Vergi ihlalleri. Vergi suçları Tüzel kişiliğin vergi kanunlarının ihlalinden sorumluluğu

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, vergi ödeme prosedürüne uygunluk, aşağıdakilerin kullanılmasıyla sağlanır: mali, idari, cezai sorumluluk, yani başvuruyorlar Vergi kanunlarının ihlali nedeniyle çeşitli hukuki sorumluluklar.

Vergi suçlarının önlenmesi her zaman istenilen hedefe ulaşmamaktadır. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu alandaki ihlallere ilişkin sorumluluk konusunda daha önce kabul edilen mevzuatın normlarını değiştirmiştir. Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, vergi suçu işleme sorumluluğunun ölçüsü bir yaptırımdır. Vergi yaptırımları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünün maddelerinde belirtilen miktarlarda para cezaları (para cezaları) şeklinde oluşturulur ve uygulanır. Para cezası, vergi suçlusundan devlet yararına devlete belirli bir miktar para alınmasıyla ifade edilen, mülk niteliğindeki para cezasıdır. Sonuç olarak, etkilerinin doğası gereği bu yaptırımlar dolaylı cezadır; vergi mükellefinin mülküne zarar vermeyin, yalnızca gelecekte gelirini azaltın veya girişimcilik faaliyetini bir dereceye kadar sınırlandırmayın (hesaplara el konulması, kuruluşun faaliyetlerinin askıya alınması vb.).

Vergi yükümlülüğü- bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünde öngörülen bir vergi suçuna yönelik bir yaptırımdır (zorlayıcı tedbir). Vergi mükelleflerinin yükümlülüklerini yerine getirmemesi, devlet zorlama tedbirleriyle sağlanmaktadır. Vergi ihlallerinde vergi yaptırımları ve vergi borcunun tahsilini zorlayıcı tedbirler uygulanmaktadır. Vergi ve harç ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmesi aşağıdaki şekillerde sağlanabilir: mülk rehni, kefalet, cezalar, vergi mükellefi - kuruluş, bireysel girişimci, ücret ödeyen - kuruluş veya vergi acentesi - kuruluş hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması, vergi mükellefinin mülküne el konulması (RF Vergi Kanunu'nun 72. Maddesi).

İdari sorumluluk bir tür yasal sorumluluktur, bu nedenle ikincisinin doğasında bulunan tüm özelliklerle karakterize edilir, yani: devlet etkisinin (zorlama) bir ölçüsüdür; bir suç işlendiğinde ve suçluluk söz konusu olduğunda ortaya çıkar; yetkili makamlarca uygulanır; suçluya belirli yaptırımların uygulanmasından ibarettir; Bu yaptırımlar kanunlarla kesin olarak tanımlanmıştır. Ancak idari sorumluluğun sayılan özelliklerin yanı sıra kendine has bazı özellikleri de bulunmaktadır. Öncelikle idari sorumluluğun temeli idari suçtur (kabahat). İkincisi, suçlulara idari cezaların uygulanmasında kendini gösterir (vergi mevzuatının ihlali nedeniyle - para cezası). Üçüncüsü, idari sorumluluk, kanunla kesin olarak tanımlanan hükümet organları tarafından empoze edilir.

Dolayısıyla vergi kanunlarının ihlali nedeniyle idari sorumluluğa ilişkin aşağıdaki tanım verilebilir. İdari sorumluluk- bu, idari bir suç işlendiğinde ortaya çıkan ve yetkili devlet organı tarafından suçlu kişiye idari cezaların uygulanmasını gerektiren, kanunla öngörülen bir devlet zorlama ölçüsüdür.

İdari sorumluluğun temel unsurlarından biri, vergi suçunun belirli bir kişi tarafından işlenmesidir.

Vergi suçlarının çoğu idari ihlallerdir. Aslında bu ihlaller belirli eylem veya eylemsizlik yoluyla işlenebilir, her zaman toplumun ve devletin çıkarlarına aykırıdır, yasa dışıdır ve suçludur ve birçoğu idari sorumluluğa tabidir. Tek istisna, cezai sorumluluğun sağlandığı suçlardır.

Her idari suçun, bu eylemi idari bir suç olarak nitelendiren, kanunla belirlenen bir dizi özellik olarak anlaşılan kendi suçu unsurları vardır. Bu işaretlerin belirli bir kanunda yer alması idari sorumluluğun temelini oluşturacak, bunlardan birinin bulunmaması ise kişiyi cezadan muaf tutacaktır.

İdari suçun bileşimi hem nesnel işaretlere (kişinin bilinci dışında nesnel olarak var olan) hem de öznel işaretlere (kişiyle, bilinciyle doğrudan ilgili) sahiptir. Buradan suçun objektif tarafı ve konusu, buna bağlı olarak da suçun sübjektif tarafı ve konusu birbirinden ayrılır.

Vergi alanında idari suçun amacı (idari suçun amacı), vergi mükellefleri ve diğer kişiler tarafından vergi ödeme ve görevlerini yerine getirme konusunda yerleşik prosedürdür. Bu ilişki vergi mevzuatı ile düzenlenmektedir. Sonuç olarak, eylemleri vergilerin ödenmemesi şeklinde kaçınılmaz olarak zarara yol açmış veya verebilecek durumdaysa, faile idari tedbirler uygulanır.

İdari suçun nesnel tarafı, suçun dış tarafını ve sonuçlarını karakterize eden, kanunla belirlenen işaretlerden oluşur. Nesnel taraf hem eylemde hem de eylemsizlikte ifade edilebilir. Her kompozisyonun nesnel tarafının özel içeriği vergi kanunlarında yer almaktadır.

İdari suçun sübjektif tarafı, failin suçu işlediği sırada zihninde ve bunun sonuçlarıyla ilgili olarak meydana gelen zihinsel süreçlerden oluşur. Sübjektif tarafın zorunlu bir işareti suçluluktur. Suçluluk, failin eyleme ve bunun sonucunda ortaya çıkan sonuçlara karşı zihinsel tutumunu ifade eder. Suçluluk, suçun öznel tarafının özüdür.

Bir vergi suçunun ihlaline ilişkin mali sorumluluğun hiçbir suçluluk olmaksızın ortaya çıkabileceği, yani vergi mükellefinin zararlı sonuçların (hesaplama hatası vb. sonucu) ortaya çıkmasını öngöremediği ve öngörmemesi gerektiği durumlarda ortaya çıkabileceği belirtilmelidir. . İdari sorumluluğun uygulanabilmesi için suçluluğun varlığı zorunludur. Aksi takdirde faile idari sorumluluk uygulanmaz.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu şunları sağlar: cezai sorumluluk bir kişiden vergi ve (veya) ücret kaçırmak (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198. Maddesi) ve bir kuruluştan vergi ve (veya) ücret kaçırmak (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi).

Sorumluluğu Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198 ve 199. maddelerinde öngörülen vergi ve (veya) harç kaçakçılığı, büyük veya özellikle büyük meblağların ödenmemesini amaçlayan ve tam olarak sonuçlanan kasıtlı eylemler olarak anlaşılmalıdır. veya ilgili vergi ve ücretlerin bütçe RF sistemine kısmen alınmaması.

Vergilerden ve (veya) ücretlerden kaçınma yöntemleri, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatına uygun olarak sunulması zorunlu olan, bilerek yanlış bilgi veren bir vergi beyannamesine veya diğer belgelere kasıtlı olarak dahil edilmesi şeklindeki eylemler olabilir. ve eylemsizlik, vergi beyannamesinin veya diğer belirtilen belgelerin kasıtlı olarak sunulmaması şeklinde ifade edilir.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198. maddesinde öngörülen suçun konusu, on altı yaşını doldurmuş bir kişidir (Rusya Federasyonu vatandaşı, yabancı bir vatandaş, vatansız bir kişi), Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat, vergileri ve (veya) uygun bütçeye göre ücretleri hesaplama ve ödeme yükümlülüğünün yanı sıra vergi makamlarına vergi beyannamesinin ve uygulanması için gerekli diğer belgelerin sunulmasıyla görevlidir. Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatına uygun olarak sunulması zorunlu olan vergi kontrolü. Özellikle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesi uyarınca, öngörülen şekilde kayıtlı ve tüzel kişilik oluşturmadan girişimcilik faaliyetleri yürüten bireysel bir girişimcinin yanı sıra özel bir noter, bir avukat olabilir. hukuk bürosu kurduk.

Sorumluluğu Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198. maddesinde öngörülen bir suçun konusu, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen eylemlerin komisyonunda temsil edilen başka bir kişi de olabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26, 27 ve 29. Maddeleri uyarınca, vergi mükellefi (ücret ödeyen), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda aksi belirtilmedikçe, bu tür ilişkilere yasal veya yetkili bir temsilci aracılığıyla katılma hakkına sahiptir.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesinde öngörülen suçun konuları arasında vergi makamlarına sunulan raporlama belgelerinin imzalanması, tam ve zamanında sağlanmasının sağlanması sorumlulukları bulunan vergi mükellefi örgütünün başkanı, baş muhasebeci (muhasebeci) yer alabilir. Kuruluşun yönetim organı tarafından bu tür eylemleri gerçekleştirmek için özel olarak yetkilendirilmiş olmaları durumunda, vergi ve harçların yanı sıra diğer kişilerin ödenmesi. Bu suçun konuları arasında fiilen yönetici veya baş muhasebeci (muhasebeci) görevini ifa eden kişiler de yer alabilir. Senet, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesinin 2. bölümünün “a” bendi uyarınca nitelikli olmalıdır.

Örneğin birincil muhasebe belgelerini hazırlayan vergi mükellefi kuruluşunun diğer çalışanları (ücret mükellefi), bunun gerekçeleri varsa, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesinin ilgili kısmı uyarınca cezai sorumluluğa getirilebilir. bu suçun ortakları olarak, kasıtlı olarak işlenmesini kolaylaştırıyorlar.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198 ve 199. maddelerinde öngörülen suçların zorunlu bir özelliğinin, Maddelerin notlarına uygun olarak belirlenen büyük veya özellikle büyük miktarda ödenmemiş vergi ve (veya) harç olduğu unutulmamalıdır. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198 ve 199'u. Bu durumda, arka arkaya üç mali yıl için büyük miktarda veya özellikle büyük miktarda ödenmemiş vergi ve/veya harçlar belirlenir.

Vergi ve harçlara ilişkin kanunların ihlali nedeniyle vergi sorumluluğu. Vergi suçu, vergi mükellefi, vergi acentesi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun sorumluluk belirlediği diğer kişiler tarafından işlenen yasa dışı bir eylemdir (eylem veya eylemsizlik). Vergi suçları işleme sorumluluğu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünde öngörülen durumlarda kuruluşlara ve kişilere aittir. Bir kişi on altı yaşından itibaren vergi mükellefiyetine tabi tutulabilir.

Bir kuruluşun vergi suçu işlemesi nedeniyle adalet önüne çıkarılması, uygun gerekçeler olması durumunda, yetkililerini Rusya Federasyonu yasalarının öngördüğü idari, cezai veya diğer sorumluluklardan kurtarmaz.

