Menu
Gratis
Registrasi
rumah  /  Pahlawan dongeng/Laporan pada formulir 6 pajak penghasilan pribadi. Terjadi kesalahan teknis saat menghitung pajak

Laporan formulir 6 pajak penghasilan pribadi. Terjadi kesalahan teknis saat menghitung pajak

6-NDFL untuk kuartal ke-2 tahun 2018 merupakan laporan wajib bagi pemberi kerja yang bekerja dengan personel yang direkrut. Kapan Anda perlu menyerahkan perhitungan 6-NDFL Anda untuk paruh pertama tahun 2018? Bagaimana mencerminkan gaji sisa untuk bulan Maret dan Juni? Apa saja ciri-ciri yang mencerminkan pembayaran liburan, cuti sakit dan bonus? Kami memberikan instruksi pengisian dengan contoh spesifik.

Mengapa Anda memerlukan formulir 6-NDFL?

Hampir semua pengusaha menggunakan jasa pekerja upahan dan membayar mereka upah. Satu-satunya pengecualian adalah pengusaha perorangan yang menjalankan bisnisnya sendiri. Semua pemilik bisnis lainnya membayar gaji kepada karyawan yang direkrut. Oleh karena itu, mereka menjalankan tugas sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi dan harus memberikan laporan yang sesuai. Salah satu laporan tersebut adalah Formulir 6-NDFL.

Hingga 2016, data Layanan Pajak Federal Federasi Rusia disediakan oleh agen pajak hanya setahun sekali dalam format 2-NDFL. Sejak 2016, sebuah inovasi penting telah muncul - formulir 6-NDFL triwulanan. Itu diperkenalkan atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 14 Oktober 2015 N MMV-7-11/ (selanjutnya disebut perintah No. 450). Berbeda dengan laporan tahunan yang “dipersonalisasi”, formulir baru ini mencakup informasi tentang pemotongan dan transfer pembayaran untuk perusahaan secara keseluruhan. Tujuan utama diperkenalkannya laporan ini adalah untuk memperkuat kontrol terhadap agen pajak.

Siapa yang wajib menyerahkan 6-NDFL

Kewajiban tersebut berlaku mutlak bagi semua agen pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi, baik organisasi maupun orang pribadi (pengusaha perorangan, pengacara, notaris). Dengan demikian, setiap orang yang membayarkan penghasilan kena pajak kepada orang pribadi wajib menyampaikan laporan. Selain itu, laporan harus disampaikan tidak hanya jika ada pembayaran, tetapi juga atas penggajian yang masih harus dibayar pada periode pelaporan, meskipun pembayarannya akan dilakukan kemudian.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL untuk triwulan 2 tahun 2018

Perhitungan dalam formulir 6-NDFL diserahkan dalam tenggat waktu berikut (paragraf 3 paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia):

  • berdasarkan hasil triwulan I - paling lambat tanggal 30 April,
  • pada akhir setengah tahun - paling lambat tanggal 31 Juli,
  • berdasarkan hasil 9 bulan - paling lambat tanggal 31 Oktober,
  • pada akhir tahun - paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya.

Bentuknya yang mana: lama atau baru?

Formulir baru belum disetujui, jadi silakan gunakan formulir dan format sebelumnya.

Judul Halaman

Bagian ini dikhususkan untuk informasi umum tentang entitas yang menyediakan laporan dan parameter formulir itu sendiri:

Kode TIN dan pos pemeriksaan

Jika “segregasi” dilaporkan, maka pos pemeriksaan diberikan untuk wilayah di mana ia didaftarkan. Jika ada yang melapor, tidak akan ada pos pemeriksaan.

Nomor koreksi

Jika pembayar sendiri atau pemeriksa menemukan kesalahan dalam laporan yang disampaikan, maka versi yang diperbaiki harus dikirimkan. Bidang ini digunakan untuk membedakan antara versi asli dan revisi selanjutnya. Untuk versi primer kita masukkan “000”, lalu jika ada klarifikasi, “001”, “002”, dst.

Periode pengiriman (kode)

Periode penyerahan formulir triwulanan ini diberi kode di sini. Kode diambil dari Lampiran 1 Tata Cara Pengisian, disetujui. Nomor Pesanan 450 (selanjutnya disebut Pesanan).

Laporan yang diberikan sehubungan dengan likuidasi (reorganisasi) suatu perseroan diberi kode tersendiri. Jangka waktu dalam hal ini sesuai dengan tanggal likuidasi (reorganisasi). Untuk laporan setengah tahun biasa harus memasukkan kode 31. Jika perusahaan dilikuidasi, misalnya pada bulan Mei, maka laporan tersebut juga dianggap diberikan untuk setengah tahun. Namun dalam kasus ini, kode “likuidasi” khusus 52 dimasukkan.

Masa pajak (tahun)

Masukkan tahun pelaporan di sini dalam format empat digit.


Diberikan kepada otoritas pajak (kode)

Kami memberikan empat digit kode kantor pajak tempat laporan disampaikan.

Berdasarkan lokasi (pendaftaran) (kode)

Bidang laporan ini menunjukkan atas dasar apa agen pajak menyerahkan formulir ke divisi Layanan Pajak Federal ini. Kode diambil dari Lampiran 2 Prosedur dan bergantung pada kategori pembayar. Bagi perorangan ini adalah tempat tinggalnya, bagi badan hukum - lokasinya, dan pada saat reorganisasi - lokasi penerusnya yang sah.

Agen pajak

Kami memberikan nama organisasi yang disingkat (jika tidak tersedia, lengkap). Untuk perorangan - nama lengkap tanpa singkatan.

Formulir (kode) reorganisasi (likuidasi) dan NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi

Kolom ini diisi jika laporan disampaikan oleh penerus sah dari perusahaan yang dilikuidasi. Kode tersebut dipilih dari Lampiran 4 Prosedur, yang menunjukkan bentuk reorganisasi (likuidasi).

kode OKTMO

Kami memasukkan kode kota tempat agen pajak berada (bertempat tinggal).

Kontak nomor telepon

Berikan nomor kontak

Ruang lingkup laporan

Informasi tentang jumlah lembar laporan itu sendiri dan (jika ada) dokumen terlampir ditampilkan.

Tanda tangan penanggung jawab dengan transkrip

Ini mungkin agen pajak itu sendiri, penggantinya atau wakilnya. Dalam kasus terakhir, Anda juga harus memberikan rincian surat kuasa.

Tanggal penandatanganan laporan

Blok diisi oleh pegawai Layanan Pajak Federal

Ini mencakup informasi dasar tentang pelaporan:

  • format pengiriman;
  • jumlah lembar;
  • tanggal penerimaan;
  • nomor pendaftaran.

Bagian 1 “Indikator umum”

Seperti namanya, bagian ini dikhususkan untuk ringkasan informasi tentang jumlah pendapatan dan pajak untuk semua orang pribadi yang menerima pembayaran dari agen pajak. Data tersebut dicatat secara kumulatif sejak awal tahun.

Bagian tersebut terdiri dari dua blok. Yang pertama (halaman 010 sampai 050) dibuat untuk masing-masing tarif: jika pajak penghasilan dibayar dengan beberapa tarif, maka halaman 010-050 diulang sebanyak tarif yang berlaku. Jika perlu, satu bagian dapat terdiri dari beberapa halaman.

Halaman 060-090 menampilkan ringkasan informasi semua taruhan dan harus diisi satu kali. Jika suatu bagian terdiri dari beberapa halaman, maka halaman 060-090 harus ditempatkan pada halaman pertama.

Sekarang mari kita lihat lebih dekat desain masing-masing garis bagian:

  • Halaman 010 berisi tarif pajak yang akan diisikan informasi pada blok ini. Selanjutnya pada halaman 020-050 Anda harus memasukkan di setiap blok jumlah yang berkaitan secara khusus dengan tarif ini.
  • Halaman 020 menunjukkan jumlah total pendapatan yang masih harus dibayar.
  • Pada halaman 025 kami menyajikan jumlah dividen.
  • Halaman 030 menunjukkan jumlah berbagai pengurangan pajak penghasilan yang diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
  • Halaman 040 berisi jumlah pajak yang dihitung.
  • Pada halaman 045, pajak atas dividen dipisahkan darinya.
  • Pada halaman 050 kami menampilkan jumlah pembayaran tetap di muka untuk pajak penghasilan. Mereka disumbangkan oleh warga negara asing yang bekerja di wilayah Federasi Rusia (Pasal 227.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Di sini perlu diperhatikan bahwa jumlah pada baris 050 tidak boleh melebihi nilai baris 040. Jika hal ini terjadi berarti terjadi kesalahan pada saat perhitungan atau pada saat pengisian formulir itu sendiri.
  • Halaman 060 menunjukkan informasi jumlah orang yang menerima pendapatan selama periode pelaporan. Jika ada karyawan yang dipecat dan kemudian dipekerjakan selama periode tersebut, indikator garis tidak perlu disesuaikan.
  • Di halaman 070, semua pajak yang dipotong untuk periode tersebut dirangkum.
  • Pada halaman 080 mereka memberikan jumlah pajak yang seharusnya dipotong oleh agen selama periode tersebut, namun tidak dapat melakukannya.
  • Halaman 090 memuat informasi tentang jumlah yang dikembalikan kepada pembayar pajak sesuai dengan persyaratan Art. 231 Kode Pajak Federasi Rusia.

Seksi 2

Bagian ini memungkinkan otoritas pajak untuk memeriksa seberapa tepat waktu agen pajak memenuhi tugasnya. Ini terdiri dari beberapa blok, yang masing-masing sesuai dengan satu tanggal transfer yang ditetapkan.

Pada bagian 2, berikan informasi hanya mengenai pembayaran yang pembayarannya jatuh tempo selama periode pelaporan. Jika ada tenggat waktu yang berbeda untuk pembayaran pendapatan pada satu tanggal, maka blok terpisah dibuat untuk masing-masing tanggal tersebut.

Berbeda dengan bagian 1 yang diisi dengan total kumulatif sejak awal tahun, bagian 2 harus menampilkan informasi hanya untuk tiga bulan terakhir periode pelaporan (surat dari Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 15 Maret 2016 No.BS-4-11/).

