rumah / Psikologi/ Kapan Anda harus membayar pajak properti? Properti apa yang dikenakan pajak untuk organisasi Rusia? Pajak properti perusahaan dibayar

Kapan Anda perlu membayar pajak properti? Properti apa yang dikenakan pajak untuk organisasi Rusia? Pajak properti perusahaan dibayar

Semua entitas ekonomi Federasi Rusia yang memiliki aset tetap di neracanya harus membayar pajak properti perusahaan. Cari tahu cara menghitungnya dengan benar di tahun 2019 untuk badan hukum di artikel ini.

Persentase pajak

Pajak properti dibayar oleh organisasi dengan tarif yang dipilih oleh otoritas regional. Apakah ini berarti ada orang yang membayar mahal dan ada yang tidak membayar apa pun? Faktanya, tarif ditentukan dalam Kode Pajak dan tidak boleh melebihi batas maksimum yang ditentukan.

Tabel 1. Tarif pajak (maksimum, Kode Pajak Federasi Rusia, pada 2019)

Untuk apa mereka membayar?	Indeks, %
Untuk properti apa pun, kecuali tipe yang tercantum di bawah	2,2%
Real estat di Moskow	1,4%
Real estat di kota-kota lain di Federasi Rusia	2%
Perkeretaapian dan fasilitas umum termasuk dalam daftar Keputusan Pemerintah Rusia No.504.	1%
Jaringan pipa utama, saluran listrik, bagian dari infrastrukturnya	1,6%
Pipa produksi gas, produksi helium dan penyimpanan;	— (tidak ada pajak yang dibayar)
Fasilitas umum termasuk dalam daftar perintah No. 2188-r Pemerintah Federasi Rusia	— (tidak ada pajak yang dibayar)

Contoh untuk Yaroslavl.
Investor menginvestasikan uangnya pada proyek infrastruktur prioritas di wilayah tersebut. Tergantung pada kategorinya, pajak properti akan berkisar antara 0% hingga 2%. Jika tidak ada instruksi dari pemerintah daerah, tarif harus dihitung sesuai dengan koefisien maksimum.

Cara mengetahui besarnya tarif pajak properti suatu organisasi

Opsi pertama adalah menghubungi Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran perusahaan. Anda bahkan tidak dapat melakukannya secara langsung, tetapi dengan mengunjungi akun Anda di situs nalog.ru. Di sini Anda akan memiliki akses ke panduan dengan informasi tentang semua taruhan. Anda hanya perlu memilih:

jenis pajak;
untuk jangka waktu berapa pembayarannya;
dimana perusahaan tersebut terdaftar.

Anda dapat mengetahui tarifnya lebih cepat dengan mencari teks undang-undang di Internet. Namun, Anda perlu memahami kategori properti tersebut dan mengetahui kadaster atau nilai pasar rata-ratanya pada periode pelaporan.

Apakah semua organisasi membayar pajak properti?

Tentu saja tidak. Bahkan tidak semua jenis properti dikenakan bea tersebut. Jika Anda membuka Kode Pajak pada Pasal 381, Anda dapat mengurangi kasus-kasus pembebasan dari pembayarannya. Mari kita pertimbangkan kategori entitas mana yang berhak untuk tidak membayar pajak properti.

Kategori 1. Pembebasan penuh dari pajak properti

Mereka membayar pajak dengan tarif 0% (baca: tidak membayar pajak sama sekali):

Asosiasi pengacara, biro dan penasihat hukum;
GosNII;
Mereka yang terlibat dalam proyek Skolkovo.

Kategori 2. Pengecualian untuk jenis properti tertentu

Berlaku untuk:

Harta milik badan eksekutif pidana yang diperlukan untuk pelaksanaan tugasnya;
Barang-barang gereja, biara, lembaga keagamaan yang digunakan untuk ritual;
Fasilitas dan peralatan farmasi;
Aset tetap di neraca organisasi residen KEK (zona ekonomi bebas) dan KEK (zona ekonomi khusus), misalnya organisasi Krimea. Pengecualiannya adalah perusahaan pembuat kapal di zona ini.

Manfaat pajak atas properti organisasi berlaku sama di seluruh wilayah Federasi Rusia. Daftar lengkapnya dapat ditemukan di bagian referensi di situs nalog.ru.

Perhatian! Tarif 0% tidak membebaskan organisasi dari menyiapkan pengembalian pajak properti. Bahkan harta tetap tidak kena pajak pun harus dicatat di dalamnya.

Apa yang akan berubah di tahun 2018

Selain kasus-kasus yang ditetapkan oleh undang-undang, pemerintah daerah dapat menetapkan “libur pajak” atas kebijakan mereka sendiri.

Namun sejak tahun 2018, aturan tersebut telah dihapuskan, sehingga jika pemerintah daerah berhasil mengesahkan undang-undang tentang pembebasan pajak bumi dan bangunan SEBELUM tahun 2018, maka aturan tersebut tetap berlaku.