Bir vergi mükellefinin vergi suçu işlemesinden dolayı sorumlu tutulması, onun vergi ve ceza tutarlarını ödeme yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Bir kişi, suçu federal yasanın öngördüğü şekilde kanıtlanana ve yasal olarak yürürlüğe giren bir mahkeme kararıyla belirlenene kadar vergi suçu işlemekten masum kabul edilir. Bir kişi, suçun işlendiği tarihten itibaren veya suçun işlendiği vergi döneminin bitiminden sonraki günden itibaren üç yıl (zamanaşımı) dolmuşsa, vergi suçu işlediğinden sorumlu tutulamaz. 31 Temmuz 1998 tarih ve 146-FZ sayılı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Birinci Bölüm) (26 Kasım 2008'de değiştirildiği şekliyle). // SS Danışmanı Artı. Evstigneev E.N., Viktorova N.G. Mali hak. - St. Petersburg: Peter, 2002. - S. 141.

Vergi suçlarının sorumluluğu Sanatta öngörülmüştür. 116-129.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Her bir suçu kısaca incelemek mümkündür.

• 1) Vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali. Vergi dairesine kayıt için başvuruda bulunma yükümlülüğü, faaliyetler ayrı bir bölüm aracılığıyla yürütülürken belirlenir. Ayrı bir bölümün bulunduğu yerde bir kuruluşun tescili için başvuru, ayrı bir bölümün oluşturulmasından sonraki bir ay içinde yapılır. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116'sı, vergi dairesine kayıt için başvuruda bulunmak için son başvuru tarihinin 90 günden az bir sürede ihlal edilmesi durumunda, vergi mükellefi 10 bin ruble tutarında cezayla karşı karşıya kalacaktır.
• 2) Vergi dairesine kayıttan kaçınmak. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 117'si, bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından vergi dairesine kayıt olmadan faaliyetlerin yürütülmesi, bu tür bir faaliyet sonucunda belirtilen süre içinde elde edilen gelirin% 10'u oranında para cezası gerektirir; ancak 20 bin ruble'den az değil. Süre 90 günden fazla ise, para cezası, kayıtsız faaliyetin 90. gününden sonra elde edilen gelirin% 20'si olacak, ancak 40.000 ruble'den az olmayacak.
• 3) Banka hesabının açılması ve kapatılmasına ilişkin bilgilerin gönderilmesi için son tarihin ihlali. Vergi mükellefi, bir banka hesabının açılması veya kapatılması hakkında vergi dairesine bilgi vermekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 2. paragrafı, 23. maddesi). Bu 7 gün içinde yapılmalıdır. Bu sürenin ihlal edilmesi durumunda, Sanat uyarınca sorumluluk doğar. Rusya Federasyonu'nun 118 Vergi Kanunu. Bu durumda para cezası 5 bin ruble olacak. bilgilerin rapor edilmemesiyle ilgili her bir gerçek için.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, hesaplar arasında uzlaştırma (cari) ve banka hesap sözleşmesi temelinde açılan diğer banka hesapları bulunmaktadır. Vergi makamları, vergi makamının bu tür hesapların varlığı konusunda bilgilendirilmesi gerektiği gerçeğinden hareket etmektedir.

4) Vergi beyannamesinin verilmemesi. Her vergi türünün beyanname vermek için kendi son tarihi vardır. Vergi mükellefinin beyannameyi zamanında vermemesi halinde kendisine 6. madde uyarınca idari para cezası uygulanacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119'u. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta aksi öngörülmediği sürece, her vergi mükellefi tarafından ödenen her vergi için bir vergi beyannamesi verilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 2. paragrafına göre, vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak kağıt üzerinde veya elektronik ortamda öngörülen biçimde bir vergi beyannamesi sunulur. .

Vergi beyannamesinin verilmemesi, beyanın verildiği tarihten itibaren her tam veya kısmi ay için bu beyan esas alınarak ödenecek vergi miktarının (ek ödeme) %5'i oranında para cezası gerektirir, ancak bu tutarın %30'unu geçemez. belirtilen miktarda ve en az 100 ovma. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesinin 1. fıkrası).

Beyannamenin vergi mevzuatınca belirlenen sürenin bitiminden itibaren 180 günden fazla süreyle vergi dairesine sunulmaması halinde, bu beyana dayanılarak ödenecek vergi tutarının %30'u ve vergilendirilen vergi tutarının %10'u oranında para cezası verilir. bu beyanname esas alınarak ödenecek vergi, 181. günden itibaren her tam veya kısmi ay için beyannameler tahsil edilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. maddesinin 2. fıkrası).

5) Gelir ve giderlerin yanı sıra vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali. Gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali, birincil belgelerin yokluğu veya faturaların veya muhasebe kayıtlarının bulunmaması, sistematik (bir takvim yılı içinde iki veya daha fazla kez) muhasebeye zamansız veya yanlış yansıma anlamına gelir. vergi mükellefinin hesaplarında ve ticari işlemlerinin, nakit parasının, maddi duran varlıklarının, maddi olmayan varlıklarının ve finansal yatırımlarının raporlanmasında.

Gelir ve (veya) giderlerin ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların bir kuruluş tarafından ağır ihlali sorumluluğu Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 120 Vergi Kanunu. Yani bu fiillerin bir vergi döneminde işlenmesi halinde vergi mükellefine 5 bin ruble para cezası verilecek. Birden fazla vergi döneminde işlenirse 15 bin ruble para cezasına çarptırılır. Aynı zamanda vergi matrahının eksik tahmin edilmesiyle sonuçlanırsa, para cezası ödenmemiş vergi miktarının% 10'u olacak, ancak 15 bin ruble'den az olmayacak.

• 6) Vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi. Vergi matrahının eksik beyan edilmesi, verginin diğer yanlış hesaplanması veya diğer yasa dışı eylemler (eylemsizlik) nedeniyle vergi mükellefi vergiyi ödememiş veya tam olarak ödememişse, bu durumda ödenmeyen tutarın %20'si oranında para cezası uygulanacaktır. vergi tutarları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122. maddesinin 1. fıkrası).
• 7) Vergi acentesinin vergileri stopaj ve/veya transfer etme yükümlülüğünü yerine getirmemesi. Vergi acentesi olan vergi mükellefi vergiyi kesmemiş ve (veya) aktarmamışsa, Sanat uyarınca sorumlu tutulacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123'ü: Stopaja tabi vergi tutarlarının yasadışı olarak devredilmemesi (eksik devredilmesi) ve bir vergi acentesi tarafından devredilmesi, devredilecek tutarın% 20'si tutarında para cezası gerektirir.
• 8) El konulan mülkün sahibi olma, kullanma ve (veya) elden çıkarma prosedürüne uyulmaması, 10 bin ruble para cezası gerektirir.
• 9) Vergi dairesine vergi kontrolünü gerçekleştirmek için gerekli bilgilerin sağlanmaması. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93'ü, vergi denetimi yapan bir vergi dairesi yetkilisinin, denetlenen vergi mükellefinden, ücreti ödeyenden veya vergi acentesinden denetim için gerekli belgeleri talep etme hakkı vardır. Vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan belgeleri ve (veya) diğer bilgileri ve vergi ve harçlara ilişkin diğer mevzuat düzenlemelerini öngörülen süre içinde vergi dairesine sunmazsa, 50 tutarında para cezasına çarptırılacaktır. ruble. gönderilmeyen her belge için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. fıkrası). Vergi mükellefi, vergi makamının talebi üzerine Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda öngörülen elindeki belgeleri sunmayı reddederse, bu tür belgelerin sunulmasından kaçınırsa veya bilerek yanlış bilgi içeren belgeler sunarsa, para cezası 5 bin ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 2. fıkrası).
• 10) Bir vergi suçunda tanığın sorumluluğu. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 90'ı, vergi makamları, vergi kontrol faaliyetlerini yürütürken, vergi kontrolünün uygulanmasıyla ilgili herhangi bir durumun farkında olabilecek herhangi bir kişiyi ifade vermek için tanık olarak çağırma hakkına sahiptir. Aynı zamanda bir kişi böyle bir çağrıyı geçerli bir sebep olmadan reddedemez. Vergi suçu davasında tanık olarak çağrılan kişinin geçerli bir sebep olmaksızın duruşmaya gelmemesi veya duruşmadan kaçması 1 bin ruble para cezasına çarptırılacaktır. Bir tanığın ifade vermeyi haksız yere reddetmesi ve bilerek yalan ifade vermesi 3 bin ruble para cezası gerektirir.
• 11) Bir uzmanın, tercümanın veya uzmanın vergi denetimine katılmayı reddetmesi, bilerek yanlış sonuç vermesi veya bilerek yanlış çeviri yapması 500 ruble para cezası gerektirir. Bir bilirkişinin bilerek yanlış sonuç vermesi veya bir tercümanın bilerek yanlış tercüme yapması 1 bin ruble para cezasına çarptırılacaktır.
• 12) Bilgilerin vergi dairesine yasa dışı olarak rapor edilmemesinin sorumluluğu Sanat tarafından belirlenir. 129.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Vergi idaresine vergi kontrolü için gerekli bilgileri sağlayamayan vergi mükellefleri ve vergi acenteleri, Sanat uyarınca sorumludur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı. Böylece, Sanat. 129.1, belirli bilgileri vergi makamlarına bildirmesi gereken diğer kişi kategorileri için geçerlidir. Örneğin, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375'i, gayrimenkul nesnelerinin muhasebe ve teknik envanterini yürüten yetkili organların ve uzman kuruluşların, topraklarında bulunan her bir gayrimenkul nesnesinin envanter değeri hakkında vergi makamına rapor verme yükümlülüğünü öngörmektedir. Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşu. Rusya Federasyonu'nun bu Vergi Kanunu uyarınca, bu kişinin Sanat kapsamında bir vergi suçu belirtileri bulunmadığı takdirde vergi dairesine rapor vermesi gerektiğine dair bilgi sahibi bir kişi tarafından yasadışı olarak rapor edilmemesi (zamansız raporlama). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı 1 bin ruble tutarında para cezası gerektiriyor. Bu eylemlerin bir takvim yılı içinde tekrar tekrar yapılması halinde ceza 5 bin ruble olacak.

İdari suç belirtileri içeren vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın sorumluluğu.

Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 1 Temmuz 2002 tarihinde yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak, idari suç belirtileri içeren vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlaline ilişkin sorumluluğu belirleyen bir dizi norm Vergi kapsamı dışında bırakıldı. Rusya Federasyonu Kanunu ve farklı düzeydeki bir dizi düzenleyici yasal düzenleme. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15. ve 16. Bölümlerinde yer alan normlar, şartlı olarak aşağıdaki gruplara ayrılabilecek yasa dışı davranış unsurlarını sağlar:

• 1) Vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmemesinden veya vergi makamlarının kontrol faaliyetlerine karşı çıkılmasından oluşan ihlaller;
• 2) Nüfusa nakit ödeme yaparken nakit para kullanımı ve yazar kasaların kullanımına ilişkin prosedürlere uyulmamasından oluşan ihlaller;
• 3) Bankaların vergi tahsilatına yardımcı olma görevlerinin yerine getirilmesine ilişkin yükümlülüklerinin ihlali;
• 4) Özel tüketime tabi ürünlerin üretimi ve dolaşımına ilişkin prosedürlere uyulmamasından oluşan ihlaller;
• 5) Gümrük kurallarının ihlali.

