Ako je pojedinac preplatio porez. Preplaćene poreze i doprinose možete isplativo iskoristiti - savjet revizora. "Pravi" ured je ključ materijalnog uspjeha. Interijer

Uskoro će započeti postupak obračuna preplaćenih poreza, koji je reguliran čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije. Olga Sumina, stručnjakinja za računovodstvo i poreze u online računovodstvu "My Business", govori o suštini inovacija i daje savjete kako ne izgubiti iznos preplaćenih poreza

Od 30. kolovoza mijenja se postupak prebijanja preplaćenih poreza utvrđen člankom 78. Poreznog zakona Ruske Federacije. “Starost” preplate, koju porezna uprava može neovisno prebiti s postojećim zaostacima, bit će ograničena na 3 godine. Trenutno ovo razdoblje nije ograničeno. Kako biste izbjegli gubitak starije preplate, provjerite kod porezne uprave prije kraja kolovoza i podnesite zahtjev za kompenzaciju.

Organizacije i samostalni poduzetnici često tijekom poravnanja s poreznom upravom otkriju preplatu određenog poreza ili doprinosa, kazne ili kazne. Može postojati nekoliko razloga za preplatu. To uključuje stvarni prijenos većeg iznosa u proračun, preračunavanje porezne obveze prema dolje te prisilnu naplatu viška poreza. Podsjetimo, višak naplaćenog iznosa podliježe povratu s kamatama koje se obračunavaju po stopi refinanciranja.

Porezna uprava sama može utvrditi “višak”. O ovoj činjenici inspektor mora obavijestiti poreznog obveznika u roku od 10 radnih dana od trenutka otkrivanja preplate. Nažalost, u praksi se to ne događa uvijek. A ako se inspekcija ne žuri proći test, onda joj možete pomoći. Da bi to učinio, porezni obveznik mora koristiti odobreni obrazac. U tom slučaju odluka o prijeboju bit će donesena u roku od 10 radnih dana. U svakom slučaju, odluku o preboju preplate donosi porezni inspektor.

Prijeboj poreznih obveza moguć je samo za uplate na odgovarajućim razinama. Na primjer:

• savezni porezi (članak 13. Poreznog zakona Ruske Federacije): PDV, dobit, porez na dohodak, UTII, pojednostavljeni porezni sustav, trošarine;
• regionalni porezi (članak 14. Poreznog zakona Ruske Federacije): porez na imovinu, porez na promet;
• lokalni porezi (članak 15. Poreznog zakona Ruske Federacije): porez na zemlju, porez na promet.

Prijeboj premija osiguranja obračunatih nakon 01.01.2017. moguć je samo u okviru jednog proračuna, odnosno preplaćenim doprinosima za mirovinsko osiguranje ne može se podmiriti dug zdravstvenog osiguranja.

Ukoliko se iz nekog razloga odbije prebijanje preplate ili nema dugovanja po bilo kakvim obvezama, ili možda iznos preplate više nego pokriva dugove, tada porezni obveznik može višak vratiti na tekući račun poreznog obveznika ili ostaviti u proračun za otplatu novonastalih obveza.

Ako ste nedavno saznali za preplatu stariju od tri godine (nakon 30. kolovoza 2018.), ali vas porezna uprava o tome nije obavijestila, tada možete pokušati vratiti novac sudskim putem. Tada će rok zastare biti 3 godine od trenutka otkrivanja preplate (članak 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Preplata poreza, čak i vrlo mala, je kao u poslovici: „Mala je nesreća, ali ne da spavati“. Potpuna uronjenost u temu olakšat će ponovno uspostavljanje ravnoteže u plaćanju poreza prije nego što to zastara učini nesnosno bolnim.

Općenito, akcijski plan je jednostavan: otkrili ⇒ odabrali: povrat ili prijeboj ⇒ podnijeli zahtjev poreznoj upravi ⇒ dobili povrat ili preboj preplaćenog.

PRAZNICE I OBRASCI na temu

Tako, preplaćeni porez: kako vratiti? – pročitajte u nastavku s punim detaljima i ilustracijama. (u članku se uglavnom govori o preplati “poreza”, ali sve navedeno vrijedi i za kazne i kazne za porez - cca. redakcija)

Što učiniti ako postoji preplata poreza?

Do preplate poreza može doći u dva slučaja:

• varate se - ovo je nepotrebno plaćeno porez;
• porezna uprava pogriješila - to je nepotrebno zahtijevan porez.

U drugom slučaju - iznos viška prikupljenog poreza se vraća s kamatama(od dana nakon preuzimanja do dana povrata ili prijeboja po stopi refinanciranja Banke Rusije koja je na snazi ​​tijekom tog razdoblja).

Kriterij razlikovanja je osnova za prijenos u proračun.

Preplaćeni porez formira se ako ste platili iznos veći od propisanog. Razlozi mogu biti različiti, npr.

• poduzetnik je sam (bez "pomoći" poreznih vlasti) krivo izračunao iznos poreza;
• greška u plaćanju (netočan iznos, netočni podaci, ponovljena uplata itd.);
• promjena poreznog režima (na primjer, sredinom godine izgubljeno je pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava, a akontacije su već izvršene), promjene u zakonodavstvu;
• Na kraju godine konačni iznos poreza manji je od uplaćenih akontacija.