Pada tahun 2019, direncanakan untuk menaikkan tarif minimum menjadi 2,2%, meskipun belum ada perintah resmi dari pemerintah yang diterima.
Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia telah mengajukan proposal untuk menghapuskan pajak properti bergerak sama sekali. Departemen lain jelas tidak setuju dengan posisi ini, jadi sementara semua organisasi terus membayar properti di neraca mereka.
Perubahan terhadap UU No. 286-FZ tanggal 30 September 2017 tetap dilakukan. Misalnya, tunjangan pada tingkat umum dihapuskan dan digantikan dengan tunjangan yang ditetapkan oleh daerah. Artinya, ketentuan liburan yang tercantum di atas hanya berlaku jika undang-undang yang sesuai telah disahkan di tingkat lokal. Sejauh ini, sebagian besar daerah belum mengadopsi undang-undang tentang tunjangan, yang berarti bahwa organisasi harus membayar pajak secara umum.

Perhitungan pajak properti berdasarkan nilai kadaster

Sebagai percobaan, sejak tahun 2018 di wilayah Ulyanovsk diputuskan untuk menghitung tarif bukan berdasarkan nilai inventaris, tetapi berdasarkan nilai kadaster. Indikator ini lebih dekat dengan nilai pasar aset tetap. Anda dapat memperjelasnya dengan mengunjungi situs web Rosreestr (kami menulis lebih banyak tentang ini di artikel). Saat beralih ke sistem perhitungan seperti itu, diusulkan untuk menggunakan faktor pereduksi.

Tabel 2. Koefisien penurunan tarif pajak bumi dan bangunan menurut tahun

Menghitung tahun sejak mulai berlakunya Undang-Undang	Ukuran peluang
Pertama	0,2
Kedua	0,4
Ketiga	0,6
Keempat dan selanjutnya	0,8

Akankah pajak properti bagi warga negara berubah pada tahun 2018?

Adapun tarif pajak atas real estat (atau properti lainnya) pada tahun 2019 akan tetap sama - setidaknya 0,1-0,3%, sesuai kebijaksanaan pemerintah daerah.

Jika real estat memiliki nilai kadaster hingga 300 ribu rubel, pemiliknya membayar 0,1%, jika hingga 500 ribu rubel - 0,3%, segala sesuatu yang lebih dari 500 ribu rubel dikenakan pajak 2%. Pengurangan juga akan tetap ada, dan bagi pensiunan akan ada diskon 100% untuk satu objek.

Deklarasi baru

Perhitungan pajak mulai tahun 2018 didasarkan pada nilai kadaster pada tanggal properti tersebut dimasukkan ke dalam daftar real estat negara kesatuan. Organisasi harus ingat bahwa mulai tahun ini contoh pengembalian pajak baru untuk pengisian pajak properti sedang diperkenalkan. Sampel telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. ММВ-7/21/271 tanggal 31 Maret 2017. Beberapa data, misalnya, kode OKVED, telah dihapus darinya, sehingga mencoba menyederhanakan tugas akuntan. Formulir baru tersebut memuat kolom yang harus diisi berdasarkan nomor 2.1 “Atas obyek real estat yang dikenakan pajak atas nilai rata-rata tahunan”. Anda harus masuk di sini:

Nomor kadaster benda dengan kode 010;
Dengan tidak adanya nomor kadaster - dengan kode 020 dan nomor bersyarat dari Daftar Real Estat Negara Bersatu;
Kode OKOF;
Nilai properti di neraca.

Manfaat apa saja yang tersedia saat menghitung pajak properti perusahaan?

Pemerintah tidak berani membiarkan penduduk sah sepenuhnya tanpa manfaat. Oleh karena itu, hal ini membuktikan adanya “indulgensi” federal dan regional. Yang federal segera dijabarkan dalam Kode Pajak, dan yang regional disetujui melalui penerbitan undang-undang oleh otoritas lokal.

Manfaat federal

Pada tahun 2019, Pasal 381 Kode Pajak Federasi Rusia akan terus berlaku, yang mencantumkan kemungkinan kondisi untuk menurunkan tarif. Dan itu berlaku terlepas dari apakah ketentuan tersebut termasuk dalam peraturan daerah atau tidak! Jadi, ada dua jenis tunjangan federal:

Membebaskan organisasi dari membayar pajak sepenuhnya - yaitu tarifnya 0% untuk semua properti;
Pembebasan pajak hanya untuk jenis properti tertentu.

Diketahui bahwa asosiasi pengacara dan lembaga penelitian menikmati manfaat jenis pertama. Perusahaan yang memproduksi prostesis dan produk ortopedi lainnya juga berhak menerimanya. Adapun pembebasan pajak sebagian diberikan kepada organisasi pemasyarakatan dan gereja (paroki lain).
Ada juga 3 jenis tunjangan federal yang perlu disebutkan dalam undang-undang regional. Tanpa ini, mereka tidak akan valid. Semuanya tercantum dalam paragraf Pasal 381 Kode Pajak Federasi Rusia:

Manfaat bagi barang bergerak yang didaftarkan paling lambat tanggal 01.01.2013 (klausul 25);
Untuk sarana saluran transmisi tenaga listrik dan prasarana terkait (pasal 21);
Untuk properti yang terletak di dasar Laut Kaspia, milik Federasi Rusia.