Setiap blok terdiri dari lima baris. Mari kita lihat lebih dekat bagaimana mereka harus dirancang:

  • Halaman 100 mencatat tanggal penerimaan pendapatan (kami mengambilnya dari Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya saat membayar gaji - hari terakhir bulan penagihan.
  • Pada halaman 110 dicatat tanggal pemotongan pajak penghasilan.
  • Halaman 120 berisi tanggal yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk ditransfer ke anggaran. Dalam kebanyakan kasus, termasuk ketika mengeluarkan upah, ini adalah hari setelah hari pembayaran upah (klausul 6 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun untuk jenis pembayaran tertentu, ketentuan lain dapat ditetapkan. Misalnya, ketika membayar cuti sakit dan uang liburan, pembayarannya harus dilakukan selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayaran itu dilakukan.
  • Pada halaman 130 mencerminkan jumlah penghasilan yang diterima pada tanggal yang tercantum di halaman 100 (termasuk pajak penghasilan orang pribadi). Jika penerima penghasilan berhak mendapat potongan, maka tidak perlu dikeluarkan dari baris 130.
  • Pada halaman 140 diberikan jumlah pajak yang dipotong pada tanggal yang tertera pada halaman 110.

Refleksi pembayaran “transisi”.

Wajib Pajak memiliki banyak pertanyaan mengenai pencantuman pembayaran “peralihan” dalam formulir. Kita berbicara tentang situasi ketika pendapatan dibayarkan dalam satu periode pelaporan, dan pajak dapat ditransfer ke periode pelaporan lainnya.

Gaji untuk bulan Maret dibayarkan pada bulan April

Misalnya gaji bulan Maret 2018 dibayarkan pada 10/04/2018.

Dalam hal ini, dalam laporan kuartal pertama, gaji bulan Maret hanya akan tercermin di bagian 1:

  • Di halaman 020 - jumlah upah yang masih harus dibayar.
  • Di halaman 040 - pajak atas jumlah ini.

Semua informasi lainnya sudah disertakan dalam laporan kuartal ke-2:

  • Di halaman 70 bagian. 1 - jumlah pajak yang dipotong.
  • Di halaman 100 bagian. 2 - 31/03/2018 (tanggal penerimaan penghasilan berupa gaji adalah hari terakhir bulan penagihan).
  • Di halaman 110 bagian. 2 - 04/10/2018 (pajak dipotong saat membayar gaji).
  • Di halaman 120 bagian. 2 - 11/04/2018 (tanggal yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi dari upah adalah hari kerja berikutnya setelah pembayaran).
  • Di halaman 130 bagian. 2 - jumlah upah yang masih harus dibayar.
  • Di halaman 140 bagian. 2 - jumlah pajak yang dipotong dari pembayaran ini.

Gaji bulan Juni dibayarkan pada bulan Juli

Situasi yang paling umum: upah untuk bulan Juni dibayarkan pada bulan Juli (yaitu, pada kuartal ketiga tahun 2018). Uang muka dan gaji bulan Juni 2018 tidak perlu dicantumkan di bagian 2 formulir 6-NDFL untuk enam bulan tersebut, karena pajak sebenarnya baru dipotong pada bulan Juli 2018. Oleh karena itu, jumlah uang muka dan gaji bulan Juni, serta pajak yang dipotong, akan tercermin pada bagian 2 untuk perhitungan selama 9 bulan tahun 2018. Namun pada bagian 1 seharusnya jumlah uang muka dan gaji bulan Juni, karena tanggal penghitungan pajak penghasilan orang pribadi jatuh pada semester pertama tahun 2018. Berikut ini contoh yang harus diisi.

CONTOH

Organisasi membayar uang muka gaji untuk bulan Juni pada tanggal 27 Juni - 35.000 rubel. Organisasi membayar bagian kedua dari gaji pada 10 Juli 2018 sebesar 40.000 rubel. Total – 75.000 rubel. Jumlah tersebut dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 13 persen sebesar RUB 9.750. (RUB 75.000 x 13%). Pada hari pembayaran gaji (10 Juli), pajak ini dipotong, dan keesokan harinya akan ditransfer.

Tunjukkan gaji bulan Juni yang dibayarkan pada bulan Juli 2018 di bagian 1 perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2018. Selain itu, masukkan ke dalam laporan hanya pendapatan yang masih harus dibayar, potongan dan pajak penghasilan pribadi (baris 020, 030 dan 040). Pada baris 070 dan 080, tidak ditampilkan data gaji bulan Juni. Lagi pula, tanggal pemotongan pajak (hari pembayaran gaji sebenarnya) belum tiba. Pajak seperti itu tidak bisa disebut tidak dipotong.

Anda akan memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan Juni Anda hanya pada bulan Juli pada saat pembayaran. Oleh karena itu, tunjukkan pada baris 070 bagian 1, dan pengoperasiannya sendiri pada bagian 2 laporan selama 9 bulan tahun 2018. Hal ini sesuai dengan surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08. 2016 Nomor BS-4-11/13984.

Bonus, tunjangan liburan, dan cuti sakit

Jika kita berbicara tentang bonus bulanan, maka itu tercermin dalam laporan dengan cara yang sama seperti gaji . Tanggal penerimaan pendapatan juga akan dianggap sebagai hari terakhir bulan penagihan. . Jika bonus dibayarkan bersamaan dengan gaji bulanan, kedua jumlah tersebut dijumlahkan dan dimasukkan ke dalam satu blok di bagian 2. Jika hari terpisah ditetapkan untuk transfer bonus, maka harus ditampilkan di blok terpisah di blok kedua. bagian.

Apabila premi diperoleh untuk jangka waktu lebih dari satu bulan (triwulan atau tahun), maka tanggal penerimaan pendapatan dianggap sebagai tanggal sebenarnya pembayaran premi (surat Kementerian Keuangan tanggal 23 Oktober 2017 No. 03- 04-06/69115). Dalam hal ini, pada halaman 100 dan 110 bagian. 2 Anda harus memasukkan tanggal pembayaran bonus, dan di halaman 120 - hari kerja berikutnya.

Pada saat membayar uang liburan dan cuti sakit, pajak penghasilan orang pribadi harus ditransfer selambat-lambatnya pada hari kerja terakhir pada bulan pembayaran. Tanggal inilah yang harus dimasukkan pada halaman 120 bagian. 2 untuk pembayaran tersebut.

Kasus khusus adalah ketika pembayaran liburan dibayarkan pada bulan terakhir periode pelaporan, dan tanggal akhir bulan ini adalah hari libur. Misalnya, jika pembayaran liburan dibayarkan pada bulan Desember 2017, maka tanggal transfer ke anggaran diundur ke hari kerja pertama tahun baru - 01/09/2018. Oleh karena itu, jumlah ini akan tercermin dalam bagian. 1 laporan untuk tahun 2017 dan di bagian. 2 - laporan setengah tahun 2018. Dalam hal ini, tanggal 01/09/2018 harus ditampilkan di halaman 120.

Tata cara penyampaian laporan dan sanksi pelanggarannya

Batas waktu yang ditetapkan secara hukum untuk mengirimkan formulir adalah hari terakhir bulan berikutnya setelah periode penagihan. Artinya, laporan triwulan II tahun 2018 harus sudah disampaikan paling lambat tanggal 31 Juli 2018.

Denda karena melanggar ketentuan ketentuan adalah 1.000 rubel. untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap (klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika Anda memberikan informasi palsu, dendanya adalah 500 rubel. untuk setiap laporan (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Sebenarnya sanksi-sanksi yang disebutkan di atas tidak terlalu signifikan, bahkan bagi usaha kecil, apalagi usaha menengah dan besar. Pemblokiran rekening giro bisa menjadi jauh lebih sensitif: otoritas pajak berhak melakukannya jika penundaannya melebihi 10 hari (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mari kita simpulkan

Formulir 6-NDFL triwulan II tahun 2018 berfungsi untuk pengendalian operasional atas pemenuhan tugas agen pajak untuk mentransfer pajak penghasilan. Ini menunjukkan jumlah pendapatan, pajak yang masih harus dibayar dan dipotong serta tenggat waktu yang ditetapkan untuk transfer. Jika timbul kesulitan dalam persiapannya, pertama-tama Anda harus memperhatikan tanggal yang ditetapkan untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi untuk jenis penghasilan ini. Jika pertanyaannya masih ada, Anda perlu dipandu oleh surat dari otoritas pengatur yang menjelaskan ketentuan instruksi yang relevan.

Perhitungan 6-NDFL adalah jenis pelaporan lain untuk semua pemberi kerja. Itu harus diserahkan kepada organisasi dan pengusaha perorangan yang memiliki karyawan mulai triwulan 1 tahun 2016.

Catatan: Pada tanggal 26 Januari 2018, sebuah perintah diterbitkan di situs web Layanan Pajak Federal untuk mengubah formulir perhitungan saat ini, dan oleh karena itu untuk tahun 2017, 6-NDFL diserahkan menggunakan formulir baru. Saat ini belum dipublikasikan dan akan muncul di situs web dalam waktu dekat, serta contoh cara mengisinya.

Contoh pengisian 6-NDFL

Contoh pengisian perhitungan 6-NDFL dapat Anda lihat di halaman ini.

Tempat menyerahkan perhitungan 6-NDFL

6-NDFL harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal yang sama tempat pajak penghasilan pribadi ditransfer. Alamat dan rincian kontak kantor pajak Anda dapat ditemukan menggunakan layanan ini

Formulir perhitungan 6-NDFL

Perhitungan 6-NDFL dapat diserahkan ke kantor pajak dengan dua cara:

  1. Dalam bentuk kertas secara langsung atau melalui pos tercatat. Cara ini hanya cocok bagi pengusaha yang rata-rata jumlah pekerjanya yang menerima penghasilan dalam masa pajak kurang dari 25 orang.
  2. DI DALAM dalam format elektronik pada disk dan flash drive atau melalui Internet melalui operator aliran dokumen elektronik atau layanan di situs web layanan pajak.

Batas waktu penyerahan formulir 6-NDFL tahun 2018

Perhitungan 6-NDFL harus diserahkan triwulanan. Batas waktu penyerahan adalah hari terakhir bulan pertama triwulan berikutnya.