Zajednička osnova ovih razloga je da je preplatu izvršio poduzetnik bez sudjelovanja poreznog tijela. Ako je porezna uprava donijela odluku, postavila zahtjev, a vi ste to platili, makar i dobrovoljno, to je već prekomjerno naplaćeni porez.

Prenaplaćeni porez– u proračun se slilo više nego što je propisano zakonom, a uzrok tome je postupanje porezne uprave. Na primjer:

• inspekcija je odredila dodatne poreze, a poduzetnik ih je osporio na sudu, no u trenutku donošenja sudske odluke novac je već bio doznačen u proračun;
• porezno tijelo procijenilo je porez, novčane kazne, kazne, odrazilo to u odluci na temelju rezultata porezne revizije i (ili) u zahtjevu, iznosi su preneseni u proračun, nakon čega su utvrđene pogreške. Nije važno je li poduzetnik dobrovoljno platio višak iznosa ili je naplaćen prisilno, važno je da su temelj bili "izračuni" Federalne porezne službe;
• Porezna uprava utvrdila je preplatu poreza i samostalno izvršila prijeboj zaostalog duga, a kasnije se ispostavilo da je do preplate došlo, ali su dugovi u čiju je otplatu prebijena pogrešno obračunati (nezakoniti prijeboj od datuma; njegove provedbe može se smatrati prekomjerno naplaćenim iznosom).

Rezultirajuća preplata može biti:

1. prijeboj postojećih poreznih dugova (globe, penali);
2. prijeboj budućih plaćanja;
3. vratiti na bankovni račun.

Procedura "prebijanja" preplaćenog je jednostavnija od povrata, porezne vlasti su u pravilu spremnije izvršiti prebijanje. No prijeboji su mogući samo između poreza iste razine (pogledajte sljedeću temu).

Ako postoje porezni dugovi (kazne, novčane kazne) koji se mogu prebiti, prvo će se izvršiti prijeboj za njihovu otplatu; preostalim iznosom možete raspolagati po vlastitom nahođenju.

Ako postoje dugovi koji se mogu prebiti, porezne vlasti mogu neovisno usmjeriti nastalu preplatu na otplatu duga, bez vašeg zahtjeva, obavještavajući vas "naknadno". Ali ne pokazuju uvijek takvu neovisnost. Stoga ne morate čekati Saveznu poreznu službu i preuzeti inicijativu: test će biti završen brže - manje kazni.

Ako je preplata nepotrebna oporavio se iznos, nema poreznih dugova, a želite izravnati iznose u odnosu na buduća plaćanja– može se pojaviti pitanje, budući da Porezni zakon ne ukazuje izravno na mogućnost takvog prijeboja (samo propisuje povrat takvih iznosa). Odobreni obrasci zahtjeva za ovu “opciju” zahtijevaju manje prilagodbe. No, porezna uprava može pristati na to (interni propisi im dopuštaju takav prijeboj). Ali bolje je prvo se posavjetovati s inspekcijom.

Za povrat ili nadoknadu preplaćenih poreza morate poslati zahtjev Saveznoj poreznoj službi. Obrasci za prijavu odobreni su Naredbom br. MMV-7-8/09 (vidi dolje).

Koji se porezi mogu kompenzirati?

Svi porezi podijeljeni su u skupine (vrste): federalni, regionalni i lokalni. Ova raspodjela utvrđena je Poreznim zakonom (članci 12. – 15.).

Savezni porezi i naknade:

• porezi pod posebnim poreznim režimima (STS, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez, patent)
• Porezna dodanu vrijednost;
• trošarine;
• porez na osobni dohodak;
• porez na dobit poduzeća;
• porez na vađenje minerala;
• porez na vodu;
• naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških dobara;
• Nacionalni porez.

Regionalni porezi:

• porez na imovinu poduzeća;
• porez na kockanje;
• porez na prijevoz.

Lokalni porezi i naknade:

• zemljišni porez;
• porez na imovinu za fizičke osobe;
• trgovačka naknada.

Preplata se može prebijati samo između poreza iste skupine (vrste), neovisno o tome u koji proračun idu prihodi i kojoj BCC (oznaci proračunske klasifikacije).

Osim toga, poduzetnik može djelovati kao porezni agent: na primjer, prenijeti porez na dohodak u proračun iz plaća svojih zaposlenika. Također je nemoguće izvršiti preboj između poreza za koje samostalni poduzetnik djeluje kao porezni agent i poreza za koje je samostalni poduzetnik porezni obveznik.

Zahtjev za preboj preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)

pril. Br. 9 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili ispunjavanje (doc, 32KB).

Zahtjev za povrat preplaćenog ili naplaćenog poreza (obrazac/blanko, uzorak)

pril. Br. 8 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 3. ožujka 2015. br. MMV-7-8/90@: otvoreno za pregled ili ispunjavanje (doc, 34KB).

Uzorak obrasca s komentarima.

Gdje otići za kompenzaciju ili povrat poreza, kazni i kazni?

U pravilu se morate obratiti poreznoj upravi na mjestu registracije (tj. mjestu registracije).

Ako je poduzetnik prijavljen u više poreznih uprava (po mjestu poslovanja, po mjestu nekretnine), prijavu je bolje poslati poreznoj upravi kod koje je utvrđena preplata - mišljenje je Ministarstva Financije. Iako Federalna porezna služba u nekim slučajevima vjeruje da porezni obveznik ima pravo samostalno odabrati koju poreznu upravu mu je prikladnije kontaktirati.