Sumber daya alam, properti sejumlah lembaga pemerintah, monumen cagar budaya, dan instalasi nuklir juga dibebaskan dari pengenaan pajak.

Mari kita perbaiki: Manfaat federal pada poin-poin di atas hanya dapat diperoleh jika pemerintah daerah telah memberikan izin.

Manfaat daerah

Entitas pemerintah daerah memiliki hak untuk memperkenalkan pengurangan pajak lainnya dalam kondisi tertentu. Misalnya saja menggunakan uang hasil penghematan pajak untuk proyek-proyek sosial, seperti yang dilakukan di wilayah Moskow. Namun, pemerintah daerah tidak dapat menetapkan batasan masa berlakunya, karena persyaratannya ditetapkan berdasarkan surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-05-06-01/120.

Bagaimana dengan barang bergerak suatu organisasi?

Jika ada di neraca, Anda juga perlu membayar pajak. Dengan pengecualian bahwa pemerintah daerah membebaskan upeti tersebut berdasarkan undang-undang yang mereka adopsi (isi amandemen Pasal 381.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Tarif pajak properti bergerak tidak melebihi 1,1%, dan di wilayah Moskow telah diturunkan menjadi 0%. Angka ini diperkirakan akan meningkat menjadi 2,2% pada tahun 2019.

Setiap perubahan peraturan perundang-undangan pada tahun 2019 hanya berlaku untuk properti yang ditempatkan di neraca paling lambat tanggal 01/01/2013.

Benarkah, ada pengecualian: jika properti dipindahkan dari neraca perusahaan yang terhubung dengan organisasi saat ini.

Barang apa saja yang termasuk barang bergerak? Pertama-tama ini:

Kendaraan – mobil, sepeda motor dan perlengkapan lainnya;
Uang dan surat berharga;
Pameran museum;
Saham dalam bisnis;
Jalur komunikasi dan sarana lainnya.

Bagaimana memahami bahwa harta benda itu bergerak? Terapkan kriteria evaluasi: jika dapat dengan mudah dipindahkan tanpa merusak atau mengubah tujuannya, maka ia termasuk dalam kelompok ini.

Mengisi pengembalian pajak properti perusahaan

Itu harus diisi dan diserahkan setahun sekali, dan informasi pembayaran di muka juga harus disampaikan setiap triwulan. Hanya organisasi-organisasi yang tidak memiliki barang bergerak atau tidak bergerak di neracanya yang dikecualikan dari pengajuan deklarasi.

Badan usaha wajib menyampaikan pernyataan dalam bentuk (KND 1152028) dalam batas waktu yang ditentukan dalam Kitab Undang-undang Pajak, paling lambat tanggal 30 Maret tahun berikutnya setelah tanggal resmi.

Misalnya untuk tahun 2018, Anda bisa menyampaikan deklarasi dalam bentuk elektronik atau kertas paling lambat tanggal 30 Maret 2019. Dokumen tersebut diserahkan ke kantor pajak baik di tempat pendaftaran organisasi atau di lokasi properti yang ditunjukkan di neraca. Bagi entitas yang memiliki sejumlah besar aset bergerak dan tidak bergerak di neracanya, alamat akuntansi tertentu ditentukan.
Perusahaan yang jumlah karyawannya melebihi 100 orang sepanjang tahun wajib menyampaikan pernyataan secara elektronik. Sisanya berhak mengambil atau mengirim formulir melalui surat berharga ke Layanan Pajak Federal. Saat mengirim, Anda harus menyimpan tanda terima dan membuat inventarisasi dokumen terlampir. Deklarasi tersebut berisi tiga bagian:

Indikasi jumlah pembayaran pajak di muka;
Hasil perhitungan dan hasil akrual;
Jumlah real estat dengan perhitungan nilai menurut kadaster.

Saat mengajukan laporan Anda, ingatlah:

Angka harus ditunjukkan seluruhnya dalam rubel;
Anda dapat membulatkan dari 50 kopeck menjadi satu rubel penuh;
Jangan kencangkan halaman dengan stapler atau pelubang kertas;
Halaman harus diberi nomor dimulai dengan halaman judul;
Pada satu lembar A4, hanya boleh diisi satu sisi saja;
Anda harus menulis dengan pena dengan tinta hitam, biru atau ungu;
Saat mengisi di komputer, gunakan font sirap Courier New 16 atau 18;
Koreksi, coretan, pengecatan ulang tidak diperbolehkan.

kesimpulan

Pada tahun 2019, aturan penghitungan pajak properti untuk organisasi sedikit berubah, termasuk bentuk SPT. Ada kasus-kasus pembebasan pajak secara keseluruhan atau sebagian; keputusan mengenai hal ini dibuat oleh otoritas regional berdasarkan tunjangan federal.

