meni
Zastonj
Registracija
domov  /  zdravje Formula razmerja obratnega kapitala. Koeficient obratnega kapitala

Formula razmerja obratnega kapitala. Koeficient obratnega kapitala

Ugotavljanje potreb podjetja po lastnih obratnih sredstvih se izvaja v procesu racioniranja, to je določanja standarda obratnih sredstev. Namen racioniranja je določiti racionalno količino obratnih sredstev, ki se za določeno časovno obdobje preusmerijo v sfero proizvodnje in sfero cirkulacije. Za določitev standarda se upošteva povprečna dnevna poraba normiranih elementov v denarju.

Normativ za predujmljena obratna sredstva v surovine, surovine in nabavljene polizdelke se določi po formuli

N=Npz*Spz (2,1)

kjer je N normativ za obratna sredstva v zalogah surovin, osnovnih materialov in nabavljenih polizdelkov;

Spz - povprečna dnevna poraba surovin, materiala in kupljenih polizdelkov; Rafinerija - norma zaloge v dnevih.

Povprečna dnevna poraba za vrsto porabljenih surovin, osnovnih materialov in kupljenih polizdelkov se izračuna tako, da se vsota njihovih stroškov za ustrezno četrtletje deli s številom dni v četrtletju.

Določitev norme staleža je najbolj delovno intenziven in pomemben del racioniranja. Normativ zaloge je določen za vsako vrsto ali skupino materialov. Če se uporablja veliko vrst surovin in materialov, se standard določi za glavne vrste, ki zavzemajo vsaj 70-80%) skupnih stroškov.

Norma zalog v dnevih za nekatere vrste surovin, materialov in polizdelkov se določi glede na čas, potreben za ustvarjanje transportnih, pripravljalnih, tehnoloških, tekočih skladiščnih in zavarovalnih zalog.

Prevozna zaloga je potrebna v primerih, ko čas gibanja tovora v tranzitu presega čas gibanja dokumentov za njegovo plačilo.

Prevozna zaloga v dnevih je opredeljena kot razlika med številom dni potovanja tovora in številom dni gibanja in plačila dokumentov za ta tovor.

Pripravljalna zaloga se zagotavlja v povezavi s stroški sprejema, razkladanja in skladiščenja surovin. Določi se na podlagi uveljavljenih standardov ali dejansko porabljenega časa.

Tehnološke zaloge se upoštevajo samo za tiste vrste surovin, za katere je v skladu s proizvodno tehnologijo potrebna predhodna priprava proizvodnje (sušenje, zadrževanje surovin, segrevanje, usedanje in druge pripravljalne operacije). Njegova vrednost se izračuna v skladu z uveljavljenimi tehnološkimi standardi.

Trenutna skladiščna zaloga je priznana za zagotavljanje kontinuitete proizvodnega procesa med dobavami materialov, zato je osnovna v industriji. Količina skladiščnih zalog je odvisna od pogostosti in enakomernosti dobav ter pogostosti lansiranja surovin v proizvodnjo.

Osnova za izračun trenutne skladiščne zaloge je povprečno trajanje intervala med dvema sosednjima dobavama določene vrste surovine. Trajanje intervala med dobavami se določi na podlagi pogodb, naročil, terminskih načrtov ali na podlagi dejanskih podatkov za preteklo obdobje. V primerih, ko ta tip surovine in materiali so dobavljeni od več dobaviteljev; predpostavimo, da znaša trenutna zaloga v skladišču 50 % dobavnega intervala. V podjetjih, kjer surovine prihajajo od enega dobavitelja in je število uporabljenih vrst materialnih sredstev omejeno, se norma zaloge lahko vzame v višini 100% intervala dobave.

Varnostna zaloga je oblikovana kot rezerva, ki zagotavlja nemoten proizvodni proces v primeru kršitve pogodbenih pogojev dobave materiala (nepopolnost prejete serije, kršitev dobavnih rokov, neustrezna kakovost prejetega materiala).

Količina varnostne zaloge se sprejme praviloma v mejah do 50% trenutne skladiščne zaloge. Morda je več, če je podjetje oddaljeno od dobaviteljev in transportnih poti, če je edinstveno, izboljšana kakovost materialov.

Tako je skupna zaloga v dnevih za surovine, osnovni material in kupljene polizdelke praviloma sestavljena iz petih navedenih zalog.

Normativ obratnih sredstev za pomožni material je določen po dveh glavnih skupinah. V prvo skupino spadajo snovi, ki se uživajo redno in v velikih količinah. Standard se izračuna na enak način kot za surovine in osnovne materiale. V drugo skupino spadajo pomožni materiali, ki se v proizvodnji uporabljajo redko in v majhnih količinah. Standard je izračunan z analitično metodo na podlagi podatkov za pretekla leta.

Splošni normativ obratnih sredstev za pomožni material je seštevek normativov obeh skupin.

Norma obratnih sredstev za gorivo se izračuna na enak način kot za surovine. Standard za plinasto gorivo in elektriko ni izračunan. Pri izračunu porabe goriva se upošteva potreba po gorivu za proizvodne in neproizvodne potrebe. Za proizvodne potrebe se potreba ugotavlja na podlagi proizvodnega programa in porabe na enoto proizvodnje po delavnicah; za neproizvodne - glede na obseg opravljenega dela.

Normativ obratnih sredstev za zabojnike se določi glede na način njihove priprave in skladiščenja. Zato metode izračuna za kontejnerje v različnih panogah niso enake.

Po kontejnerju lastna proizvodnja, ki se uporablja za pakiranje končnih izdelkov in je vključen v njegovo veleprodajno ceno, se stopnja zaloge v dnevih določi glede na čas, ko je ta posoda v skladišču od trenutka izdelave do pakiranja izdelkov v njej. Če strošek zabojnikov lastne proizvodnje ni vključen v veleprodajno ceno gotovih izdelkov, ampak je vključen v strošek bruto in komercialni izdelki, standard zanj ni določen, saj je upoštevan v standardu za končne izdelke.

Za povratno embalažo, prejeto od dobavitelja s surovinami in materialom, je stopnja obratnega kapitala odvisna od povprečno trajanje en promet zabojnikov od trenutka plačila računa za zabojnike skupaj s surovinami do plačila računa za vrnjene zabojnike s strani dobavitelja. Stroški embalaže, namenjene skladiščenju surovin, materiala, delov in polizdelkov v skladiščih in delavnicah, se pri določanju normativa obratnih sredstev za embalažo ne upoštevajo, ker je del osnovnih sredstev oziroma malovrednih in obrabljivih predmetov. .

Normativ obratnih sredstev za rezervne dele se določi za vsako vrsto rezervnih delov posebej glede na dobavni rok in čas uporabe za popravila. Normativ se lahko izračuna na podlagi normativov na enoto knjigovodske vrednosti osnovnih sredstev z analitično metodo na podlagi podatkov iz preteklih let.

Normativ za male in obrabne predmete se izračunava ločeno za orodje in pripomočke, male vrednosti opremo, specialna oblačila in obutev, specialna orodja in pripomočke.

Za prvo skupino je norma določena z metodo neposrednega izračuna na podlagi potrebnega nabora orodij majhne vrednosti in obrabe ter njihove cene. Za drugo skupino je standard določen ločeno za pisarno, gospodinjstvo in proizvodna oprema. Standard za pisarniško in gospodinjsko opremo se določi na podlagi števila mest in stroškov kompleta opreme na mesto. Za proizvodni inventar - na podlagi potrebe po nizu tega inventarja in njegovih stroškov.

Normativ obratnih sredstev za delovna oblačila in obutev se določi glede na število delavcev, ki jih zanašajo, in stroške enega kompleta. Normativ za to skupino obratnih sredstev v skladišču se določi tako, da se enodnevna poraba pomnoži s stopnjo zaloge v dnevih, vključno s transportnimi, tekočimi in varnostnimi zalogami.