Ako se greška otkrije nakon promjene porezne uprave, sve prijave se podnose na mjestu trenutne porezne prijave.

Može doći do zabune ako je došlo do promjene poreza tijekom razdoblja kada je pitanje kredita/povrata bilo "u postupku". Na primjer, poduzetnik je podnio zahtjev i promijenio Federalnu poreznu službu prije nego su porezne vlasti donijele odluku. U takvoj situaciji porezno tijelo na starom mjestu registracije mora dovršiti pitanje - to nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ali proizlazi iz sudske prakse.

Ako je porezno tijelo donijelo rješenje o “staroj” registraciji, a poduzetnik ju je osporio na sudu, sud može obvezati poreznu inspekciju na izvršenje obveze povrata/prijeboja, kako po starom tako i po novom mjestu registracije (od sa stajališta suda, porezna su tijela centralizirani sustav).

Preplaćeni iznos možete vratiti/prijebiti i sudskim putem.

Pritom, za preplaćene iznose potrebno je prvo obratiti se poreznoj upravi, ako se dobije odbijenica ili se uopće ne dobije rješenje, potrebno je podnijeti prigovor višem tijelu, a tek nakon toga - sud.

Što se tiče prekomjerno naplaćenih poreza, možete se obratiti izravno sudu, ali također možete prvo poslati prijavu Federalnoj poreznoj službi.

Kada trebam podnijeti zahtjev za kredit ili povrat preplaćenog poreza?

Preplaćeni porez

Rok za podnošenje zahtjeva poreznoj upravi je 3 godine. Općenito, razdoblje se počinje računati od trenutka plaćanja.

Osobitosti:

• Ako je do preplate došlo pri prijenosu akontacija (to jest, na kraju godine ispostavilo se da su iznosi poreza manji od već prenesenih akontacija), tada trogodišnje razdoblje počinje teći od datuma podnošenja godišnje prijave. Ili od zakonskog datuma za podnošenje prijave ako se prijava podnese kasno.
• Ako je porez plaćen u dijelovima (više uplata) i došlo je do preplate, razdoblje se računa za svaku uplatu posebno.

Pravila za izračun razdoblja:

• rok istječe odgovarajućeg datuma i mjeseca posljednje godine roka (tj. istog datuma istog mjeseca tri godine kasnije);
• Ako rok valjanosti pada na vikend ili praznik, rok valjanosti se odgađa za sljedeći radni dan.

Na primjer: pogrešna uplata izvršena je 28. listopada 2014., budući da je 28. listopada 2017. subota, tada morate podnijeti zahtjev za povrat (prijeboj) preplate do uključivo 30. listopada 2017.

Rok za obraćanje sudu u slučaju osporavanja odluke poreznih tijela je 3 mjeseca od dana kada je porezno tijelo odbilo prijeboj (povrat) ili nije donijelo odluku o prijeboju (povratu) u roku utvrđenom Poreznim zakonom ( ovo je 10 radnih dana).

Možete ići i na sud s materijalnim zahtjevom na prijeboj ili povrat više plaćenog poreza, t.j. podnijeti zahtjev sudu ne radi žalbe na odluku poreznog tijela, već radi povrata (prijeboja) preplaćenog iznosa poreza. U tom slučaju opći rok zastare je 3 godine. Ovdje postoji tanka linija, pravna: ako je ovo vaš slučaj, obratite se odvjetniku.

Prenaplaćeni porez

Rok za obraćanje poreznoj upravi je 1 mjesec od dana saznanja za naplatu, odnosno pravomoćnosti sudskog akta o nezakonitoj naplati poreza.

Rok za obraćanje sudu je 3 godine od dana kada ste saznali ili trebali znati za naplatu viška uplaćenih sredstava.

p.s. Jeste li sve obavili i čekate povrat ili kredit? Budi strpljiv...

Kada će inspektorat vratiti (prebiti) preplaćeni porez?

Porezna uprava mora donijeti odluku o prijeboju ili povratu iznosa u roku od 10 radnih dana nakon primitka vašeg zahtjeva. Porezna tijela dužna su obavijestiti o svojoj odluci u roku od 5 radnih dana nakon njezina donošenja.

Ako je odluka pozitivna, provodi se sljedeće:

• kredit – u roku od 10 radnih dana;
• povrat – u roku od mjesec dana.

Razdoblje se općenito računa od datuma kada Federalna porezna služba primi prijavu poreznog obveznika.

Ali. Ako poduzetnik otkrije preplatu, porezna uprava ima pravo ne povjerovati odmah i pokrenuti dodatne postupke:

• uskladiti plaćanja poreza - ne više od 15 radnih dana (ako nema odstupanja - 10 radnih dana);
• provesti uredsku reviziju (ako prisutnost preplate proizlazi iz izjave, na primjer, godišnje ili razjašnjavajuće) - ne više od 3 mjeseca.

I nakon što se ti postupci završe, počinje odbrojavanje da Federalna porezna služba donese odluku i prebije i vrati preplaćeni iznos, tj. plus 10 radnih dana za kredit ili plus mjesec dana za povrat.

• Članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. dio) „Priznavanje ili povrat iznosa preplaćenih poreza, naknada, kazni, kazni”
• Članak 79. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. dio) „Povrat iznosa prekomjerno naplaćenih poreza, naknada, kazni i kazni”
• Nalog Federalne porezne službe Rusije od 03.03.2015 N MMV-7-8/90@ "O odobrenju obrazaca dokumenata koje koriste porezna tijela prilikom prijeboja i povrata iznosa preplaćenih (naplaćenih) poreza, naknada, kazni, kazne"
• Dopis Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2010. N 03-02-07/1-315 (prijeboj i povrat viška uplata u proračun provodi inspekcija na mjestu vaše registracije koja je utvrdila preplatu )
• Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57, stavak 33 (za preplaćena plaćanja, žalba sudu moguća je samo nakon što inspekcija odbije udovoljiti zahtjevu ili ga ostavi bez odgovora)
• Dio 4 čl. 198 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (razdoblje za obraćanje sudu pri osporavanju odluke ili radnje (nedjelovanja) poreznih vlasti je tri mjeseca)

Zahtjev za povrat ili prebijanje preplaćenog poreza može se podnijeti inspektoratu samo u roku od 3 godine od datuma prekomjerne uplate poreza (78. članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Što ako su prošle 3 godine? To je to, ostaje li novac zauvijek u proračunu? Nema problema, još uvijek ih možete koristiti. Postoji nekoliko načina za to.

Provjeravam jesu li doista istekle 3 godine

Rokovi za podnošenje preplate poreza Federalnoj poreznoj službi su sljedeći (čl. 7, 14, čl. 78, st. 3, 9, čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- za više plaćeni porez - 3 godine od dana uplate poreza;
- za više naplaćeni porez - 1 mjesec od dana saznanja za prekomjerno naplaćeni porez, odnosno od pravomoćnosti sudske odluke.
Ali ako je vaša preplata nastala akontacijama poreza, tada se 3 godine predviđene za podnošenje zahtjeva za povrat i kredit inspektoratu drugačije računaju. Nedavno je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije naznačio (Rezolucija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. lipnja 2011. N 17750/10) da se u takvim slučajevima 3 godine ne računaju od datuma prijenosa predujma iznos uplate u proračun, ali od dana na koji pada:
(ili) datum podnošenja prijave za cijelo porezno razdoblje, ako je podnesena na vrijeme;
(ili) rok za podnošenje takve prijave ako ste je podnijeli kasno.
Na primjer, preplata je nastala akontacijama poreza na dohodak za prvo tromjesečje 2008. plaćenim 28. travnja 2008. Ako ste prijavu za ovaj porez za 2008. predali 28. ožujka 2009. (dakle, 2 dana prije rok za podnošenje), tada će dan za računanje 3 godine za podnošenje zahtjeva za prijeboj ili povrat biti upravo 28. ožujka 2009. Dakle, posljednji dan za podnošenje zahtjeva za povrat ili prijeboj preplate je 29. ožujka 2012., a ne 29. travnja 2011., kako poreznici misle. A ako vas inspekcija odbije, tada ćete se moći žaliti na odbijanje arbitražnom sudu na uobičajeni način.
Ako je doista nemoguće vratiti porez putem Federalne porezne službe, postupamo ovako.
Opcija 1. Iskoristite svoju preplatu bez traženja povrata
Prvo morate dobiti rezultate usklađivanja, koji će odražavati preplatu, i napisati zahtjev inspektoratu za njegov povrat, unatoč činjenici da su već prošle 3 godine od preplate poreza. Najvjerojatnije će inspekcija odbiti povrat. No, nakon što ste podnijeli zahtjev i dobili odbijenicu, evidentirat ćete da ste se obratili inspekciji za povrat novca. Zatim imate nekoliko opcija.

Koristite preplatu kao "porezni jastuk"

Spasit će vas od kazni i novčanih kazni ako inspekcija otkrije zaostatak nastao nakon preplate poreza na poreze prenesene u iste proračune u iznosu manjem ili jednakom iznosu preplate (članak 42. Odluke Plenuma Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 28.02.2001. br. 5; Rješenja FAS VSO od 16. ožujka 2010. u predmetu br. A58-7447/09; FAS SZO od 31. listopada 2008. u predmetu br. A42-1477/ 2008; Dopis Ministarstva financija Rusije od 29. rujna 2005. br. 03-02-07/1-251). Činjenica da su prošle 3 godine od preplate ne znači da je preplata “pregorjela” i ne poništava činjenicu da je u proračun ušlo više novca nego što je trebalo. Dakle, riznica nije ništa izgubila neuplaćenim porezima koje su utvrdili inspektori, što znači da ne bi trebalo biti ni kazni ni kazni.

Iz mjerodavnih izvora
Petrova Svetlana Mikhailovna, sutkinja Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, kandidat pravnih znanosti, izvanredni profesor
"Dospjele obveze su dug poreznog obveznika prema nadležnom proračunu za plaćanje određenog poreza. Ako u trenutku nastanka dospjelih obveza porezni obveznik ima preplaćeni iznos poreza prenesen u iste proračune u iznosu većem od dospjelog iznosa ili mu jednakom iznosu. , tada podcjenjivanje poreza ne dovodi do nastanka dugova prema proračunu.
Ovo pravilo vrijedi i kada se takav preplaćeni iznos ne može vratiti poreznom obvezniku po njegovom zahtjevu zbog propuštanja roka od tri godine za prijavu. Sukladno tome, poreznom obvezniku se ne mogu obračunati penali koji su naknada proračunskih gubitaka, niti se od njega može naplatiti novčana kazna iz čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije."

