходів та витрат за борговими зобов'язаннями.

Конкретні методи розрахунку доходів МНС РФ не наводить ні в Методичних рекомендаціях з прибутку, ні в Методичних рекомендаціях щодо розрахунку податкової бази, що обчислюється відповідно до ст. 10 Федерального закону від 06.08.01 N 110-ФЗ "Про внесення змін і доповнень у частину другу НК РФ та деякі інші акти законодавства Російської Федерації про податки та збори, а також про визнання такими, що втратили чинність, окремих актів (положень актів) законодавства Російської Федерації про податках і зборах", затверджених наказом МНС РФ від 21 серпня 2002 N БГ-3-02/458 (далі за текстом - Методичні рекомендації по перехідному періоду).

У Методичних рекомендаціях щодо перехідного періоду наведено приклад у частині обліку доходів за векселями з терміном "по пред'явленні" та сказано, що відсоток (дисконт) розраховується виходячи із строку звернення 365 (366) днів з урахуванням вимоги п. 34 Положення про переказний та простий вексель . При цьому в доходах враховується відсотковий (дисконтний) доход за час фактичного володіння цінним папером (звернення боргового зобов'язання).

Правила визначення періоду часу для розрахунку дисконтної витрати встановлені у п. 5.4.1 Методичних рекомендацій щодо прибутку. Розрахункова база для дисконтної витрати за векселями з датою погашення "по пред'явленні, але не раніше" становить передбачуваний термін обігу, який визначається відповідно до вексельного законодавства, 365 (366) днів плюс термін від дати складання до мінімальної дати пред'явлення до платежу. Про порядок нарахування дисконтного доходу нічого не йдеться.

Подібна картина спостерігається і щодо визначення моменту (дати), з якого слід нараховувати дисконтні доходи та витрати. Встановлено момент нарахування видатків - з дати складання векселя (п. 5.4.1 Методичних рекомендацій щодо прибутку), момент нарахування доходів не визначено. Необхідно враховувати, що Методичні рекомендації є законодавчим актом.

Вексель є борговий цінним папером, що засвідчує борг однієї особи (боржника) іншій особі (кредитору), виражений у грошовій формі, права на яку можуть передаватися будь-якій іншій особі шляхом наказу власника векселя без згоди боржника. Випуск та обіг векселів здійснюються відповідно до вексельного права.

ВЕКСЕЛЯ: види, порядок оформлення, терміни видачі векселів, Бухгалтерський облік векселів

При здійсненні підприємницької діяльності будь-яка компанія бере участь в угодах купівлі-продажу товарів, робіт, послуг, що призводить до виникнення взаєморозрахунків з іншими організаціями, які здійснюються на умовах таких угод.

При цьому взаєморозрахунки можуть здійснюватися не тільки коштами, але й іншими засобами платежу. Одним із таких коштів є вексель. Відповідно до положень, вексель належить до цінних паперів.

Примітка: Цінний папір це документ, що засвідчує (з дотриманням встановленої форми та обов'язкових реквізитів) майнові права, здійснення чи передача яких можливі лише за його пред'явлення.

З передачею цінних паперів переходять все посвідчувані нею права разом (п.1 ). Цінні папери відносяться до об'єктів цивільних прав відповідно до і відповідно до п.2, визнаються рухомим майном.

Відповідно до положень статті 1 Федерального закону РФ від 21.02.1997г. №48-ФЗ «Про переказний і просто вексель» №48-ФЗ, біля РФ застосовується Постанова ЦВК і Ради Народних Комісарів СРСР «Про набрання чинності Положення про переказний і простий векселі» від 07.08. 1937р. №104/1341.

Постанова № 104/1341 розглядає два види векселів: прості векселі та переказні векселі.

Також теорії вексельного права виділяють та інші види векселів: 1) казначейські, 2) бронзові, 3) дружні, 4) зустрічні.