Za posebno opremo in naprave se standard določi na podlagi njihovega zahtevanega sklopa, stroškov in življenjske dobe.

Razporeditev obratnih sredstev v nedokončani proizvodnji se izvaja po skupinah ali vrstah izdelkov za vsak oddelek posebej. Če je paleta izdelkov raznolika, se standard izračuna na podlagi glavnih izdelkov, ki predstavljajo 70-80% njegove skupne mase.

Normativ obratnih sredstev v nedokončani proizvodnji se določi po formuli

N=Nnp*Svp (2,2)

kjer je Nnp norma obratnih sredstev za nedokončano proizvodnjo; SVP-enodnevni stroški za proizvodnjo bruto proizvodnje.

Enodnevni stroški se določijo tako, da se proizvodni stroški bruto (blagovne) proizvodnje ustreznega četrtletja delijo z 90.

Zmnožek trajanja proizvodnega cikla in faktorja povečanja stroškov predstavlja zalogo v dnevih pod postavko Nedokončana proizvodnja.

Nnp=Pts*Kn (2,3)

kjer je Pc trajanje proizvodnega cikla v dnevih; Kn-koeficient povečanja stroškov.

Trajanje proizvodnega cikla odraža čas, ki ostane izdelek v nedokončani proizvodnji od prve tehnološke operacije do popolne izdelave izdelka in prenosa v skladišče.

Proizvodni cikel vključuje tehnološko zalogo (čas obdelave izdelka), transportno zalogo (čas prenosa izdelka z enega delovnega mesta na drugo in v skladišče), delovna zaloga(čas, ki ga izdelki porabijo med procesi predelave) in varnostne zaloge (v primeru zamude pri kateri koli operaciji). Pri izračunu standarda se proizvodni cikel določi za vsako vrsto izdelka v koledarskih dneh, ob upoštevanju števila izmen v podjetju na dan. V podjetjih, ki proizvajajo široko paleto izdelkov, se trajanje proizvodnega cikla določi kot tehtano povprečje.

Koeficient povečanja stroškov odraža naravo povečanja stroškov nedokončane proizvodnje po dnevih proizvodnega cikla. Koeficient povečanja stroškov je določen z razmerjem med povprečno ceno izdelka v nedokončani proizvodnji in skupnim zneskom proizvodnih stroškov. Koeficient je določen na različne načine za proizvodnjo z enakomernim in neenakomernim povečevanjem stroškov.

Če glavni del stroškov pride v proizvodnjo na samem začetku proizvodnega cikla (enkratni), preostali (naraščajoči) stroški pa so razmeroma enakomerno porazdeljeni po proizvodnem ciklu (v množični proizvodnji), se koeficient določi po formuli

K=A+(0,5*B)/(A+B) (2,4)

kjer so A stroški, ki nastanejo naenkrat na začetku proizvodnega cikla; B -- drugi stroški, vključeni v proizvodne stroške.

Če stroški naraščajo neenakomerno v dneh proizvodnega cikla, se koeficient določi po formuli

К=(Се*Т)+(С2*Т2)+(СЗ*ТЗ)+...+(0,5*Ср*Т)/(С*Т) (2,5)

kjer so Ce enkratni stroški prvega dne proizvodnega cikla; С2, СЗ, ... - stroški po dnevih proizvodnega cikla; T2, TZ, ... - čas od trenutka enkratnih operacij do konca proizvodnega cikla;

Ср - stroški, ki nastanejo enakomerno v proizvodnem ciklu;

C -- proizvodni stroški izdelka; T je trajanje proizvodnega cikla.

Enakomerno naraščajoči stroški (Cp) se pri izračunu povprečne cene izdelka upoštevajo v polovičnem znesku, saj so na vseh stopnjah nedokončanega dela hkrati.

Standard za postavko »Prihodnji odhodki« se izračuna po formuli

H=Po+Pn--Pc (2,6)

kjer je Po vsota odloženih stroškov na začetku planskega obdobja.

Pn - izdatki, nastali v planskem obdobju po oceni; Rs - stroški, vključeni v proizvodne stroške načrtovanega obdobja.

Končni izdelki, proizvedeni v podjetju, označujejo prehod obratnega kapitala iz sfere proizvodnje v sfero obtoka. To je edini regulirani element obtočnih skladov.

Norma obratnega kapitala za končne izdelke je določena s formulo

Н=Нгп*Втп (2,7)

kjer je Vtp enodnevna proizvodnja komercialnih izdelkov po proizvodnih stroških;

Ngp - norma zaloge v dnevih.

Stopnja obratnega kapitala za gotove izdelke se določi ločeno za gotove izdelke v skladišču in za odpremljeno blago, za katerega poravnalne listine so v zaključni fazi.

Norma gotovih izdelkov v skladišču je določena s časom dokončanja in kopičenja izdelkov do zahtevanih velikosti, skladiščenja izdelkov v skladišču do odpreme, pakiranja in označevanja izdelkov, njihove dostave na postajo odhoda in nakladanja.

Norma za odpremljeno blago, za katero dokumenti niso bili predloženi banki, je določena z določenimi roki za izdajo računov in plačilnih dokumentov, predložitvijo dokumentov banki in časom knjiženja zneskov na račune podjetja.

Na ta način se vzpostavijo zasebni standardi za vsak element reguliranih obratnih sredstev. Nato se določi skupni standard obratnih sredstev, ki odraža skupno potrebo podjetja po lastnih obratnih sredstvih v načrtovanem obdobju s seštevanjem zasebnih standardov.

Nato je treba dobljeni skupni standard primerjati s skupnim standardom prejšnjega obdobja, da bi ugotovili, kako se spreminja potreba podjetja po lastnem obratnem sredstvu v obdobju načrtovanja.

Razlika med standardi je znesek povečanja ali zmanjšanja standarda obratnega kapitala, ki se odraža v finančnem načrtu podjetja. Ker obratna sredstva vključujejo tako materialne kot denarne vire, ni le proces odvisen od njihove organizacije in učinkovite uporabe materialna proizvodnja, ampak tudi finančna stabilnost podjetja.

Potreba po lastnem obratnem sredstvu za vsako podjetje se določi pri sestavljanju finančni načrt. Tako vrednost standarda ni konstantna vrednost. Velikost lastnih obratnih sredstev je odvisna od obsega proizvodnje, dobavnih in prodajnih pogojev, obsega proizvedenih izdelkov in uporabljenih oblik plačila.

Pri izračunu potreb podjetja po lastnih obratnih sredstvih je treba upoštevati naslednje. Lastna obratna sredstva morajo pokrivati ​​potrebe ne le glavne proizvodnje za izpolnitev proizvodnega programa, temveč tudi potrebe pomožne in pomožne proizvodnje, stanovanjskih in komunalnih storitev ter drugih objektov, ki niso povezani z glavnimi dejavnostmi podjetja in niso v samostojni bilanci, izvedena večja popravila sami. V praksi se potreba po lastnem obratnem sredstvu pogosto upošteva le za glavne dejavnosti podjetja, s čimer se ta potreba podcenjuje.

Danes se veliko podjetij sooča s problemom pomanjkanja gotovina posledica neupravičenega povečevanja zalog surovin in končnih izdelkov ter intenzivnega povečevanja terjatev. Da bi se izognili tovrstnim težavam, je treba obratna sredstva ustrezno racionalizirati.