Catatan: Apabila hari pelaporan jatuh pada akhir pekan atau hari libur, batas waktu penyampaian diundur ke hari kerja berikutnya.

Hukuman atas kegagalan menyerahkan Formulir 6-NDFL

Hukuman atas keterlambatan penyerahan perhitungan 6-NDFL adalah 1000 rubel untuk setiap bulan keterlambatan. Selain itu, pemeriksa pajak juga berhak memblokir akun saat ini organisasi (IP) jika terjadi keterlambatan penyampaian laporan lebih dari 10 hari.

Sanksi bagi pelapor yang memuat informasi palsu adalah 500 rubel untuk setiap dokumen.

Tata cara pengisian formulir 6-NDFL

Anda dapat mengunduh petunjuk resmi pengisian perhitungan 6-NDFL dari tautan ini.

Ketentuan Umum

Di bawah ini adalah persyaratan dasar yang harus diperhatikan saat mengisi perhitungan 6-NDFL:

  1. Perhitungan diselesaikan berdasarkan data yang terdapat dalam register akuntansi pajak (pendapatan yang masih harus dibayar dan dibayar, pengurangan pajak yang diberikan, pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong).
  2. Formulir 6-NDFL disusun berdasarkan akrual (kuartal pertama, setengah tahun, 9 bulan dan tahun kalender).
  3. Jika semua indikator yang diperlukan tidak dapat ditampung dalam satu halaman, maka jumlah halaman yang diperlukan diisi. Data akhir dalam hal ini tercermin pada halaman terakhir.
  4. Semua halaman, mulai dari halaman judul, harus diberi nomor (“001”, “002”, dst).
  5. Saat mengisi perhitungan 6-NDFL dilarang:
    • memperbaiki kesalahan menggunakan alat koreksi;
    • pencetakan lembaran dua sisi;
    • mengencangkan lembaran, menyebabkan kerusakan pada kertas.
  6. Saat mengisi formulir 6-NDFL, harus menggunakan tinta hitam, ungu atau biru.
  7. Saat mengisi perhitungan di komputer, karakter dicetak dengan font Courier New dengan tinggi 16-18 poin.
  8. Setiap indikator dalam formulir perhitungan berhubungan dengan satu bidang, yang terdiri dari sejumlah tempat tertentu yang sudah dikenal. Hanya satu indikator yang ditunjukkan di setiap bidang (pengecualian adalah indikator yang nilainya berupa tanggal atau pecahan desimal).
  9. Untuk menunjukkan tanggal, digunakan tiga kolom secara berurutan: hari (bidang dua karakter), bulan (bidang dua karakter) dan tahun (bidang empat karakter), dipisahkan dengan tanda “.” ("dot").
  10. Untuk pecahan desimal, dua bidang digunakan, dipisahkan oleh titik. Bidang pertama sesuai dengan bagian bilangan bulat dari pecahan desimal, bidang kedua sesuai dengan bagian pecahan dari pecahan desimal.
  11. Dalam perhitungannya wajib diisi rincian dan totalnya. Jika tidak ada nilai untuk total indikator, nol (“0”) ditunjukkan.
  12. Bidang teks dan numerik diisi dari kiri ke kanan, dimulai dari sel paling kiri, atau dari tepi kiri bidang yang disediakan untuk mencatat nilai indikator.
  13. Jika Anda tidak perlu mengisi semua kolom untuk menunjukkan indikator apa pun, maka Anda harus memberi tanda hubung di sel yang tidak terisi.
  14. Pengisian bilangan pecahan mirip dengan aturan pengisian bilangan bulat. Jika ada lebih banyak karakter untuk menunjukkan bagian pecahan daripada angka, maka tanda hubung ditempatkan di sel bebas (misalnya, “123456—.50”).
  15. Jumlah pajak penghasilan pribadi dihitung dan ditunjukkan dalam rubel penuh sesuai dengan aturan pembulatan (kurang dari 50 kopeck dibuang, dan 50 kopeck atau lebih dibulatkan ke rubel penuh).
  16. Perhitungan 6-NDFL diselesaikan secara terpisah untuk setiap OKTMO.
  17. Pada setiap halaman formulir 6-NDFL, pada kolom yang sesuai, Anda harus membubuhkan tanda tangan dan tanggal penandatanganan perhitungan.

Judul Halaman

Bidang "PENGINAPAN". Pengusaha perorangan dan organisasi menunjukkan NPWP sesuai dengan sertifikat pendaftaran yang diterima pada otoritas pajak. Untuk organisasi, NPWP terdiri dari 10 digit, jadi saat mengisinya, Anda harus memberi tanda hubung di 2 sel terakhir (misalnya, “5004002010—”).

Bidang "Pos pemeriksaan". Bidang IP pos pemeriksaan tidak diisi. Organisasi menunjukkan pos pemeriksaan yang diterima dari Layanan Pajak Federal di lokasi mereka (unit terpisah menunjukkan pos pemeriksaan di lokasi mereka).

Bidang "Nomor penyesuaian". Masukkan: “000” (bila penghitungan diajukan pertama kali untuk Masa Pajak (triwulan), “001” (bila koreksi pertama), “002” (bila koreksi kedua), dst.

Bidang "Periode presentasi (kode)". Kode jangka waktu penyampaian perhitungan ditunjukkan ( lihat Lampiran 1).

Bidang “Masa pajak (tahun)”. Tahun masa pajak yang perhitungannya disampaikan ditunjukkan (misalnya, 2016).

Bidang “Diserahkan ke otoritas pajak (kode)”. Kode otoritas pajak tempat penghitungan 6-NDFL diserahkan ditunjukkan. Anda dapat mengetahui kode Layanan Pajak Federal Anda menggunakan.

Bidang “Di lokasi (akuntansi) (kode)”. Dicantumkan kode tempat penghitungan diserahkan kepada fiskus ( lihat Lampiran 2).

Bidang "agen pajak". Pengusaha perorangan perlu mengisi nama belakang, nama depan, dan patronimiknya baris demi baris. Organisasi menuliskan nama lengkapnya sesuai dengan dokumen konstituennya.

Bidang "Kode OKTMO". Organisasi menunjukkan kode OKTMO di lokasinya (lokasi unit terpisah). Pengusaha perorangan menunjukkan kode OKTMO di tempat tinggalnya.

Bidang "Kontak nomor telepon". Tunjukkan kode telepon kota dan nomor telepon yang dapat dihubungi oleh kantor pajak (misalnya, “+74950001122”).

Bidang "Di Halaman". Bidang ini menunjukkan jumlah halaman yang membentuk perhitungan 6-NDFL (misalnya, “002”).

Bidang “dengan dokumen pendukung atau salinannya”. Di sini Anda memasukkan jumlah lembar dokumen yang dilampirkan pada perhitungan 6-NDFL (misalnya surat kuasa dari perwakilan). Jika tidak ada dokumen seperti itu, beri tanda hubung.

Blokir “Surat kuasa dan kelengkapan informasi yang ditentukan dalam perhitungan ini, saya konfirmasi”.

Di bidang pertama Anda harus menunjukkan: “1” (jika perhitungan dikonfirmasi oleh pengusaha perorangan atau pimpinan organisasi), “2” (jika perwakilan agen pajak).

Di bidang lainnya di blok ini:

  • Apabila penghitungan diajukan oleh pengusaha perorangan, maka ia hanya perlu membubuhkan tanda tangan dan tanggal penandatanganan penghitungan.
  • Jika perhitungan diserahkan oleh suatu organisasi, maka nama manajer perlu dicantumkan baris demi baris di kolom “nama belakang, nama depan, patronimik lengkap”. Setelah itu pengelola harus menandatangani dan memberi tanggal perhitungannya.
  • Jika penghitungan diajukan oleh perwakilan (perseorangan), maka nama lengkap perwakilan tersebut perlu dicantumkan baris demi baris pada kolom “nama belakang, nama depan, patronimik lengkap”. Setelah itu, perwakilan harus menandatangani, tanggal penandatanganan dan menunjukkan nama dokumen yang menegaskan kewenangannya.
  • Jika penghitungan diajukan oleh perwakilan (badan hukum), maka pada kolom “nama belakang, nama depan, patronimik lengkap” dituliskan nama lengkap orang yang berwenang dari organisasi tersebut. Setelah itu, orang tersebut harus menandatangani, tanggal penandatanganan dan menunjukkan dokumen yang menegaskan kewenangannya. Organisasi, selanjutnya, mengisi namanya di kolom “nama organisasi”.

Bagian 1. Indikator umum

Bagian 1 menunjukkan jumlah umum pajak penghasilan pribadi untuk semua karyawan berdasarkan akrual sejak awal masa pajak dengan tarif pajak yang sesuai.

Apabila penghasilan selama masa pajak dibayarkan dengan tarif yang berbeda, maka Bagian 1 harus diisi secara terpisah untuk setiap tarif pajak (kecuali baris 060-090).

Oleh karena itu, jika semua indikator baris pada Bagian 1 tidak dapat ditampung dalam satu halaman, maka jumlah halaman yang diperlukan diisi. Total semua taruhan (baris 060-090) diisi di halaman pertama.

Bagian 1 menyatakan:

Baris 010 – tarif pajak yang digunakan untuk menghitung pajak penghasilan pribadi.

Baris 020 adalah jumlah umum pendapatan yang masih harus dibayar untuk seluruh karyawan secara akrual sejak awal masa pajak.

Baris 025 adalah jumlah umum dari dividen yang masih harus dibayar untuk seluruh karyawan secara akrual sejak awal masa pajak.

Baris 030 adalah jumlah umum pengurangan pajak yang diberikan untuk mengurangi penghasilan kena pajak, berdasarkan akrual sejak awal masa pajak.

Baris 040 adalah jumlah umum perhitungan pajak penghasilan orang pribadi untuk seluruh pegawai secara akrual sejak awal masa pajak.

Baris 045 adalah jumlah umum penghitungan pajak atas penghasilan berupa dividen berdasarkan akrual sejak awal masa pajak.

Baris 050 adalah jumlah umum pembayaran uang muka tetap untuk seluruh karyawan, yang diambil untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung sejak awal masa pajak.

