Če je posameznik preveč plačal davek. Preplačilo davkov in prispevkov lahko koristno uporabimo - nasvet revizorja. "Prava" pisarna je ključ do materialnega uspeha. Notranjost

Zelo kmalu se bo začel postopek obračunavanja preplačil davkov, ki ga ureja čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije. Olga Sumina, strokovnjakinja za računovodstvo in obdavčitev spletnega računovodstva "Moje podjetje", govori o bistvu novosti in daje nasvete, kako ne izgubiti zneska preplačil davkov.

Od 30. avgusta se spreminja postopek pobotanja preplačil davkov, ki ga določa člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije. "Starost" preplačila, ki ga lahko davčni urad neodvisno pobota z obstoječimi zamudami, bo omejena na 3 leta. Trenutno to obdobje ni omejeno. Da ne bi izgubili starejšega preplačila, se še pred koncem avgusta pozanimajte na davčnem uradu in zaprosite za pobot.

Pogosto organizacije in samostojni podjetniki med usklajevanjem z davčnim uradom odkrijejo preplačilo določenega davka ali prispevka, kazni ali globe. Razlogov za preplačilo je lahko več. To vključuje dejansko nakazilo večjega zneska v proračun, preračun davčne obveznosti navzdol in prisilno izterjavo presežnega zneska davka. Naj vas spomnimo, da se preveč zbrani znesek vrne z obrestmi, ki se obračunajo po obrestni meri refinanciranja.

Davčni urad lahko sam ugotovi "presežek". Inšpektor mora o tem obvestiti davčnega zavezanca v 10 delovnih dneh od trenutka, ko ugotovi preplačilo. Žal se v praksi to ne zgodi vedno. In če se inšpekciji ne mudi opraviti testa, ji lahko pomagate. Za to mora davčni zavezanec uporabiti odobren obrazec. V tem primeru bo odločitev o pobotu sprejeta v 10 delovnih dneh. V vsakem primeru o pobotu preplačila odloči davčni inšpektor.

Pobot davčnih obveznosti je možen samo za plačila v ustreznih višinah. Na primer:

• zvezni davki (13. člen Davčnega zakonika Ruske federacije): DDV, dobiček, dohodnina, UTII, poenostavljeni davčni sistem, trošarine;
• regionalni davki (14. člen Davčnega zakonika Ruske federacije): davek na nepremičnine, prometni davek;
• lokalni davki (člen 15 Davčnega zakonika Ruske federacije): zemljiški davek, davek na trgovino.

Pobotanje zavarovalnih premij, obračunanih po 1. 1. 2017, je možno samo v okviru enega proračuna, torej preplačila pokojninskih prispevkov ni mogoče uporabiti za poplačilo dolga zdravstvenega zavarovanja.

Če je iz kakršnega koli razloga pobot preplačila zavrnjen ali ni dolgov po kakršnikoli obveznosti ali pa morda znesek preplačila več kot pokrije dolgove, lahko zavezanec presežek vrne na TRR zavezanca ali pusti v proračun za poplačilo novonastalih obveznosti.

Če ste pred kratkim izvedeli za preplačilo, starejše od treh let (po 30. avgustu 2018), pa vas davčni urad o tem ni obvestil, potem lahko poskušate denar vrniti na sodišču. Potem bo zastaralni rok 3 leta od trenutka, ko je bilo odkrito preplačilo (člen 200 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Preplačilo davkov, tudi zelo majhno, je kot pregovor: "Majhna nesreča je, a ne pusti spati." Popolna poglobitev v to temo bo olajšala vzpostavitev ravnotežja v plačilih davkov, preden bo zastaranje postalo neznosno boleče.

Na splošno je akcijski načrt preprost: odkrili ⇒ izbrali: vračilo ali pobot ⇒ oddali vlogo na davčnem uradu ⇒ prejeli vračilo ali pobot preplačila.

PRAZNICE IN OBRAZCI na temo

Torej, preplačilo davka: kako vrniti? – podrobno in z ilustracijami preberite spodaj. (članek govori predvsem o preplačilu “davka”, vendar vse navedeno velja tudi za globe in kazni za davke – pribl. uredništvo)

Kaj storiti, če je prišlo do preplačila davkov?

Do preplačila davka lahko pride v dveh primerih:

• motite se - to je nepotrebno plačan davek;
• davčni organ naredil napako – to je nepotrebno zahtevano davek.

V drugem primeru - znesek preveč pobranega davka se vrne z obrestmi(od dneva po prevzemu do dneva vračila ali pobota po obrestni meri refinanciranja Banke Rusije, ki velja v tem obdobju).

Posebno merilo je podlaga za nakazilo v proračun.

Preveč plačan davek se oblikuje, če ste plačali znesek, višji od zakonsko predpisanega. Razlogi so lahko različni, na primer:

• podjetnik je sam (brez "pomoči" davčnih organov) napačno izračunal znesek davka;
• napaka pri plačilu (napačen znesek, napačni podatki, ponovno plačilo ipd.);
• sprememba davčnega režima (na primer sredi leta je bila izgubljena pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, predplačila pa so že bila izvedena), spremembe zakonodaje;
• Ob koncu leta je končni znesek davka manjši od akontacije.

Skupna podlaga za te razloge je, da je preplačilo izvršil podjetnik brez sodelovanja davčnega organa. Če je davkarija sprejela odločitev, postavila zahtevo in si jo plačal, čeprav prostovoljno, je to že preveč pobran davek.