Upotrijebite preplaćeni iznos za otplatu zaostalih obveza

Za ostale poreze, zaostale kazne i novčane kazne, uključujući zaostale tekuće uplate u proračun.
Činjenica je da je Ustavni sud Ruske Federacije naznačio: stavak 7. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji ograničava razdoblje za podnošenje zahtjeva za povrat i prebijanje preplate na 3 godine, „ne određuje razdoblje nakon kojeg porezno tijelo nema pravo prebiti iznos preplaćeni porez protiv ... zaostataka i duga za kazne” (točka 3 motivacijskog dijela Odluke Ustavnog suda Ruske Federacije od 08.02.2007. N 381-O-P).
Odnosno, prijeboj na zahtjev poreznog obveznika (klauzula 4, stavak 3, stavak 5, stavak 7, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije) i prijeboj u odnosu na postojeće zaostatke (globe, penali), koje inspektorat je dužan napraviti samostalno (stavci 1, 2, stavci 5, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije) potpuno su različiti testovi. Za prvi je rok trajanja ograničen na 3 godine; za drugi rok uopće nije ograničen.
Dakle, 3 godine nakon što ste platili previše poreza, ostajete uskraćeni ne za novac koji je preplaćen u proračun, već za mogućnost da kažete inspekciji što da učini s njim (vrati ga, ili prebije u buduća plaćanja ovog ili drugih poreza). , ili ga kompenzirati s zaostacima koje ste naveli, kaznama ili globama). Od ovog trenutka, preplata se može koristiti samo za otplatu zaostalih dugova za druge poreze (i samo one za koje nije isteklo razdoblje naplate (2. stavak 5. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije)). A što od tih dugovanja treba vratiti preplatom, poreznici odlučuju sami. Inspekcija je dužna sama pokriti dug preplatom. Trajanje - 10 radnih dana od dana:
(ili) sastavljanje izvješća o usklađivanju koje odražava zaostale obveze;
(ili) otkrivanje preplate;
(ili) stupanjem na snagu sudske odluke kojom se potvrđuje postojanje preplate.
Ali najvjerojatnije je beskorisno očekivati ​​takav automatski kredit od inspektorata. Stoga ipak zatražite pismeni test. Ako vam inspekcija ne uračuna preplatu, morat ćete pričekati zahtjev za isplatu zaostataka, a zatim se obratiti sudu na:
(ili) poništiti zahtjev;
(ili) obvezati inspekciju na procjenu.
Međutim, nije poznato hoće li sud naložiti prebijanje preplate koja je već stara više od 3 godine. Barem jednom, sud je podržao porezne vlasti (Rezolucija Savezne antimonopolske službe NWO od 22. prosinca 2009. u predmetu br. A05-10308/2009).

Kažemo odvjetniku
U prijava sudu Važno je istaknuti razliku između:
- prebijanje preplaćenog duga s dospjelim neplaćenim obvezama, čije je razdoblje prisilne naplate isteklo;
- prijeboj zaostalih preplata, od trenutka prijenosa u proračun prošlo je više od 3 godine.
Ustavni sud Ruske Federacije ukazao je na neprihvatljivost prvog testa (Odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 08.02.2007. N 381-O-P).

opcija 2. Pokušajte nadoknaditi preplaćeni iznos putem suda
Preplaćeni iznos možete vratiti sudskim putem podnošenjem zahtjeva za povrat više uplaćenog novca u proračun u roku od 3 godine od dana kada je porezni obveznik saznao ili je trebao saznati za preplaćeni porez (čl. 196. st. 1. čl. 200. Građanski zakonik Ruske Federacije, stavak 3 Poreznog zakona Ruske Federacije od 21. lipnja 2001. godine, Rezolucija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. travnja 2010. N 17372/09, od 8. studenog 2006. N 6219/06). I ovaj se trenutak ne poklapa uvijek s danom prekomjerne uplate poreza (klauzula 7, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali prvo se trebate obratiti inspekciji sa zahtjevom za povrat preplaćenog, unatoč gotovo stopostotnoj vjerojatnosti odbijanja. Bez toga sud možda neće prihvatiti vaš zahtjev (članak 22. Odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001. br. 5).

Iz mjerodavnih izvora
Petrova S.M., Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije
“Ako je porezni obveznik propustio rok za povrat preplaćenog poreza preko porezne inspekcije, onda se obraćanje sudu sa zahtjevom za povrat preplaćenog iznosa poreza treba smatrati izjavom imovinske prirode izračunat će se iz iznosa poreza (podklauzula 1, klauzula 1, članak 333.21 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Takve slučajeve obično razmatraju porezni suci."