Kot je znano, obratna sredstva- To so sredstva, ki jih družba uporablja za izvajanje svojih tekočih dejavnosti. Racioniranje obratnih sredstev je postopek določanja normativov (relativne vrednosti, ki ustrezajo minimalni, ekonomsko upravičeni zalogi zalog in so določene v dnevih) in standardov (najmanjši potrebni zneski denarnih sredstev za zagotovitev gospodarske dejavnosti podjetja) za regulirano skupino obratnih sredstev. V tem primeru je treba upoštevati odvisnost standardov od naslednjih dejavnikov:

  • trajanje proizvodnega cikla za izdelavo izdelkov;
  • doslednost in jasnost dela nabavnih, predelovalnih in proizvodnih delavnic;
  • dobavne pogoje (trajanje dobavnih intervalov, velikosti dobavljenih sklopov);
  • oddaljenost dobaviteljev od potrošnikov;
  • hitrost prevoza, vrsta in nemoteno delovanje prevoza;
  • čas za pripravo materialov za njihov začetek proizvodnje;
  • pogostost lansiranja materialov v proizvodnjo;
  • pogoji za prodajo izdelkov;
  • sistemi in oblike plačil, hitrost dokumentnega toka, možnost uporabe faktoringa.

Standardi, ki jih je podjetje razvilo za vsak element obratnih sredstev, veljajo več let. Vendar pa se v primeru bistvenih sprememb v tehnologiji in organizaciji proizvodnje, nomenklaturi in obsegu izdelkov, naslovih zadružnih podjetij, cenah povpraševanja in kreditni politiki pojasnijo ob upoštevanju ustreznih reagentov.

Pozor! Standardi obratnega kapitala označujejo minimalne zaloge zalog, izračunane v dnevih dobave ali kot odstotek določene osnove (komercialni proizvodi, obseg osnovnih sredstev). Običajno so nastavljeni za četrtletje ali leto, lahko pa veljajo tudi za daljše obdobje.

Pri racionalizaciji obratnega kapitala se uporablja več metod:

    neposredni račun;

    analitično;

    eksperimentalni laboratorij;

    poročanje in statistika;

    koeficient

Metoda neposrednega štetja na podlagi dejanske potrebe po obratnih sredstvih. Uporablja se, ko je mogoče določiti trajanje izvajanja poslovnih procesov, ki so vključeni v poslovni cikel podjetja. Zagotavlja razumen izračun zalog za vsak element obratnega kapitala ob upoštevanju vseh sprememb v stopnji organizacijskega in tehničnega razvoja podjetja, prevoza zalog in prakse poravnave med podjetji.

Analitična metoda Ocena norme obratnih sredstev je določena na podlagi dejanske višine obratnih sredstev za določeno obdobje ob upoštevanju popravkov za presežne in nepotrebne zaloge ter sprememb proizvodnih in dobavnih pogojev. Uporablja se v tistih podjetjih, kjer sredstva, vložena v materialna sredstva in stroške, zavzamejo veliko specifična teža v celotni višini obratnih sredstev.

Eksperimentalni laboratorij metoda temelji na meritvah porabe obratnih sredstev in obsega proizvedenih proizvodov (dela) v pogojih laboratorijske in pilotne proizvodnje. Stopnje porabe se določijo z izbiro najbolj zanesljivih rezultatov in izračunom povprečne vrednosti z metodami matematične statistike. Najprimernejša področja za uporabo teh standardov so pomožna in kemična proizvodnja, tehnološki procesi, ekstraktivne industrije in gradbeništvo.

Poročanje in statistika metoda izhaja iz analize statističnih (računovodskih ali poslovnih) poročevalskih podatkov o dejanski porabi materiala na enoto proizvodnje (dela) za preteklo (bazno) obdobje. Priporočljivo za individualni in skupinski razvoj

standardi za porabo materiala, surovin ter goriv in energije.

Z metodo koeficientov Normativ obratnih sredstev za načrtovano obdobje se oblikuje z uporabo normativov preteklega obdobja in ob upoštevanju prilagoditev sprememb obsega proizvodnje in pospeševanja obračanja obratnih sredstev. Zagotavlja njihovo razdelitev v dve skupini:

    glede na spremembe v obsegu proizvodnje (surovine, material, stroški nedokončane proizvodnje, končni izdelki v skladišču);

    neodvisno od obsega proizvodnje (rezervni deli, male vrednosti in obrabljivi predmeti, odloženi stroški).

Opozoriti je treba, da standardizirani so naslednji elementi obratnih sredstev:

    proizvodne zaloge;

    delo v teku;

    odloženi stroški;

    končni izdelki v skladišču podjetja;

    gotovino v blagajno za hrambo.

Oglejmo si podrobneje normalizacijo vsakega od elementov.

OCENA V PROIZVODNI ZALOGI

Industrijske delnice- to so materialni viri, ki se nahajajo v podjetju, vendar niso vstopili proizvodni proces. Sestava obratnih sredstev v proizvodnih zalogah:

  • surovine;
  • osnovni materiali in kupljeni polizdelki;
  • pomožni materiali;
  • gorivo;
  • posoda;
  • rezervni deli;
  • predmeti majhne vrednosti in visoke obrabe (IBP). IBP vključuje delovno opremo z življenjsko dobo do enega leta, vključno z:

o malovredna in dotrajana orodja in naprave;

o gospodinjska oprema majhne vrednosti;

o posebna oblačila in obutev;

o posebna orodja in naprave;

o zamenljiva oprema;

o proizvodni kontejnerji.

Glede na namen zaloge in potrebo po pripravi materialnih virov za uporabo v proizvodnji ločimo tekoče, zavarovalne (ali garancijske), tehnološke (ali pripravljalne) in transportne zaloge.

Trenutna zaloga potrebno za zagotovitev nemotene proizvodnje v podjetju v obdobju med rednimi dobavami. Stopnja trenutne zaloge je praviloma enaka polovici povprečnega intervala med dvema naslednjima dobavama. Največja vrednost trenutne zaloge (Z tok) je določena s formulo:

Z tek = P povpr. dni × T, (1)

kjer je P povpr. dan - povprečna dnevna potreba po ta material, naravne merske enote;

T— čas med dvema naslednjima dobavama, dnevi.

Varnostna zaloga za preprečevanje posledic, povezanih z motnjami v oskrbi. Norma varnostne zaloge je določena bodisi znotraj 30-50% trenutne norme bodisi enaka največjemu času odstopanja od intervala dobave. Zavarovalna oziroma garancijska zaloga (3 strani) se izračuna po formuli:

3 strani = n h. stran × P, (2)

kje n h. pp - norma varnostne zaloge materiala, dnevi;

P - povprečno dnevno povpraševanje po tej vrsti materialov, rub.

Pripravljalna (tehnološka) zaloga(Z tiste) se ustvari v primerih, ko surovine, ki vstopajo v podjetje, zahtevajo ustrezno dodatno pripravo: sušenje, sortiranje, rezanje, pakiranje itd. Norma pripravljalne zaloge se določi ob upoštevanju posebnih proizvodnih pogojev in vključuje čas za sprejem , razkladanje, papirologija in priprava za nadaljnjo uporabo surovin, materialov in komponent. Znesek takšne rezerve se določi na naslednji način:

Z teh = P povpr. dni × T c, (3)

kje T c - trajanje tehnološkega cikla, dnevi.

Transportna zaloga(Z tr) se oblikuje v primeru neskladja v času poteka dokumentov in plačila zanje ter času, ko so materiali na poti. Njena vrednost se izračuna z direktno in analitično metodo.