А залежно від забезпечення: 1) забезпечені; 2) незабезпечені.

Векселі також умовно поділяються на:

до меню

1. Товарні чи розрахункові векселі

Під товарним мається на увазі вексель, що використовується для розрахунків між організаціями та їх контрагентами в угодах, пов'язаних із купівлею-продажем:

  • товарів,
  • робіт,
  • надання послуг.

2. Фінансові векселі.

Фінансовими називають векселі, операції із якими пов'язані з угодами купівлі-продажу. У тому числі векселі, що є забезпеченням позикового зобов'язання.

до меню

ВИДИ ТА ОСОБЛИВОСТІ ВЕКСЕЛІВ

Векселем називають письмове боргове зобов'язання суворо встановленої законом форми, що видається векселедавцем (позичальником) векселедержателю (кредитору), що надає останньому безумовне право вимагати з векселедавця сплати до певного терміну суми грошей, зазначеної у векселі.

Поняття простого та переказного векселі та їх відмінності:

1 . Простим векселем називають документ, що містить просте і нічим не обумовлене зобов'язання векселедавця сплатити векселедержателю певну суму у встановлений термін та у конкретному місці.

Простий вексель виписується боржником. За своєю суттю він є борговою розпискою.

2 . Переказним векселем (траттою) називають документ, який є вказівкою трасанта (векселедавця) трасату (платнику) сплатити ремітенту (третій особі) певну суму у встановлений термін та у конкретному місці.

Різниця між простим і переказним векселем у тому, що у перекладному векселі, на відміну простого, бере участь три стороны:

  • Трасант - векселедавець,
  • Трасат - платник,
  • Одержувач чи власник векселя.

Разом із переказним векселем оформляється акцепт, що доводить згоду платника на оплату векселя.

Простий вексель це окремий випадок переказного векселі, у якому бере участь дві сторони у зв'язку з тим, що векселедавець і платник є однією особою. Простий вексель не вимагає акцепту, оскільки сам факт видачі векселя автоматично означає згоду з його оплату.

При цьому передаватися від одного власника до іншого може як переказний вексель, так і простий вексель. Для цього необхідно оформити індосамент - передавальний написна зворотному боці векселі.

Інші види векселів, що часто зустрічаються, та їх визначення:

1 . Дисконтним векселемназивають безвідсотковий вексель, розміщений за ціною, нижчою від номіналу, тобто - з урахуванням дисконту.

2 . Відсотковим векселемназивають вексель із фіксованою відсотковою ставкою. Його випускають із метою накопичення доходу як депозитний інструмент. Перевагою таких векселів і те, що ними можна розрахуватися з контрагентами.

3 . Безвідсотковим векселемназивають вексель не містить умови про відсоткову ставку, або з нульовою відсотковою ставкою та терміном погашення «по пред'явленні».

до меню

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕННЯ ВЕКСЕЛІВ

Під час проведення угод із векселями необхідно пам'ятати таке:

  1. Вексель є формальним документом. Відсутність будь-якого з обов'язкових реквізитів робить вексель недійсним.
  2. Тільки гроші може бути предметом вексельного зобов'язання.
  3. Вексель є безумовним і безперечним грошовим зобов'язанням, оскільки зобов'язання з оплати векселя неможливо знайти обмежені жодними умовами.
  4. Переказний і простий вексель мають складатися лише з паперовому носії (ст.4 закону №48-ФЗ).

Відповідно до положень Постанови №104/1341 вексель повинен містити:

  1. Найменування «вексель», включене в самий текст документа і виражене тією мовою, якою цей документ складено.
  2. Проста і нічим не обумовлена ​​пропозиція сплатити певну суму.
  3. Вказівка ​​строку платежу.
  4. Вказівка ​​місця, в якому має бути здійснено платіж.
  5. Найменування того, кому чи наказом кого платіж має бути здійснено.
  6. Вказівка ​​дати та місця складання векселя.
  7. Підпис того, хто видає вексель (векселедавця).