Preveč zaračunan davek– v proračun se je nakazalo več, kot zahteva zakon, in to zaradi ravnanja davčnega organa. Na primer:

• inšpektorat je odmeril dodatne davke, podjetnik jih je izpodbijal na sodišču, vendar je bil v času odločitve sodišča denar že nakazan v proračun;
• davčni organ je odmeril davek, globe, kazni, to odražal v odločbi na podlagi rezultatov davčne revizije in (ali) v zahtevi, zneski so bili preneseni v proračun, po katerem so bile ugotovljene napake. Ni pomembno, ali je podjetnik prostovoljno plačal presežne zneske ali so bili pobrani prisilno, pomembno je, da so bili osnova "izračuni" Zvezne davčne službe;
• Davčni organi so ugotovili preplačilo davkov in samostojno izvedli pobot z zamudami, kasneje se je izkazalo, da je preplačilo sicer res bilo, vendar so bili dolgovi, v poplačilo katerih je bilo preplačilo pobotano, vračunani pomotoma (nezakonit pobot od datuma njenega izvajanja lahko štejemo za preveč pobran znesek).

Posledično preplačilo je lahko:

1. pobotanje z obstoječimi davčnimi dolgovi (globe, kazni);
2. pobotanje s prihodnjimi plačili;
3. vrniti na bančni račun.

Postopek »pobota« preplačila je enostavnejši od vračila, praviloma so davčni organi bolj pripravljeni na pobot. Pobotanje pa je možno le med davki iste stopnje (glej naslednjo temo).

Če obstajajo davčni dolgovi (kazni, globe), ki jih je mogoče pobotati, se najprej izvede pobot za njihovo poplačilo, s preostalim zneskom pa lahko razpolagate po lastni presoji.

Če obstajajo dolgovi, ki jih je mogoče pobotati, lahko davčni organi neodvisno usmerijo nastalo preplačilo v poplačilo dolga, ne da bi vas vaša vloga obvestila "naknadno". Vendar ne pokažejo vedno takšne neodvisnosti. Zato vam ni treba čakati na zvezno davčno službo in prevzeti pobudo: test bo opravljen hitreje - manj kazni.

Če je preplačilo nepotrebno opomogel znesek, ni davčnih dolgov, in želite pobotati zneske s prihodnjimi plačili– lahko se pojavi vprašanje, saj davčni zakonik neposredno ne navaja možnosti takega pobota (določa le vračilo takih zneskov). Odobreni prijavni obrazci za to »možnost« zahtevajo manjše prilagoditve. Lahko pa se davčni organi s tem strinjajo (notranji predpisi jim tak pobot dovoljujejo). Vendar je bolje, da se prej posvetujete z inšpektoratom.

Če želite vrniti ali pobotati preplačila davka, morate poslati vlogo Zvezni davčni službi. Prijavnice so potrjene z ukazom št. MMV-7-8/09 (glej spodaj).

Kateri davki se lahko pobotajo?

Vsi davki so razdeljeni v skupine (vrste): zvezne, regionalne in lokalne. To razdelitev določa davčni zakonik (členi 12–15).

Zvezni davki in pristojbine:

• davki v okviru posebnih davčnih režimov (STS, UTII, enotni kmetijski davek, patent)
• davek na dodano vrednost;
• trošarine;
• dohodnina;
• Davek od dohodkov pravnih oseb;
• davek na pridobivanje rudnin;
• vodni davek;
• pristojbine za uporabo objektov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov;
• Nacionalni davek.

Regionalni davki:

• davek na lastnino pravnih oseb;
• davek na igre na srečo;
• prometni davek.

Lokalni davki in pristojbine:

• zemljiški davek;
• davek na nepremičnine za fizične osebe;
• trgovska provizija.

Preplačilo se lahko pobota samo med davki iste skupine (vrste), ne glede na to, v kateri proračun gredo prihodki in kateri BCC (šifra proračunske klasifikacije).

Poleg tega lahko podjetnik deluje kot davčni zastopnik: na primer prenese dohodnino v proračun od plač svojih zaposlenih. Prav tako ni mogoče pobotati davkov, za katere samostojni podjetnik deluje kot davčni zastopnik, in davkov, za katere je samostojni podjetnik davčni zavezanec.

Vloga za pobot preveč plačanega oziroma pobranega davka (obrazec/prazno, vzorec)

prilag. št. 9 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. marca 2015 št.

Vloga za vračilo preveč plačanega oziroma pobranega davka (obrazec/prazno, vzorec)

prilag. št. 8 k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. marca 2015 št.

Vzorec obrazca s komentarji.

Kam naj se obrnem za pobotanje ali vračilo davkov, kazni in glob?

Praviloma se morate obrniti na davčni organ v kraju registracije (tj. Kraj registracije).

Če je podjetnik registriran pri več davčnih inšpekcijah (v kraju poslovanja, na lokaciji nepremičnine), je bolje, da vlogo pošlje tistemu davčnemu organu, kjer je bilo ugotovljeno preplačilo – tako menijo na ministrstvu za Finance. Čeprav Zvezna davčna služba v nekaterih primerih meni, da ima davkoplačevalec pravico, da samostojno izbere, na kateri davčni urad mu je bolj priročno, da se obrne.

Če se napaka odkrije po spremembi davčnega urada, se vse vloge oddajo na kraju trenutne davčne registracije.

Nekaj ​​zmede lahko nastane, če je prišlo do davčne spremembe v obdobju, ko je bilo vprašanje kredita/vračila "v postopku". Na primer, podjetnik je vložil vlogo in zamenjal Zvezno davčno službo, preden so davčni organi sprejeli odločitev. V takem primeru mora davčni organ na starem mestu registracije rešiti zadevo - to ni določeno v davčnem zakoniku Ruske federacije, ampak izhaja iz sodne prakse.

Če je davčni organ sprejel odločbo o »stari« registraciji, podjetnik pa jo je izpodbijal na sodišču, lahko sodišče davčni inšpekciji naloži izpolnitev obveznosti vračila/pobota, tako na starem kot na novem mestu registracije (od s stališča sodišča so davčni organi centraliziran sistem).

Preplačilo lahko vrnete/pobotate tudi na sodišču.

Hkrati se je treba za preveč plačane zneske najprej obrniti na davčni organ, če prejmete zavrnitev ali sploh ne prejmete odločbe, je treba vložiti pritožbo pri višjem organu in šele nato - na sodišče.