İdari sorumluluk, belirli özelliklere sahip özel bir hukuki sorumluluk türüdür: 30 Aralık 2001 tarih ve 195-FZ sayılı Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu (30 Aralık 2008'de değiştirildiği şekliyle). // SS Danışmanı Artı.

• 1) Temeli idari suçtur;
• 2) İhlal edenlere idari ceza uygulanmasını içerir; bir cezai sorumluluktur; bir zorlama tedbiridir;
• 3) Kanunla böyle bir hakkın verildiği organlar (mahkemeler, yürütme organları) idari sorumluluk getirme hakkına sahiptir;
• 4) Vergi ve harçlar alanında aşağıda belirtilen yetkililer idari sorumluluğa getirilir (yöneticiler; baş muhasebeciler; organizasyonel, idari veya idari görevlere sahip kuruluşların diğer çalışanları).

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 28.5'i uyarınca, vergi dairesi, işlendiğini tespit ettikten hemen sonra idari suçla ilgili bir protokol hazırlar. Davanın koşullarının ek olarak açıklığa kavuşturulması gerekiyorsa veya bir kişi hakkında bilgi veya idari suç davasının başlatıldığı tüzel kişi hakkında bilgi gerekiyorsa, davanın açıldığı andan itibaren iki gün içinde bir protokol hazırlanır. İdari suç tespit edildi. Protokol, aleyhine dava açılan yetkili ile vergi dairesi yetkilisi tarafından imzalanır. Protokolün bir örneğinin imza karşılığında mükellefe verilmesi gerekmektedir. Protokol düzenlendiği andan itibaren 24 saat içinde müfettişler bunu bölge mahkemesine veya sulh hakimine gönderir. Mahkemenin (veya sulh hakiminin) davayı 15 gün içinde değerlendirmesi gerekir. Enaleeva I.D., Salnikova L.V. Rusya'nın vergi hukuku. Üniversiteler için ders kitabı. - M .: Justinitsinform, 2006. - S. 239.

İdari bir suçla ilgili yargılamaya katılanlardan dilekçeler alınırsa veya davanın koşullarının daha da açıklığa kavuşturulması gerekiyorsa, davanın değerlendirilme süresi bir aydan fazla olmamak üzere uzatılabilir. Davayı inceleyen kişi, belirtilen sürenin uzatılmasına ilişkin gerekçeli karar verir. Davanın değerlendirilmesinin sonuçlarına göre, idari ceza verilmesine veya idari suç durumunda yargılamanın sonlandırılmasına karar verilebilir.

Vergi kanunlarının ihlali nedeniyle cezai sorumluluk.

Vergi suçları, piyasa ekonomisine sahip devletler için tipik bir olgudur ve bu nedenle, vergi kaçakçılığına yönelik vergi mevzuatı ihlallerine karşı korunmak için cezai tedbirler de kullanılmaktadır. Piyasa ekonomisi gelişmiş ülkelerde (Fransa, Almanya) vergi suçlarına ilişkin cezai yaptırımlar ceza hukukuyla değil vergi hukukuyla belirlenmektedir. Rusya Federasyonu'nda vergi kaçakçılığının cezai sorumluluğu, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun maddelerinde yer almaktadır.

Ülkemizin ceza mevzuatı sorumluluk sağlanan vergi suçlarının üç unsurunu içermektedir. Krokhina Yu.A. Rusya'nın vergi hukuku. Üniversiteler için ders kitabı. - M .: Norma, 2006. - S. 538.

13 Haziran 1996 tarihli ve 63-FZ sayılı Rusya Federasyonu Ceza Kanunu (30 Aralık 2008'de değiştirildiği şekliyle). // SS Danışmanı Artı.

1) Bir kuruluştan vergi ve (veya) harç kaçırmak (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi). Suç niteliğindeki saldırının amacı, devletin mali çıkarları, bütçe oluşumu alanındaki halkla ilişkiler ve kuruluşlar tarafından ödenen vergi ve harçlar pahasına devletin bütçe dışı fonlarıdır. İhlalin konusu, kuruluşlar tarafından ödenen yerleşik vergiler ve (veya) ücretlerdir.

Kuruluş tarafından gerçekleştirilen tüm ticari işlemler, muhasebenin yapıldığı temel muhasebe belgeleri olan destekleyici belgelerle belgelenmelidir.

Birincil muhasebe belgeleri, birleştirilmiş birincil muhasebe belgelerinin albümlerinde yer alan biçimde hazırlanmışlarsa muhasebe için kabul edilir ve bu albümlerde formları sağlanmayan belgelerin yasada belirtilen zorunlu ayrıntıları içermesi gerekir. Belirli belgelerin varlığı, yokluğu veya tutarsızlığı ile ticari işlemlerin belirli koşulları ve koşullarıyla ilgili muhasebe ve raporlama verileriyle birlikte içerdikleri göstergeler, vergi mükellefi tarafından sağlanan gerçek bilgilerin doğruluğunu doğrular. vergiye tabi matrah, ödenecek tutarlar ve fiilen aktarılan vergi ve harçlar.

Bir kuruluştan vergi ve harç kaçırmanın cezai sorumluluğunun ön koşulu, ödenmesi gereken toplam ödeme tutarından birbirini takip eden üç mali yıl boyunca ödenmeyen tutara bağlı olarak farklı olarak belirlenen ödenmemiş vergi ve harçların maksimum tutarıdır.

Ödenmemiş vergi ve/veya ücretlerin payının ödenecek vergi ve/veya harç tutarlarının %10'unu aşması veya 1 milyon 500 bin ruble'yi aşması koşuluyla, ödenmemiş ödemelerin tutarı 500 bin ruble'den fazla olmalıdır.

2) Vergi acentesinin görevlerinin yerine getirilmemesi (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1 maddesi). Suç niteliğindeki saldırının amacı, devletin mali çıkarları, bütçe oluşumu alanındaki halkla ilişkiler ve vergi ve harçlar yoluyla devletin bütçe dışı fonları olup, bunların alınması vergi acenteleri tarafından sağlanmaktadır.

Vergi acenteleri, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilere katılan ve belirlenen prosedüre uygun olarak vergilerin hesaplanması, vergi mükellefinden kesilmesi ve vergilerin bütçeye aktarılması görevlerini yerine getiren kuruluş ve kişilerdir (ekstra belirtiniz). -bütçe fonu).

Suç, vergi mevzuatı tarafından belirlenen ve vergi acentesinin vergileri ve (veya) harçları devretmekle yükümlü olduğu sürenin sona ermesiyle tamamlanmış (birleştirilmiş) sayılır.

Suça konu olan saldırının konusu, 16 yaşını doldurmuş, vergi acentelerinin görevleri ile görevlendirilen bir kuruluşun bireysel girişimcisi, yöneticisi veya baş (kıdemli) muhasebecisi olan bir kişidir.

Sübjektif taraf doğrudan niyetle karakterize edilir. Sebep kişisel çıkarlardır (ticari hesaplama ve çıkar, kişisel çıkar vb.).

3) Vergi ve (veya) harçların tahsil edilmesi gereken bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülklerinin gizlenmesi (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2. Maddesi).

Cezai tecavüzün amacı, devletin mali çıkarları, bütçe oluşumu alanındaki halkla ilişkiler ve ödenmemiş vergi mükelleflerinin fonları ve mülkleri pahasına devletin bütçe dışı fonlarıdır.

İhlalin konusu, Rusya Federasyonu para birimi ve (veya) döviz cinsinden (Medeni Kanun'un 140. Maddesi), hem nakit hem de gayri nakdi (banka hesaplarında) ve diğer mülklerdeki (Madde 128) fonlardır. Medeni Kanun). Vostrikova L.G. Mali hak. Üniversiteler için ders kitabı, 2. baskı. yeniden işlenmiş ve ek - M .: Justinitsinform, 2006. - S. 287.

Nesnel açıdan bakıldığında suç, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülklerinin gizlenmesi ve bunun karşılığında vergi ve/veya harç borçlarının tahsil edilmesi gerektiği şeklinde ifade edilir. Gizleme, vergi makamlarından ve icra memurlarından her türlü gizleme olarak anlaşılmalıdır. Örneğin, mülkün hayali transferi, mülkün sahipler tarafından bölünmesi, çeşitli hizmetler için fon aktarmanın çeşitli yöntemleri, bir suç veya kazanın taklidi (yangın), muhasebe ve diğer muhasebe belgelerine kasıtlı olarak yanlış bilgi girilmesi vb.

Nesnel tarafın zorunlu bir unsuru, Sanat'ın notlarına göre büyük miktarda gizli fon veya mülktür. 169'un maliyeti 250 bin rubleden fazla olmalı.

Suça konu olan saldırının konusu, bireysel girişimciler, yöneticiler ve vergi acentesi olarak görev yapanlar da dahil olmak üzere kuruluşta yönetim işlevi gören kişilerin yanı sıra kuruluşun sahipleridir; onu yaratan kişiler.

Vergilerin ve (veya) ücretlerin toplanması pahasına, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarını veya mülklerini gizlemenin öznel tarafı, doğrudan niyetle karakterize edilir. Enaleeva I.D., Salnikova L.V. Rusya'nın vergi hukuku. Üniversiteler için ders kitabı. - M .: Justinitsinform, 2006. - S. 241.

.

Rusya Vergi Kanunu'nun 106. Maddesine göre, 26 Ekim 2002 tarihli ve 127-FZ sayılı “İflas (İflas)” Federal Kanunu (bundan sonra İflas Kanunu olarak anılacaktır).

Rusya Federasyonu'nun (bundan sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır) uyarınca, vergi suçu, bir vergi mükellefinin, vergi acentesinin ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun sorumluluk yüklediği diğer kişiler.

Vergi suçunun nitelikli belirtileri şunlardır:

Bir kişinin eylemlerinin (eylemsizliğinin) yasa dışı olması;

Kişinin vergi suçu işlemekten suçlu olup olmadığı;

Yasadışı eylemlerin (eylemsizlik) yapılması konusunda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen sorumluluğun varlığı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Maddesi uyarınca, vergi hukuki ilişkilerine ilişkin bir eylemin hukuka aykırılığı, bir kişinin eylemlerinin (eylemsizliğinin), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu veya başkaları tarafından belirlenen belirli yasal normları ihlal ettiği anlamına gelir. vergi ve harçlara ilişkin federal yasalar.