Baris 060 – jumlah pegawai yang menerima penghasilan kena pajak selama masa pajak. Dalam hal terjadi pemberhentian dan pengangkatan pegawai yang sama dalam masa pajak yang sama, jumlah pegawai tidak disesuaikan.

Baris 070 – jumlah total pajak yang dipotong berdasarkan akrual sejak awal masa pajak.

Baris 080 – jumlah pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak, secara kumulatif sejak awal masa pajak.

Baris 090 – jumlah total pajak yang dikembalikan oleh agen pajak kepada pembayar pajak sesuai dengan Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia, secara kumulatif sejak awal masa pajak.

Bagian 2. Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong

Bagian 2 menunjukkan tanggal sebenarnya penerimaan penghasilan dan pemotongan pajak oleh karyawan, waktu penyetoran pajak dan jumlah sebenarnya penghasilan yang diterima dan pemotongan pajak, yang digeneralisasikan untuk seluruh karyawan.

Bagian 2 menyatakan:

Baris 100 adalah tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya yang tercermin pada baris 130.

Baris 110 adalah tanggal pemotongan pajak dari jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima yang tercermin pada baris 130.

Baris 120 adalah tanggal paling lambat jumlah pajak harus ditransfer.

Baris 130 adalah jumlah umum penghasilan yang sebenarnya diterima (tanpa mengurangi jumlah pajak yang dipotong) pada tanggal yang tertera pada baris 100.

Baris 140 adalah jumlah umum pajak yang dipotong pada tanggal yang tertera pada baris 110.

Apabila untuk berbagai jenis penghasilan yang mempunyai tanggal penerimaan sebenarnya sama, terdapat perbedaan batas waktu penyetoran pajak, maka baris 100-140 diisi untuk setiap batas waktu penyetoran pajak secara terpisah.

Lampiran 1. Kode jangka waktu pemberian

Catatan: organisasi yang dilikuidasi (reorganisasi), isikan kode sesuai dengan jangka waktu sejak awal tahun terjadinya likuidasi (reorganisasi) sampai dengan hari selesainya likuidasi (reorganisasi).

Lampiran 2. Kode tempat penyerahan perhitungan 6-NDFL

Perhitungan nol menurut formulir 6-NDFL

Kirimkan laporan 6-NDFL dengan indikator nol tidak dibutuhkan.

Posisi perwakilan Layanan Pajak Federal dalam masalah ini cukup sederhana: jika tidak ada pembayaran selama masa pajak dan pajak penghasilan pribadi tidak dipotong, formulir 6-NDFL tidak perlu diserahkan.

Tidak ada persyaratan untuk menyerahkan 6-NDFL jika tidak ada karyawan sama sekali, serta ketika pengusaha perorangan atau organisasi baru saja mendaftar dan belum mulai bekerja.

Catatan: untuk jaring pengaman Anda sendiri, Anda dapat (tetapi tidak diharuskan) menulis ke Layanan Pajak Federal penjelasan dalam bentuk apa pun atas dasar apa (kurangnya pembayaran, aktivitas, karyawan) Anda tidak menyerahkan laporan 6-NDFL.

Layanan ini memungkinkan Anda untuk:

  1. Segera menyiapkan laporan
  2. Hasilkan file akhir dengan kompeten
  3. Lakukan pemeriksaan kesalahan kualitas
  4. Cetak formulir yang sudah diisi dan diisi
  5. Kirimkan formulir pelaporan elektronik
Perbedaan antara 6-NDFL dan 2-NDFL

Perlu kita ketahui segera bahwa selain kewajiban legislatif bagi agen pajak untuk menyerahkan Perhitungan 6-NDFL, mereka tetap diwajibkan untuk menyerahkan ke kantor pajak Informasi penghasilan orang pribadi dalam formulir 2-NDFL sesuai dengan ayat 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia.

6-NDFL dan 2-NDFL - laporan dengan konten yang sangat berbeda.

Cara mengirimkan 6-NDFL

Semua agen pajak yang memiliki staf lebih dari 25 orang wajib menyampaikan perhitungan jumlah pajak penghasilan orang pribadi triwulanan dan tahunan secara eksklusif dalam bentuk elektronik dengan menggunakan saluran telekomunikasi. Versi elektronik baru formulir 6-NDFL dapat disiapkan di situs web kami.

Pengusaha perorangan dan perusahaan dengan jumlah karyawan kurang dari 25 orang dapat menggunakan hak untuk menyampaikan pembayaran dalam bentuk kertas.

Siapa yang menyerahkan laporan 6-NDFL dan di mana:

  1. Agen pajak - Organisasi Rusia yang memiliki divisi terpisah, mengirimkan perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi sehubungan dengan individu yang menerima pendapatan dari divisi terpisah tersebut ke otoritas pajak di lokasi mereka;
  2. Agen pajak - organisasi yang diklasifikasikan sebagai pembayar pajak terbesar, memberikan perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi (termasuk sehubungan dengan individu yang menerima pendapatan dari divisi terpisah dari organisasi ini):
    • Kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran sebagai Wajib Pajak terbesar.
    • Atau ke otoritas pajak di tempat pendaftaran wajib pajak tersebut menurut yang bersangkutan divisi terpisah(secara terpisah untuk setiap divisi yang terpisah).
  3. Agen pajak - pengusaha orang pribadi yang terdaftar pada otoritas pajak di tempat kegiatannya sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan berupa UTII dan (atau) PSN, menyerahkan perhitungan besaran pajak penghasilan orang pribadi sehubungan dengan pegawai kepada otoritas pajak lokal miliknya akuntansi sehubungan dengan tindakan tersebut kegiatan;
  4. Pengusaha perorangan dengan karyawan lainnya menyerahkan perhitungan 6-NDFL di tempat tinggal Anda.

OKTMO dalam 6-NDFL

Dalam edisi pertama, diterima bahwa agen pajak harus membuat laporan 6-NDFL untuk seluruh organisasi secara keseluruhan. Selanjutnya dilakukan perubahan yang mengarah pada fakta bahwa kode OKTMO menjadi salah satu rincian penting laporan dan mulai dicantumkan pada halaman judul perhitungan. Oleh karena itu, ada kewajiban untuk menyiapkan laporan untuk setiap OKTMO secara terpisah. Hal yang sama berlaku untuk detail pos pemeriksaan. Artinya, agen pajak perlu membuat laporan sebanyak jumlah kombinasi OKTMO-KPP yang ada di organisasi.

Batas waktu pengajuan 6-NDFL tahun 2018

Perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dalam Formulir 6-NDFL untuk periode pelaporan 2018 tahun disampaikan dengan cara yang sama seperti periode tahun 2017. Yaitu triwulanan, selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode laporan:

  • 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2018 - hingga 3 Mei 2018 inklusif;
  • 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2018 - hingga 31 Juli 2018 inklusif;
  • 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2018 - hingga 31 Oktober 2018 inklusif;
  • 6-NDFL tahun 2018 - paling lambat tanggal 1 April 2019.

Cara mengisi 6-NDFL

Tata cara pengisian Halaman Judul

2.1. Halaman judul (Halaman 001) formulir Penghitungan diisi oleh agen pajak, kecuali bagian “Diisi oleh pegawai otoritas pajak”.

2.2. Halaman judul formulir Perhitungan menunjukkan:
pada baris “TIN” dan “KPP” - untuk agen pajak - organisasi - nomor pokok agen pajak (TIN) dan alasan kode pendaftaran (KPP) di lokasi organisasi ditunjukkan sesuai dengan Sertifikat pendaftaran dengan otoritas pajak, dan untuk agen otoritas pajak - individu, NPWP ditunjukkan sesuai dengan Sertifikat pendaftaran pada otoritas pajak individu di tempat tinggal di wilayah Federasi Rusia.
Jika formulir Perhitungan diisi oleh organisasi yang mempunyai divisi tersendiri, maka pos pemeriksaan di tempat pendaftaran organisasi di lokasi divisi tersendiri ditunjukkan pada kolom ini setelah NPWP;
pada baris "Nomor penyesuaian" - ketika agen pajak menyerahkan Perhitungan awal kepada otoritas pajak, "000" dimasukkan; ketika menyerahkan Perhitungan yang diperbarui, nomor koreksi ditunjukkan ("001", "002", dan seterusnya );
pada baris “Periode penyerahan (kode)” - kode untuk periode presentasi sesuai dengan Lampiran No. 1 Prosedur ini.
Bagi organisasi yang dilikuidasi (direorganisasi), pada baris “Masa representasi (kode)” dimasukkan kode periode presentasi, sesuai dengan jangka waktu dari awal tahun terjadinya likuidasi (reorganisasi) sampai dengan hari likuidasi. (reorganisasi) selesai. Misalnya, ketika melikuidasi (reorganisasi) suatu organisasi pada bulan September masa pajak yang bersangkutan, kode “53” dimasukkan pada baris yang ditentukan.
Pada baris “Masa pajak (tahun)” - empat digit yang menunjukkan periode yang bersangkutan (misalnya, 2016);
pada baris “Diserahkan ke otoritas pajak (kode)” - kode otoritas pajak tempat Penghitungan diserahkan (misalnya, 5032, di mana 50 adalah kode wilayah, 32 adalah kode otoritas pajak);
pada baris “Di lokasi (akuntansi) (kode)” - kode tempat penyerahan Perhitungan oleh agen pajak sesuai dengan Lampiran No. 2 Prosedur ini;
pada baris “(agen pajak)” nama singkatan (jika tidak ada, nama lengkap) organisasi ditunjukkan sesuai dengan dokumen konstituennya. Bagian isi nama (singkatan atau namanya, misalnya “Sekolah N 241” atau “OKB “Vympel”) terletak dari awal baris.
Terhadap orang pribadi yang diakui sebagai agen pajak, nama lengkap, nama depan, patronimik (patronimik dicantumkan jika ada) dicantumkan secara lengkap, tanpa singkatan, sesuai dengan dokumen identitasnya. Dalam kasus nama keluarga ganda, kata-katanya ditulis dengan tanda hubung. Misalnya, Ivanov-Yuryev Alexei Mikhailovich;
pada baris “Kode menurut OKTMO” - diisi oleh OKTMO kotamadya, dengan memperhatikan ketentuan paragraf 1.10 Prosedur ini;
pada baris "Nomor telepon kontak" - kode telepon kota dan nomor telepon kontak agen pajak, yang, jika perlu, merujuk informasi mengenai perpajakan penghasilan pribadi, serta kredensial agen pajak ini, Bisa didapatkan;
pada baris “Pada halaman ___ dengan lampiran dokumen pendukung atau salinannya pada lembar ___” - jumlah halaman Penghitungan dan jumlah lembar dokumen yang menegaskan kewenangan perwakilan, jika ia menyerahkan atau menandatangani Penghitungan ;
pada baris “Saya mengkonfirmasi keakuratan dan kelengkapan informasi yang ditentukan dalam perhitungan ini” - dalam hal konfirmasi keakuratan dan kelengkapan informasi dalam formulir Perhitungan, agen pajak memasukkan 1, dalam hal konfirmasi dari keakuratan dan kelengkapan informasi, perwakilan agen pajak memasukkan 2, dan juga menunjukkan nama belakang, nama depan, patronimik orang tersebut, nama organisasi - perwakilan agen pajak;
pada baris “Tanda tangan ________ Tanggal” - tanda tangan, hari, nomor bulan, tahun penandatanganan Perhitungan;
pada baris "Nama dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan" - jenis dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan agen pajak.