Glede preveč pobranih davkov se lahko obrnete neposredno na sodišče, lahko pa tudi najprej pošljete vlogo Zvezni davčni službi.

Kakšen je rok za oddajo vloge za dobropis ali vračilo preveč plačanih davkov?

Preveč plačan davek

Rok za vložitev zahtevka pri davčnem organu je 3 leta. Na splošno se obdobje začne šteti od trenutka plačila.

Posebnosti:

• Če je do preplačila prišlo pri prenosu akontacije (to je, da se je ob koncu leta izkazalo, da so zneski davka nižji od že nakazanih akontacij), potem triletno obdobje začne teči od datuma vložitve letne napovedi. Ali od zakonsko določenega datuma za vložitev napovedi, če je napoved vložena prepozno.
• Če je bil davek plačan po delih (več plačil) in je prišlo do preplačila, se obdobje izračuna za vsako plačilo posebej.

Pravila za izračun obdobja:

• rok poteče na ustrezni dan in mesec zadnjega leta roka (tj. isti dan istega meseca tri leta pozneje);
• Če rok uporabnosti pade na vikend ali praznik, se rok uporabnosti prestavi na naslednji delovni dan.

Na primer: napačno plačilo je bilo izvršeno 28.10.2014, ker je 28.10.2017 sobota, potem morate vlogo za vračilo (pobot) preplačila vložiti do vključno 30.10.2017.

Rok za pritožbo na sodišče pri izpodbijanju odločbe davčnih organov je 3 mesece od dneva, ko je davčni organ zavrnil pobot (vračilo) ali ni sprejel odločitve o pobotu (vračilu) v roku, ki ga določa davčni zakonik ( to je 10 delovnih dni).

Lahko greš tudi na sodišče z materialno zahtevo o pobotu ali vračilu preveč plačanih davkov, tj. na sodišče vložiti vlogo ne za pritožbo zoper odločbo davčnega organa, temveč za vračilo (pobot) preveč plačanega zneska davka. V tem primeru je splošni zastaralni rok 3 leta. Tukaj je tanka meja, pravna: če je to vaš primer, se obrnite na odvetnika.

Preveč zaračunan davek

Rok za stik z davčnim organom je 1 mesec od dneva, ko ste izvedeli za izterjavo oziroma od pravnomočnosti sodnega akta o nezakoniti izterjavi davka.

Rok za obravnavo na sodišču je 3 leta od dneva, ko ste izvedeli ali bi morali vedeti za izterjavo presežka plačil.

P.S. Ali ste naredili vse in čakate na povračilo ali kredit? Bodi potrpežljiv...

Kdaj bo inšpektorat vrnil (pobotal) preveč plačane davke?

Davčni urad mora odločiti o pobotu oziroma vračilu zneskov v 10 delovnih dneh po prejemu vaše vloge. Davčni organi morajo svojo odločitev sporočiti v 5 delovnih dneh po njenem sprejetju.

Če je odločitev pozitivna, se izvede naslednje:

• kredit – v 10 delovnih dneh;
• vračilo – v enem mesecu.

Obdobje se običajno šteje od datuma, ko Zvezna davčna služba prejme vlogo davkoplačevalca.

Ampak. Če podjetnik zazna preplačilo, ima davčni organ pravico, da temu ne verjame takoj in sproži dodatne postopke:

• uskladitev plačil davka - ne več kot 15 delovnih dni (če ni neskladij - 10 delovnih dni);
• opraviti pisarniško revizijo (če prisotnost preplačila izhaja iz izjave, na primer letne ali pojasnjevalne) - ne več kot 3 mesece.

In po končanih teh postopkih se začne odštevanje, da zvezna davčna služba sprejme odločitev in pobota in vrne preplačilo, t.j. plus 10 delovnih dni za kredit ali plus mesec za vračilo.

• 78. člen Davčnega zakonika Ruske federacije (1. del) "Kredit ali vračilo zneskov preveč plačanih davkov, pristojbin, kazni, glob"
• 79. člen Davčnega zakonika Ruske federacije (1. del) "Vračilo zneskov preveč pobranih davkov, pristojbin, kazni in glob"
• Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "O odobritvi obrazcev dokumentov, ki jih uporabljajo davčni organi pri izvajanju pobota in vračila zneskov preveč plačanih (pobranih) davkov, pristojbin, kazni, kazni"
• Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. julija 2010 N 03-02-07/1-315 (pobot in vračilo presežnih plačil v proračun izvede inšpekcija v kraju vaše registracije, ki je ugotovila preplačilo )
• Resolucija plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 N 57, odstavek 33 (za preveč plačana plačila je pritožba na sodišče možna šele, ko je inšpekcija zavrnila ugoditev zahtevku ali ga pustila brez odgovora)
• 4. del, čl. 198 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije (rok za pritožbo na sodišče pri izpodbijanju odločitve ali dejanja (neukrepanja) davčnih organov je tri mesece)

Zahtevek za vračilo ali pobot preplačanega davka je mogoče vložiti pri inšpektoratu le v 3 letih od datuma previsokega plačila davka (78. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Kaj pa če so minila 3 leta? To je to, ali denar za vedno ostane v proračunu? Ni problema, še vedno jih lahko uporabljate. To lahko storite na več načinov.