Baca juga: Bisnis kecil paling menguntungkan: statistik untuk Rusia 10 perkiraan, rata-rata: 5,00 dari 5)

Kepemilikan real estate membebankan pemiliknya kewajiban untuk membayar pajak; setiap warga negara atau organisasi harus mengetahui kapan harus membayar pajak properti. Kegagalan untuk memenuhi tugas sipil Anda pada waktu yang tepat dapat mengakibatkan denda dan bunga untuk setiap hari keterlambatan pembayaran.

Objek perpajakan

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Yang spesifik dapat dibedakan tergantung pada:

penilaian kadaster properti;
jenis dan lokasinya;
tujuan dari tanah tempat properti itu dibangun.

Di kota regional Federasi Rusia, tarif dapat dihitung berdasarkan penilaian inventaris properti.

Jumlah pajak dihitung sebagai produk dari koefisien pengali dan indikator penilaian persediaan dalam keadaan berikut:

Apabila peraturan dan perintah daerah tidak memuat undang-undang tentang penetapan tarif, perhitungan dilakukan dari besaran penilaian inventarisasi obyek hak milik.

Tanggung jawab atas hutang dan kegagalan untuk mematuhi tenggat waktu

Dengan melanggar undang-undang perpajakan Federasi Rusia, warga negara dan badan hukum dapat dikenakan:

Tanggung jawab keuangan berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia - akrual denda, denda dan tunggakan (Pasal 116 (Bagian 2)119, 120, 122 Kode Pajak Federasi Rusia).
Hukuman administratif: pengumpulan jumlah yang harus dibayar dalam bentuk natura, termasuk keputusan pengadilan, dengan membuka proses penegakan hukum dengan penyitaan properti. Dalam kebanyakan kasus, hal ini berlaku untuk organisasi yang tidak memberikan informasi yang dapat dipercaya mengenai pajak penghasilan pribadi, dan ini merupakan pelanggaran hukum. (Pasal 15.3; 1.9; 15 11 KUHP)
Untuk penuntutan pidana: penjatuhan hukuman yudisial atas penghindaran jahat dari tugas langsung seseorang untuk membayar biaya ke kas negara dengan menjalani hukuman di lembaga pemasyarakatan, dan hanya warga negara tertentu, pimpinan perusahaan, atau pegawai akuntansi yang dapat dimintai pertanggungjawaban. (Pasal 198 KUHP Federasi Rusia)

Hak atas manfaat

Dasar penerimaannya adalah pernyataan yang disampaikan oleh pemohon kepada kantor pajak di tempat pendaftaran orang pribadi atau badan hukum.

Berikut ini yang sepenuhnya dikecualikan dari pemungutan pajak:

Pahlawan Uni Soviet dan Rusia.
Pemegang penuh Order of Glory.
Penyandang disabilitas fisik kategori disabilitas I dan II.
Dinonaktifkan sejak kecil.
Peserta Perang Dunia Kedua dan konflik militer lainnya.
Pegawai sipil Angkatan Darat dan Angkatan Laut Rusia.
Pegawai Kementerian Dalam Negeri, Dinas Keamanan Negara.
Orang-orang yang ditetapkan berdasarkan keputusan Pemerintah untuk pemberian bantuan sosial.
Likuidator radiasi, peserta penelitian nuklir dan orang lain, peserta dalam pembangunan keamanan negara.
Setelah kehilangan satu-satunya pencari nafkah keluarga.
Warga negara usia pensiun dan orang-orang yang setara dengan mereka.

Dan warga negara lainnya yang didirikan atas perintah Pemerintah dari otoritas federal atau lokal.

Semua warga negara diberikan pengurangan pajak properti untuk 1 properti dengan luas tidak lebih dari 50 meter persegi. m. pilihan: pembebasan dari pembayaran biaya untuk tempat tinggal di gedung apartemen, atau di gedung pinggiran kota, atau untuk tempat parkir di koperasi garasi.

Warga negara berhak dibebaskan dari seluruh jumlah pajak yang terutang atas penghasilan yang diterima dari semua transaksi pembelian dan penjualan properti, dengan ketentuan kepemilikannya melebihi jangka waktu lima tahun.

Jadi, sebagaimana dinyatakan dalam Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia, ditambah undang-undang yang diadopsi di wilayah terkait juga diperhitungkan (karena pajaknya bersifat regional). Mereka dapat menetapkan ketentuan dan tarif pelaporan mereka sendiri, meskipun dalam batas yang ditentukan secara tepat dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Siapa yang akan membayar pajak ini, bagaimana tata cara penghitungannya, serta pembayaran pajaknya pada tahun 2018 akan dibahas pada materi kami.

Pembayar pajak properti perusahaan

Semua perusahaan pengguna OSNO harus membayar pajak apabila pada neracanya terdapat harta benda yang menjadi objek pajak. Pajak dapat dibayar oleh “orang yang disederhanakan” dan organisasi di UTII, tetapi hanya untuk objek individu jika dikenakan pajak dari nilai kadaster. Hal ini tidak terjadi di semua wilayah.

Apa saja yang dikenakan pajak bumi dan bangunan bagi badan hukum?