Для переказного векселі так само обов'язковим реквізитом є: найменування того, хто має платити (платника).

Відповідно до п.2 Постанови №104/1341, вексель, у якому відсутня якийсь із перерахованих вище реквізитів не має сили, за винятком наступних випадків:

  1. Вексель, термін платежу яким не зазначений, сприймається як підлягає оплаті по пред'явленні.
  2. За відсутності особливої ​​вказівки місце складання документа вважається місцем платежу і водночас місцем проживання платника.
  3. Вексель, у якому зазначено місце його складання, визнається підписаним у місці, позначеному поруч із найменуванням векселедавця.

    Примітка: У векселі, що підлягає оплаті терміном «по пред'явленні», векселедавець може зумовити, що у вексельну суму нараховуватимуться відсотки. У будь-якому іншому векселі така умова вважається ненаписаною.

Процентна ставкамає бути зазначена у самому векселі. За відсутності такої вказівки умова вважається ненаписаною. Відсотки нараховуються з дня складання векселя, якщо не вказано іншу дату.

І простий і переказний вексель може бути переданий у вигляді індосаменту.

Примітка: Індосаментом називають передавальний напис, що проставляється векселедержателем на векселі (або на додатковому аркуші - алонже), за допомогою якого всі права за векселем переходять до іншої особи.

При цьому векселедавець може заборонити передачу, помістивши в текст документа застереження "не наказом". Це чи подібне їй застереження перетворює оборотний документ на необоротний. Такий вексель не може бути переданий індосаментом. Вексель, що містить таке обмеження, називається «ректа-вексель» і може бути переданий лише з дотриманням форми та з наслідками звичайної цесії.

Індосамент може бути здійснений навіть на користь платника, незалежно від того, акцептував він вексель чи ні, або на користь векселедавця, або на користь будь-якої іншої зобов'язаної за векселем особи. Ці особи можуть у свою чергу індосувати вексель. Індосамент має бути простим і нічим не обумовленим. Будь-яка умова, що обмежує його, вважається ненаписаним. Частковий індосамент недійсний. Індосамент на пред'явника має чинність бланкового індосаменту.

до меню

Вексель може бути виданий терміном:

1. По пред'явленні.

Такий вексель оплачується при його пред'явленні та має бути пред'явлений до платежу протягом одного року з дня його складання. Векселедавець може скоротити цей термін або зумовити більш тривалий термін. Ці терміни можуть бути скорочені індосантами. Векселедавець може встановити, що переказний вексель терміном по пред'явленні може бути пред'явлений до платежу раніше визначеного терміну. У разі термін для пред'явлення тече з цього терміна.

2. У стільки часу від пред'явлення.

Термін платежу за переказним векселем, складеним у стільки часу від пред'явлення, визначається або датою акцепту, або датою протесту.

За відсутності протесту недатований акцепт вважається щодо акцептанта зробленим останнім днем ​​терміну, передбаченого пред'явлення до акцепту.

3. У стільки часу від складання.

Строк платежу за векселем, виданим строком на один або кілька місяців від складання або від пред'явлення, настає у відповідний день того місяця, в якому платіж має бути здійснений.

За відсутності цього місяця відповідного дня термін платежу настає в останній день цього місяця.

Якщо переказний вексель виданий строком у півтора місяці або кілька місяців з половиною від складання або від пред'явлення, то слід спочатку відраховувати цілі місяці.

4. На певний день.

Якщо переказний вексель підлягає оплаті у певний день у якому-небудь місці, де прийнятий інший календар, ніж у місці видачі, то термін платежу вважається призначеним за календарем місця платежа.

Якщо у місці видачі та у місці платежу за переказним векселем, виставленим строком у стільки часу від складання, діють різні календарі, то встановлюється відповідна дню видачі дата за календарем місця платежу, та залежно від цього визначається термін платежу.