Metoda neposrednega štetja se uporablja, ko obseg potrošnih materialnih virov prihaja iz omejeno število dobavitelji. Če je dobavitelj oddaljen, prispejo plačilni dokumenti za surovine, ki jih podjetje plača, preden prispe tovor. Zato je velikost transportne zaloge enaka časovnemu intervalu med plačilom računa in prejemom surovin v podjetje.

pri veliko število dobaviteljev in velikega obsega porabljenih virov se norma transportne zaloge določi z analitično metodo. Če želite to narediti, iz podatkov računovodstvo za lansko leto stanja zalog na poti na začetku vsakega četrtletja se zmanjšajo za stroške virov, ki zamujajo na poti preko določenih rokov.

Splošna zaloga (skupaj 3) surovin, osnovnih materialov in kupljenih polizdelkov se izračuna po formuli:

Z splošno = Z tehnika + Z str + Z tehnika + Z tr. (4)

Norma obratnih sredstev v proizvodnih zalogah ( n pz) se izračuna po formuli:

n pz = Z skupaj × P, (5)

kjer je P povprečna dnevna poraba obratnega kapitala, rub.

Primer 1

Podjetje OJSC XXX sodeluje s 40 dobavitelji s skupnim ciklom dobave 2000 dni. Normativ varnostne zaloge (Z str) je določen v višini 35 % veljavnega normativa zaloge (Z tek). Povprečna dnevna potreba (P povprečni dan) za material (na primer jeklo velikega preseka St3) je 50 kg, cena za 1 kg je 48,6 rubljev. Trajanje tehnološkega cikla je 10 dni. Določimo standard obratnega kapitala v proizvodnih zalogah, v tem primeru - v jeklu velikega preseka ( n pz).

1. Najdemo enodnevno porabo jekla v stroškovnem smislu: P = 50 × 48,6 = 2430 rubljev.

2. Trenutni tečaj zaloge (Z tok) je enak: 2000 / 40 / 2 = 25 dni.

3. Normativ varnostne zaloge (3 strani): 25 × 0,35 = 9 dni.

4. Normativ tehnološke zaloge (Z tehnični): 10 dni.

5. Stopnja splošne zaloge (skupaj 3): 25 + 9 + 10 = 44 dni.

6. Normativ za obratna sredstva v zalogah ( n pz): 44 × 2430 = 106 920 rub.

OCENA PRI DELU V PROIZVODNJI

Delo v teku- izdelki v različnih fazah predelave, od lansiranja surovin, materialov in komponent v proizvodnjo do prevzema v oddelku tehnični nadzor končnih izdelkov. Določen je z višino predujmov, vloženih v stroške surovin, glavnega in pomožnega materiala, goriva, električne energije, amortizacije in drugih stroškov. Vsi ti stroški za vsak izdelek naraščajo, ko se premikate po verigi tehnološkega procesa.

PROSIMO, UPOŠTEVAJTE

Velikost obratnih sredstev, uporabljenih v nedokončani proizvodnji, je odvisna od trajanja proizvodnega cikla, stroškov izdelanih izdelkov in stopnje povečevanja stroškov med proizvodnim procesom.

Stopnja obratnih sredstev, uporabljenih v nedokončani proizvodnji ( n rafinerija nafte), izračunana na naslednji način:

n npz = C av × T c × Kn, (6)

kjer je C av - povprečna dnevna proizvodnja po stroških, rub.;

T c - trajanje proizvodnega cikla za izdelavo določenega izdelka, dnevi;

Kn je koeficient povečanja stroškov, ki označuje stopnjo pripravljenosti izdelka kot dela nedokončanega dela. Potreba po izračunu je posledica dejstva, da se stroški v teku izvajajo v različnih obdobjih, če enakomerno rastejo, se koeficient povečanja stroškov določi po formuli:

K n = (MZ + 0,5 × R pr) / načrt C, (7)

kjer MZ - načrtovani materialni stroški, rub.;

R pr - drugi odhodki po stroškovnih elementih, rub.;

C načrt - načrtovani stroški na enoto proizvodnje, rub.

Če se stroški povečajo neenakomerno, se formula koeficienta spremeni na naslednji način:

K n = C av / C prod., (8)

kjer Tsr - povprečni stroški izdelki v teku;

Iz proizvodnje - proizvodni stroški izdelka.

Primer 2

V podjetju OJSC "XXX" je izdelek v teku A, katerih izdelava zahteva osnovni material, nabavne komponente, sestavine stroškov materiala, plač proizvodnih delavcev, pa tudi druge izdatke, ki vključujejo režijske stroške itd. Podatki za izračun stopnje obratnih sredstev v nedokončani proizvodnji (v izdelek A) so predstavljeni v tabeli. 1.

Tabela 1. Izračun normativov obratnih sredstev, zaposlenih v nedokončani proizvodnji

Ime

Imenovanje

Znesek, rub.

Podatki za izračun

Materialni stroški po planu

Plače proizvodnih delavcev

Prispevki za socialno zavarovanje

Drugi stroški

Načrtovani stroški

Stroški proizvodnje

Cena izdelka v teku

Povprečna dnevna proizvodnja po nabavni vrednosti

Trajanje proizvodnega cikla za izdelavo tega izdelka

Računski del

Koeficient povečanja stroškov (z enakomernim povečanjem stroškov)

Koeficient povečanja stroškov (z neenakomernim povečanjem stroškov)

Normativ obratnih sredstev v nedokončani proizvodnji:

z enakomernim povečanjem stroškov

n npz0

z neenakomernim povečevanjem stroškov

n npz1

Glede na tabelo. 1 z enakomernim povečanjem stroškov K n0 = (896.876 + 0,5 × 847.889) / 2.074.090 = 0,64; z neenakomerno - K n1 = 1.440.341 / 1.920.454 = 0,75.

Norme obratnih sredstev v proizvodu A z enakomernim in neenakomernim povečevanjem stroškov znašala oz. n npz0 = 464 551 × 4 × 0,64 = 1 118 250 rub. in n npz1 = 464 551 × 4 × 0,75 = 1 393 653 rub.

OCENA KONČNIH IZDELKOV

Naslednji element normalizacije obratnih sredstev je standard obratnega kapitala za končne izdelke— izdelke, ki jih sprejme oddelek za tehnični nadzor in dostavijo v skladišče končnih izdelkov, za katere se je proizvodni cikel končal. Stopnja obratnega kapitala za končne izdelke je določena s časom od trenutka, ko je izdelek sprejet v skladišče, do plačila s strani stranke in je odvisna od številnih dejavnikov:

    vrstni red odpreme in čas, potreben za prevzem končnih izdelkov iz delavnic;

    čas, potreben za dokončanje in izbor izdelkov na velikost odpremljene serije in v asortiman po naročilih, naročilih, pogodbah;

    čas, potreben za pakiranje in označevanje izdelkov;

    čas, potreben za dostavo pakiranih izdelkov iz skladišča podjetja v železniška postaja, pomoli itd.;

    čas nalaganja izdelkov v vozila;

    čas skladiščenja izdelkov v skladišču.

Standard obratnega kapitala v zalogah končnih izdelkov ( n gp) v skladišču se določi po formuli:

n gp = na dan × n zgp, (9)

kjer je In dan povprečna dnevna proizvodnja vsakega izdelka po proizvodnih stroških, rub.;

n zgp - standardna zaloga končnih izdelkov, dnevi. Vključuje čas, potreben za prevzem izdelkov iz delavnic, dokončanje transportne serije, pakiranje in odpremo izdelkov ter pripravo dokumentacije.

Primer 3

S formulo (9) določimo normo obratnih sredstev v zalogah gotovih izdelkov (Tabela 2).

Tabela 2. Izračun standarda obratnega kapitala v zalogah končnih izdelkov v podjetju OJSC XXX

RACIONIRANJE PRIHODNJIH STROŠKOV

Ekonomska vsebina prihodnjih odhodkov je potreba po financiranju nekaterih odhodkov, ki nastanejo v sedanjosti in bodo v prihodnosti odpisani kot stroški.