Vergi suçlarından bahseden Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, -

vergi suçundan sorumlu tutulabilecek kişilerin çemberini belirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 107. Maddesi),

bu tür suçların adalet önüne çıkarılmasına ilişkin genel koşulları belirtir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108, 109, 113, 115. Maddeleri),

Sorumluluk koşullarını hafifleten, ağırlaştıran veya hariç tutan isimler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 111, 112. Maddeleri),

belirli vergi suç türlerini, bunların komisyonuna ilişkin sorumluluk türlerini (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünün Maddeleri) ve vergi yaptırımlarını (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114. Maddesi) belirler.

Yasa koyucu, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatla düzenlenen ilişkilere katılanlar arasında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi mükellefi veya ücret ödeyen olarak tanınan kuruluşları adlandırmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9. Maddesi).

Bu bağlamda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 107. Maddesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünde öngörülen hallerde kuruluşların ve bireylerin vergi suçları işleme sorumluluğunu üstlendiğini belirlemektedir.

Dolayısıyla kuruluşların yetkilileri (yönetici ve baş muhasebeci) vergi suçlarının konusu değildir. Ancak bireysel girişimcilerin hukuki ilişkilerin özel bir konusu olduğunu ve statülerinde hem tüzel kişiliğin hem de bireyin özelliklerini birleştirdiklerini unutmamalıyız. Bu nedenle bireysel bir girişimci de vergi sorumluluğu üstlenebilir.

“kuruluşlar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak oluşturulmuş tüzel kişiler (bundan sonra Rus kuruluşları olarak anılacaktır) ile yabancı devletlerin mevzuatına uygun olarak oluşturulan yabancı tüzel kişiler, şirketler ve sivil hukuki ehliyete sahip diğer tüzel kişilerdir. Rusya Federasyonu topraklarında oluşturulan uluslararası kuruluşlar, şubeler ve temsilcilikler, belirtilen yabancı kişiler ve uluslararası kuruluşlar (bundan sonra yabancı kuruluşlar olarak anılacaktır).

Ancak, Rus kuruluşlarının şubeleri ve diğer ayrı bölümleriyle ilgili olarak yasa koyucu, bunların vergi mükellefi olmadıklarını, ancak yalnızca vergi mükellefi kuruluşların şubelerin ve diğer ayrı bölümlerin bulunduğu yerde vergi ve harç ödeme görevlerini yerine getirdiklerini açıklıyor (Madde 19'un 2. Bölümü). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

örnek 1 danışmanlık uygulamasından ŞİRKET " BKR İNTERKOM-DENETİM"

Şubeler ve Şube Başkanları arasında görev paylaşımı mümkün müdür? Sorumluluk Şubeler arasında nasıl paylaştırılabilir?

Sorunun cevabı.

14 Kasım 2002 tarih ve 161-FZ sayılı “Üniter İşletmelere İlişkin” Federal Kanunun 5. Maddesi uyarınca, üniter bir işletmenin şubeleri tüzel kişilik değildir ve üniter işletme tarafından onaylanan düzenlemeler temelinde hareket eder.

Üniter bir işletmenin şube başkanı, üniter işletme tarafından atanır ve vekaletname esasına göre hareket eder. Üniter bir işletmenin şubesi, faaliyetlerini kendisini oluşturan üniter işletme adına yürütür. Üniter bir işletmenin bir şubesinin faaliyetlerinin sorumluluğu, onları yaratan kişiye aittir.

İşveren, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun (bundan sonra Rusya Federasyonu İş Kanunu olarak anılacaktır) 81. maddesinin 10. paragrafı uyarınca, bir kerelik taahhütte bulunması halinde şube başkanı ile iş sözleşmesini feshetme hakkına sahiptir. çalışma görevlerinin ağır ihlali.

İhlalin ağır olup olmadığına mahkeme tarafından her davanın özel koşulları dikkate alınarak karar verilir.

Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Genel Kurul Kararı'nın 17 Mart 2004 tarih ve 2 sayılı “Rusya Federasyonu İş Kanunu Rusya Federasyonu mahkemelerinin başvurusu üzerine” uyarınca, böyle olduğunu kanıtlama yükümlülüğü fiilen bir ihlal meydana geldi ve ağır nitelikteydi, işverene aittir.

Çalışanların sağlığına zarar verebilecek veya kuruluşa maddi zarar verebilecek bir iş sözleşmesiyle bu kişiye verilen görevlerin yerine getirilmemesi, şube başkanı tarafından iş görevlerinin ağır ihlali olarak değerlendirilebilir.

Rusya Federasyonu Çalışma ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 31 Aralık 2002 tarih ve 85 sayılı Kararnamesine göre “İşverenin tam bireysel sözleşmeler imzalayabileceği çalışanlar tarafından değiştirilen veya gerçekleştirilen pozisyon ve iş listelerinin onaylanması üzerine veya kolektif (ekip) mali sorumluluk ve tam mali sorumluluğa ilişkin standart sözleşme biçimleri” uyarınca, şube yöneticileri, işverenin iş sözleşmelerine tam mali sorumluluk koşullarını dahil etme hakkına sahip olduğu kişiler arasında yer almamaktadır.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 277. Maddesinin tam mali sorumlulukla ilgili zorunlu normları yalnızca kuruluş başkanları için geçerlidir.

Madde 2.1 uyarınca. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu (bundan böyle Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu olarak anılacaktır), idari suç, İdari Kanunun geçerli olduğu bir bireyin veya tüzel kişinin yasadışı, suçlu bir eylemi (eylemsizlik) olarak kabul edilir. Rusya Federasyonu'nun suçları veya Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının idari suçlara ilişkin yasaları idari sorumluluk oluşturur.

Bir tüzel kişi, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun veya Rusya'nın kurucu bir kuruluşunun yasalarının ihlal ettiği kural ve normlara uyma fırsatına sahip olduğu tespit edilirse, idari suç işlemekten suçlu bulunur. Federasyon idari sorumluluk sağlıyor ancak bu kişi buna uymasına bağlı olarak tüm önlemleri almadı. Bir tüzel kişiye idari para cezası verilmesi, bu suçtan dolayı idari sorumluluktan muaf değildir. suçlu birey Bir kişiyi idari veya cezai sorumluluğa getirmek, tüzel kişiyi bu suçtan dolayı idari sorumluluktan kurtarmadığı gibi.

Madde 2.4 uyarınca. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu, bir yetkiliyi, resmi görevlerini yerine getirmemesi veya uygunsuz şekilde yerine getirmesiyle bağlantılı olarak idari bir suç işlemesi durumunda idari sorumluluğa tabi tutar. Yetkililer aynı zamanda örgütsel ve idari veya idari görevlerin yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak idari suç işleyen kişiler anlamına da gelir. kuruluşların başkanları.

Bu nedenle, bir tüzel kişiliğin şubesi yükümlülüklerinden bağımsız olarak sorumlu olamaz ve dolayısıyla ana kuruluş ile şubesi arasında sorumluluğun dağıtılmasından söz edilemez. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu ve Rusya Federasyonu Ceza Kanunu, şube başkanının iş görevlerini yerine getirirken ilgili suçları işlemesi nedeniyle hem idari hem de cezai sorumluluğa getirilme olasılığını dışlamamaktadır.

Örneğin sonu.

Ayrı bölümlerin oluşturulması ve işletilmesi ile ilgili konular hakkında daha fazla bilgiyi BKR-INTERCOM-AUDIT JSC'nin “Ayrı Bölümler” yazarlarının kitabında bulabilirsiniz.

Rusya Federasyonu'nun vergi suçlarına ilişkin Vergi Kanunu, vergi mükellefinin - kuruluşun - sorumluluğunu sağlar, ancak kuruluşun başkanı ve baş muhasebecisi de dahil olmak üzere yetkililerin sorumluluğu konusunda sessizdir.

Kuruluş başkanı ve baş muhasebeci, bir vergi suçuna ilişkin işlemlerde tanık olarak yer alabilir.

Bir vergi suçu durumunda çağrıldığında iyi bir sebep olmaksızın ortaya çıkmamak veya görünmekten kaçınmak, ayrıca ifade vermeyi yasadışı bir şekilde reddetmek ve ayrıca Rusya Vergi Kanunu'nun 128. Maddesi uyarınca bilerek yalan beyanda bulunmak için Federasyon, tanığa para cezası verilebilecek.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, bu kişinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca bu kişinin rapor vermesi gerektiğine dair bilgi sahibi bir kişi tarafından hukuka aykırı başarısızlık (zamansız iletişim) sorumluluğunu öngören Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 129.1. Maddesine dikkat etmek gerekir. vergi dairesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinde öngörülen vergi suçu belirtilerinin bulunmaması durumunda. Bu makale noterler de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 85. Maddesinde listelenen konulara yöneliktir.

Evet, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükellefi kuruluş tarafından işlenen vergi suçlarından dolayı kuruluş başkanının ve baş muhasebecinin sorumluluğunu sağlamamaktadır. Ancak, vergi suçlarına ilişkin işlemler sırasında, yöneticinin veya baş muhasebecinin eylemleri (eylemsizlik) ve bu eylemlerde (eylemsizlik) sahadaki idari suçun bileşimi (işaretleri) nedeniyle bunların mümkün olduğu tespit edilirse finans, vergi ve harçlar, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun öngördüğü değerli pazar veya Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun öngördüğü bir suçun unsurları (işaretleri), o zaman baş muhasebeci olacaktır. sırasıyla idari veya cezai sorumluluğa getirilir.

Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat, kuruluşlar - vergi mükellefleri (ücret ödeyenler) için aşağıdaki yükümlülükleri belirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Maddesi):

“1) yasal olarak belirlenmiş vergileri ödemek;

2) bu Kanunda böyle bir zorunluluk öngörülmüşse, vergi makamlarına kaydolmak;

3) vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta böyle bir zorunluluk öngörülmüşse, gelirlerinin (giderlerinin) ve vergiye tabi kalemlerinin kayıtlarını belirlenen prosedüre uygun olarak tutmak;

4) vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta böyle bir zorunluluk öngörülmüşse, vergi beyannamelerini (hesaplamaları) belirlenen prosedüre uygun olarak kayıt yerindeki vergi dairesine sunmak;

5) bireysel bir girişimcinin, özel muayenehaneyle uğraşan bir noterin, bir hukuk bürosu kurmuş bir avukatın ikamet ettiği yerde, vergi dairesinin talebi üzerine, gelir ve giderler ile ticari işlemlere ilişkin bir defter sunmak; kuruluşların bu Federal Yasa uyarınca muhasebe kayıtlarını tutmasının gerekli olmadığı veya muhasebeden muaf olduğu durumlar hariç, "Muhasebe Hakkında" Federal Kanununun belirlediği şartlara uygun olarak mali tabloları kuruluşun bulunduğu yere sunmak;

6) vergilerin hesaplanması ve ödenmesi için gerekli belgeleri bu Kanunda öngörülen durumlarda ve şekilde vergi makamlarına ve yetkililerine sunmak;

7) vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın tespit edilen ihlallerini ortadan kaldırmak için vergi makamının yasal gerekliliklerine uymak ve ayrıca vergi makamı yetkililerinin resmi görevlerini yerine getirirken meşru faaliyetlerine müdahale etmemek;

8) dört yıl boyunca, gelirlerin, giderlerin (kuruluşlar ve bireysel girişimciler için) ve ödemenin (stopaj) alındığını onaylayan belgeler dahil olmak üzere, muhasebe ve vergi muhasebesi verilerinin ve vergilerin hesaplanması ve ödenmesi için gerekli diğer belgelerin güvenliğini sağlamak. vergiler;

9) Vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın öngördüğü diğer sorumlulukları taşır.”