2.3. Bagian halaman judul “Diisi oleh pegawai otoritas pajak” memuat informasi tentang cara penyampaian Perhitungan sesuai dengan Lampiran No. 3 Tata Cara ini, jumlah halaman Perhitungan dan jumlah lembar. dari dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan, jika ia menyerahkan atau menandatangani Perhitungan, tanggal penyerahannya (penerimaan), nomor di mana Perhitungan didaftarkan, nama keluarga dan inisial nama dan patronimik pegawai otoritas pajak yang menerima Perhitungan, tanda tangannya.

Tata cara pengisian Bagian 1 "Indikator umum"

3.1. Bagian 1 menunjukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, pajak yang dihitung dan dipotong, yang dikumpulkan untuk semua individu, berdasarkan akrual sejak awal masa pajak dengan tarif pajak yang sesuai.

3.2. Jika agen pajak membayar individu selama masa pajak (masa representasi) penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif berbeda, Bagian 1, kecuali baris 060 - 090, diisi untuk setiap tarif pajak.
Jika indikator baris-baris yang bersangkutan pada Bagian 1 tidak dapat ditempatkan pada satu halaman, maka jumlah halaman yang diperlukan diisi.
Total semua taruhan pada baris 060 - 090 diisi di halaman pertama.

3.3. Bagian 1 menyatakan:
on line 010 - tarif pajak yang sesuai yang digunakan untuk menghitung jumlah pajak;
on line 020 - total kumulatif pendapatan yang masih harus dibayar untuk semua orang pribadi sejak awal masa pajak;
on line 025 - jumlah pendapatan yang masih harus dibayar dalam bentuk dividen yang digeneralisasi untuk semua orang pribadi berdasarkan akrual sejak awal masa pajak;
on line 030 - jumlah pengurangan pajak yang digeneralisasikan untuk semua orang pribadi yang mengurangi penghasilan kena pajak berdasarkan akrual sejak awal masa pajak;
on line 040 - jumlah pajak yang dihitung dirangkum untuk semua orang pribadi berdasarkan akrual sejak awal masa pajak;
on line 045 - jumlah pajak yang dihitung atas penghasilan dalam bentuk dividen, dikumpulkan untuk semua orang pribadi, berdasarkan akrual sejak awal masa pajak;
on line 050 - jumlah pembayaran di muka tetap yang digeneralisasi untuk semua individu, diterima untuk mengurangi jumlah pajak yang dihitung sejak awal masa pajak;
on line 060 - jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan kena pajak dalam masa pajak. Dalam hal terjadi pemberhentian dan pengangkatan orang pribadi yang sama dalam masa pajak yang sama, jumlah orang pribadi tersebut tidak disesuaikan.
on line 070 - jumlah total pajak yang dipotong berdasarkan akrual sejak awal masa pajak;
on line 080 - jumlah total pajak yang tidak dipotong oleh agen pajak, secara kumulatif sejak awal masa pajak;
on line 090 - jumlah total pajak yang dikembalikan oleh agen pajak kepada pembayar pajak sesuai dengan Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia, secara kumulatif sejak awal masa pajak.

Tata cara pengisian Bagian 2 “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan orang pribadi”

4.1. Bagian 2 menunjukkan tanggal sebenarnya penerimaan penghasilan oleh orang pribadi dan pemotongan pajak, waktu penyetoran pajak, dan jumlah penghasilan sebenarnya yang diterima dan dipotong pajak yang digeneralisasikan untuk semua orang pribadi.

4.2. Bagian 2 menyatakan:
on line 100 - tanggal penerimaan aktual pendapatan yang tercermin pada baris 130;
pada baris 110 - tanggal pemotongan pajak dari jumlah pendapatan sebenarnya yang tercermin pada baris 130;
on line 120 - tanggal selambat-lambatnya jumlah pajak harus ditransfer;
pada baris 130 - jumlah umum pendapatan yang sebenarnya diterima (tanpa mengurangi jumlah pajak yang dipotong) pada tanggal yang ditunjukkan pada baris 100;
on line 140 - jumlah umum pajak yang dipotong pada tanggal yang ditunjukkan pada baris 110.
Apabila untuk berbagai jenis penghasilan yang mempunyai tanggal penerimaan sebenarnya sama, terdapat perbedaan batas waktu penyetoran pajak, maka baris 100 – 140 diisi untuk setiap batas waktu penyetoran pajak secara terpisah.

Denda

Jenis tanggung jawab baru telah ditetapkan untuk informasi yang tidak tepat waktu, tidak lengkap, atau tidak dapat diandalkan. Ada denda bagi yang paling “pelupa”.

Jika suatu organisasi atau pengusaha perorangan gagal memberikan pembayaran dalam waktu sepuluh hari, otoritas pajak dapat menangguhkan transaksi pada rekening orang yang terlambat. Tapi bukan itu saja. Keterlambatan pelaporan 6-NDFL dapat menjadi alasan untuk membawa majikan ke tanggung jawab administratif: denda seribu rubel untuk setiap bulan penuh dan sebagian dari tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya.

Penyampaian Perhitungan 6-NDFL yang tidak dapat diandalkan dan (atau) informasi tentang pendapatan individu 2-NDFL memerlukan denda 500 rubel. untuk setiap dokumen yang diserahkan berisi informasi palsu.

Dalam hal ini, pemberi kerja dibebaskan dari tanggung jawab jika ia secara mandiri mengidentifikasi kesalahan dan menyerahkan dokumen yang diperbarui kepada otoritas pajak sebelum otoritas pajak menemukan bahwa informasi tersebut tidak dapat diandalkan.

Penetapan tanggal sebenarnya penerimaan penghasilan untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan orang pribadi

Berdasarkan paragraf 1 Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia untuk tujuan penerapan Bab. 23 Kode Pajak Federasi Rusia, tanggal penerimaan aktual pendapatan didefinisikan sebagai hari:

  1. pembayaran pendapatan, termasuk transfer pendapatan ke rekening bank wajib pajak atau (atas instruksinya) ke rekening pihak ketiga - setelah menerima pendapatan tunai;
  2. transfer pendapatan dalam bentuk barang - ketika diterima dalam bentuk barang;
  3. pembayaran bunga oleh wajib pajak atas dana pinjaman (kredit) yang diterima, perolehan barang (pekerjaan, jasa), surat berharga - setelah menerima pendapatan dalam bentuk keuntungan materi.

Pengecualian terhadap prosedur di atas untuk menentukan tanggal penerimaan aktual pendapatan tercantum dalam pasal 2 - 5 Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Khususnya, ketika menerima penghasilan dalam bentuk upah, tanggal penerimaan sebenarnya oleh wajib pajak atas penghasilan tersebut adalah hari terakhir bulan di mana ia memperoleh penghasilan untuk tugas-tugas pekerjaan yang dilakukan sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak).

Undang-undang Federal No. 113-FZ dalam paragraf 1 Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia memperkenalkan ketentuan baru yang memungkinkan penyelesaian masalah dengan tanggal penerimaan pendapatan, sebelumnya otoritas pengatur dapat memberikan berbagai penjelasan yang hanya membingungkan agen pajak. Kerangka legislatif saat ini menetapkan tanggal penerimaan pendapatan atas dana pinjaman yang diterima sebagai tanggal pembayaran bunga pinjaman (jika pinjaman berbunga), atau tanggal pembayaran kembali dana pinjaman (jika pinjaman tersebut) bebas bunga). Sejak tahun 2016, keuntungan materil harus dihitung pada hari terakhir setiap bulan sepanjang masa pinjaman. Oleh karena itu, pajak penghasilan pribadi juga harus dihitung berdasarkan keuntungan materi dan ditransfer setiap bulan - pada hari terakhir, terlepas dari apakah pinjaman tersebut berbunga atau bebas bunga. Selain itu, hari terakhir bulan di mana laporan uang muka terkait disetujui akan menjadi tanggal penerimaan pendapatan dalam jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan.

Pertanyaan kompleks dan fitur pengisian 6-NDFL

Penghasilan tidak Kena Pajak. Jika pajak penghasilan pribadi tidak dihitung atas penghasilan seseorang, maka data penghasilan tersebut tidak perlu dimasukkan dalam laporan 6-NDFL (misalnya, tunjangan kehamilan).

Penundaan batas waktu penyampaian laporan. Apabila batas waktu penyampaian perhitungan 6-NDFL baru jatuh pada hari libur atau akhir pekan, maka batas waktu tersebut otomatis dipindahkan ke hari kerja pertama setelah hari tidak bekerja.

Jika pajak penghasilan pribadi tidak dapat dipotong. Kirimkan pesan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak dan jumlah pajak yang tidak dipotong kepada fiskus sebelum tanggal 1 Maret tahun setelah masa pajak berakhir. Karena setelah pemberitahuan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak, kewajiban agen pajak untuk memotong pajak penghasilan pribadi berakhir, ayat 2 Seni. 231 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menginstruksikan agen pajak untuk menagih hutang dari individu sampai mereka dilunasi sepenuhnya.