Preverjanje, ali so 3 leta dejansko potekla

Roki za predložitev preplačila davka Zvezni davčni službi so naslednji (odstavki 7, 14 člena 78, odstavki 3, 9, člen 79 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- za preveč plačan davek - 3 leta od dneva plačila davka;
- za preveč pobrani davek - 1 mesec od dneva, ko se je izvedelo za dejstvo prekomernega pobranega davka, ali od pravnomočnosti sodne odločbe.
Če pa je bilo vaše preplačilo oblikovano z akontacijami davka, potem se 3 leta, dodeljena za vložitev vloge za vračilo in dobropis pri inšpektoratu, izračunajo drugače. Pred kratkim je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije navedlo (Sklep Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. junija 2011 N 17750/10), da se v takih primerih 3 leta ne štejejo od datuma prenosa predujma. znesek plačila v proračun, vendar od dneva, na katerega pade:
(oz) datum vložitve za celotno davčno obdobje, če je bila vložena pravočasno;
(oz) rok za vložitev takšne napovedi, če ste jo oddali prepozno.
Preplačilo so na primer oblikovali akontacije dohodnine za prvo četrtletje 2008, plačane 28. aprila 2008. Če ste napoved za ta davek za leto 2008 oddali 28. marca 2009 (to je 2 dni pred rok za oddajo), potem bo dan za štetje 3 let za vložitev vloge za pobot ali vračilo ravno 28. marec 2009. Tako je zadnji dan za vložitev vloge za vračilo ali pobot preplačila 29. 3. 2012 oz. ne 29. april 2011 ., kot mislijo davčni strokovnjaki. In če vas inšpekcija zavrne, se boste lahko na običajen način pritožili na zavrnitev na arbitražnem sodišču.
Če je res nemogoče vrniti davek prek Zvezne davčne službe, ravnamo tako.
Možnost 1. Uporabite svoje preplačilo, ne da bi ga zahtevali nazaj
Najprej morate pridobiti rezultate uskladitve, ki bodo odražali preplačilo, in napisati vlogo inšpektoratu za njegovo vračilo, kljub dejstvu, da so od preplačila davka že minila 3 leta. Najverjetneje bo inšpekcija vračilo zavrnila. Ko pa boste oddali vlogo in prejeli zavrnitev, boste zapisali, da ste na inšpektorat zaprosili za vračilo. Potem imate več možnosti.

Uporabite preplačilo kot "davčno blazino"

Rešilo vas bo pred kaznimi in globami, če inšpekcijski pregled razkrije zamudo, ki nastane po preplačilu davkov na davke, prenesene v iste proračune, v znesku, ki je manjši ali enak znesku preplačila (42. člen sklepa plenuma Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije z dne 28.02.2001 N 5; Sklepi FAS VSO z dne 16.03.2010 v zadevi N A58-7447/09; FAS SZO z dne 31.10.2008 v zadevi N A42-1477/2008 ; Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29.09.2005 N 03-02-07/1-251). Dejstvo, da so minila 3 leta od preplačila, še ne pomeni, da je preplačilo “pogorelo” in ne izniči dejstva, da je v proračun steklo več denarja, kot bi smelo. S prenizkimi plačili davkov, ki so jih ugotovili inšpektorji, blagajna torej ni izgubila ničesar, kar pomeni, da kazni ali globe ne bi smelo biti.

Iz verodostojnih virov
Petrova Svetlana Mikhailovna, sodnica Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, kandidatka pravnih znanosti, izredna profesorica
»Zamudi znesek je dolg davčnega zavezanca do ustreznega proračuna za plačilo določenega davka. Če ima davčni zavezanec ob nastanku zamude preveč plačanih davkov, nakazanih v iste proračune v znesku, ki je večji ali enak znesku zamude. , potem podcenjevanje davka ne vodi do nastanka dolgov do proračuna.
To pravilo velja tudi, kadar takega preplačila ni mogoče vrniti zavezancu na njegovo vlogo, ker je bil zamujen triletni rok za njeno vložitev. Skladno s tem zavezancu ni mogoče zaračunati kazni, ki so nadomestilo proračunskih izgub, niti mu ni mogoče izterjati globe po 1. 122 davčnega zakonika Ruske federacije."

Uporabite preplačilo za poplačilo zaostalih obveznosti

Za druge davke, zaostala plačila kazni in glob, vključno z zaostalimi tekočimi plačili v proračun.
Dejstvo je, da je Ustavno sodišče Ruske federacije navedlo: člen 7 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki omejuje obdobje za vložitev zahtevka za vračilo in pobot preplačila na 3 leta, »ne določa obdobja, po katerem davčni organ nima pravice pobotati zneska preveč plačan davek proti ... zaostankom in dolgovom za kazni« (točka 3 obrazložitvenega dela opredelitve Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 08.02.2007 N 381-O-P).
To je pobot na zahtevo davkoplačevalca (člen 4, odstavek 3, odstavek 5, odstavek 7, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije) in pobot z obstoječimi zamudami (globe, kazni), ki jih inšpektorat je dolžan opraviti neodvisno (odstavki 1, 2, odstavki 5, člen 78 Davčnega zakonika Ruske federacije) so popolnoma različni testi. Pri prvem je rok uporabe omejen na 3 leta, pri drugem rok sploh ni omejen.
Tako 3 leta po plačilu previsokega davka niste prikrajšani za denar, ki ste ga preveč plačali v proračun, ampak za možnost, da inšpektoratu poveste, kaj naj z njim naredi (ga vrne ali pobota s prihodnjimi plačili tega ali drugih davkov). , ali ga pobotate z zamudami, ki ste jih navedli, kaznimi ali globami). Od tega trenutka naprej se preplačilo lahko uporabi samo za poplačilo zaostalih davkov (in samo tistih, za katere rok za izterjavo še ni potekel (2. odstavek 5. člena 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije)). In katere od teh zaostalih obveznosti poplačati s preplačilom, davkarija odloča sama. Inšpektorat je dolžan dolg s preplačilom pokriti sam. Trajanje - 10 delovnih dni od datuma:
(oz) priprava poročila o uskladitvi, ki odraža zamude;
(oz) odkrivanje preplačila;
(oz) začetek veljavnosti sodne odločbe, ki potrjuje obstoj preplačila.
A takšen avtomatski kredit od inšpektorata je najverjetneje zaman pričakovati. Zato še vedno zahtevajte pisni test. Če inšpekcija ne upošteva preplačila, boste morali počakati na zahtevo za plačilo zaostalih obveznosti in se nato obrniti na sodišče na:
(oz) razveljavi zahtevek;
(oz) naloži inšpektorat k izvedbi presoje.
Ni pa znano, ali bo sodišče preplačilo, ki je staro že več kot 3 leta, naložilo v pobot. Vsaj enkrat je sodišče podprlo davčne organe (resolucija Zvezne protimonopolne službe NWO z dne 22. decembra 2009 v zadevi št. A05-10308/2009).