Vergi mükellefi kuruluşlar, yukarıda belirtilen sorumluluklara ek olarak, belirlenen süreler içerisinde kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi dairesine sırasıyla yazılı olarak rapor vermelidir:

hesapların açılması veya kapatılmasıyla ilgili;

Rus ve yabancı kuruluşlara tüm katılım durumları hakkında;

Rusya Federasyonu topraklarında oluşturulan tüm ayrı bölümler hakkında (bilgiden bahsediyoruz: ayrı bölümlerin oluşturulması, yeniden düzenlenmesi veya tasfiyesi hakkında);

yeniden yapılanma veya tasfiye hakkında.

Vergi mükellefinin sorumluluklarının kapsamını belirlerken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kendisine verilen görevlerin yerine getirilmemesi veya uygunsuz şekilde yerine getirilmesi nedeniyle olası yasal sorumluluğun ortaya çıkmasını sağlar.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu, vergi mevzuatının ihlali sorumluluğuyla ilgili bir dizi yasal norm içermektedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 199. maddesi, bir kuruluştan vergi ve harç kaçırma sorumluluğunu belirler:

"1. Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatına göre sunulması zorunlu olan vergi beyannamesi veya diğer belgelerin sunulmaması veya bir belgeye kasıtlı olarak yanlış bilgi eklenmesi yoluyla bir kuruluştan vergi ve (veya) ücret kaçırmak. Büyük çapta taahhüt edilen vergi beyannamesi veya benzeri belgeler, -

Gördüğünüz gibi vergi kaçakçılığı iki şekilde gerçekleşebilir: Vergi beyannamesinin veya diğer belgelerin ibraz edilmemesi ve beyannameye bilerek yanlış bilgi girilmesi.

Vergi beyannamesi, vergi mükellefinin vergilendirme nesneleri, elde edilen gelirler ve yapılan harcamalar, gelir kaynakları, vergi matrahı, vergi avantajları, hesaplanan vergi miktarı ve (veya) hizmet veren diğer veriler hakkında yazılı beyanıdır. verginin hesaplanması ve ödenmesinin esası (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesi).

Vergi mükellefleri için zorunlu olan vergi hesaplama formları ve vergi beyanname formları ile bunların doldurulma prosedürü Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır. Ek olarak, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, Rusya Federasyonu mevzuatının vergi ve harçlara ilişkin uygulama konularını resmi olarak açıklığa kavuşturmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34.2. Maddesinin 1. Bölümü).

Vergi beyannamelerinin ve diğer belgelerin sunulmasına ilişkin prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün ilgili bölümleri tarafından belirlenir.

Gelir veya giderlere ilişkin kasıtlı olarak çarpıtılmış verilerin beyanına dahil edilmesi, gelir ve giderlerin miktarına ilişkin herhangi bir yanlış bilginin beyanında kasıtlı olarak belirtilmesi olarak anlaşılmalıdır (Rusya Yüksek Mahkemesi Plenum Kararının 3. maddesi). 4 Temmuz 1997 tarihli Federasyon No. 8 “Rusya Federasyonu Ceza Mevzuatı mahkemelerinin vergi kaçakçılığı sorumluluğuna ilişkin bazı başvuru konuları hakkında” (bundan sonra 8 No'lu Genel Kurul Kararı olarak anılacaktır).

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesinin vergi makamlarına sunulacak belgelerin bir listesini içermemesi ve yanlış bilgilerin anlamlı bir tanımını yapmaması, belirsizliğin kanıtı olarak kabul edilemez. ceza hukuku yasağı ve keyfi uygulamasının temeli. Kanunda yer alan kavramların kesinlik derecesinin değerlendirilmesi, yalnızca kanunun metnine, içinde kullanılan formülasyonlara değil, aynı zamanda düzenleyici gereklilikler sistemindeki yerlerine göre de gerçekleştirilir. Bu durumda, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesinin doğrudan atıfta bulunduğu sadece ceza değil, aynı zamanda vergi mevzuatı normları da dikkate alınır.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesi, yalnızca kasıtlı olarak işlenen ve vergi mevzuatının belirlediği kurallara aykırı olarak vergi ödemekten kaçınmayı amaçlayan bir eylem için sorumluluk öngörmektedir (Anayasa Mahkemesi Kararı). Rusya Federasyonu 20 Aralık 2005 tarih ve 478-O “Vatandaşların Alexey Vyacheslavovich Lebedev ve Igor Veniaminovich Shepelev'in Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi uyarınca anayasal haklarının ihlaline ilişkin şikayetlerini değerlendirmeyi kabul etmeyi reddetmek üzerine).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükellefini bu görevlerin yerine getirilmemesi veya uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi nedeniyle sorumluluk konusunda uyarır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesinin 5. fıkrası). Bunun nedeni, vergi beyannamelerinin ve listelenen belge kategorilerinin vergi makamlarının vergi kontrol işlevlerini yerine getirebilmesi için gerekli olmasıdır.

Bu suçun zorunlu bir özelliği büyük boyutlu olmasıdır. Söz konusu makalenin notunda, ödenmemiş payların payının sağlanması şartıyla, arka arkaya üç mali yıl içindeki bir dönem için beş yüz bin rubleyi aşan vergi ve (veya) harç miktarının büyük bir tutar olarak kabul edildiği belirtilmektedir. vergi ve/veya harçlar ödenecek vergi ve/veya harç tutarlarının yüzde 10'unu veya bir milyon beş yüz bin rubleyi aşar.

Vergi mükellefi örgütünün başkanı ve baş (kıdemli) muhasebeci, aslında baş ve baş (kıdemli) muhasebecinin görevlerini yerine getiren kişiler ile gelir veya giderler hakkında bilerek çarpıtılmış bilgiler içeren veya diğerlerini gizleyen vergi mükellefi kuruluşunun diğer çalışanları. vergilendirme nesneleri.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesi uyarınca bir suçun işlenmesini organize eden veya bu suçu yöneten veya bir kuruluşun yöneticisini, baş (kıdemli) muhasebecisini - vergi mükellefini veya bu örgütün diğer çalışanlarını bu suçu işlemeye ikna eden kişiler veya tavsiye, talimat vb. ile bir suçun işlenmesine katkıda bulunanlar, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 33. maddesi ve Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesinin ilgili kısmı uyarınca organizatör, kışkırtıcı veya suç ortağı olarak sorumludur. Rusya Federasyonu (8 Sayılı Genel Kurul Kararının 10. maddesi).

Vergi kaçakçılığı, suçlunun vergi mevzuatının belirli hükümlerine uymaması ile ilişkilidir. Bu bakımdan kişinin sanık olarak getirilmesi kararında, iddianamede ve cezada, sanık veya hükümlü tarafından suçun işlendiği tarihte yürürlükte olan vergi mevzuatının hangi özel hükümlerinin ihlal edildiğinin mutlaka belirtilmesi gerekmektedir.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesinin 2. Bölümü, mevcudiyetinde sorumluluk ölçüsünün artırıldığı ağırlaştırıcı koşulların bir listesini içermektedir:

"2. Aynı eylem işlendi:

a) önceden komplo kuran bir grup kişi tarafından;

b) özellikle büyük ölçekte, -

iki yüz binden beş yüz bin rubleye kadar para cezası veya hükümlünün maaşı veya diğer gelirleri tutarında bir yıldan üç yıla kadar para cezası veya bir yıldan üç yıla kadar hapis cezasıyla cezalandırılır. Üç yıla kadar bir süre için veya üç yıla kadar belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak altı yıla kadar hapis cezasına çarptırılır."

Bu maddeyle ilgili olarak özellikle büyük bir miktar, ödenmemiş vergi ve/veya harçların payının yüzde 20'yi aşması koşuluyla, arka arkaya üç mali yıl içindeki bir dönem için iki milyon beş yüz bin ruble'den fazla olan tutardır. ödenecek vergi ve/veya harç tutarları veya yedi milyon beş yüz bin rubleyi aşan.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 47. maddesi uyarınca, belirli pozisyonlarda bulunma hakkından yoksun bırakma, yalnızca kamu hizmetinde veya yerel yönetim organlarında görev yapan hükümlü kişilere uygulanabilir. Ticari veya başka bir kuruluşta yönetim işlevleri yerine getiren kişiler, bu işlevlerin yerine getirilmesiyle ilgili faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılmaya mahkum edilebilir.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1 Maddesi uyarınca, bir kuruluşun vergi acentesinin görevlerini yerine getirmemesi cezai sorumluluk gerektirir:

"1. Kişisel çıkarlar doğrultusunda, bir vergi temsilcisinin vergileri ve/veya hesaplamaya tabi ücretleri hesaplama, stopaj veya aktarma, vergi mükellefinden stopaj yapma ve ilgili bütçeye (bütçe dışı fon) aktarma görevlerini yerine getirmemesi Rusya Federasyonu'nun büyük ölçekte işlenen vergi ve harçlara ilişkin mevzuatı, -

yüz bin ila üç yüz bin ruble tutarında para cezası veya hükümlünün maaşı veya diğer geliri tutarında bir ila iki yıl süreyle para cezası veya dört yıl süreyle tutuklama ile cezalandırılır. altı aya kadar hapis veya iki yıla kadar haklardan yoksun bırakma cezası ile üç yıla kadar veya üç yıla kadar süreyle belirli görevlerde bulunmak veya belirli faaliyetlerde bulunmak."

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. Maddesi uyarınca vergi acenteleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi mükellefinden vergi hesaplama, stopaj yapma ve vergileri bütçe sistemine aktarma sorumluluğu verilen kişilerdir. . Dolayısıyla işveren kuruluş, çalışanları açısından bir vergi acentesi konumundadır. Ek olarak, bir vergi acentesinin görevleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161, 214, 214.1, 226, 275, 286, 287. maddelerinde belirtilmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. Maddesi hükümlerinin ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Kısmının vergi acentelerinin faaliyetlerine ilişkin maddelerinin analizi, aşağıdaki sonuçları çıkarmamızı sağlar:

1. Vergi acenteleri vergileri bütçeye kendi fonlarından değil, üçüncü şahıslara ödenen tutarlardan kesilen fonlardan aktarırlar.

2. Vergilerin hesaplanması, stopajı ve bütçe sistemine aktarılması, ilgili vergilerin ödenmesi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü şekilde ve süreler dahilinde yapılmalıdır.