Akuntansi untuk bonus. Bonus bulanan dan bonus yang dibayarkan untuk periode lain (kuartal, tahun) harus diperhitungkan dalam 6-NDFL dengan cara yang berbeda (untuk informasi lebih lanjut, lihat surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 24 Januari 2017 No. BS- 4-11/1139@).

Pembayaran upah pada awal periode pelaporan berikutnya. Apa yang harus dilakukan jika gaji karyawan bulan Maret 2018 dibayarkan pada 11/04/2018, dan pajak penghasilan orang pribadi ditransfer pada 12/04/2018? Refleksikan operasi seperti itu di bagian 1 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2018. Pada saat yang sama, Anda berhak untuk tidak mencerminkan transaksi pada bagian 2 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk kuartal pertama tahun 2018. Karena Anda akan mencerminkan operasi ini ketika membayar gaji secara langsung kepada karyawan dalam Perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2018 (lihat surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Maret 2016 No. BS-4-11/4222@).

Mengisi baris individual untuk perhitungan 6-NDFL. Baris 100 bagian 2 “Tanggal penerimaan aktual pendapatan” perhitungan dalam formulir 6-NDFL diisi dengan memperhatikan ketentuan Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Baris 110 Bagian 2 “Tanggal pemotongan pajak” diisi dengan memperhatikan ketentuan ayat 4 Pasal 226 dan ayat 7 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Baris 120 Bagian 2 “Batas Waktu Transfer Pajak” diisi dengan memperhatikan ketentuan paragraf 6 Pasal 226 dan paragraf 9 Pasal 226.1 Kode Pajak Federasi Rusia (lihat surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01.02 .2017 Nomor 03-04-06/5209).

Tunjangan sakit, diperoleh pada bulan Desember 2017, namun dibayarkan pada tanggal 19 Januari 2018. Pendapatan tersebut tercermin pada bagian 1 dan 2 Perhitungan 6-NDFL untuk triwulan 1 tahun 2018. Pada bagian 2 perhitungan pada formulir 6-NDFL triwulan 1 tahun 2018, masukkan operasi ini sebagai berikut: pada baris 100, tunjukkan 19/01/2018, pada baris 110 - 19/01/2018, pada baris 120 - 01 /31/2018, pada baris 130 dan 140 - total indikator yang sesuai (lihat surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Januari 2017 No. BS-4-11/1249@).

Perlu dicatat bahwa daftar beberapa perubahan kerangka legislatif yang mulai berlaku pada tahun 2018 tidak mencakup pelaporan 6 pajak penghasilan pribadi. Formulir ini memungkinkan Anda menampilkan secara akurat transaksi yang dilakukan oleh pengusaha.

Perlu diingat tenggat waktu penyampaian laporan dan mematuhi semua aturan pengisian data.

Tujuan pelaporan PPh Orang Pribadi Formulir 6 dan poin-poinnya tahun 2018

Diketahui bahwa tanggung jawab setiap organisasi adalah menyampaikan laporan secara tepat waktu dan benar, yang menunjukkan informasi tentang pendapatan dan pajak yang dipotong untuk individu. Pada tahun 2018, penyerahan dokumen-dokumen tersebut juga akan relevan.

Ada 2 formulir pelaporan, namun terdapat perbedaan besar di antara keduanya. Misalnya formulir 2 PPh orang pribadi diisi dan diserahkan kepada instansi terkait hanya satu kali dalam setahun, sedangkan perusahaan wajib menyampaikan 6 PPh orang pribadi kepada fiskus setiap triwulan.

Cara ini diyakini akan meningkatkan pengendalian pembayaran pajak.

Dalam hal pemberitaan, terdapat perbedaan. 2NDFL berisi informasi tentang setiap karyawan. Namun dalam formulir pelaporan baru, data umum ditunjukkan.

Lihat juga:

Pemukiman kembali warga dari perumahan bobrok pada tahun 2018: program pemukiman kembali dan pembongkaran

Pelaporan triwulanan seperti ini diharapkan dapat menjamin pengendalian integritas pengusaha dalam membayar pajak secara penuh, sehingga dapat menambah anggaran negara secara signifikan.

Undang-undang mengatur batas waktu penyampaian laporan triwulanan pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan baru. Apalagi jika batas waktunya jatuh pada akhir pekan, maka tanggalnya diundur ke hari kerja berikutnya.

Pengiriman laporan Formulir 6NDFL diperbolehkan dengan beberapa cara:

  1. Asalkan jumlah pegawai dalam organisasi tidak lebih dari 25 orang, dokumen dapat dikirim ke kantor pajak melalui surat elektronik atau dalam bentuk cetak.
  2. Apabila jumlah pegawai lebih dari 25 orang, maka pelaporan hanya boleh disampaikan secara elektronik.

Formulir pelaporan 6NDFL memiliki 3 bagian. Formulir itu sendiri disetujui oleh Layanan Pajak Federal.

Contoh pengisian SPT PPh Orang Pribadi 6 dengan memperhatikan beberapa inovasi di tahun 2018

Tanggung jawab organisasi adalah memberikan pelaporan pajak dengan Formulir 6NDFL, yang bentuknya terdiri dari beberapa bagian, yang pengisiannya memerlukan kepatuhan terhadap nuansa tertentu:

Lihat juga:

Kenaikan gaji militer pada tahun 2018

Judul Halaman— informasi tentang organisasi dimasukkan, serta data umum lainnya yang perlu diisi.

Halaman judul harus memuat informasi tentang periode penyampaian pelaporan. Perlu dicatat bahwa lembar ini menunjukkan kode kantor pajak tempat pelaporan dikirim.

Bagian kedua dari formulir menyiratkan adanya 1 bagian, yang berisi informasi tentang ketetapan pajak untuk orang pribadi.

Segera setelah halaman judul formulir diisi, Anda dapat melanjutkan ke bagian pertama 6NDFL. Namun, Anda perlu berhati-hati di sini. Karena beberapa perusahaan menggunakan tingkat tarif pajak yang berbeda untuk individu, bagian pelaporan ini diselesaikan dalam beberapa tahap.

Dalam hal ini, Anda harus menggunakan salinan terpisah untuk mengisi setiap taruhan. Namun beberapa informasi hanya perlu diberikan satu kali.

Bagian 6 dari pajak penghasilan pribadi melibatkan indikasi informasi tentang jumlah total pendapatan yang diterima untuk karyawan staf. Jadi, baris 020 menunjukkan informasi yang diperoleh saat menghitung total kumulatif. Tetapi penghasilan yang diterima pada saat pembayaran dividen harus dicantumkan pada kolom 025.

Lihat juga:

Akankah undang-undang tentang parasitisme diperkenalkan di Rusia pada tahun 2018?

Tarif pajak yang dikenakan terhadap penghasilan kena pajak harus dicantumkan pada kolom nomor 010 ketika informasi tentang pemotongan yang dilakukan dimasukkan pada kolom 030.

Pada bagian pertama pelaporan, perlu untuk menunjukkan informasi tentang jumlah karyawan organisasi yang menerima upah untuk periode tertentu. Informasi tersebut dimasukkan pada kolom 060.

Kolom nomor 090 berisi informasi tentang restitusi pajak. Informasi tentang pembayaran di muka dimasukkan pada kolom 050. Penting untuk diingat bahwa pengisian baris 080 menjadi wajib dengan ketentuan bahwa organisasi gagal memotong pajak atas keuntungan yang diterima selama periode yang ditentukan.

Bagian kedua 6NDFL berisi indikasi informasi pasti dengan tanggal wajib untuk transaksi.

Bagian ini memberikan informasi tentang transaksi menurut kronologi, tetapi tanggal pastinya harus dicantumkan. Pasal 223 KUHP memuat kekhususan pengisian baris 100 pada formulir pelaporan 6NDFL.

Informasi pengupahan ditunjukkan pada tanggal terakhir bulan tersebut, sedangkan informasi pembayaran uang liburan dicatat pada tanggal karyawan menerima dana.

Video cara mengisi formulir PPh Orang Pribadi 6

Rincian pendapatan yang diterima organisasi harus ditunjukkan pada baris 120. Pajak atas pembayaran yang dilakukan untuk membayar cuti sakit dan pembayaran liburan harus ditunjukkan pada baris 130 (jumlahnya harus ditunjukkan hingga kopeck).

6-NDFL adalah formulir pelaporan pajak penghasilan pribadi. Di dalamnya, agen pajak harus menunjukkan informasi tentang pendapatan karyawan, menghitung dan memotong jumlah pajak penghasilan pribadi untuk periode pelaporan. Semua pemberi kerja diharuskan menyerahkan laporan pada Formulir 6-NDFL ke Layanan Pajak Federal setiap kuartal.

Formulir laporan 6-NDFL

Bentuk laporan 6-NDFL, tata cara pengisian dan penyerahannya ditentukan oleh perintah Layanan Pajak Federal tanggal 14 Oktober 2015 No. Pada awal tahun 2018, hal itu diubah berdasarkan perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Januari 2018 N ММВ-7-11/18@, yang mulai berlaku pada tanggal 26 Maret 2018.

Laporan yang menunjukkan penghitungan jumlah pajak penghasilan orang pribadi disampaikan setiap triwulan dalam format elektronik, jika selama triwulan pelaporan organisasi melakukan pembayaran untuk kepentingan 25 orang atau lebih. Jika organisasi melapor kurang dari 25 orang, maka formulir dapat diserahkan dalam bentuk kertas. Jumlah pajak diisi dalam rubel, dan jumlah pendapatan diisi dalam rubel dan kopeck.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL

Formulir 6-NDFL harus dikirim ke kantor pajak selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah triwulan pelaporan. Perhitungan tahunan diberikan hingga 1 April tahun berikutnya (Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk triwulan 1 tahun 2019 wajib lapor paling lambat tanggal 30 April. Waktu lebih detailnya dapat dilihat pada tabel.