Povemo odvetniku
IN vloga na sodišče Pomembno je poudariti razliko med:
- pobotanje preplačila z zamudami, katerih rok za prisilno izterjavo je potekel;
- pobot zaostalih preplačil, od trenutka prenosa v proračun so minila več kot 3 leta.
Ustavno sodišče Ruske federacije je navedlo nedopustnost prvega preizkusa (Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 08.02.2007 N 381-O-P).

Možnost 2. Poskusite izterjati preplačilo prek sodišča
Preveč plačilo lahko vrnete po sodni poti z vložitvijo zahtevka za vračilo preveč plačanega denarja v proračun v 3 letih od dneva, ko je zavezanec izvedel ali bi moral izvedeti za preplačilo davka (196. člen, 1. odstavek 200. člena ZKP). Civilni zakonik Ruske federacije; 3. odstavek člena 79 Davčnega zakonika Ruske federacije; Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 21. junija 2001 N 173-O; Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 13. aprila 2010 N 17372/09, z dne 8. novembra 2006 N 6219/06). In ta trenutek ne sovpada vedno z dnevom previsokega plačila davka (78. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). A najprej se morate obrniti na inšpektorat z vlogo za vračilo preplačila, kljub skoraj stoodstotni verjetnosti zavrnitve. Brez tega sodišče ne more sprejeti vašega zahtevka (točka 22 Sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. februarja 2001 št. 5).

Iz verodostojnih virov
Petrova S.M., Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije
"Če je davčni zavezanec zamudil rok za vračilo preplačanega davka prek davčnega inšpektorata, je treba obrniti se na sodišče z zahtevo za vračilo preveč plačanega davka kot izjavo premoženjske narave. Zato je znesek državne dajatve se izračuna od zneska davka (podčlen 1, odstavek 1, člen 333.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Običajno takšne primere obravnavajo davčni sodniki."

Kot kaže arbitražna praksa, ni enostavno dokazati, da je organizacija izvedela za previsoko plačilo davka po času plačila. Vendar, če želite, se lahko borite za vračilo.
Stanje Ia 1. Za preplačilo ste izvedeli iz poročila o uskladitvi. Potem lahko vztrajate, da je dan prejema akta o uskladitvi trenutek, od katerega je treba šteti 3 leta za vložitev zahtevka na sodišče za vračilo davka (Sklepi predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne aprila 13, 2010 N 17372/09, z dne 8. novembra 2006 N 6219/06).
Situacija 2. Imate dokument, ki potrjuje, da je organizacija izvedela za preplačilo pred manj kot 3 leti(torej, da 3-letni zastaralni rok ni začel teči od trenutka previsokega plačila, ampak kasneje). Lahko bi bilo:
(oz) poročilo zunanjih revizorjev ali davčnih svetovalcev, sestavljeno pred manj kot 3 leti, kjer vas opozarjajo na napako, ki so jo odkrili pri izračunih davkov, kar je povzročilo preplačilo (Odločba Zvezne protimonopolne službe ZSO z dne 29. decembra 2010 v zadeva št. A45-29759/2009);
(oz) resolucija Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije o spornem vprašanju se je pojavila pred manj kot 3 leti in jo rešila v vašo korist. Na primer, v neki dvoumni situaciji ste plačali davek, nato pa je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije prišlo do zaključka, da v tem primeru ni treba plačati davka. Od datuma sodnega akta Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije se začne odštevanje triletnega zastaralnega roka (Sklepi FAS UO z dne 14.02.2011 N F09-256/11-S3 z dne 12. /21/2010 N F09-10010/10-S2; odstavek 1, odstavek 1 člena 304 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije);
(oz) vaša vloga pri inšpektoratu za vračilo davka (Odločbe Zvezne protimonopolne službe Ukrajine z dne 18. decembra 2008 N F09-3027/08-S3, z dne 29. novembra 2010 N F09-9846/10-S3; FAS Central District z dne 23. 9. 2008 v zadevi N A64-7140 /07-13).

Situacija 3. Inšpektorat vam preplačilo že nekaj časa prišteva k tekočemu plačilu davka.. V tem primeru vztrajajte, da ste o preplačilu izvedeli šele, ko ga je inšpekcija začela prebirati (resolucija Zvezne protimonopolne službe Ukrajine z dne 15. decembra 2008 N F09-9393/08-C3). To je mogoče, če obstaja dokument inšpekcije, ki potrjuje pobot (na primer odločba ali obvestilo inšpekcije o pobotu v okviru 5. člena 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte, da je nesmiselno vztrajati pri tem, da se triletni zastaralni rok za vračilo davka prek sodišča - ne glede na to, od katere točke se šteje - prekine in začne znova teči, ko je inšpekcija sama začela šteti preplačilo drugim plačilom. ali odraža v poročilu o uskladitvi ( 203. člen Civilnega zakonika Ruske federacije; Sklepi Zvezne protimonopolne službe Vzhodnega vojaškega okrožja z dne 24. februarja 2009 v zadevi št. A28-5660/2008-155/21 z dne 16. februarja .2009 v zadevi št. A43-5795/2008-40-86; FAS PO z dne 02.11.2010 v zadevi N A65-11889/2009; FAS Severni Kavkaz z dne 03.04.2010 v zadevi N A32-7594/2009 -51/103; FAS Moskovska regija z dne 27.01.2011 N KA-A40/17087-10).