3. Vergiyi stopajlamak mümkün değilse, vergi acentesi, vergi mevzuatının gereklerine uygun olarak vergi makamına (vergi acentesinin kayıtlı olduğu yerde) yazılı olarak bildirimde bulunmakla yükümlüdür.

4. Vergi temsilcisi, vergi mevzuatının belirlediği kurallara uygun olarak, her vergi mükellefine ödenen gelire ve bu gelirden kesilen ve bütçe sistemine aktarılan vergilere ilişkin kişisel kayıtları tutmakla yükümlüdür.

5. Vergi acentesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gereklerine uygun olarak vergi kontrolünü gerçekleştirmek için gerekli belgeleri tescil edildiği yerdeki vergi dairesine sunmakla yükümlüdür.

6. Görevlerin yerine getirilmemesi veya uygunsuz şekilde yerine getirilmesi nedeniyle, vergi acentesi Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak sorumlu tutulabilir.

Vergi temsilcisinin sorumluluklarından biri de doğru ve zamanında hesaplama yapmak, vergi mükelleflerine ödenen fonlardan kesinti yapmak ve ilgili vergileri bütçelere aktarmaktır. Büyük ölçekte taahhüt edilen bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi, kuruluş yetkililerinin - vergi acentesi - cezai sorumluluğunu gerektirir.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesinde olduğu gibi büyük bir miktar, payın paylaşılması şartıyla, üst üste üç mali yıl içindeki bir dönem için beş yüz bin ruble'yi aşan vergi ve (veya) harç miktarıdır. Ödenmemiş vergi ve/veya harçların toplamı, ödenmesi gereken vergi ve/veya harçların yüzde 10'unu veya bir milyon beş yüz bin rubleyi aşar.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu, vergi acentesinin "kişisel çıkarlarını" özellikle şart koşmaktadır ve bu, doğrudan niyetin kanıtlanması ihtiyacını göstermektedir. Yöneticilerin (memurların), bütçeye aktarılan stopaj vergilerinin çeşitli ekonomi içi sorunları çözmek amacıyla ve kişisel ihtiyaçlar için kullanılmasına ilişkin eylemlerinin, Ceza Kanununun 199.1 maddesinde öngörülen suç unsurlarına girip girmediğinin tespiti. Rusya Federasyonu Kanunu, ön soruşturma organlarının, savcının ve mahkemenin yetki alanına girmektedir (Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 20 Aralık 2005 tarih ve 476-O Kararı “Şikayetin değerlendirilmeye alınmasının reddedilmesi hakkında) Vatandaş Gafiyatullin Rinat Rukhovich'in Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1 maddesi uyarınca anayasal haklarının ihlal edilmesi hakkında).

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1. Maddesinin 2. Bölümü, özellikle büyük boyut gibi bir niteleyici özellik sağlamaktadır.

Ödenmemiş vergi ve/veya ücretlerin payının vergi tutarlarının yüzde 20'sini aşması koşuluyla, arka arkaya üç mali yıl içindeki bir dönem için iki milyon beş yüz bin ruble'den fazla bir tutar olarak özellikle büyük bir miktar tanınır. ve (veya) ödenecek ücretler veya yedi milyon beş yüz bin rubleyi aşan.

8 Aralık 2003 tarih ve 162-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Ceza Kanununda Değişiklik ve İlaveler Hakkında”, Rusya Federasyonu Ceza Kanununa 199.2. Maddeyi ekledi:

“Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında öngörülen şekilde, vergi ve (veya) harçlara ilişkin borçların tahsilatının yapılması gereken bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülklerinin gizlenmesi kuruluşun sahibi veya başkanı veya bu kuruluşta yönetim işlevlerini yerine getiren diğer kişi veya büyük ölçekli bireysel girişimci,

onsekiz aydan üç yıla kadar bir süre için iki yüz bin ila beş yüz bin ruble tutarında para cezası veya hükümlünün maaşı veya diğer gelirleri tutarında para cezası veya on sekiz aydan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır. Üç yıla kadar bir süre için belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak beş yıla kadar veya bu süre olmaksızın."

Bu hüküm, fonların gizlenmesini önlemeyi ve dolayısıyla vergi ve harçların tahsilat düzeyini artırmayı amaçlayan bir mevzuat yeniliğidir.

Bunu dikkate alarak, özellikle fonların veya mülklerin "gizlenmesi" konusunda sorumluluk belirleyen Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2 Maddesi normunun, yalnızca kasıtlı olarak işlenen ve kaçınmayı amaçlayan bir eyleme izin verdiği düşünülebilir. vergi ve (veya) harçlara ilişkin borçların tahsili (Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 24 Mart 2005 tarih ve 189-O Kararı “Vatandaş Vyacheslav Aleksandrovich Palkin'in ihlalle ilgili şikayetinin değerlendirilmesinin reddedilmesi hakkında) Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2 maddesi uyarınca anayasal hakları).

Soruşturma makamlarının, fonların gizlenmesinin, borçların tahsilatından kaçınmak amacıyla yapıldığını kanıtlamaları gerektiğini lütfen unutmayın. Vergi toplama prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46 ve 47. Maddeleri ile belirlenir.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2. maddesinin düzenlemesinden de görülebileceği gibi, sorumluluğun konusu kuruluşun başkanı veya bu kuruluşta yönetim işlevleri yerine getiren başka bir kişidir (örneğin).

Bu suçun zorunlu bir özelliği büyük boyutlu olmasıdır.

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 169. Maddesine göre, iki yüz elli bin rubleyi aşan miktardaki büyük miktarlar maliyet, hasar, gelir veya borç olarak kabul ediliyor.

Bu suçun konusu nakit paranın yanı sıra diğer her türlü maldır (bitmiş ürünler, sabit kıymetler vb.).

ZAO BKR-INTERCOM-AUDIT'in yazarlarının “Vergi Suçları” kitabında Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun öngördüğü vergi suçlarının işlenmesine ilişkin adalet önüne çıkarma prosedürü ile ilgili konular hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu, aşağıdaki vergi mevzuatı ihlalleri için idari sorumluluk sağlar:

1. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.3. Maddesinin 1. paragrafı uyarınca, vergi dairesine veya devlet bütçe dışı fon organına tescil başvurusunda bulunmak için belirlenen sürenin ihlali, yaptırım uygulanmasını gerektirir. memurlara asgari ücretin beş ila on katı tutarında idari para cezası verilmesi.

Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.3. maddesinin 2. fıkrası, vergi dairesine kayıt olmadan faaliyet yürütme sorumluluğunu tesis etmektedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 83. maddesine göre, vergi mükellefleri sırasıyla kuruluşun bulunduğu yerde, ayrı bölümlerinin bulunduğu yerde ve ayrıca gayrimenkulün bulunduğu yerde vergi makamlarına kayıt yaptırmaya tabidir. sahip oldukları araçlar ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü diğer gerekçelerle. Kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi tescili, vergi dairesi tarafından kuruluşun devlet tescili ile eş zamanlı olarak gerçekleştirilir.

Rusya Federasyonu topraklarında bulunan ayrı bölümleri içeren bir kuruluş, ayrı bölümlerinin her birinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine kayıt yaptırmak zorundadır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 84. Maddesi uyarınca, bir kuruluşun ayrı bölümünün bulunduğu yerde tescili, Bakanlık Emri ile onaylanan 09-1-1 numaralı formdaki başvuru esas alınarak gerçekleştirilir. 3 Mart 2004 tarih ve BG-3-09/178 tarihli Rusya Federasyonu Vergi ve Vergileri Yönetmeliği “Vergi mükellefi kimlik numarasını ve kayıt için kullanılan belge formlarını atama, uygulama ve değiştirme prosedür ve koşullarının onaylanması hakkında tüzel kişilerin ve kişilerin kayıtlarının silinmesi.” Ayrı bir bölümün bulunduğu yerde bir kuruluşun tescili için başvuru, ayrı bir bölümün oluşturulmasından sonraki bir ay içinde yapılır.

Bir kuruluşun, sahip olunan gayrimenkul ve (veya) araçların bulunduğu yerdeki vergi dairesine tescili ve kaydının silinmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 85. maddesinde belirtilen makamlar tarafından bildirilen bilgiler esas alınarak gerçekleştirilir. Kuruluş, mülkiyet hakkı, ekonomik yönetim hakkı veya operasyonel yönetim yoluyla sahip olduğu gayrimenkulün bulunduğu yerdeki vergi makamlarına tescile tabidir.

Daha önce, 23 Aralık 2003 tarih ve 185-FZ sayılı Federal Kanunun yürürlüğe girmesinden önce, vergi mükellefi örgütü “Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler için devlet tescili ve tescil prosedürlerinin iyileştirilmesi açısından Rusya Federasyonu'nun yasama işlemlerinde değişiklik yapılması hakkında” uygun fona başvuruda bulunarak devlet bütçe dışı fonlarına kayıt yaptırmak zorunda kaldı. Bu kanunun yürürlüğe girmesiyle birlikte mükelleflerin bu yükümlülüğü ortadan kalktı. Devlet bütçe dışı fonlarına kayıt, vergi dairesi tarafından vergi tescili ile eş zamanlı olarak gerçekleştirilir.

Dolayısıyla, bir kuruluşun başkanı, yalnızca kuruluşun ayrı bir bölümünün vergi dairesine kaydedilmemesi durumunda bu madde kapsamında sorumluluk üstlenebilir. İlk kısım için - son üretim tarihini kaçırdığınız için faaliyette bulunmadan, ikincisi - ticari faaliyetleri yürütürken kayıt için son tarihi kaçırdığınız için.

2. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.4. Maddesi uyarınca, bir bankada hesap açılması veya kapatılmasıyla ilgili olarak vergi dairesine veya devlet bütçe dışı fon organına bilgi sunmak için belirlenen sürenin ihlali veya diğer kredi kuruluşu, memurlara asgari ücretin on ila yirmi katı tutarında idari para cezası verilmesini gerektirir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Maddesi uyarınca, vergi mükelleflerinin hesapların açılması ve kapanması hakkında vergi makamlarına C-09-1 numaralı “Hesap açma (kapatma) bildirimi” formunu on gün içinde bildirmeleri gerekmektedir. hesabı”, Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı'nın 2 Nisan 2004 tarih ve SAE-3-09/255@ sayılı Kararı ile onaylanmıştır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 118. maddesi, herhangi bir bankada bir hesabın açılması veya kapatılmasıyla ilgili bilgilerin vergi makamına sunulması için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen sürenin vergi mükellefi tarafından ihlali durumunda vergi yükümlülüğünü belirler; kuruluşa atanır. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.4. Maddesi de aynı ihlalden söz ediyor, ancak örgütün başkanı sorumluluğa tabidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15, 16 ve 18. Bölümleri uyarınca, uygun durumlarda, sorumluluğun konusu, yetkilileri değil, kuruluşların kendisi olduğundan, ikincisini idari sorumluluğa getirmek, aşağıdakilerin getirilmesini engellemez: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen sorumluluğa sahip kuruluşlar (27 Ocak 2003 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurul Kararının 2. maddesi No. 2 “Yasanın uygulanmasıyla ilgili bazı konularda) Rusya Federasyonu'nun İdari Suçlara İlişkin Kararı").

3. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.5. Maddesi uyarınca, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat tarafından kayıt yerindeki vergi dairesine vergi beyannamesinin sunulması için belirlenen sürelerin ihlali, idari yaptırım uygulanmasını gerektirir. Memurlara asgari ücretin üç ila beş katı tutarında para cezası verilecek.

Vergi mükelleflerinin, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta böyle bir yükümlülük öngörülmesi halinde, ödemekle yükümlü oldukları vergilere ilişkin vergi beyannamelerini belirlenen prosedüre uygun olarak kayıt yerindeki vergi dairesine sunmaları gerekmektedir (Madde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü). Vergi beyannamelerinin sunulması için son tarihler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci bölümünün ilgili bölümlerinde belirtilmiştir.

Sorumlu kişi kuruluş yetkilisidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi, vergi mükellefi organizasyonuna verilen vergi ve harçlara ilişkin mevzuat tarafından belirlenen süre içerisinde kayıt yerindeki vergi dairesine vergi beyannamesinin verilmemesinin sorumluluğunu belirlemektedir.

Bir kuruluşun yetkilisinin idari sorumluluğa getirilmesi, kuruluşun kendisinin vergi sorumluluğuna getirilmesini engellemez.

Not!

Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. maddesi, kuruluştan kuruluş ve (veya) ücretler belirler. vergi beyannamesinin verilmemesi veya Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatına uygun olarak ibraz edilmesi zorunlu olan diğer belgeler büyük miktarda yapılır. Bu durumda vergi beyannamesi vermemek bir vergi kaçakçılığı yöntemidir.

Cezai ve idari sorumluluk ayrımı da büyüklük esasına göre yapılmaktadır: Büyüklük varsa cezai sorumluluk doğar, yoksa idari sorumluluk doğar.

4. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesi uyarınca, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın belirlediği süre içerisinde vergi ve harçların sunulmaması veya vergi makamlarına, gümrük makamlarına ve devlet organlarına sunulmasının reddedilmesi öngörülen şekilde hazırlanmış bütçe dışı fon belgeleri ve (veya) vergi kontrolünün uygulanması için gerekli diğer bilgiler ve bu bilgilerin belirtilen durumlar haricinde eksik hacimde veya çarpık biçimde sunulması Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesinin 2. paragrafında vatandaşlara asgari ücretin bir ila üç katı tutarında idari para cezası verilmesini gerektirir; memurlar için - asgari ücretin üç ila beş katı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 82. Maddesi uyarınca vergi kontrolü, vergi makamları yetkilileri tarafından gerçekleştirilir ve vergi denetimleri, vergi mükelleflerinden, vergi acentelerinden ve vergi mükelleflerinden açıklamalar alınarak, muhasebe ve raporlama verilerinin kontrol edilmesi, denetlenmesi yoluyla gerçekleştirilir. gelir (kar) elde etmek için kullanılan tesisler ve bölgeler ve ayrıca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen diğer şekillerde.

Vergi kontrolünün amacı, vergi ve harçların hesaplanması ve ödenmesine ilişkin ilişkilerdir.

BKR-INTERCOM-AUDIT JSC yazarlarının “Vergi Denetimleri” kitabında vergi kontrolü ve vergi denetimleriyle ilgili daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. maddesine göre vergi mükelleflerinin, yasaların öngördüğü hallerde vergi dairesine gerekli bilgi ve belgeleri sağlamaları gerekmektedir. Örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. Maddesi uyarınca, vergi denetimi yapan bir vergi dairesi yetkilisi, denetlenen vergi mükellefinden, ücret mükellefinden veya vergi acentesinden denetim için gerekli belgeleri talep etme hakkına sahiptir. denetim.

İdari sorumluluğun konusu kuruluşun başkanıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesi, kuruluşa verilen vergi kontrolü için gerekli bilgilerin sağlanmaması nedeniyle vergi yükümlülüğünü belirlemektedir.

5. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.11. Maddesi uyarınca, muhasebe kayıtlarının tutulması ve mali tabloların sunulmasına ilişkin kuralların yanı sıra muhasebe belgelerinin saklanmasına ilişkin prosedür ve şartların ağır ihlali, Memurlara asgari ücretin yirmi ila otuz katı tutarında idari para cezası kesilecek.

Muhasebe kayıtlarının tutulmasına ilişkin kurallar, mali tabloların sunulması prosedürü ve muhasebe belgelerinin saklanma süreleri, 21 Kasım 1996 tarihli ve 129-FZ sayılı “Muhasebe Hakkında” Federal Kanun (bundan sonra 129-FZ sayılı Kanun) ile belirlenir. (Madde 15, 17), Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı Kararı ile onaylanan muhasebe muhasebesinin sürdürülmesine ilişkin Yönetmelik “Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin düzenlemelerin onaylanması üzerine” ve diğer birçok düzenleme. Yerleşik kuralların ağır ihlali, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.11. Maddesi uyarınca idari sorumluluk gerektirir.

Bu makalenin notuna göre, muhasebe ve mali tabloların sunumuna ilişkin kuralların ağır ihlali şu şekilde anlaşılmaktadır:

tahakkuk eden vergi ve harç tutarlarının en az yüzde 10 oranında saptırılması;

mali raporlama formunun herhangi bir maddesinin (satırının) en az yüzde 10 oranında bozulması.

Bu suça ilişkin idari sorumluluğun konusu, kuruluşun bir yetkilisidir - yönetici, çünkü 129-FZ sayılı Kanunun 6. maddesi uyarınca:

“Kuruluşlarda muhasebeyi organize etme ve ticari faaliyetleri yürütürken mevzuata uyma sorumluluğu kuruluş başkanlarına aittir.”

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesi, kuruluşa verilen benzer bir suç için vergi yükümlülüğünü belirlemektedir:

“Paragrafta belirtilen bir vergi suçu belirtilerinin bulunmaması durumunda, bu eylemlerin bir vergi döneminde işlenmesi durumunda, gelir ve (veya) giderlerin ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların bir kuruluş tarafından ağır ihlali Bu maddenin 2. maddesi beş bin ruble tutarında para cezası öngörüyor”.

Bu durumda, gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali, birincil belgelerin yokluğu veya sistematik (bir takvim yılı içinde iki veya daha fazla kez) zamansız veya yanlış faturaların veya muhasebe kayıtlarının bulunmaması anlamına gelir. vergi mükellefinin muhasebe hesaplarına ve ticari işlemlerinin, nakitlerinin, maddi duran varlıklarının, maddi olmayan varlıklarının ve finansal yatırımlarının raporlanmasına yansıması.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesi uyarınca vergi suçunun işaretlerinden biri, ticari işlemlerin muhasebe hesaplarına ve mali tablolara yansımasının “yanlışlığı” ve “zamansızlığıdır”; bu, birincil belgelerde, muhasebede bozulma anlamına gelir. hem ticari işlemlerin içeriğinin hem de önlemlerinin kayıtları, para miktarının, maddi varlık miktarının vb. yanlış belirtilmesi. (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Temmuz 2004 tarih ve 07-02-14/160 sayılı mektubu).

Gelir veya giderlere ilişkin kasıtlı olarak çarpıtılmış verilerin muhasebe belgelerine dahil edilmesi yoluyla veya başka herhangi bir şekilde büyük çapta vergi kaçakçılığının tespit edilmesi durumunda cezai sorumluluk tedbirlerinin de uygulanacağını lütfen unutmayın (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu) 21 Ağustos 2002 tarih ve 04-01-10/4-89 sayılı).

6. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.13. Maddesi uyarınca, etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretim hacmi ve cirosuna ilişkin beyanda bulunmaktan veya etil alkol kullanımına ilişkin beyanda bulunmaktan kaçınmak, veya bu beyanlardan birinin zamanından önce verilmesi veya bu beyanlardan birinde kasıtlı olarak çarpıtılmış veriye yer verilmesi, görevlilere asgari ücretin otuz ila kırk katı tutarında idari para cezası verilmesini gerektirecektir; tüzel kişiler için - üç yüz ila dört yüz asgari ücret.

22 Kasım 1995 tarih ve 171-FZ sayılı Federal Kanunun 14. Maddesi “Etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretimi ve cirosunun devlet düzenlemesi hakkında” etil alkol üretimi, satın alınması ve tedariki ile uğraşan kuruluşların alkollü ve alkol içeren gıda ürünlerinin üretim hacimleri ve cirolarına ilişkin beyan sunmaları gerekmektedir. Alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretimi için etil alkol satın alan kuruluşların ayrıca etil alkol kullanımına ilişkin beyanda bulunmaları gerekmektedir.

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 31 Aralık 2005 tarih ve 858 sayılı Kararı “Etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretim hacimleri, cirosu ve kullanımına ilişkin beyanların sağlanması hakkında” beyanların sunulmasına ilişkin Yönetmeliği onayladı etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretim hacimleri, ciroları ve kullanım miktarları hakkında. Yönetmelik, etil alkolün üretim hacimleri ve ciroları, etil alkol kullanım hacimleri, alkollü ve alkol içeren ürünlerin üretim ve ciro hacimleri, alkollü kullanım hacimleri hakkında beyanların sunulması prosedürünü belirler. ve alkol içeren ürünler, etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin ciro hacimleri, etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin tedarik hacimleri ve ayrıca etil alkol, alkollü ve alkol içeren ürünlerin satın alma hacmi hakkında alkol içeren ürünler ve beyan formları oluşturur.

Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.13. Maddesinin düzenlenmesi suç işlemenin üç yolunu belirtmektedir:

beyanda bulunmaktan kaçınmak;

beyanın geç verilmesi;

deklarasyona dahil edilmesi açıkçaçarpık veriler.

Bu suçun konuları şunlardır:

Beyanname vermesi gereken kuruluş;

Beyannamenin hazırlanmasından ve sunulmasından sorumlu kuruluş yetkilisi.

BKR-INTERCOM-AUDIT JSC yazarlarının “Kurum Yetkililerinin Sorumluluğu” adlı kitabında kurum yöneticilerinin sorumluluğu ile ilgili konular hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

Vergiler şakalardan hoşlanmaz. Rusya Federasyonu'nun vergi yasalarını ihlal etmeyi planlıyorsanız, bunu her zaman hatırlamaya değer. Başlangıç ​​olarak, çok çok fazla sorumluluk türünün olduğunu anlamakta fayda var. Yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanununda belirtilenlere değil, aynı zamanda Ceza Kanununda belirtilenlere de bölünecekler. Elbette, vergi yasalarını ihlal etmekten kaynaklanan yaptırımlar genellikle sizi çok ağır etkileyecektir. Ancak daha ayrıntılı olarak ele alacağımız başka önlemler de var.