Denda untuk pelaporan

Dikenakan denda jika tidak memenuhi batas waktu penyampaian laporan. Setiap bulan penundaan akan dikenakan biaya 1000 rubel sesuai dengan norma klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia. Pejabat yang bertanggung jawab atas kegagalan menyampaikan laporan pajak penghasilan pribadi tepat waktu dapat didenda 300 hingga 500 rubel (Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Jika informasi dalam laporan 6-NDFL ditemukan tidak dapat diandalkan, organisasi akan didenda 500 rubel (Klausul 1 Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, kepala akuntan masing-masing organisasi harus mengetahui secara detail cara pengisian 6 PPh Orang Pribadi tahun 2019.

Penyampaian laporan 6-NDFL yang melanggar hukum di atas kertas dikenakan denda 200 rubel (Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perubahan bentuk yang perlu dipertimbangkan pada tahun 2019

Pada tahun 2018, penerus hukum dari perusahaan yang direorganisasi wajib menyerahkan 6-NDFL, jika perusahaan itu sendiri tidak melakukannya sebelum berakhirnya reorganisasi. Secara khusus, organisasi penerus harus:

  • cantumkan NPWP dan KPP Anda di bagian atas halaman judul;
  • gunakan kode “215” (untuk pembayar pajak terbesar - “216”) pada rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)”;
  • dalam rincian “agen pajak”, sebutkan nama entitas yang direorganisasi atau divisi terpisahnya;
  • dalam detail baru “Bentuk reorganisasi (likuidasi) (kode)” menunjukkan salah satu nilai: 1 - transformasi, 2 - merger, 3 - divisi, 5 - aksesi, 6 - divisi dengan aksesi simultan, 0 - likuidasi;
  • juga mencantumkan “NPWP/KPP perusahaan yang direorganisasi”.

Ada juga perubahan lain pada cara Anda mengisi formulir.

Wajib Pajak terbesar perlu menyediakan tempat pemeriksaan sesuai dengan tanda pendaftaran pada kantor pajak di tempat badan hukum tersebut, dan bukan di tempat pendaftaran sebagai Wajib Pajak terbesar.

Organisasi agen pajak yang bukan pembayar pajak besar harus menunjukkan nilai “214” bukan “212” dalam rincian “di lokasi (akuntansi) (kode)”.

Halaman judul harus memuat rincian lengkap dokumen yang menegaskan wewenang perwakilan.

Format elektronik 6-NDFL juga disesuaikan dengan amandemen yang tercantum.

Contoh pengisian 6-NDFL: petunjuk langkah demi langkah

Meskipun laporan 6-NDFL telah berlaku untuk tahun keempat, namun pengisiannya masih menimbulkan pertanyaan di kalangan pengusaha dan akuntan. Selain itu, telah dilakukan beberapa perubahan yang harus diperhatikan saat pengisian.

Dokumen ini terdiri dari bagian-bagian berikut:

  1. Judul Halaman.
  2. Bagian 1 (informasi dibentuk berdasarkan akrual).
  3. Bagian 2 (informasi hanya tercermin untuk kuartal tertentu, tanpa memperhitungkan periode sebelumnya).

Di bawah ini adalah contoh pengisian 6-NDFL triwulan 1 tahun 2019 beserta petunjuk langkah demi langkahnya.

Halaman sampul formulir 6-NDFL

Langkah 1. NPWP dan pos pemeriksaan

Pada kolom yang sesuai, cantumkan data NPWP dan KPP organisasi yang menyampaikan laporan. Jika laporan disampaikan oleh cabang, maka pos pemeriksaan cabang ditunjukkan.

Langkah 2. Nomor koreksi

Jika 6-NDFL diserahkan untuk pertama kalinya selama periode pelaporan, maka angka nol akan tercermin di bidang “nomor penyesuaian”.

Penyesuaian melibatkan perubahan informasi yang diberikan kepada Layanan Pajak Federal. Klarifikasi perhitungan untuk periode pelaporan yang bersangkutan ditunjukkan dengan nomor penyesuaian. Misalnya: 001, 002, 003 dan seterusnya.

Langkah 3. Pelaporan per triwulan (nomor periode)

Jangka waktu pemberian 6-NDFL adalah kuartal dimana pemberi kerja melaporkan:

  • kuartal pertama - kode 21;
  • setengah tahun - kode 31;
  • 9 bulan - kode 33;
  • tahun - kode 34.

Kode organisasi yang memberikan informasi pada tahap reorganisasi (likuidasi) tercantum dalam Lampiran. 1 Pesan.

Langkah 4. Masa pajak

Masa pajak adalah tahun kalender dimana informasi tersebut diberikan. 4 digit yang sesuai dimasukkan ke dalam bidang.

Langkah 5. Kode layanan pajak (di tempat pendaftaran)

Baris tersebut menunjukkan kode kantor pajak tempat penyampaian laporan. Ini adalah kode empat digit yang berisi:

  • 2 digit pertama adalah nomor wilayah;
  • dua digit kedua adalah kode inspeksi itu sendiri (menggunakan contoh Inspektorat Layanan Pajak Federal No. 9 Distrik Pusat St. Petersburg).

Penting untuk diingat bahwa pelaporan dikirim ke inspektorat di lokasi organisasi atau divisi tersendiri. Pengusaha perorangan menyampaikan laporan ini kepada kantor pajak di tempat tinggal atau tempat usahanya.

Kode “Berdasarkan lokasi (akuntansi)” membantu menentukan organisasi mana yang menyampaikan laporan. Daftar lengkap kode dijelaskan dalam lampiran. 2 untuk Pesanan.

Yang paling umum untuk organisasi:

  • berdasarkan tempat pendaftaran - 214;
  • di tempat pendaftaran subdivisi terpisah - 220;
  • pembayar pajak terbesar menunjukkan 212.

Pengusaha perorangan juga menunjukkan kode khusus:

  • di tempat tinggal - kode 120;
  • di tempat kegiatan - kode 320.

Langkah 6. Nama Wajib Pajak

Nama pendek (jika ada) atau nama lengkap perusahaan dicetak pada kolom “agen pajak”.

Langkah 7. Kode OKTMO (badan kota) dan nomor telepon wajib pajak

Anda harus menunjukkan kode kotamadya di wilayah mana organisasi atau cabang tersebut berada dan terdaftar. Terkadang warga negara dibayar dengan uang (gaji dan bonus) baik oleh organisasi induk maupun divisinya. Dalam hal ini, dua formulir dengan kode OKTMO berbeda diisi dan diserahkan sekaligus.

Bagian 1

Bagian 1 “Indikator Umum” dibentuk secara kumulatif sejak awal tahun dan berisi informasi untuk setiap tarif pajak penghasilan orang pribadi, kecuali baris 060-090. Struktur bagian 1 memberikan informasi:

1. Untuk setiap taruhan secara terpisah:

  • persentase tarif pajak;
  • jumlah pendapatan yang masih harus dibayar (formulirnya mungkin tidak termasuk pendapatan yang sepenuhnya dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi, atau pendapatan yang kurang dari batas, tergantung pada jenis pendapatannya. Misalnya, bantuan keuangan sehubungan dengan kematian kerabat dekat , bantuan keuangan untuk kelahiran (adopsi, penetapan hak perwalian) seorang anak hingga 50 ribu rubel per anak, dll.);
  • jumlah pengurangan pajak;
  • jumlah pajak penghasilan orang pribadi (termasuk dari penghasilan berupa dividen).

2. Informasi umum tentang semua taruhan (ditampilkan satu kali di bagian taruhan pertama):

  • jumlah orang yang menerima penghasilan;
  • jumlah pajak yang dipotong;
  • jumlah pajak yang tidak dipotong;
  • jumlah pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan oleh agen pajak.

Tarif pajak penghasilan orang pribadi tahun 2019 atas penghasilan pegawai dan orang yang melakukan pekerjaan (memberikan jasa) berdasarkan kontrak perdata: 13%, 15%, 30% dan 35%. Pada tahun 2019, tarif tidak berubah.

Kami akan menunjukkan cara menghitung pajak penghasilan pribadi pada laporan 6 pajak penghasilan pribadi, dengan menggunakan contoh pengisian bagian baris demi baris.

Blok 1. Data setiap tarif pajak penghasilan orang pribadi

Langkah 1. Baris 010. Tarif pajak

Contoh ini mempertimbangkan tarif pajak penghasilan pribadi yang banyak digunakan sebesar 13%. Di bidang 010 tingkat bunga ditunjukkan. Dalam hal penghitungan pajak dengan tarif yang berbeda, untuk setiap tarif akan dihasilkan data yang hanya berkaitan dengan tarif pajak penghasilan orang pribadi yang ditentukan. Nilai total baris 060 hingga 090 ditunjukkan satu kali pada halaman pertama, pada lembar berikutnya, angka nol ditempatkan di bidang ini.

Langkah 2. Baris 020. Pendapatan yang masih harus dibayar

Baris 020 (“jumlah penghasilan yang masih harus dibayar”) menunjukkan semua penghasilan kena pajak karyawan, dihitung berdasarkan akrual sejak awal tahun - penghasilan yang sebenarnya diterima selama tahun tersebut. Baris 020 tidak termasuk penghasilan yang sama sekali tidak kena pajak dengan pajak penghasilan orang pribadi dan penghasilan yang dialihkan kepada karyawan yang kurang dari batas kena pajak, misalnya bantuan keuangan sampai dengan 4.000 rubel (secara umum) atau sampai dengan 50.000 rubel ( untuk lahir). Pembayaran dividen antara lain tercermin pada baris 025.

Dalam kasus tertentu, bantuan materi tidak sepenuhnya dikenakan pajak penghasilan pribadi (lihat klausul 8, klausul 8.3 dan klausul 8.4 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia); untuk beberapa jenis bantuan materi, pajak penghasilan pribadi dipotong dari sebagian. BS-4-11/13984@ tanggal 1 Agustus 2016, Layanan Pajak Federal mengklarifikasi bahwa baris 020 tidak boleh memuat informasi tentang penghasilan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dan ditentukan dalam Art. 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan demikian, bantuan keuangan yang sepenuhnya tidak kena pajak tidak dicantumkan dalam formulir.