Kao što arbitražna praksa pokazuje, nije lako dokazati da je organizacija saznala za prekomjerno plaćanje poreza nakon trenutka plaćanja. Međutim, ako želite, možete se izboriti za povrat novca.
Situacija Ia 1. Za preplatu ste saznali iz izvješća o usklađenju. Tada možete inzistirati na tome da je sam dan primitka akta o usklađivanju trenutak od kojeg se moraju računati 3 godine za podnošenje zahtjeva sudu za povrat poreza (Odluke Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 04. /13/2010 N 17372/09, od 11/08/2006 N 6219/06).
Situacija 2. Imate dokument koji potvrđuje da je organizacija saznala za preplatu prije manje od 3 godine(odnosno da je zastarni rok od 3 godine počeo teći ne od trenutka prekomjernog plaćanja, nego kasnije). To bi mogao biti:
(ili) izvješće vanjskih revizora ili poreznih savjetnika sastavljeno prije manje od 3 godine, gdje vam ukazuju na pogrešku koju su otkrili u obračunu poreza, što je dovelo do preplate (Rezolucija Savezne antimonopolske službe ZSO od 29. prosinca 2010. u predmet br. A45-29759/2009);
(ili) odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije o kontroverznom pitanju pojavila se prije manje od 3 godine, rješavajući ga u vašu korist. Na primjer, u nekoj dvosmislenoj situaciji platili ste porez, a onda je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije došao do zaključka da u ovom slučaju nema potrebe za plaćanjem poreza. Od datuma sudskog akta Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije počinje odbrojavanje trogodišnjeg roka zastare (Odluke FAS UO od 14.02.2011. N F09-256/11-S3, od 12. /21/2010 N F09-10010/10-S2; stavak 1. stavak 304. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije.
(ili) vaš zahtjev inspektoratu za povrat poreza (Odluke Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 18. prosinca 2008. N F09-3027/08-S3, od 29. studenog 2010. N F09-9846/10-S3; FAS Central District od 23. rujna 2008. u predmetu N A64-7140 /07-13).

Situacija 3. Inspekcija vam već neko vrijeme preplatu uračunava u tekuće porezne uplate.. U ovom slučaju, inzistirajte da ste saznali za preplatu tek kada je inspekcija počela čitati (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 15. prosinca 2008. N F09-9393/08-C3). To je moguće ako postoji neki dokument inspekcije koji potvrđuje prijeboj (na primjer, odluka ili obavijest inspekcije o prijeboju u okviru članka 78. članka 78. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da je beskorisno inzistirati na tome da se trogodišnji rok zastare za povrat poreza putem suda - bez obzira od kojeg se trenutka računao - prekine i ponovno počne teći kada je sama inspekcija počela uračunavati preplaćeni iznos u ostale uplate. ili je to odrazio u izvješću o usklađivanju ( članak 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije; Odluke FAS VVO od 24. veljače 2009. u predmetu br. A28-5660/2008-155/21 od 16. veljače 2009. u slučaju br. A43-5795/2008-40-86; FAS SKO od 11. veljače 2010. u predmetu N A65-11889/2009; FAS SKO od 03.04.2010. ; FAS MO od 27.01.2011 N KA-A40/17087-10).

Iz mjerodavnih izvora
Petrova S.M., Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije
“U poreznim pravnim odnosima ne primjenjuju se pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije o samom roku zastare utvrđuje da se građansko zakonodavstvo ne primjenjuje na porezne pravne odnose. Doista, Ustavni sud Ruske Federacije naznačio je da propuštanje roka od tri godine za podnošenje zahtjeva poreznom tijelu za povrat preplaćenog poreza ne sprječava poreznog obveznika da podnese zahtjev. Zahtjev za povrat ove preplate u roku koji je jednak općem roku zastare, Ustavni sud Ruske Federacije jednostavno je odredio rok zastare u takvim slučajevima . A to uopće ne znači da se pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije o prekidu roka zastare mogu primijeniti na porezne pravne odnose.”

Situacija 4. Inspekcija Vas nije pismeno obavijestila o prekoračenju uplate navedenom na obračunskoj kartici proračuna. Inzistirajte na tome da rok zastare nije istekao, jer porezna tijela nisu ispunila svoju obvezu obavijestiti vas o utvrđenoj preplati (3. stavak članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Neki sudovi dolaze do zaključka da se u takvim slučajevima 3 godine zastare trebaju računati od datuma izvješća o poravnanju iz kojeg je porezni obveznik saznao za preplatu (rezolucije Savezne antimonopolske službe Dalekoistočnog vojnog okruga od 11. 2011 N F03-2746/2011; Savezna antimonopolska služba Sjevernog teritorija od 8. travnja 2011. o predmetu br. A56-25060/2010; FAS PO od 21.04.2010. u predmetu br. A49-9726/2009).
Malo je vjerojatno da će biti moguće dokazati da se 3 godine zastare moraju računati od datuma vašeg podnošenja ažurirane izjave u kojoj ste prikazali preplatu (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od veljače 25, 2009 N 12882/08).
Opcija 3. Smanjite porez na tekuće razdoblje
To je moguće ako je preplata posljedica pogreške koja je dovela do precijenjene porezne osnovice u prethodnom razdoblju (na primjer, podcijenili ste troškove ili precijenili prihod) (1. stavak članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Možete se pretvarati da je greška tek sada otkrivena. I takve pogreške u stavku 1. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije dopušta ispravak tijekom razdoblja njihove identifikacije.
Nažalost, ova metoda će vas najvjerojatnije dovesti do suda. Uostalom, Ministarstvo financija vjeruje da je na ovaj način moguće ispraviti pogreške ne starije od 3 godine (Pisma Ministarstva financija Rusije od 05.10.2010 N 03-03-06/1/627, od 04.08. 2010 N 03-03-06/2/139).

Drugi mogući način korištenja zakašnjele preplate je otpisivanje kao "profitabilnog" troška kao nenaplativog duga. No, to neće biti moguće bez spora s poreznicima. Ljetos je Ministarstvo financija pojasnilo da se takva preplata ne može smatrati lošim potraživanjem i otpisati kao porezni trošak nakon isteka roka zastare za povrat (Pismo Ministarstva financija Rusije od 08.08.2011. N 03 -03-06/1/457).