Примітка: Векселі, що містять або інше призначення строку, або послідовні строки платежу, є недійсними.

Платіж за векселем, термін якого падає на встановлений згідно із законом неробочий день, може бути зажаданий лише першого наступного робочого дня. Також всі інші дії, що стосуються векселя, зокрема пред'явлення до акцепту і протест, можуть бути скоєні лише робочого дня. Якщо будь-яка з цих дій має бути здійснена протягом певного терміну, останній день якого є встановленим за законом неробочим днем, то такий термін пролонгується до найближчого після закінчення строку робочого дня. Неробочі дні, що падають на час перебігу терміну, йдуть у рахунок терміну.

Відповідно до п.73 Постанови №104/134 у строки, встановлені законом або у векселі, не включається день, від якого термін починає текти.

Так, наприклад, при розрахунку відсотків, сам день складання векселя або пізніша дата, зазначена на ньому для нарахування відсотків, до розрахунку не включається.

до меню

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ ВЕКСЕЛЯМИ, Бухгалтерські проводки

Порядок бухгалтерського обліку операцій, у яких беруть участь векселі, визначається:

  • Виходячи з умов таких угод з урахуванням функцій, що виконуються векселями,
  • Виходячи з того, є вексель - векселем третьої особи або векселем організації-учасника угоди.

1. Організація розплатилася за придбаний товар (роботи, послуги), власним векселем.

1.2 Облік у продавця товарів (робіт, послуг). Покупець розрахувався векселем.

Відповідно до положень Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування, затвердженого наказом Мінфіну від 31.10.2000р. №94н, для обліку отриманих векселів, які забезпечують заборгованість покупця, призначено рахунок 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

До цього рахунку відкривається субрахунок 62.3 "Векселі отримані".

На цей субрахунок переноситься заборгованість покупця з субрахунку 62.1 «Розрахунки з покупцями та замовниками»:

Дебет рахунки 62.3 "Векселі отримані" __ Кредит рахунки 62.1 "Розрахунки з покупцями та замовниками": - заборгованість покупця за векселями, отриманими в рахунок оплати товарів (робіт, послуг).

Такий вексель не є фінансовим вкладенням відповідно до п.3 ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень»: до фінансових вкладень організації не належать векселі, видані організацією-векселедавцем організації-продавцю при розрахунках за продані товари, продукцію, виконані роботи, надані послуги .

Відповідно до наказу №94-н, якщо за отриманим векселем, що забезпечує заборгованість покупця (замовника), передбачено відсоток, то в міру погашення цієї заборгованості робляться такі записи:

Дебет рахунка 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки» __ Кредит рахунки 62.3 «Векселі одержані»: - на суму погашення заборгованості.

Дебет рахунка 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки» __ Кредит рахунки 91 «Інші доходи та витрати»: - на величину відсотка.

Однак це правило більшою мірою відповідає вимогам принципу обачності, ніж принципу тимчасової визначеності фактів господарської діяльності.

При цьому, відповідно до п.12 ПБО 9/99 «Доходи організації», виручка визнається у бухгалтерському обліку за таких умов:

  • організація має право отримання цієї виручки, що випливає з конкретного договору чи підтверджене іншим відповідним чином;
  • сума виручки може бути визначена;
  • є впевненість у цьому, що результаті конкретної операції відбудеться збільшення економічних вигод організації. Впевненість у тому, що в результаті конкретної операції відбудеться збільшення економічних вигод організації, є у випадку, коли організація отримала в оплату актив або відсутня невизначеність щодо отримання активу;
  • право власності (володіння, користування та розпорядження) на продукцію (товар) перейшло від організації до покупця або роботу прийнято замовником (послуга надана);
  • Витрати, які здійснені або будуть здійснені у зв'язку з цією операцією, можуть бути визначені.