Real estat dan properti bergerak yang “berdiri” di neraca dikenakan pajak (Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, hal-hal berikut ini tidak dianggap sebagai objek pajak:

tanah, air dan fasilitas pengelolaan lingkungan hidup lainnya,
Aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan pertama atau kedua (Klasifikasi aset tetap, disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Januari 2002 No. 1).

Pajak properti untuk badan hukum: frekuensi dan syarat pembayaran

Masa pajak untuk pajak properti adalah satu tahun kalender (Pasal 379 Kode Pajak Federasi Rusia). Periode pelaporan bergantung pada sejumlah faktor:

untuk perusahaan yang menghitung pajak atas nilai kadaster - kuartal pertama, kedua, ketiga;
untuk semua orang - 1 kuartal, setengah tahun, 9 bulan.

Pajak properti organisasi ditetapkan oleh entitas konstituen Federasi Rusia, dan mereka memiliki hak untuk tidak menyetujui periode pelaporan sama sekali, dan juga memberikan hak untuk tidak membayar uang muka kepada pembayar tertentu (klausul 6 pasal 382 tahun Kode Pajak Federasi Rusia).

Batas waktu pembayaran pajak/pembayaran di muka juga ditentukan oleh daerah (Pasal 383 Kode Pajak Federasi Rusia). Uang muka harus ditransfer ke anggaran setelah setiap periode pelaporan (jika aturan ini ada dalam peraturan daerah), dan pada akhir tahun pajak itu sendiri dibayarkan (tentu saja, dikurangi uang muka yang terdaftar). Jika perhitungannya didasarkan pada nilai kadaster, atau properti itu terletak di daerah lain, maka pajak dibayarkan di lokasi properti tersebut, yaitu di mana perusahaan Anda terdaftar, dalam hal ini tidak menjadi masalah. Lihat tabel kami untuk semua tenggat waktu penyampaian laporan.

Pajak properti organisasi: tarif 2018

Secara hukum, pemerintah daerah berhak menetapkan tarif pajak sendiri, tetapi tidak melebihi jumlah maksimum yang diizinkan sebesar 2,2% (klausul 1 Pasal 380 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk menghitung pajak atas nilai kadaster, daerah tidak dapat menerima tarif yang lebih tinggi dari 2% (klausul 1.1 Pasal 380 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk pajak properti perusahaan, mulai tahun 2018, tarif hingga 1,1% berlaku untuk aset tetap bergerak (misalnya mobil) yang didaftarkan mulai 01/01/2013 (kecuali untuk properti yang diterima karena reorganisasi/likuidasi suatu badan hukum, atau dari orang-orang yang saling bergantung) , tidak dibebaskan dari perpajakan berdasarkan Art. 381.1 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada tahun 2018, manfaat atas harta benda tersebut diterapkan sesuai dengan ketentuan peraturan daerah. Jika manfaat tidak ditetapkan oleh undang-undang, pajak harus dibayar sesuai tarif yang diadopsi oleh wilayah tersebut, tetapi tidak lebih dari 1,1% (klausul 3.3 Pasal 380 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kode Pajak Federasi Rusia mengizinkan daerah untuk membedakan tarif berdasarkan jenis wajib pajak atau properti yang pajaknya harus dibayar. Jika tarif lokal, karena kurangnya undang-undang yang relevan, misalnya, tidak ditetapkan, tarif yang ditentukan dalam Kode Pajak (Pasal 380 Kode Pajak Federasi Rusia) akan diterapkan.

Ketika suatu objek pajak terletak secara geografis di subjek lain, pajak harus dibayar dengan tarif yang ditetapkan di subjek Federasi Rusia tertentu (Pasal 385 Kode Pajak Federasi Rusia) - ini harus diperhitungkan.

Hampir setiap harta benda yang dicatat dalam neraca suatu perusahaan harus dikenakan pajak. Pajak properti badan hukum dinyatakan sebagai persentase dari rata-rata nilai kadaster untuk tahun tersebut.

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Perusahaan harus melaporkan pembayaran pajak ini menggunakan pengembalian pajak, yang mereka serahkan ke Layanan Pajak Federal. Mari kita lihat lebih dekat bagaimana sebenarnya pajak real estate badan hukum harus dibayar.

Siapa yang membayar?

Perpajakan properti atas real estat memiliki beberapa kekhasan. Perusahaan yang mengikuti OSN wajib membayar pajak atas harta benda sebagai berikut:

benda real estate yang dicatatkan dalam neraca sebagai aktiva tetap;
real estat perumahan yang tidak terdaftar sebagai aset tetap.

Perusahaan yang tergabung dalam UTII dan sistem perpajakan yang disederhanakan sesuai dengan ayat 1 Pasal 378.2 KUHP harus membayar pajak jika memiliki benda-benda sebagai berikut:

Beberapa real estate, seperti pusat perbelanjaan atau lokasi hotel di dalamnya. Daftar lengkap objek tercantum dalam ayat 1 Pasal 378.2 Kode Pajak.
Real estate perumahan yang tidak terdaftar sebagai aset tetap.