Iz verodostojnih virov
Petrova S.M., Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije
"Pravila civilnega zakonika Ruske federacije o prekinitvi zastaralnega roka se v davčnih pravnih razmerjih ne uporabljajo. In v teh primerih ne moremo govoriti o samem zastaralnem roku. Navsezadnje 2. člen civilnega zakonika Ruske federacije" določa, da se civilna zakonodaja ne uporablja za davčna pravna razmerja Dejansko je Ustavno sodišče Ruske federacije navedlo, da zamuda triletnega roka za vložitev zahtevka za vračilo preveč plačanega davka pri davčnem organu ne preprečuje davčnemu zavezancu, da gre v sodišče z zahtevo za vračilo tega preplačila v roku, ki je enak splošnemu zastaralnemu roku. Toda na ta način je Ustavno sodišče Ruske federacije preprosto orisalo zastaralni rok za izterjavo ", rok za vložitev tožbe v takih primerih . In to sploh ne pomeni, da se pravila civilnega zakonika Ruske federacije o prekinitvi zastaralnega roka lahko uporabljajo za davčna pravna razmerja."

Situacija 4. Inšpekcija vas ni pisno obvestila o presežku plačila, navedenem na proračunski obračunski kartici. Vztrajajte, da zastaralni rok ni potekel, ker davčni organi niso izpolnili svoje obveznosti, da vas obvestijo o ugotovljenem preplačilu (3. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Nekatera sodišča pridejo do zaključka, da je treba v takih primerih 3 leta zastaranja šteti od datuma poročila o uskladitvi, iz katerega je davčni zavezanec izvedel za preplačilo (odločbe Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhodnega vojaškega okrožja z dne 11. 2011 N F03-2746/2011; Zvezna protimonopolna služba Severnega ozemlja z dne 8. aprila 2011 o zadevi št. A56-25060/2010; FAS PO z dne 21. 4. 2010 v zadevi št. A49-9726/2009).
Malo verjetno je, da bo mogoče dokazati, da je treba 3 leta zastaranja šteti od datuma vaše predložitve posodobljene izjave, v kateri ste prikazali preplačilo (Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne februarja 25, 2009 N 12882/08).
Možnost 3. Zmanjšajte davek na tekoče obdobje
To je mogoče, če je preplačilo posledica napake, ki je privedla do precenjene davčne osnove v prejšnjem obdobju (na primer, podcenili ste odhodke ali precenjeni dohodek) (odstavek 1 54. člena Davčnega zakonika Ruske federacije ). Lahko se pretvarjate, da je bila napaka odkrita šele zdaj. In takšne napake v 1. odstavku čl. 54 davčnega zakonika Ruske federacije omogoča popravek v obdobju njihove identifikacije.
Žal, ta metoda vas bo najverjetneje pripeljala do sodišča. Navsezadnje Ministrstvo za finance meni, da je na ta način mogoče popraviti napake, ki niso starejše od 3 let (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 05.10.2010 N 03-03-06/1/627 z dne 04.08. 2010 N 03-03-06/2/139).

Drug možen način za uporabo zapadlega preplačila je, da ga odpišete kot "donosne" stroške kot slab dolg. Brez spora z davkarijo pa to ne bo šlo. To poletje je Ministrstvo za finance pojasnilo, da se takšno preplačilo ne more šteti za slabo terjatev in se po izteku zastaralnega roka za vračilo odpiše kot davčni odhodek (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 08.08.2011 N 03 -03-06/1/457).

V postopku plačevanja davkov lahko pride do situacije, da se zaradi napačnega izračuna, tipkarske napake na položnici, pri plačilu davka pred prejemom davčnega obvestila ali iz drugega razloga izkaže, da je plačani znesek je več kot je bilo potrebno plačati. Oglejmo si podrobneje, kam iti za to in kakšen je algoritem dejanj.

V nekaterih primerih se lahko od vas pomotoma zahteva plačilo višjega zneska, kot to zahteva zakon. Nato lahko vrnete preveč plačani znesek v skladu s st. 5 str 1 čl. 21. odst. 1 čl. 78, čl. Umetnost. 231, 231.1 Davčni zakonik Ruske federacije.

Kako se prepričati, da je bil davek preveč plačan

Če davčni inšpektorat ugotovi, da ste preveč plačali davek, ali vaš davčni zastopnik ugotovi, da je bil znesek dohodnine preveč odtegnjen od dohodka zavezanca, potem v skladu s 6. 6.1, odstavek 3 čl. 78. odst. 4 čl. 79, 1. odst., čl. 231 Davčnega zakonika Ruske federacije od trenutka, ko je ugotovljeno dejstvo preplačila, morate v 10 delovnih dneh prejeti obvestilo o znesku preplačila ali preveč zadržanega zneska dohodnine.

To obvestilo vam je osebno vročeno proti podpisu ali poslano na vaš poštni naslov po pošti ali posredovano v obliki elektronskega dokumenta, na primer prek vašega osebnega računa na spletni strani Zvezne davčne službe Ruske federacije ( glej 4. člen 31. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Delodajalec – davčni zastopnik vas lahko obvesti na kateri koli način po lastni izbiri.

Izračunani znesek dohodnine lahko nadzirate tako, da od delodajalca zahtevate potrdilo v obrazcu 2-NDFL za obdobje, ki vas zanima (glejte 3. odstavek 230. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in 62. člen delovnega zakona). zakonik Ruske federacije). Če imate dostop do osebnega računa davkoplačevalca na spletni strani Zvezne davčne službe Ruske federacije, lahko izveste o znesku obračunanega davka v svojem osebnem računu. Vendar pa pri tej metodi obstaja časovni zamik: potrdila za preteklo davčno obdobje se v vašem osebnem računu pojavijo šele po petih mesecih. Se pravi, za leto 2017 boste informacije o certifikatih videli šele po 1. juniju 2018. Tako ima zavezanec možnost nadzora nad pravilnostjo davčnih obračunov.

Kdo vrne preveč plačane davke in opravi pobot preveč plačanih davkov

Tako vračilo kot pobot preplačanega zneska opravi davčni organ. Če govorimo o preveč odtegnjenem znesku dohodnine, potem mora davčni zastopnik, ki ga je odtegnil, vrniti preveč odtegnjeni znesek v skladu s 2. čl. 78, odst. 4 str 2 žlici. 219, odst. 6 str 8 čl. 220, 1. odst., čl. 231 Davčni zakonik Ruske federacije.