Langkah 3. Baris 030. Pengurangan pajak

Jika wajib pajak diberikan pengurangan pajak, maka besarnya tercermin pada kolom 030. Pengurangan adalah jumlah tidak kena pajak yang mengurangi dasar penghitungan pajak penghasilan orang pribadi. Kode Pajak mengatur pengurangan pajak berikut:

  • standar (Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia);
  • sosial (Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia);
  • properti (Pasal 220 Kode Pajak Federasi Rusia), dll.

Baris 030 diisi secara total untuk semua kode pengurangan (perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 September 2015 No. -7-11/387@) yang disediakan.

Langkah 4. Baris 040. Perhitungan pajak penghasilan pribadi

Baris 040 (“jumlah pajak yang dihitung”) dihitung dengan mengalikan baris 010 (“tarif pajak”) dan basis pajak penghasilan yang sesuai (basis pajak penghasilan pribadi).

Dasar pengenaan pajak penghasilan (pada masing-masing tarif) ditentukan sebagai selisih antara kolom 020 (“jumlah penghasilan yang masih harus dibayar”) dan kolom 030 (“jumlah pengurangan pajak”).

Dasar pengenaan pajak penghasilan (tarif 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (dasar pajak penghasilan orang pribadi 13%)

Baris 040 (“perhitungan jumlah pajak”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%).

Pajak atas dividen ditunjukkan pada kolom 045 dan dihitung dengan cara yang sama.

Langkah 5. Baris 050. Jumlah uang muka

Bidang ini diisi jika organisasi mempekerjakan orang asing berdasarkan paten. Dalam hal ini, baris 050 (“jumlah uang muka tetap”) mencerminkan jumlah uang muka yang dibayarkan kepada orang asing. Dalam kasus lain, tidak ada data untuk diisi pada baris 050, dan ditunjukkan nol.

Blok 2. Ringkasan Bagian 1

Langkah 6. Baris 060. Banyaknya penduduk yang menerima penghasilan sejak awal tahun

Bidang tersebut menunjukkan jumlah total individu kepada siapa organisasi melakukan pembayaran penghasilan kena pajak pada periode pelaporan.

Langkah 7. Baris 070. Jumlah total pajak yang dipotong pada semua tarif

Baris 040 adalah pajak yang dihitung, yaitu nilai baris ini menunjukkan jumlah pajak yang harus ditransfer untuk periode tersebut (kuartal pertama, paruh pertama tahun ini, 9 bulan, tahun).

Baris 070 - pajak yang dipotong, menampilkan data jumlah pajak yang ditransfer hanya untuk periode berjalan. Baris ini tidak boleh menyertakan data pembayaran di masa lalu atau masa depan.

Anda dapat memeriksa data di halaman 040 menggunakan perintah pembayaran untuk pembayaran pajak penghasilan pribadi dengan membandingkan kolom 106 (“TP” - pembayaran tahun berjalan) dan 107 (“MS menunjukkan nomor seri bulan ini”) dengan nilainya dari baris 040.

Untuk triwulan I tahun 2019, seperti pada periode lainnya, nilai baris 040 harus sesuai dengan jumlah yang dihitung (dihitung) dan ditransfer ke anggaran periode tersebut. Harap dicatat bahwa bukan pada periode ini, tetapi khusus untuk itu. Halaman 070 diperiksa dengan cara yang sama seperti halaman 040, dengan memperhatikan bahwa semua transfer (pembayaran pajak) harus dilakukan pada triwulan (periode lain) yang kami laporkan. Artinya, informasi tersebut dibandingkan menurut periode pelaporan pajak penghasilan orang pribadi yang dibayarkan pada periode pelaporan. Anda dapat memeriksa kebenaran nilai baris 040 dan 070 dengan menentukan besarnya pembayaran bulan laporan terakhir yang dilakukan pada bulan berikutnya bulan laporan.

Baris 070 (“dipotong”) mungkin tidak sama dengan baris 040 (“dihitung”). Hal ini terjadi ketika sejumlah pajak dibebankan lebih awal dan kemudian dipotong dari karyawan.

Langkah 8. Baris 080. Pajak tidak dipotong

Kolom 080 memuat jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang tidak dapat dipotong karena sebab apapun.

Langkah 9. Baris 090. Pajak dikembalikan

Baris 090 mencerminkan jumlah pajak yang dipotong secara tidak benar dan dikembalikan kepada karyawan. Jika tidak ada kasus seperti itu, beri angka nol.

Seksi 2

Bagian laporan 6-NDFL ini hanya berisi informasi untuk kuartal pelaporan, dan bukan untuk periode awal tahun. Ini menunjukkan tanggal pembayaran pendapatan kepada karyawan dan batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi, serta jumlah yang sesuai dengan pendapatan dan pajak.

Tanggal mutasi ke karyawan perlu diatur secara kronologis.

Langkah 10. Tanggal karyawan menerima penghasilan

Kolom 100 mencerminkan hari di mana karyawan menerima penghasilan, meskipun transfernya berdasarkan penggajian, untuk setiap kuartal dalam setahun. Informasi untuk satu hari harus diringkas jika tanggal pembayaran pajaknya bertepatan. Jika pembayaran kepada karyawan dilakukan menurut jenis yang berbeda, yang berbeda pada tanggal pembayaran pajak, informasi tentang pendapatan tersebut harus dicantumkan secara terpisah.

Harap diperhatikan bahwa tanggal dan bulan yang harus ditentukan bergantung pada sifat pembayaran.

Tanggal dimana karyawan menerima pendapatan tergantung pada jenis pembayaran tertentu. Dengan demikian, gaji menjadi pendapatan warga negara pada hari kerja terakhir bulan yang ditransfer. Oleh karena itu, diperbolehkan mencantumkan tanggal terakhir pada baris ini, misalnya Januari 2019, meskipun karyawan menerima gaji bulan Januari hanya pada bulan Februari. Namun tunjangan liburan dan tunjangan sakit diakui sebagai pendapatan warga negara pada hari penerimaannya. Sedangkan untuk bantuan materiil, bila ditransfer tunai, tanggal penerimaan pendapatan adalah hari pembayaran (transfer ke rekening bank atau penarikan dari mesin kasir). Jika bantuan keuangan dalam bentuk natura, maka pada baris 100 Anda harus mencantumkan tanggal transfer pendapatan.

Langkah 11. Baris 110. Hari pemotongan pajak oleh agen pajak

Baris 110 berisi tanggal (hari, bulan, tahun) pemotongan pajak.

Pajak penghasilan pribadi dapat dipotong dari gaji, uang liburan, cuti sakit, bantuan keuangan (dari bagian kena pajak), imbalan atas pekerjaan yang diberikan (jasa yang dilakukan) dan pembayaran lain untuk kepentingan karyawan hanya pada hari penghasilan tersebut ditransfer ke karyawan., surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 November 2015 No. BS-4-11/19829);

  • on line 110 - tanggal pemotongan pajak, yang bertepatan dengan tanggal pembayaran pembayaran liburan;
  • on line 120 - hari pembayaran pajak, tetapi selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayaran liburan.

    • Langkah 13. Baris 130. Pendapatan sebelum pajak

    Bidang 130 menunjukkan jumlah yang diterima oleh pegawai atau pegawai (dalam hal pembayaran dengan daftar) pada tanggal tertentu (diisi pada kolom 100 di sebelah kiri) sebelum dipotong pajak.

    Tanggal penghasilan pegawai pada bulan tersebut harus sesuai dengan besarnya, kecuali jika termasuk seluruh penghasilan tidak kena pajak. Dalam kasus seperti ini, penjelasan mengenai posisi resmi departemen berikut dapat diberikan:

    • surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Desember 2016 No. BS-4-11/24064@;
    • surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08.2016 No. BS-4-11/13984@ “Tentang perhitungan menurut Formulir 6-NDFL.”

      • Aturan ini juga berlaku untuk halaman judul. Bahkan pada baris terpanjang yang memuat nama organisasi, semua spasi yang tersisa diisi dengan tanda hubung.

      Nol laporan 6-NDFL

      Kewajiban menyampaikan penghitungan dalam Formulir 6-NDFL kepada fiskus di tempat pendaftaran timbul apabila wajib pajak diakui sebagai agen pajak, yaitu melakukan pembayaran untuk kepentingan orang pribadi. Apabila penghasilan pegawai tidak diperoleh atau dibayarkan sepanjang tahun, maka tidak perlu menyampaikan laporan. Layanan Pajak Federal menginformasikan hal ini melalui surat tertanggal 23 Maret 2016 No. BS-4-11/4901.

      Jika selama tahun 2019 terdapat sekurang-kurangnya satu kali pembayaran untuk kepentingan seseorang berupa upah, cuti sakit, bantuan keuangan, imbalan atas jasa yang diberikan (pekerjaan yang dilakukan) sebagai bagian dari pelaksanaan kontrak hukum perdata, maka laporan tersebut harus dilengkapi. Karena formulir diisi secara kumulatif, maka kedepannya indikator triwulan I, II, dan III akan disimpan secara kumulatif. Jadi pada prinsipnya pajak penghasilan 6 orang pribadi tidak boleh nol, laporannya tetap memuat informasi minimal satu kali pembayaran.

      Jika tahun lalu sebuah organisasi menjadi agen pajak, tetapi tahun ini karena alasan tertentu berhenti membayar pendapatan kepada karyawan, Anda tidak perlu menyerahkan apa pun kepada otoritas pajak. Meskipun perusahaan tidak berkewajiban untuk menjelaskan kepada otoritas pajak apa yang terkait dengan hilangnya status agen pajak, untuk meyakinkan diri sendiri, Anda dapat mengirim surat ke Layanan Pajak Federal mengenai kegagalan memberikan 6-NDFL dalam bentuk apa pun.

      Unduh formulir 6 pajak penghasilan pribadi: Formulir saat ini

      6 Pajak penghasilan pribadi, contoh pengisian

      Isi formulir 6-NDFL online

      Anda dapat mengisi deklarasi dalam layanan online di situs pengembang perangkat lunak akuntansi - Bisnisku, Kontur, Nebo dan lain-lain. Beberapa situs mengizinkan Anda melakukan ini secara bebas, tetapi biasanya layanan tersebut memerlukan sedikit biaya (hingga 1000 rubel).