Prihodnji odhodki vključujejo naslednje stroške: za razvoj novih vrst izdelkov in nove tehnološki procesi; z naročnino na periodične publikacije; za najem; za komunikacijo; za davke in pristojbine, plačane za prihodnje standarde obratnega kapitala za prihodnje stroške (. n rbp) se določi po formulah:

n rbp = P bud. pl - R pl + R s, (10)

kjer je R bud. pl - znesek sredstev v prihodnjih odhodkih na začetku načrtovanega obdobja, rub.;

R pl - stroški, nastali v načrtovanem obdobju, rub.;

Р с - stroški, odpisani na stroške proizvodnje v načrtovanem obdobju, rub.;

n rbp = P 0 + P pl - P sp, (11)

kjer P 0 - stroški na začetku obdobja, rub.;

R pl - stroški po načrtu za leto, rub.;

R sp - odhodki, ki se odpišejo v načrtovalnem letu, rub.

Primer 4

Izračunajmo normo obratnih sredstev za bodoče stroške (rezultati so v tabeli 3).

Tabela 3. Izračun norme obratnih sredstev za razmejene stroške

KAZALNIK SPLOŠNEGA OBRATNEGA KAPITALA

Ob zaključku procesa standardizacije vzpostavijo standard celotnega obratnega kapitala s seštevanjem zasebnih standardov za zaloge, nedokončano proizvodnjo, pasivne časovne razmejitve in končne izdelke.

Povprečna stopnja obratnega kapitala za podjetje kot celoto se izračuna tako, da se skupni standard deli z enodnevno proizvodnjo tržnih izdelkov po proizvodnih stroških.

Standardi obratnih sredstev se izračunajo v fizičnih (kosih, tonah, metrih itd.) in denarnih izrazih (rublji) ter v dnevih dobave. Splošni standard obratnih sredstev podjetja se izračuna samo v denarju in se določi s seštevanjem standarda obratnih sredstev za posamezne elemente:

n skupaj = n pz + nš/š + n rbp + n gp. (12)

Primer 5

Glede na tabelo. 4 bo splošni standard obratnega kapitala za podjetje JSC XXX znašal 60.203 tisoč rubljev.

Tabela 4. Izračun splošnega standarda obratnega kapitala za podjetje OJSC "XXX"

Standard obratnega kapitala po elementih (postavkah), tisoč rubljev.

Splošni standard n na splošno

Industrijske delnice, n pz

delo v teku, nš/š

Končni izdelki, n G

Odloženi stroški, n RB

Tako pravilno izvedena racionalizacija obratnih sredstev omogoča gospodarno porabo finančnih sredstev in prispeva k uspešnemu izvajanju gospodarska dejavnost in krepitev finančne kondicije družbe.

M. V. Altukhova,
ekonomist v dd Rudoavtomatika

Z vidika učinkovitosti proizvodnje naj bo obseg obratnih sredstev optimalen, tj. zadostna za zagotavljanje nemotenega proizvodnega procesa, a hkrati minimalna, ki ne vodi do oblikovanja presežnih rezerv, zamrznitve sredstev ali povečanja stroškov proizvodnje in prodaje. Potreba po oblikovanju obratnih sredstev v optimalni višini je posledica dejstva, da med časom porabe materialnih virov v proizvodnji in prejemom prihodkov od prodaje obstaja časovni zamik, ki je odvisen od številnih notranjih in zunanjih dejavnikov. Višina obratnih sredstev, ki zadoščajo za normalno delovanje proizvodnega procesa in prodajo proizvodov, se ugotavlja z racioniranjem obratnih sredstev, ki je osnova za njihovo racionalno porabo.

Racioniranje obratnih sredstev - to je postopek določanja minimalnega, vendar zadostnega za normalen potek proizvodnega procesa, zneska obratnega kapitala v podjetju.

V tržnem gospodarstvu je pomen standardizacije obratnega kapitala zelo velik: podjetja morajo samostojno vzpostaviti in nadzirati standard obratnega kapitala, saj je od tega v končni fazi odvisna učinkovitost podjetja in njegov finančni položaj (solventnost, stabilnost, likvidnost). Podcenjevanje obsega obratnega kapitala pomeni nestabilen finančni položaj, motnje v proizvodnem procesu in posledično zmanjšanje obsega proizvodnje in donosnosti. Nasprotno, precenjenost obsega obratnega kapitala zamrzne sredstva v kakršni koli obliki (zaloge, zaustavljena proizvodnja, presežek surovin) in s tem onemogoči investicije v širitev in obnovo proizvodnje.

V praksi načrtovanja notranje proizvodnje podjetja uporabljajo naslednje metode racionalizacije obratnega kapitala.

Analitično Metoda vključuje izračun potreb po obratnih sredstvih v višini njihovega dejanskega povprečnega stanja ob upoštevanju rasti obsega proizvodnje v načrtovanem obdobju. Predhodno je opravljena podrobna analiza učinkovitosti uporabe obratnih sredstev v baznem obdobju, opredeljeni so dejavniki in rezerve za pospešitev njihovega obrata. Uporablja se v podjetjih, v strukturi obratnih sredstev, katerih velik delež zavzemajo proizvodne zaloge.

Koeficient Metoda temelji na razdelitvi elementov obratnih sredstev v dve skupini glede na spremembe obsega proizvodnje. Obratna sredstva, vključena v prvo skupino, so odvisna od obsega proizvodnje. Potrebo po njih izračunamo z analitično metodo na podlagi njihove velikosti v preteklem obdobju in pričakovane rasti obsega proizvodnje (surovine, material, končni izdelki, nedokončana proizvodnja). V drugo skupino sodijo pasivne časovne razmejitve, rezervni deli, male vrednosti in obrabljivi predmeti, t.j. vse vrste obratnih sredstev, katerih vrednost ni odvisna od sprememb obsega proizvodnje. Razporeditev obratnih sredstev druge skupine se izvede na podlagi dejanskih povprečnih bilanc za preteklo obdobje.

Metoda neposredni račun je sestavljen iz izračuna potrebe po normiranih obratnih sredstvih za vsak element. Prednost te metode je predvsem v tem, da vam omogoča natančno določitev potrebe po obratnih sredstvih. Je pa precej delovno intenziven, zahteva visoko usposobljene ekonomiste in se uporablja predvsem za ozek obseg materialnih virov. Metoda se uporablja za razjasnitev potreb po obratnih sredstvih obstoječega podjetja ali pri organizaciji novega podjetja, ko ni statističnih podatkov, ni ritmično delujoče proizvodnje ali oblikovanega proizvodnega programa.

Metoda neposrednega štetja zahteva določitev standardov zalog in povprečne dnevne porabe za določene vrste obratnih sredstev. Pri racionalizaciji obratnih sredstev je treba upoštevati odvisnost norm in standardov od trajanja proizvodnega cikla, pogojev materialne in tehnične oskrbe (intervali med dobavami, velikost dobavljenih serij, oddaljenost dobaviteljev, hitrost transporta) in pogoje prodaje izdelkov.

V nadaljevanju je predstavljena metoda izračuna potreb po obratnih sredstvih z metodo neposrednega računa.

Splošni standard obratnih sredstev predstavlja vsoto zasebnih standardov:

kjer je Np.z standard proizvodnih rezerv;

Nn p – standard nedokončane proizvodnje;

Ng.p – standard končnega izdelka;

Nb.r – standard odhodkov za prihodnja obdobja.

Vse sestavine splošnega standarda obratnih sredstev morajo biti predstavljene v denarju.

Standard inventarja določeno s formulo:

kje Q cyt - povprečna dnevna poraba materialov, rub.;

n – normativ zalog za določen element obratnih sredstev, dni.