V katerih primerih se obrnite na davčni organ za vračilo preveč zadržanega zneska dohodnine, je navedeno v davčnem zakoniku Ruske federacije (odstavek 1, odstavek 1, odstavek 1.1 člena 231, odstavek 1 člena 231.1) :

1. Če je vaš delodajalec-davčni zastopnik, ki je zadržal presežek zneska dohodnine, v času odkritja preplačila že prenehal obstajati, kar se lahko zgodi med likvidacijo organizacije ali samostojnega podjetnika;

2. Če je davčni zavezanec v pretečenem davčnem obdobju pridobil status davčnega rezidenta Ruske federacije, zaradi česar je prišlo do preplačila;

3. Če je davčni zastopnik od določenega dohodka davčnega zavezanca odtegnil presežek zneska dohodnine, in sicer:

• Od pokojnin, prejetih na podlagi pogodb NPO, sklenjenih med delodajalcem in nedržavnim pokojninskim skladom, če so bili pokojninski prispevki po pogodbi plačani pred 1. januarjem 2005 z odtegnjeno dohodnino;
• Od prejetih dohodkov, ker vam je delodajalec pred 1. 1. 2008 vplačal prispevke po prostovoljnem življenjskem zavarovanju, sklenjenem pred 1. 1. 2008, niso bili v celoti plačani prispevki.

Postopek vračila preplačil prek davčnega organa

Če ugotovite, da eden od primerov, navedenih v prejšnjem odstavku, velja za vas, morate za vračilo zneska preveč plačanega davka uporabiti naslednjo shemo:

1. Vložitev vloge pri davčnem uradu

Vlogo za vračilo preveč plačanega davka lahko vložite neposredno pri davčnem organu v kraju stalnega prebivališča, osebno ali po pooblaščencu. Vlogo je možno poslati tudi po pošti ali poslati v obliki elektronskega dokumenta. Elektronska oddaja vlog je na voljo v osebnem računu davkoplačevalca na spletni strani Zvezne davčne službe Ruske federacije (glej 1. odstavek 26. člena, 2. in 4. odstavek 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če želite potrditi, da je bilo plačilo opravljeno, boste morali vlogi priložiti dokazila o plačilu, na primer plačilne dokumente, dokumente, ki vas upravičujejo, in druge dokumente. Če pri davčnem organu zaprosite za vračilo preveč plačane dohodnine, boste morali priložiti davčno napoved v obrazcu 3-NDFL (glej odstavek 10, odstavek 1 in odstavek 1.1 člena 231 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).

Ta izjava v skladu s 7. odstavkom čl. 78 davčnega zakonika Ruske federacije lahko vložite le v treh letih od datuma prenosa presežnega zneska davka. Ko gre za vračilo preveč plačanih zneskov dohodnine, če so bili plačani v skladu s 2. čl. 231.1 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko poročate davčnemu organu v treh letih, od 24. junija 2014 v skladu s 1., 3. odstavkom čl. 3 zveznega zakona št. 166-FZ z dne 23. junija 2014

2. Prejem odgovora davčnega organa na našo vlogo - vračilo denarja na TRR

Govoriti o Kako vrniti preplačilo dohodnine Pri tem velja opozoriti, da davčni organ odloči o vračilu preveč plačanega zneska davka v 10 delovnih dneh od dneva prejema vaše vloge oziroma od trenutka, ko davčni inšpektorat in vi podpišete zapisnik o skupni poravnavi. plačanih davkov v primeru takšne uskladitve. Po sprejetju ustrezne odločbe vam je davčni organ dolžan v petih delovnih dneh poslati sporočilo, kakšno odločitev je sprejel. Rok za vračilo preveč izplačanih sredstev je en mesec od datuma prejema vloge za vračilo v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije (odstavek 6, člen 6.1, odstavki 6, 8, 9, člen 78).

Pomembno: če hkrati oddate davčno napoved in vlogo za vračilo dohodnine, se mesečni rok za vračilo začne šteti ne od trenutka vložitve vloge, temveč od trenutka, ko davčni organ na podlagi rezultate dokumentacijske revizije, sprejme ustrezno odločitev ali od trenutka, ko dokumentacijska revizija poteče inšpekcije (glej odstavek 11 Informativnega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 98 z dne 22. decembra 2005 in pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije št. ED-4-3/18162@ z dne 26. oktobra 2012).

Primer izračuna obdobja za vračilo dohodnine:

Na primer, davčni zavezanec odda in hkrati odda vlogo za vračilo davka v januarju 2017. Preveč plačani znesek davka je bil za februar-marec 2017. V tem primeru je vračilo preplačila možno ne prej kot maja 2017.

Znesek preplačila lahko davčni organ naloži za plačilo vaših neporavnanih davkov, kazni in glob brez vaše vloge. Če po poplačilu vseh dolgov ostane znesek, bo ta znesek vrnjen na vaš bančni račun v skladu s 1., 5., 6. odstavkom čl. 78 Davčni zakonik Ruske federacije.

Če davčni organ nepravočasno vrne znesek preplačila, mora za vsak dan zamude plačati odstotek zneska preplačila v višini obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, ki je veljala na dan zamude pri vračilu. Če govorimo o vračilu preveč plačane dohodnine v skladu s 3. čl. 231.1 Davčnega zakonika Ruske federacije se obresti začnejo obračunavati od dneva, ki sledi dnevu, ko je bil zadržan presežni znesek, do dneva dejanskega vračila preveč plačanega zneska. Obrestna mera, po kateri se plačajo obresti, je enaka obrestni meri refinanciranja BR, ki je veljala v času zamude pri vračilu (glej Davčni zakonik Ruske federacije: odstavek 10 člena 78, odstavek 2 člena 231.1).

Kakšna je stopnja refinanciranja Banke Rusije?