Jika kita berbicara tentang perusahaan yang termasuk dalam Pajak Pertanian Terpadu, maka mereka harus membayar pajak atas properti yang tidak digunakan untuk tujuan berikut:

untuk produksi produk pertanian;
pengolahan industri;
penjualan produk;
dalam proses pemberian pelayanan kepada produsen pertanian.

Hal ini dijelaskan dalam ayat 3 Pasal 346.1 Kitab Undang-undang Pajak.

Sedangkan terhadap barang bergerak yang dicatatkan dalam neraca, perusahaan wajib membayar pajak OSN dan Pajak Pertanian Terpadu sehubungan dengan benda-benda tersebut di atas.

Peraturan hukum

Sama seperti individu, organisasi diharuskan membayar pajak properti. Poin ini dibahas dalam Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia. Tarif pajak badan hukum ditentukan oleh pemerintah daerah. Hal yang sama berlaku untuk jumlah dan tata cara pembayaran pajak ini. Mereka juga ditentukan oleh lembaga-lembaga departemen pemerintah daerah.

Mulai tahun 2019, tata cara penghitungan pajak diubah. Kini proses penghitungannya memperhitungkan tarif khusus yang ditetapkan oleh pejabat pemerintah setempat.

Pajak atas real estate badan hukum

Setelah perubahan undang-undang diberlakukan pada tahun 2019, jumlah pajak meningkat tajam. Selain itu, luas minimum bangunan kena pajak yang letaknya terpisah akan dikurangi dari 2 ribu menjadi 1 ribu meter persegi.

Jumlah

Pertama, Anda perlu menentukan basis pajak. Perhitungannya harus dilakukan dengan menggunakan rumus berikut:

Dasar = Harga sisa awal tahun +….+ Harga sisa awal bulan setelah bulan yang merupakan masa laporan / Jumlah bulan seluruh periode laporan + 1

Jika dasar pengenaan pajak untuk pajak yang bersangkutan memerlukan perhitungan pembayaran di muka, maka kita menggunakan rumus sebagai berikut:

Pembayaran di muka = Dasar * Tarif / 4

Pada akhir tahun, Anda perlu mengalikan basis dengan tarif. Ini akan menjadi jumlah total pembayaran tahunan. Setelah ini, Anda hanya perlu memotong uang mukanya, dan kami akan mengetahui jumlah yang harus dibayar tambahan.

Fitur perhitungan

Real estat dikenakan pajak sesuai harga kadasternya, yang ditetapkan padanya pada awal tahun. Poin ini ditunjukkan dalam paragraf 2. Artinya pajak bumi dan bangunan pada perusahaan yang sama akan sama sepanjang tahun, asalkan nilainya tidak berubah.

Pajak ini harus dibayar oleh semua organisasi, termasuk organisasi yang berada di bawah rezim pajak khusus.

Penawaran

Semua penghitungan jumlah pajak yang dipermasalahkan untuk badan hukum dilakukan berdasarkan undang-undang yang ditetapkan oleh masing-masing entitas konstituen negara tersebut.

Pada saat yang sama, penting bahwa tarif pajak daerah tidak melebihi tingkat yang ditetapkan sebagai maksimum oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan sebesar 2,2%.

Pemerintah daerah berhak menentukan tarif pajak yang berbeda bagi badan hukum, dengan memperhatikan kategori wajib pajak dan jenis harta kena pajak.

Tata cara dan syarat melakukan pembayaran

Pembayaran pajak terjadi beberapa kali sepanjang tahun:

uang muka dibayarkan berdasarkan jumlah tiga perempat tahun;
Pada akhir tahun, pembayaran tambahan terakhir dilakukan.

Pembayaran di muka mewakili ¼ dari basis pajak dikalikan dengan tarif. Perusahaan harus membayar sisa jumlah pada akhir seluruh masa pajak.

Mengirimkan laporan

Bentuk pelaporannya adalah SPT. Perusahaan harus secara mandiri menghitung jumlah pajak, mengisi laporan yang sesuai dan menyerahkannya ke Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran perusahaan atau cabangnya.

Saat ini, tenggat waktu berikut telah ditetapkan untuk melakukan pembayaran pajak properti atas real estat badan hukum:

pembayaran terakhir harus dilakukan paling lambat tanggal 30 Maret setelah berakhirnya masa pajak;
Pembayaran di muka dilakukan pada setiap akhir triwulan, paling lambat pada hari pertama triwulan baru.

SPT harus disampaikan selambat-lambatnya:

laporan awal disampaikan dalam waktu 30 hari setelah akhir setiap triwulan;
pengembalian tahunan harus diserahkan paling lambat akhir bulan Maret

Apakah ada manfaatnya?

Kategori badan hukum berikut ini dibebaskan dari pembayaran pajak properti:

organisasi yang mengambil bagian dalam persiapan Piala Dunia FIFA 2019;
panitia penyelenggara Federasi Rusia 2019 dan semua cabangnya;
organisasi yang bergerak dalam kegiatan keagamaan;
organisasi yang mempekerjakan sebagian besar penyandang disabilitas;
organisasi yang terkait dengan sistem pemasyarakatan pidana;
perusahaan farmasi, asalkan ini adalah kegiatan utama mereka.