Normativ zalog obratnih sredstev predstavlja obdobje (število dni), v katerem se obratna sredstva preusmerjajo v proizvodne zaloge. Normativ zalog je sestavljen iz tekočih, pripravljalnih, zavarovalnih, transportnih in tehnoloških zalog:

Trenutna zaloga – glavna vrsta zaloge, ki zagotavlja kontinuiteto proizvodnega procesa. Na velikost trenutne zaloge vplivata pogostost dobav po pogodbah in količina porabljenega materiala v proizvodnji. Običajno se sprejme na polovici povprečnega intervala med dobavami. Povprečni interval med rednimi dobavami (cikel dobave) se določi tako, da se 360 ​​dni deli s številom načrtovanih dobav.

Zavarovanje ali garancijska zaloga se zahteva v primeru nepredvidenih okoliščin (npr. v primeru pomanjkanja surovin) in je praviloma določena na 50 % trenutne zaloge, lahko pa tudi nižja od te vrednosti, odvisno od lokacije dobaviteljev in verjetnost prekinitev.

Transportna zaloga se ustvari le, če časovni okvir tovora preseže časovni okvir pretoka dokumentov. Dokumentni tok – čas za pošiljanje plačilnih dokumentov in njihovo oddajo na banko, čas za obdelavo dokumentov v banki, poštni potni čas za dokumente. V praksi se transportna zaloga ugotavlja na podlagi dejanskih podatkov za preteklo obdobje.

Tehnološka zaloga bodo nastali med pripravo materialov za proizvodnjo, vključno z analizami in laboratorijskimi testiranji. Tehnološki inventar se upošteva le, če ni del proizvodnega procesa.

Pripravljalna zaloga se ugotavlja na podlagi tehnoloških izračunov ali časovno in se nanaša na materiale, ki ne morejo takoj v proizvodnjo (sušenje lesa, predelava žit).

V nekaterih primerih se norma sezonske zaloge določi tudi, kadar je vrsta vira, ki se spravlja (sladkorna pesa) ali način dostave (vodni promet) sezonska.

Standard obratnih sredstev za nedokončano proizvodnjo določeno s formulo:

kje V сут – načrtovani povprečni dnevni obseg proizvodnje po proizvodnih stroških;

T c – trajanje proizvodnega cikla, dnevi;

Kn.z – koeficient povečanja stroškov.

V podjetjih z enakomerno proizvodnjo se lahko koeficient povečanja stroškov določi po formuli:

kje A – stroški, ki nastanejo naenkrat na začetku proizvodnega procesa (surovine, osnovni materiali, polizdelki);

V – naknadni stroški do konca proizvodnje končnih izdelkov (na primer plače, amortizacija).

Standard obratnega kapitala za prihodnje stroške določeno s formulo:

kjer je P prenosni znesek odloženih stroškov na začetku načrtovanega leta (povzeto iz bilance stanja);

P - odloženi stroški v prihodnjem letu (določeni na podlagi načrta znanstvenega in tehničnega razvoja podjetja);

C – odloženi stroški, ki se odpisujejo v breme proizvodnih stroškov prihodnjega leta v skladu s načrtovanim proizvodnim predračunom.

Delež obratnega kapitala za zaloge končnih izdelkov:

kje T f.p - čas, potreben za oblikovanje serije za pošiljanje končnih izdelkov potrošniku, dnevi;

T o.d - čas, potreben za pripravo dokumentov za pošiljanje tovora potrošniku, dnevi.

Kot je navedeno zgoraj, je splošni standard obratnega kapitala v podjetju enak vsoti standardov za vse elemente. Splošna norma vseh obratnih sredstev v dnevih se določi tako, da se splošna norma obratnih sredstev deli s povprečno dnevno proizvodnjo tržnih proizvodov po proizvodnih stroških.

Pri poslovanju organizacija vzporedno izvaja dobavno, proizvodno in prodajno dejavnost. V skladu z izvajanjem teh funkcij se izvaja kroženje obratnih sredstev. Finančna sredstva, vložena v zaloge, nedokončano proizvodnjo, dokončane, a neprodane izdelke in terjatve so povezane(izgubi likvidnost), medtem ko lahko sredstva na TRR štejemo za brezplačno(likvidna) obratna sredstva. Za upravljanje obratnega kapitala na vseh stopnjah obtoka se uporablja posebna metoda - metoda racioniranja.

Racioniranje- to je vzpostavitev ekonomsko zdravih standardov zalog in standardov elementov obratnih sredstev, potrebnih za normalno delovanje podjetja.

Dejstvo je, da se pri obratnih sredstvih ne moremo osredotočiti na primerjavo dobljenih rezultatov le z dejanskimi vrednostmi v poročevalskem obdobju ali na podlagi ocene odstopanj, ki izhajajo iz ustreznih podatkov, pridobljenih v prejšnjem poročevalskem obdobju. . Obstaja potreba po ekonomski utemeljitvi zneska obratnega kapitala, izračunanega na podlagi tehničnih, tehnično-ekonomskih in ekonomskih norm in standardov: z normami porabe materialnih virov za proizvodnjo enote končnih izdelkov, proizvodnje normativi, standardi števila zaposlenih, normativi in ​​standardi uporabe proizvodne zmogljivosti itd.

Z racioniranjem obratnih sredstev se ugotavlja skupna potreba poslovnih subjektov po obratnih sredstvih. Pravilno obračunavanje zalog materialnih sredstev je velikega gospodarskega pomena, saj jih nenehno potrebujemo minimalni znesek pomeni zagotavljanje normalnega (stalnega) proizvodnega procesa in stabilnega finančnega stanja podjetja. Izračun te vrednosti je nujen, saj bo pomanjkanje prostih denarnih sredstev otežilo finančno sposobnost organizacije za poplačilo obveznosti, prevelika količina prostih denarnih sredstev pa lahko tudi zmanjša učinkovitost porabe finančnih sredstev. Zato je potrebno vzdrževati določeno razmerje (ravnovesje) med prostimi in vezanimi sredstvi, ki se doseže z racionalizacijo obratnih sredstev.

Obratna sredstva so razdeljena na dva ločena skupine: normirana in nenormirana obratna sredstva. Da bi to naredili, se organizacija za tekoče obdobje načrtovanja oblikuje zase regulativni okvir na obratna sredstva.

Glavna naloga racioniranje obratnih sredstev je razvoj in vzpostavitev ekonomsko utemeljenih standardov rezerv za posamezne elemente obratnih sredstev, ki zagotavljajo njihovo najmanjša velikost nemoten proizvodni in prodajni proces. Takšni elementi obratnega kapitala so lahko zaloge surovin, materialov, goriva, polizdelkov, nedokončane proizvodnje, končnih izdelkov v skladišču, pa tudi tistih, ki so poslani potrošniku. Vsi navedeni elementi obratnih sredstev so standardizirani in zanje so v obdobju načrtovanja določeni standardi zalog v relativnih vrednostih (dnevi, odstotki) in v denarju.

Esenca racioniranje je uporaba določenih standardi, to je kazalnikov, izračunanih po določenem standardu (normatu). Normativi so postavljeni na podlagi vnaprej določenih vrednosti porabe materialov, časa itd., ki se izračunajo na podlagi podatkov iz preteklih let ali na podlagi tehničnih standardov in inženirskih izračunov (če je znano, da niso povzročili zmanjšanja učinkovitosti). Hkrati so normativi in ​​standardi izhodiščni podatki za razvoj celotnega sistema načrtovanih kazalnikov.