до меню

Таким чином, нарахування відсотків за векселем може відображатися у бухгалтерському обліку щомісяця таким чином:

Дебет 62.3 «Векселі отримані» ___ Кредит 91 «Інші доходи та витрати»: - збільшено заборгованість покупця у сумі відсотків за векселем.

При виборі цього методу його слід закріпити в обліковій політиці підприємства з метою бухгалтерського обліку.

Аналітичний облік за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» ведеться за кожним пред'явленим покупцям (замовникам) рахунку, а при розрахунках плановими платежами - за кожним покупцем та замовником.

При цьому побудова аналітичного обліку має забезпечувати можливість отримання необхідних даних, зокрема:

  • За векселями, дисконтованими (врахованими) у банках;
  • За векселями, якими кошти не надійшли вчасно.

до меню

1.3 Облік у покупця. Організація видала свій вексель.

Відповідно до положень Наказу №94н, для обліку векселів виданих, які забезпечують заборгованість перед продавцем, призначено рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», субрахунок 60.3 «Векселі видані».

На цей субрахунок переноситься заборгованість покупця з субрахунку 60.1 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»:

Дебет 60.3 «Векселі видані» ___ Кредит 60.1 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»: - Видано власний вексель постачальнику.

Аналітичний облік за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів - за кожним постачальником і підрядником.

При цьому побудова аналітичного обліку має забезпечити можливість отримання необхідних даних, зокрема:

  • постачальникам за виданими векселями, термін оплати яких не настав;
  • постачальникам за простроченими оплатою векселям.

2. Організація розплатилася за придбаний товар (роботи, послуги), векселем третьої особи.

2.1. Облік у продавця товарів (робіт, послуг). Покупець розрахувався векселем третьої особи.

На відміну від ситуації із власним векселем покупця, передача векселі третя особа призводить до погашення заборгованості покупця перед постачальником з такої передачі.

Якщо вексель третьої особи є: 1) Процентним або 2) Дисконтним. То такий вексель враховується відповідно до положень ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень».

У бухгалтерському обліку така операція відбиваєтьсянаступним чином:

Дебет 58 «Фінансові вкладення» (субрахунок 58.2 «Боргові цінних паперів) __ Кредит 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»: - переданий вексель третьої особи від покупця постачальнику.

Дебет 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» __ Кредит 62.1 «Розрахунки з покупцями та замовниками»: - Погашено заборгованість покупця за отримані товари (роботи, послуги) процентним/дисконтним векселем третьої особи.

Відсотки за векселем нараховуватимуться:

Дебет 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» __ Кредит 91 «Інші доходи та витрати»: - нараховано відсотки за векселем.

Якщо вексель третьої особи є безвідсотковим, то такий вексель не може враховуватися у складі фінансових вкладень, оскільки не відповідає вимогам п.2 ПБО 19/02.

У бухгалтерському обліку передача такого векселі відбивається проводкою:

Дебет 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" __ Кредит 62.1 "Розрахунки з покупцями та замовниками": - покупець розрахувався за отримані товари (роботи, послуги) безвідсотковим векселем третьої особи.

до меню

2.2. Облік у покупця. Організацією переданий постачальнику рахунок оплати товарів (робіт, послуг) вексель третьої особи.

Вибуття векселя третя особа відбивається окремою операцією, як реалізація векселів. При вибутті процентних/дисконтних векселів необхідно керуватися ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень».

Таке вибуття відбивається проводками:

Дебет 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами» __ Кредит 91.1 «Інші доходи»: - Відображено реалізацію векселі третьої особи.

Дебет 91.2 "Інші витрати" __ Кредит 58 "Фінансові вкладення" (субрахунок 58.2 "Боргові цінні папери): - Списана у витрати вартість векселя.

Вибуття безвідсоткового векселі у бухгалтерському обліку відбивається так:

Дебет 62.1 «Розрахунки з покупцями та замовниками» __ Кредит 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»: - безвідсотковий вексель третьої особи передано на оплату отриманих товарів (робіт, послуг).

до меню