Aturan untuk menghitung dan membayar pajak properti perusahaan ditentukan oleh Bab 30 Kode Pajak. Dalam kerangka aturan ini, otoritas entitas konstituen Federasi Rusia menetapkan tarif, manfaat, periode pelaporan, tenggat waktu pembayaran pajak, dan pembayaran di muka untuk wilayah tersebut.

Properti apa yang dikenakan pajak?

Perusahaan Rusia mengenakan pajak atas barang bergerak dan tidak bergerak yang tercermin dalam neraca sebagai aset tetap (Pasal 373 Kode Pajak). Ini adalah pendebetan rekening 01 dan benda-benda yang tertera pada rekening 03 dan rekening-rekening lainnya. Jika suatu organisasi tidak mencerminkan objek tersebut sebagai aset tetap dan tidak memungut pajak properti, pemeriksaan pajak akan menganggap ini sebagai penghindaran pajak. Karena ini merupakan pelanggaran standar akuntansi.

Bangunan dan bangunan tempat tinggal dikenakan pajak, meskipun tidak dicatat sebagai aset tetap di neraca organisasi.

Perusahaan asing yang telah membuka kantor perwakilan permanen di Rusia dikenakan pajak berdasarkan aturan yang sama. Jika suatu perusahaan asing tidak memiliki kantor perwakilan permanen di Rusia, ia membebankan pajak atas semua real estat yang terletak di wilayah Federasi Rusia dan dimiliki olehnya.

Properti yang dialihkan untuk penggunaan sementara, kepemilikan, pelepasan, pengelolaan perwalian, dikontribusikan pada kegiatan bersama atau diterima berdasarkan perjanjian konsesi dikenakan pajak secara umum. Pajak atas properti sewaan dihitung baik oleh lessor atau oleh lessee - orang yang di neracanya objek tersebut terdaftar.

Sejak 2014, organisasi di UTII, dan sejak 2015 - di sistem perpajakan yang disederhanakan, membayar pajak dan melaporkan properti dengan nilai kadaster.

Kurangnya pendaftaran negara atau konservasi aset tetap tidak membebaskan pajak.

Siapa yang tidak membayar pajak properti?

Manfaat pajak properti

Beberapa jenis properti tidak dikenakan pajak karena manfaat yang tercantum dalam Art. 381 Kode Pajak:

properti yang digunakan dalam kegiatan utama organisasi keagamaan, organisasi sistem pemasyarakatan, peserta zona ekonomi bebas,
properti kantor hukum, konsultasi hukum, perusahaan prostetik dan ortopedi, Skolkovo,
mulai 2015 - barang bergerak diterima untuk didaftarkan setelah 1 Januari 2013. Dahulu tergolong bebas pajak dan tidak dimasukkan dalam pelaporan; kini ditampilkan dalam pelaporan sebagai preferensi.

Setiap daerah berhak untuk menetapkan manfaat tambahannya sendiri: dibebaskan dari pembayaran pajak, pengurangan tarif pajak atau besaran pajak. Untuk mengetahui undang-undang yang mengatur pajak properti di wilayah tersebut, lihat situs web resmi wilayah tersebut.

Cara menghitung pajak properti perusahaan

Tentukan dasar pengenaan pajak dan kalikan dengan tarif pajak.

Tarif pajak properti ditentukan oleh otoritas regional dalam Kode Pajak. Mereka berhak membedakan tarif tergantung pada kategori properti atau wajib pajak.

Dalam perhitungan untuk divisi-divisi tersendiri, gunakan kurs wilayah di mana divisi tersebut didaftarkan. Pajak atas real estat yang terletak di luar tempat pendaftaran organisasi induk atau subdivisi terpisah dihitung berdasarkan tarif wilayah di mana ia berada.

Sejak tahun 2014, objek perpajakan menurut cara penghitungan dasar pengenaan pajaknya dibagi menjadi dua kategori:

dikenakan pajak sebesar nilai rata-rata tahunan,
dikenakan pajak sebesar nilai kadaster.

Cara menghitung pajak properti berdasarkan nilai rata-rata tahunan

Hingga tahun 2014, hanya metode ini yang digunakan. Untuk menghitung alasnya, jumlahkan nilai nilai sisa suatu benda pada tanggal 1 setiap bulan dan hari terakhir masa pajak, kemudian bagilah jumlah yang dihasilkan dengan jumlah bulan dalam setahun.

	Nilai sisa properti, gosok.	Perhitungan uang muka dan pajak untuk tahun tersebut
		Perhitungan uang muka triwulan 1: dasar pengenaan pajak = (250.000 + 240.000 + 230.00 + 220.000) / 4= pembayaran di muka = 235.000 * 2,2% / 4 = 1292,50 rubel


		Perhitungan uang muka selama setengah tahun: dasar pengenaan pajak = (250.000 + … + 190.000) / 7 = 225.000 gosok. pembayaran di muka = 220.000 * 2,2% / 4 = 1210,00 gosok.