U postupku plaćanja poreza može doći do situacije da se zbog pogrešnog obračuna, greške u upisu na uplatnici, prilikom plaćanja poreza prije primitka porezne obavijesti ili iz drugog razloga ispostavi da je uplaćeni iznos je više od onoga što je trebalo platiti. Pogledajmo pobliže kamo ići za to i koji je algoritam radnji.

U nekim slučajevima od vas se može greškom tražiti da platite veći iznos nego što je propisano zakonom. Tada možete vratiti preplaćeni iznos u skladu sa stavcima. 5 str. 21. st. 1. čl. 78., čl. Umjetnost. 231, 231.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Kako provjeriti je li porez preplaćen

Ako porezna inspekcija utvrdi da ste više platili porez ili vaš porezni agent otkrije da je iznos poreza na dohodak prekomjerno obustavljen od dohotka poreznog obveznika, tada, prema stavku 6. čl. 6.1, stavak 3, čl. 78. st. 4. čl. 79. st. 1. čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije od trenutka utvrđivanja činjenice preplate, u roku od 10 radnih dana morate primiti obavijest o iznosu preplate ili prekomjerno zadržanom iznosu poreza na osobni dohodak.

Ova obavijest se ili dostavlja vama osobno uz potpis, ili se šalje na vašu poštansku adresu poštom, ili se prenosi u obliku elektroničkog dokumenta, na primjer, putem vašeg osobnog računa na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije ( vidi stavak 4. članka 31. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poslodavac-porezni agent vas može obavijestiti na bilo koji način po vlastitom izboru.

Izračunati iznos poreza na dohodak možete kontrolirati traženjem potvrde od poslodavca u obrascu 2-NDFL za razdoblje koje vas zanima (vidi stavak 3. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije i članak 62. Zakona o radu). Kodeks Ruske Federacije). Ako imate pristup osobnom računu poreznog obveznika na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije, možete saznati o obračunatom iznosu poreza na svom osobnom računu. Međutim, kod ove metode postoji vremenska odgoda: potvrde za prošlo porezno razdoblje pojavljuju se na vašem osobnom računu tek nakon pet mjeseci. Odnosno, za 2017. godinu ćete vidjeti podatke o certifikatima tek nakon 1. lipnja 2018. godine. Dakle, porezni obveznik ima priliku kontrolirati ispravnost obračuna poreza.

Tko vrši povrat preplaćenog poreza i prebijanje preplaćenog poreza

I povrat i prijeboj preplaćenog iznosa vrši porezna uprava. Ako je riječ o prekomjerno obustavljenom iznosu poreza na dohodak, tada porezni agent koji ga je obustavio mora vratiti prekomjerno obustavljeni iznos sukladno čl. 78. st. 4 stavak 2 čl. 219. st. 6 stavak 8 čl. 220. st. 1. čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

U kojim slučajevima trebate kontaktirati porezno tijelo za povrat prekomjerno zadržanog iznosa poreza na dohodak, navedeno je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (stavak 10, stavak 1, stavak 1.1 članka 231, stavak 1 članka 231.1) :

1. Ako je vaš poslodavac-porezni agent, koji je zadržao višak poreza na dohodak, u trenutku otkrivanja preplate već prestao postojati, što se može dogoditi tijekom likvidacije organizacije ili individualnog poduzetnika;

2. ako je porezni obveznik stekao status poreznog rezidenta Ruske Federacije u proteklom poreznom razdoblju, uslijed čega je došlo do preplate;

3. Ako je porezni agent od određenog dohotka poreznog obveznika zadržao višak poreza na dohodak, i to:

• Od mirovina primljenih prema NPO sporazumima zaključenim između poslodavca i nedržavnog mirovinskog fonda, ako su mirovinski doprinosi prema ugovoru plaćeni prije 1. siječnja 2005. uz porez na dohodak po odbitku;
• Iz primitaka ostvarenih zbog toga što vam je poslodavac prije 1. siječnja 2008. godine uplaćivao doprinose po ugovoru o dobrovoljnom višegodišnjem osiguranju života sklopljenom prije 1. siječnja 2008. godine nisu u cijelosti uplaćeni doprinosi.

Postupak povrata preplaćenih sredstava putem porezne uprave

Ako ustanovite da se jedan od slučajeva navedenih u prethodnom stavku odnosi na vas, tada za povrat više plaćenog poreza morate koristiti sljedeću shemu:

1. Podnošenje prijave poreznoj upravi

Zahtjev za povrat preplaćenog poreza možete podnijeti izravno poreznoj upravi u mjestu prebivališta, osobno ili preko punomoćnika. Prijavu je moguće poslati i poštom ili je poslati u obliku elektroničkog dokumenta. Elektroničko podnošenje prijava dostupno je na osobnom računu poreznog obveznika na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije (vidi stavak 1. članka 26., stavak 2., 4. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako biste potvrdili da je plaćanje izvršeno, morat ćete svojoj prijavi priložiti dokumentaciju o plaćanju, na primjer, dokumente o plaćanju, dokumente koji vas ovlašćuju i druge dokumente. Ako podnesete zahtjev poreznom tijelu za povrat preplaćenog poreza na dohodak, morat ćete priložiti poreznu prijavu u obrascu 3-NDFL (vidi stavak 10. stavak 1. i stavak 1.1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Ova izjava, u skladu sa stavkom 7. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, možete podnijeti samo u roku od tri godine od datuma prijenosa viška iznosa poreza. Kada je u pitanju povrat više uplaćenih iznosa poreza na dohodak, ako su plaćeni sukladno čl. 231.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, možete se prijaviti poreznom tijelu u roku od tri godine, počevši od 24. lipnja 2014. u skladu sa stavcima 1., 3. čl. 3 Saveznog zakona br. 166-FZ od 23. lipnja 2014