Norma- to je največja dovoljena načrtovana vrednost absolutne porabe proizvodnih sredstev in dela na enoto proizvodnje ali za opravljanje določene količine dela (npr. stopnja porabe kovine kaže, koliko kilogramov kovine je treba porabiti za 1. izdelek). Z vidika znanstvene ekonomske vsebine je to merilo, ki ima številčno vrednost, ki se uporablja za študij in uporabo v poslovni praksi, torej vam omogoča, da vplivate na predmet upravljanja. Z inventarnimi standardi so tesno povezani normativi, kot so časovni normativi, proizvodni normativi, normativi porabe materialnih virov itd.

Norma obratnega kapitala- to je relativna vrednost, ki ustreza najmanjšemu, ekonomsko upravičenemu obsegu zalog inventarja, ki je praviloma določen v dnevih in navaja trajanje obdobja.

Na primer, če je stopnja zalog 24 dni, mora biti zalog natanko dovolj za podporo proizvodnje za 24 dni. Normativi obratnih sredstev so odvisni od normativov porabe materialov v proizvodnji, normativov odpornosti proti obrabi rezervnih delov in orodij, trajanja proizvodnega cikla, dobavnih in prodajnih pogojev, časa, v katerem določeni materiali pridobijo določene lastnosti, potrebne za porabo. in drugi dejavniki.

Standardno je načrtovani kazalnik, ki po elementih označuje komponente porabe surovin, materialov, goriva, energije, stroškov dela in stopnjo učinkovitosti njihove uporabe (na primer poraba plače na 1 rubelj končnih izdelkov, odstranitev izdelkov z 1 m 2 površine, načrtovana stopnja izkoriščenosti kovin).

Koeficient obratnega kapitala- to je najmanjši zahtevani znesek sredstev za zagotovitev proizvodnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Normativi so določeni ob upoštevanju potreb po sredstvih tako za osnovno dejavnost kot za večja popravila pomožnih, pomožnih in drugih enot, ki niso v samostojni bilanci stanja.

Zato mora vsaka organizacija razviti standard paket metodoloških dokumentov določiti takšne norme in standarde za standardizirane kazalnike. Hkrati je sistem standardov obratnega kapitala najpomembnejši sestavni del sistema standardnih kazalnikov v podjetju, saj je za učinkovito delovanje pomembno vedeti:

  • pri kateri stopnji proizvodnih in prodajnih rezerv je zagotovljen nemoten proces proizvodnje, dobave in prodaje;
  • koliko finančnih sredstev se preusmeri v njihovo vzdrževanje;
  • kakšna je optimalna količina gotovine v gotovini?

Osnovna načela standardizacija (oblikovanje normativov in standardov) so:

  • progresivnost - odraz dosežkov znanstvene organizacije dela, proizvodnje, upravljanja, izkušenj, nove tehnologije v normah in standardih;
  • veljavnost - razvoj standardov na podlagi tehničnih izračunov in proizvodnih analiz;
  • celovitost – zajeti so vsi standardi in standardi v njihovi medsebojni povezanosti;
  • fleksibilnost in dinamičnost – sistematično posodabljanje regulativnega okvira;
  • primerljivost – zagotavljanje usklajenosti regulativnega okvira za različne ravni upravljanje in proizvodnja.

Na podlagi stopnje zaloge in porabe dane vrste zalog se določi količina obratnih sredstev, potrebnih za ustvarjanje normiranih zalog za posamezno vrsto obratnih sredstev (za določitev zasebnih standardov).

Zasebni normativi zajemajo normative obratnih sredstev v proizvodnih zalogah: surovin, osnovnih in pomožnih materialov, nabavljenih polizdelkov, sestavnih delov, goriva, posod, nedokončane proizvodnje in polizdelkov lastne proizvodnje; v odloženih stroških; končnih izdelkov.

Standard elementa obratnega kapitala se izračuna po formuli

kje n el – norma lastnih obratnih sredstev za element;

O el – promet sredstev (stroški) za ta element za obdobje, t;

T - trajanje obdobja, dni;

N el – norma obratnih sredstev za ta element, dnevi.

Priporočljivo je, da po organizaciji določite:

  1. norme in raven zanesljivosti dobave industrijskih zalog za celotno določeno paleto materialnih virov;
  2. normativi in ​​standardi obratnih sredstev (vključno s terjatvami in denarnimi sredstvi) ter stopnja varnostne zanesljivosti;
  3. delež izposojenih sredstev vloženih v obratna sredstva.

Pod zanesljivost razume se verjetnost dobave, ki vpliva na relativno število dni v letu, v katerih bo organizacija zagotovljena z obratnimi in obtočnimi sredstvi. Nižja kot je stopnja zanesljivosti, tem manjša vrednost uveljavljena norma. Glavna ideja ni le postaviti standarde, ampak tudi ocenjevati stopnjo tveganja(koliko dni bo dovolj pri določeni ravni norm).

Stopnja tveganja je neposredno povezana z izbrano stopnjo zanesljivosti oskrbe z zalogami – višja kot je stopnja zanesljivosti, manjša je stopnja tveganja. Na primer, zanesljivost 100% pomeni rezervo 20 dni, zanesljivost 95% pomeni rezervo 22 dni itd.

V tem primeru bo racionalno izbrano tveganje omogočilo veliko učinkovitejšo uporabo materialnih in finančnih virov v razmerah pomanjkanja lastnega obratnega kapitala. Tako je eden od ciljev racioniranja določiti razpon možnih nihanj dnevnih bilanc skozi leto, na podlagi katerih se določi vrednost zahtevane norme zalog.

Trenutno ni jasnega mnenja o uporabi posebnih metod za racionalizacijo obratnega kapitala. Priporoča se uporaba različne metode definicije normativov in standardov: analitičnih, bilančnih, računsko-statističnih itd. Raznolikost metod je posledica velikega števila dejavnikov, ki vplivajo na višino obratnih sredstev, in raznolikosti modelov obračunavanja teh dejavnikov. Pomembna je tudi želja po poenostavitvi postopka izračuna standardnih vrednosti.

V pogojih podjetij, ki delujejo po načelih komercialnega izračuna, je treba določiti potrebe podjetij po lastnih obratnih sredstvih, glavna vloga pri normalnem delovanju podjetij.

Ugotavljanje potrebe podjetja po lastnih obratnih sredstvih se izvaja v procesu racionalizacije, tj. določanje standarda obratnih sredstev.

Namen racioniranja je določiti racionalno količino obratnih sredstev, ki se za določeno časovno obdobje preusmerijo v sfero proizvodnje in sfero cirkulacije.

Potreba po obratnih sredstvih za vsako podjetje se določi pri pripravi finančnega načrta. Tako vrednost standarda ni konstantna vrednost. Velikost lastnih obratnih sredstev je odvisna od obsega proizvodnje, dobavnih in prodajnih pogojev, obsega proizvedenih izdelkov in uporabljenih oblik plačila.

Pri izračunu potreb podjetja po lastnih obratnih sredstvih je treba upoštevati naslednje. Lastna obratna sredstva morajo pokrivati ​​potrebe ne le glavne proizvodnje za izpolnjevanje proizvodnega programa, temveč tudi potrebe pomožne in pomožne proizvodnje, stanovanjskih in komunalnih storitev ter drugih kmetij, ki niso povezane z glavnimi dejavnostmi podjetja in niso na samostojni bilanci, večja popravila izvedena v lastni režiji.

Racioniranje obratnega kapitala se izvaja v denarnem smislu. Osnova za ugotavljanje potrebe je ocena stroškov proizvodnje proizvodov (del, storitev) za načrtovano obdobje.

V procesu standardizacije se vzpostavijo zasebni in agregatni standardi. Postopek standardizacije je sestavljen iz več zaporednih faz.