		Perhitungan uang muka selama 9 bulan: dasar pengenaan pajak = (250.000 + … + 160.000) /10 = 205.000 gosok. pembayaran di muka = 205.000 * 2,2% / 4 = 1127,50 gosok.


		Perhitungan pajak untuk tahun ini: dasar pengenaan pajak = (250.000 + … + 130.000) /13 = 190.000 gosok. Jumlah pajak untuk tahun ini = 190.000 * 2,2% = 4180,00 rubel. Pembayaran tambahan termasuk pembayaran di muka = 4180,00 - 1292,50 - 1210,00 - 1127,50 = 550,00 gosok.

Dasar pengenaan pajak atas objek yang disusutkan adalah nol, tetapi dimasukkan dalam laporan.

Siapa yang membayar pajak properti berdasarkan nilai kadaster

Pada tahun 2015, sudah 32 daerah membayar pajak berdasarkan nilai kadaster properti. Perusahaan membayar pajak atas nilai kadaster jika kondisi berikut dipenuhi secara bersamaan:

Wilayah di mana properti itu berada telah memberlakukan pajak atas nilai kadaster.

Daerah yang dimiliki oleh perusahaan dikenakan pajak.<

Atas permintaan Seni. 378.2 Kode Pajak, pajak kadaster dibayar oleh pemilik pusat bisnis dan perbelanjaan. Pemerintah daerah mempunyai hak untuk memberikan manfaat - misalnya, memberlakukan batasan luas. Informasi ini tertuang dalam peraturan daerah tentang pajak bumi dan bangunan.

Bagaimana cara menghitung pajak properti berdasarkan nilai kadaster?

Jika perusahaan Anda membayar pajak atas nilai kadaster, algoritma perhitungannya adalah sebagai berikut:

Meminta nilai kadaster bangunan pada awal masa pajak dari kantor wilayah Rosreestr.

Jika nilai kadaster suatu bangunan tidak ditentukan, tetapi nilai kadaster bangunan di mana bangunan itu berada diketahui, maka dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai bagian dari nilai kadaster bangunan itu sesuai dengan bagian luasnya. tempat di dalam gedung.

Besarnya pajak untuk tahun tersebut sama dengan nilai kadaster bangunan dikalikan dengan tarif pajak dan koefisien K.

K = jumlah bulan dalam periode pelaporan selama perusahaan memiliki properti (termasuk bulan penerimaan dan pelepasan) / jumlah bulan dalam periode pelaporan.

Jika bangunan tersebut memiliki beberapa pemilik, kalikan nilai kadaster dengan bagian Anda, lalu dengan tarif pajak dan koefisien K.

Jika undang-undang subjek Federasi Rusia mengatur pembayaran di muka triwulanan dalam masa pajak, maka pembayaran di muka sama dengan dari jumlah pajak yang dihitung di atas.

Kapan dan di mana melaporkan pajak properti perusahaan

Pernyataan pajak properti organisasi disampaikan paling lambat tanggal 30 Maret tahun setelah masa pajak berakhir. Jika otoritas daerah telah memperkenalkan periode pelaporan sementara, perhitungan pembayaran di muka diserahkan dalam waktu 30 hari kalender sejak akhir periode pelaporan - tidak. paling lambat tanggal 30 April, 30 Juli, dan 30 Oktober.

Jika properti tersebut dicatatkan di tempat pendaftaran organisasi induk atau subdivisi tersendiri, pelaporannya diserahkan ke kantor pajak di tempat pendaftaran organisasi atau subdivisi tersebut.
Jika properti tersebut bukan milik Layanan Pajak Federal dari organisasi induk atau divisi terpisah, pelaporannya diserahkan ke Layanan Pajak Federal di lokasi properti.

Organisasi yang tidak memiliki properti kena pajak tidak membayar pajak dan tidak menyampaikan deklarasi dan perhitungan.

Kapan dan di mana membayar pajak properti perusahaan

Batas waktu pembayaran pajak dan pembayaran di muka ditentukan oleh undang-undang wilayah tersebut - tanyakan kepada kantor pajak Anda untuk tanggal tertentu.

Jika properti tersebut terdaftar di tempat pendaftaran organisasi induk atau subdivisi terpisah, pajak dan pembayaran di muka ditransfer ke anggaran di tempat pendaftaran.
Jika properti tersebut bukan milik Layanan Pajak Federal dari organisasi induk atau subdivisi terpisah, pajak dan pembayaran di muka ditransfer ke anggaran di lokasi properti.

Di Kontur.Accounting, organisasi dengan cepat dan mudah menyiapkan perhitungan pembayaran di muka pajak properti dan mengirimkannya ke Layanan Pajak Federal. Dan pada akhir tahun, SPT dapat dibuat dan dikirim melalui Kontur.Accounting.

Cobalah bekerja di Kontur.Accounting, layanan online yang nyaman untuk melakukan akuntansi dan mengirim laporan melalui Internet.