V skladu z Direktivo Banke Rusije št. 3894-U z dne 11. decembra 2015 in Informacijo BR z dne 27. oktobra 2017 je obrestna mera refinanciranja Banke Rusije od 1. januarja 2016 enaka ključni obrestni meri Banke Rusije. Od 30. oktobra 2017 je njegova vrednost 8,25 %.

Postopek vračila preplačila dohodnine prek davčnega zastopnika

Davčni zakonik Ruske federacije v odstavku 14 čl. 78, 1. odst. 231, kot tudi Sklep Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 57 z dne 30. julija 2013 (člen 34), je navedeno, da delodajalec - davčni zastopnik, ki je po nepotrebnem zadržal dohodnino od dohodka zavezanca , mora preplačilo vrniti samostojno. To se lahko zgodi zaradi napačnih dejanj računovodstva, na primer, lahko odtegne dohodnino od dohodkov, ki niso predmet obdavčitve.

Kakšen je postopek vračila preveč odtegnjenega zneska dohodnine preko davčnega zastopnika?

1. Sestavimo in oddamo zahtevek za vračilo davčnemu zastopniku

To izjavo lahko podate v prosti pisni obliki. Določa vaš bančni račun za nakazilo povračila. V skladu s 1. odstavkom čl. 231 davčnega zakonika Ruske federacije delodajalec nakaže sredstva kot vračilo davka samo v negotovinski obliki.

Vlogo za vračilo lahko napišete v treh letih od trenutka, ko je delodajalec nakazal presežek dohodnine v proračun (glej 7. člen 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če ste bili medtem odpuščeni ali ste prostovoljno dali odpoved, delodajalec ni oproščen obveznosti vračila preveč odtegnjenega zneska dohodnine.

2. Prejmemo preveč plačan znesek dohodnine

Denar vam bo nakazan na račun, ki ste ga navedli v prijavi. Rok za vračilo dohodnine je najkasneje v treh mesecih od dneva, ko je delodajalec prejel vašo vlogo za vračilo. V primeru kršitve trimesečnega roka bo delodajalec dolžan plačati obresti za vsak dan zamude pri plačilu. Obrestna mera bo enaka stopnji refinanciranja Banke Rusije, ki je veljala v času zamude pri vračilu (glej 3., 5. odstavek 1. člena 231. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Skoraj vsi odrasli ruski državljani plačujejo neke vrste davke. Zvezna davčna služba prek spletne strani na internetu omogoča uskladitev plačanih zneskov. Če imajo pravne ali fizične osebe preveč plačane davke, jih lahko ponovno knjižijo ali vrnejo na račun. Če želite to narediti, morate napisati vlogo neposredno na spletni strani ali na inšpekcijskem oddelku. Sredstva morajo biti vrnjena na račun v enem mesecu.

Vse pravne osebe plačujejo davke v proračun. Pogosto pride do situacije, ko se izplačajo presežna sredstva. Za pravne osebe lahko pride do preplačila zaradi prenapihnjenih ali napačnih izračunov, za fizične osebe - zaradi ponovnega plačila istega računa. Kaj storiti, če ste preveč plačali davek? Najprej je treba opraviti uskladitev z Zvezno davčno službo.

Kako ugotoviti preplačilo in izvesti uskladitev

Pravne osebe in samostojni podjetniki lahko pri pripravi poročil ugotovijo preplačilo davka. Posamezniki preprosto tako, da najdejo dve potrdili o plačilu enakega zneska.

Pomembna informacija! Zvezna davčna služba je dolžna poslati obvestilo plačniku v desetih dneh po prejemu preveč plačanih sredstev. Vendar se v resnici to pogosto ne zgodi.

Če želite samostojno ugotoviti preplačilo, ne da bi se zanašali na davčni urad, morate:

• preverite vse račune in jih primerjajte z deklaracijo;
• naročiti spravo.

Poročilo o uskladitvi lahko naročite neposredno na davčnem uradu ali preko interneta. Če želite to narediti, morate iti v svoj osebni račun na uradni spletni strani Zvezne davčne službe https://lkip.nalog.ru/.

Če naročite usklajevanje neposredno zvezni davčni službi, morate napisati vlogo v kateri koli obliki. Trajanje postopka je do 15 dni. Če uporabljate internet, bo obdobje 2 dni.

Bolje je, da uskladitev opravite tri mesece po vložitvi izjave. Na primer, organizacije, ki delajo v skladu z izjavo, predložijo marca, poročilo o uskladitvi pa je mogoče naročiti junija. Tisti, ki plačujejo UTII, zaprejo obdobje četrtletno, zato lahko ob predložitvi izjave, na primer za 3. četrtletje, v začetku oktobra, konec decembra pripravijo poročilo o uskladitvi. Za tiste, ki so na patentu, je višina davka fiksna, zato zadostuje uskladitev enkrat letno.

Načini pobota preplačil ali vračil s strani pravnih oseb

Zastaralni rok za vračilo je 3 leta od dneva plačila presežka.

Kaj naj naredijo posamezniki?

Posamezniki lahko tudi pomotoma plačajo presežne davke. V tem primeru so upravičeni do povračila.

Zahtevani dokumenti

Skupaj z vlogo davčnim organom morate predložiti:

• Osebni dokument (potni list).
• Potrdila o plačilu.
• Podrobnosti računa.
• Dokumenti, ki potrjujejo, da je ta davek treba plačati. Na primer, v primeru davka na nepremičnine - potrdilo o lastništvu, v primeru davka na darila - darilna pogodba, v primeru dohodnine - potrdilo o dohodku v obrazcu 2 ali 3-NDFL.
• Izjava.

Kako oddati vlogo v svojem osebnem računu na spletni strani Zvezne davčne službe, je podrobno opisano v videoposnetku

Pogoji za obravnavo vlog posameznikov so enaki tistim za organizacije, to pomeni, da je treba vse operacije, do prejema sredstev na račun, izvesti v enem mesecu.