Na prvi stopnji se razvijejo standardi zalog za vsak element standardiziranega obratnega kapitala. Normativ je relativna vrednost, ki ustreza obsegu zalog posameznega elementa obratnih sredstev. Norma je določena v dnevih dobave in pomeni trajanje obdobja dobave te vrste materialnih sredstev. Delniški tečaj se lahko nastavi kot odstotek, v denarju, na določeno osnovo. Na podlagi normativov zalog in porabe zalog se določi višina obratnih sredstev, potrebnih za oblikovanje normiranih rezerv za posamezno vrsto obratnih sredstev.

Nato se s seštevanjem posameznih standardov izračuna skupni standard. Koeficient obratnega kapitala je denarna vrednost načrtovano zalogo inventarja, najmanjšo potrebno za normalno gospodarsko dejavnost podjetja.

Uporabljajo se naslednje metode racionalizacije obratnega kapitala:

Neposredni račun;

Analitično;

Koeficient.

Metoda neposrednega štetja je sestavljena iz tega, da se najprej določi znesek obratnega kapitala, ki je napredoval v vsak element, nato pa se seštejejo, da se določi skupni znesek standardov, kar je precej delovno intenzivno, vendar vam omogoča najbolj natančne izračune zasebnih in agregatnih standardov.

Analitična metoda se uporablja, kadar v obdobju načrtovanja ni bistvenih sprememb v pogojih poslovanja podjetja v primerjavi s prejšnjim. Izračun standarda se izvede na agregatni osnovi, pri čemer se upošteva razmerje med stopnjo rasti obsega proizvodnje in velikostjo normaliziranega obratnega kapitala v preteklem obdobju.

S koeficientno metodo se na podlagi starega določi nov standard s spremembami ob upoštevanju proizvodnje, dobave, prodaje izdelkov, blaga (dela, storitev).

Na primer, norma obratnega kapitala, predplačanega za surovine, osnovni material in kupljene polizdelke, se določi:

N = R x G (9)

N - normirana obratna sredstva v zalogah surovin, materiala in nabavljenih polizdelkov;

P - povprečna dnevna poraba surovin, zalog, kupljenih polizdelkov;

D - norma zaloge v dnevih.

Splošni kazalnik učinkovitosti uporabe obratnega kapitala je kazalnik njegove dobičkonosnosti (Rok), izračunan kot razmerje med dobičkom od prodaje proizvodov (Prp) ali drugim finančnim rezultatom in višino obratnega kapitala (Jc):

Rock = Prp / C ok (10)

Ta kazalnik označuje znesek dobička, prejetega za vsak rubelj obratnega kapitala, in odraža finančno učinkovitost podjetja, saj je obratna sredstva zagotavlja kroženje vseh virov v podjetju.

V ruski gospodarski praksi se učinkovitost uporabe obratnega kapitala ocenjuje s kazalniki njegovega prometa. Ker je merilo za ocenjevanje učinkovitosti upravljanja obratnega kapitala časovni dejavnik, se uporabljajo kazalniki, ki odražajo, prvič, skupni čas revolucija ali trajanje ene revolucije v dnevih in drugič hitrost revolucije.

Trajanje enega prometa je sestavljeno iz časa, porabljenega za obratna sredstva v sferi proizvodnje in sfere obtoka, začenši od trenutka pridobitve zalog in konča s prejemom prihodkov od prodaje izdelkov, ki jih proizvaja podjetje. Z drugimi besedami, trajanje enega prometa v dnevih zajema trajanje proizvodnega cikla in količino časa, porabljenega za prodajo končnih izdelkov, in predstavlja obdobje, v katerem obratna sredstva prehajajo skozi vse stopnje kroženja v danem podjetju.

Trajanje enega prometa (obrata obratnega kapitala) v dnevih (Obok) se določi tako, da se obratni kapital (Sok) deli z enodnevnim prometom, definiranim kot razmerje med obsegom prodaje (RP) in trajanjem obdobja v dnevih ( D) ali kot razmerje med trajanjem obdobja in številom obratov (Cob):

OBok = Sok: RP / D = Sok x D / RP = D / Kob. (11)

Čim krajši je čas obtoka oziroma obrata enega obratnega sredstva, tem manj obratnih sredstev podjetje potrebuje. Hitreje ko obratna sredstva krožijo, bolje in učinkoviteje so porabljena. Tako časovni razpored obrata kapitala vpliva na skupno potrebo po obratnem kapitalu. Skrajšanje tega časa je najpomembnejše področje finančnega upravljanja, ki vodi k večji učinkovitosti uporabe obratnih sredstev in povečanju njihovega donosa.

Stopnja obrata obratnega kapitala označuje razmerje neposrednega prometa (število obratov) za določeno časovno obdobje - leto, četrtletje. Ta kazalnik odraža število prometa, ki ga ustvari obratni kapital podjetja, na primer na leto. Izračuna se kot količnik deljenja obsega prodanih (ali blagovnih) proizvodov z obratnim kapitalom, ki se vzame kot povprečni znesek obratnega kapitala:

Cob = RP*Juice (12)

Koeficient neposrednega prometa kaže količino prodanih (ali tržnih) izdelkov na 1 rubelj obratnih sredstev. Povečanje tega koeficienta pomeni povečanje števila vrtljajev in vodi do dejstva, da:

Proizvodnja ali obseg prodaje se poveča za vsak vložen rubelj obratnega kapitala;

Enak obseg proizvodnje zahteva manjšo količino obratnih sredstev.

Tako količnik prometa označuje raven proizvodne porabe obratnega kapitala. Povečanje količnika neposrednega prometa, tj. Povečanje stopnje obračanja obratnih sredstev pomeni, da podjetje porablja obratna sredstva racionalno in učinkovito. Zmanjšanje prometa kaže na poslabšanje finančnega stanja podjetja.

Inverzno razmerje obrata ali koeficient obremenitve (fiksacije) obratnega kapitala prikazuje količino obratnega kapitala, porabljenega za vsak rubelj prodanih (blagovnih) izdelkov in se izračuna na naslednji način:

Kz = sok / RP = 1 / Kob (13)

kjer je: Kz - faktor obremenitve.

Primerjava koeficientov prometa in obremenitve skozi čas nam omogoča, da ugotovimo trende sprememb teh kazalnikov in ugotovimo, kako racionalno in učinkovito se uporablja obratni kapital podjetja.

Kazalnike obračanja lahko izračunamo za vsa obratna sredstva in za njihove posamezne elemente, kot so zaloge, nedokončana proizvodnja, gotovi in ​​prodani izdelki, sredstva v obračunih in terjatve:

Obrat zalog se izračuna kot razmerje med proizvodnimi stroški in povprečje delnice;

Promet nedokončane proizvodnje - kot razmerje med prejetim blagom v skladišče in povprečnim letnim obsegom nedokončane proizvodnje;

Prihodek od prodaje gotovih izdelkov – kot razmerje odpremljenih oz prodanih izdelkov na povprečno velikost končnih izdelkov;

Obratnost sklada je v izračunih razmerje med prihodki od prodaje in povprečnimi terjatvami.

Našteti kazalniki omogočajo poglobljeno analizo porabe lastnih obratnih sredstev (imenujemo jih kazalniki zasebnega prometa).

Obrat obratnih sredstev se lahko pospeši ali upočasni. Ko se promet upočasni, promet vključuje dodatna sredstva. Učinek pospeševanja fluktuacije se izraža v zmanjšanju potreb po obratnih sredstvih zaradi boljše rabe in varčevanja, kar vpliva na povečanje obsega proizvodnje in posledično na finančne rezultate. Pospeševanje prometa povzroči sprostitev dela obratnih sredstev (materialnih virov, denarja), ki se uporabljajo bodisi za proizvodne potrebe bodisi za akumulacijo na tekočem računu. Navsezadnje se plačilna sposobnost in finančno stanje podjetja izboljšata.