Başlangıç ​​​​olarak, vergi makamlarının ihlallerinize uzun süre tolerans göstermeyeceğini söylemekte fayda var. Bir şeyler ters giderse hemen mahkemeye gidebilirler. Onlardan saklanmaya çalışmak, bir ceza davasının başlatılmasına ve polisin aramanıza dahil olmasına neden olacaktır.

Pek çok insan vergi ödeyemediklerini, para biriktiremediklerini ve daha sonra hızla yurtdışına gidebileceklerini hayal eder (kredi hikayesinde olduğu gibi), ancak gerçekte böyle bir borcun ortaya çıkması durumunda sizi ülke dışına çıkarmayacaklardır. Ailenizle (veya kendinizle) yurt dışına tatile giderken de bunu unutmayın.

Vergi mükellefleri için

Vergi yasalarının ihlaline ilişkin sorumluluğun bireyler ve tüzel kişiler (sadece tutar olarak farklılık gösterecektir) ve yetkililer (farklı eylem mekanizmaları) için mevcut olduğunu hemen belirtelim. Bu tür yaptırımlar yüzde olarak (örneğin, bireysel girişimci olduğunuzu beyan ettiyseniz veya kendi şirketinizi açtıysanız ancak bunu vergi dairesine kaydetmeyi unuttuysanız - bu, her gün için toplam gelirinizin %10'udur) veya sabit bir oran olarak ifade edilebilir. miktar. Minimum tutar 200 ruble, maksimum 80 bin ruble (detaylar Vergi Kanununda veya "Garantör" gibi sistemlerde bulunabilir). Yüzde olarak ifade edilen yaptırımların 100 bini aşabilmesi dışında her şey doğrudur. Yetkililere yönelik herhangi bir faiz yaptırımı bulunmuyor ve miktarlar 100 ruble ile 5 bin arasında değişiyor.

Uzmanlar, tanıklar ve diğer kişiler için

Burada her şey basit - gelmemeler, retler vb. Bu durumda vergi mevzuatının ihlali sorumluluğu, 500 ruble ila 20 bin arasında para cezasıyla ifade edilir (memurlar için - davada bir gerçeğin bildirilmemesi nedeniyle 500 ila 1000 ruble vb.)

Bankalar

Burada her şey çok daha ciddi çünkü Rusya Federasyonu'ndaki bankalar, çeşitli türde finansal işlemler (finans kurumunun bir parçası) gerçekleştiren büyük kuruluşlardır. Bankaların vergi kanunlarına aykırılıklarından doğan sorumlulukları da yüzde veya sabit tutar olarak ifade edilmektedir. Asgari miktar 10 bin, maksimum 40 bin. Ancak yüzde açısından vergi yasalarının ihlali sorumluluğu bankanın “cebine” ağır bir darbe vurabilir (500 binin üstü haber değil çünkü bankaya uygulanan vergiler yüksek. ve faizi onlardan tahsil edilir).

Cezai sorumluluk

Vergi kanunlarının ihlali sorumluluğu da cezai nitelikte olabilir. Burada işler gerçekten kötüye gidiyor. Doğru, bu tür yaptırımlara "ulaşmak" için çok uğraşmanız gerekecek. Burada yalnızca vergi yetkilileriyle hiçbir şekilde pazarlık yapmayan ve hatta büyük miktarda borcu olan en kötü niyetli temerrütçüler var. Bu durumda, dava mahkemeye gönderilir ve daha sonra (gerekirse) size celp ile hizmet edecek olan polisin misafirlerini evinizde bekleyebilirsiniz.

Sadece 4 madde vergi mevzuatının ihlaline ceza öngörmektedir - Mad. 198, 199, 199.1, 199.2 (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'ndaki makalelerin içeriği hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz). Burada sadece para cezalarından kaçınmakla kalmaz, aynı zamanda ıslah çalışması veya gerçek bir ceza (hapsetme) de alabilirsiniz. Her türlü yaptırım iki türe ayrılır: büyük ölçekte ihlal (600 bin ruble'nin üzerinde) ve özellikle büyük ölçekte ihlal (3 milyon ruble'nin üzerinde). Buradaki minimum para cezası 100 bin ruble, maksimum 300 bin. Ancak aynı eylemler için, ancak özellikle büyük ölçekte - 500 bin ruble'ye kadar (bu tür suçlar için hapis cezası ve diğer yaptırımlar da çok daha yüksektir).

Bu arada, yetkililerin cezai sorumluluğu sağlanmamıştır. Gerçek şu ki, ilke olarak ihlalleri olan bir yetkili bu maddelerin etkisi altına giremez. Ancak ceza hukukunun bu tür kişileri ayrı bir kategoriye ayırdığını, bu nedenle onlara özel bir prosedür uygulanacağını da hatırlamakta fayda var.

Vergi mevzuatının ihlali nedeniyle hukuki sorumluluk, yasa koyucu tarafından belirlenen durum ve şekilde, ihlal edenlere ceza olarak uygulanan bir dizi zorunlu cezai tedbirdir.

Sorumluluk tedbirlerinin uygulanmasının temeli vergi suçudur. Bir vergi mükellefinin, vergi acentesinin ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun sorumluluk sağladığı diğer kişilerin taahhüt ettiği yasadışı bir eylem olarak anlaşılmaktadır. Vergi sorumluluğuna ilişkin kurallar hem bireyler hem de kuruluşlar için geçerlidir. Vergi sorumluluğu hukuki sorumluluğun tüm özelliklerini taşır:

• kolluk kuvvetlerinin bir aracıdır;
• devlet zorlama tedbirlerinin uygulanmasından oluşur;
• yasal normların ihlali nedeniyle gelir;
• bir suç eyleminin sonucudur;
• yaptırımların uygulanmasından ibarettir.

Vergi suçlarına ilişkin sorumluluğun belirli özellikleri şunlardır:

• birincisi, sorumluluğun getirilmesine ilişkin yalnızca adli usulün yasayla oluşturulması;
• ikincisi, vergi hukukunda sorumluluğun uygulanmasının düzenlenmesi;
• üçüncü olarak ise sorumluluğun özel konusu vergi mükellefidir.

Konularına göre 3 tür sorumluluk kurulur:

1. Vergi hesaplama ve ödeme prosedürünün ihlali konusunda vergi mükellefinin sorumluluğu - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümü: vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali; vergi dairesine kayıttan kaçınmak; bir banka hesabının açılması ve kapatılmasıyla ilgili bilgilerin gönderilmesi için son tarihin ihlali; vergi beyannamesinin verilmemesi; gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali; vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi; vergi acentesinin vergileri stopaj ve/veya transfer etme yükümlülüğünü yerine getirmemesi; el konulan mülkün bulundurulması, kullanılması ve (veya) elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması; vergi idaresine vergi kontrolü için gerekli bilgilerin sağlanmaması; Bilgilerin vergi dairesine yasa dışı olarak bildirilmemesi, Sanat. 15.3-15.6, 16.12, 16.22 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu;

2. Vergi tahsildarlarının vergi stopajı ve devri prosedürünün ihlaline ilişkin sorumluluğu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümü, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesi);

3. Kredi kurumlarının vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta öngörülen görevlere ilişkin sorumluluğu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18. Bölümü: vergi mükellefi için hesap açma prosedürünün banka tarafından ihlali; son başvuru tarihinin ihlali bir vergi veya harç aktarımı emrinin yerine getirilmesi, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.7-15.10 Maddeleri).

Bankanın, vergi dairesinin vergi mükellefi, harç mükellefi veya vergi temsilcisinin hesaplarındaki işlemleri askıya alma kararına uymaması; bankanın vergi ve harçların yanı sıra cezaları tahsil etme kararına uymaması; Banka müşterisi olan vergi mükelleflerinin mali ve ekonomik faaliyetleri hakkında vergi makamlarına bilgi verilmemesi.

Türüne göre, vergi kanunlarının ihlaline ilişkin sorumluluk şu şekilde sınıflandırılır:

• Yönetim Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu uyarınca (Madde 15.3, 15.4, 15.5, 15.6, 15.7, 15.8, 15.9, 15.10, 16.12, 16.22);
• vergi (mali)- Vergi yükümlülüğünü getirme usul ve koşulları Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108'i ve şunu öngörmektedir: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda öngörülen usul dışında vergi yükümlülüğü getirmenin kabul edilemezliği; aynı suçtan dolayı tekrarlanan kovuşturmanın kabul edilemezliği; Bir bireyin faaliyetlerinde ceza gerektiren suç belirtilerinin bulunmaması; kuruluşun vergi yükümlülüğüne getirilmesinden sonra kuruluş yetkilileri hakkında daha fazla idari ve cezai kovuşturma yapılması olasılığı; vergi mükellefinin vergi yükümlülüğü altına girdiğinde vergi ve ceza ödeme yükümlülüğünün sürdürülmesi; Sorumlu tutulan kişi aksi ispat edilene kadar masumdur.

Bir kişi aşağıdaki durumlarda vergi yükümlülüğüne tabi değildir:

• herhangi bir vergi ihlali olayının bulunmaması;
• suç işlemede suçluluk yoktur;
• suçun 16 yaşın altındaki bir kişi tarafından işlenmesi;
• Suçun işlendiği tarihten itibaren kovuşturma zaman aşımı süresi (3 yıl) dolmuştur.

Vergi suçuna ilişkin sorumluluk, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen miktarlarda para cezası şeklinde belirlenen vergi yaptırımlarında ifade edilir. En az bir hafifletici nedenin bulunması halinde, cezanın miktarı en az 2 katı oranında indirime tabi tutulur. Ağırlaştırıcı bir durum varsa 2 kat artar.

Aşağıdakiler vergi suçlarının işlenmesinde hafifletici nedenler olarak kabul edilmektedir:

1. zorlu kişisel veya ailevi koşulların birleşiminden dolayı suç işlemek;
2. Tehdit veya zorlamanın etkisi altında veya mali, resmi veya başka bir bağımlılık nedeniyle suç işlemek;
3. mahkeme tarafından hafifletici sorumluluk olarak kabul edilebilecek diğer koşullar.

Ağırlaştırıcı bir durum, daha önce benzer bir vergi suçundan sorumlu tutulan bir kişinin vergi suçlarını işlemesidir.

Vergi makamları, vergi suçunun tespit edildiği tarihten ve ilgili kanunun düzenlendiği tarihten itibaren en geç 6 ay içerisinde vergi yaptırımının tahsili için mahkemede dava açma hakkına sahiptir; Cezai sorumluluk Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198, 199, 199.1, 199.2 maddelerinde öngörülen;

Vergi makamlarının sorumluluğu. Vergi makamları, vergi mükelleflerinin yasa dışı eylemleri (kararları) veya eylemsizlikleri ile yetkililerin yasa dışı eylemleri (kararları) veya eylemsizlikleri sonucu oluşan zararlardan sorumludur. Vergi mükelleflerinin uğradığı zararlar federal bütçeden karşılanıyor. Yetkililer, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu uyarınca sorumluluk taşırlar.