2. Dobivanje odgovora porezne uprave na našu prijavu - povrat novca na žiro račun

Pričati o kako vratiti preplaćeni porez na dohodak Napominjemo da porezno tijelo donosi rješenje o povratu preplaćenog iznosa poreza u roku od 10 radnih dana od dana zaprimanja Vašeg zahtjeva odnosno od trenutka kada porezna inspekcija i Vi potpišete zapisnik o zajedničkom poravnanju. plaćenog poreza, u slučaju takvog usklađivanja. Nakon donošenja odgovarajućeg rješenja, porezno tijelo dužno vam je u roku od pet radnih dana poslati poruku o tome koje je rješenje donijelo. Razdoblje za povrat preplaćenih sredstava je mjesec dana od dana primitka zahtjeva za povrat, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije (čl. 6, čl. 6.1, čl. 6, 8, 9, čl. 78).

Važno: ako istovremeno podnosite poreznu prijavu i zahtjev za povrat poreza na dohodak, tada se mjesečni rok za povrat počinje računati ne od trenutka podnošenja zahtjeva, već od trenutka kada je porezno tijelo na temelju rezultate kancelarijske revizije, donosi odgovarajuću odluku ili od trenutka kad kancelarijska revizija istekne inspekcije (vidi stavak 11. Informativnog pisma Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 98 od 22. prosinca 2005. i Pismo Savezne porezne službe Ruske Federacije br. ED-4-3/18162@ od 26. listopada 2012.).

Primjer izračuna roka za povrat poreza na dohodak:

Na primjer, porezni obveznik podnosi i istovremeno podnosi zahtjev za povrat poreza u siječnju 2017. Preplaćeni iznos poreza bio je za veljaču-ožujak 2017. U tom slučaju povrat preplaćenog je moguć najkasnije do svibnja 2017.

Porezna uprava može odrediti iznos preplaćenog iznosa za podmirenje neplaćenih poreza, kazni i kazni bez vaše prijave. Ako nakon otplate svih dugova ostane određeni iznos, taj će se iznos vratiti na vaš bankovni račun u skladu sa stavcima 1., 5., 6. čl. 78 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako porezna uprava nepravodobno vrati preplaćeni iznos, mora za svaki dan kašnjenja platiti postotak preplaćenog iznosa u iznosu stope refinanciranja Banke Rusije koja je bila na snazi ​​u danima kašnjenja povrata. Ako je riječ o povratu preplaćenog poreza na dohodak sukladno čl. 231.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, kamata će se obračunavati počevši od dana neposredno nakon dana zadržavanja viška iznosa do dana stvarnog povrata preplaćenog iznosa. Kamatna stopa po kojoj se plaća kamata jednaka je stopi refinanciranja BR-a koja je bila na snazi ​​u vrijeme kašnjenja otplate (vidi Porezni zakon Ruske Federacije: članak 78. stavak 10., članak 231.1. stavak 2.).

Koja je stopa refinanciranja Banke Rusije?

Prema Direktivi Banke Rusije br. 3894-U od 11. prosinca 2015. i Informaciji BR od 27. listopada 2017., počevši od 1. siječnja 2016., stopa refinanciranja Banke Rusije jednaka je ključnoj stopi Banke Rusije. Od 30. listopada 2017. njegova vrijednost iznosi 8,25%.

Postupak povrata preplaćenih poreza na dohodak putem poreznog agenta

Porezni zakon Ruske Federacije u stavku 14. čl. 78. st. 1. čl. 231, kao i Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 57 od 30. srpnja 2013. (točka 34), navodi se da poslodavac - porezni agent, koji je nepotrebno zadržao porez na dohodak od dohotka poreznog obveznika , mora samostalno vratiti preplaćeni iznos. To se može dogoditi zbog pogrešnih radnji računovodstvenog odjela, na primjer, mogao bi zadržati porez na dohodak od dohotka koji ne podliježe oporezivanju.

Kakav je postupak povrata prekomjerno obustavljenog poreza na dohodak putem poreznog agenta?

1. Sastavljamo i podnosimo zahtjev za povrat poreznom agentu

Ovu izjavu možete dati u slobodnom pisanom obliku. Određuje vaš bankovni račun za uplatu povrata. Prema stavku 1. čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijenos sredstava kao povrat poreza vrši poslodavac samo u bezgotovinskom obliku.

Zahtjev za povrat možete napisati u roku od tri godine od trenutka kada je poslodavac prenio višak poreza na dohodak u proračun (vidi stavak 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako ste u međuvremenu dobili otkaz ili ste dobrovoljno dali otkaz, poslodavac se ne oslobađa obveze povrata više obustavljenog poreza na dohodak.

2. Primamo preplaćeni iznos poreza na dohodak

Novac će vam biti doznačen na račun koji ste naveli u prijavi. Rok za povrat poreza na dohodak je najkasnije tri mjeseca od dana primitka Vašeg zahtjeva za povrat od strane poslodavca. U slučaju kršenja roka od tri mjeseca, poslodavac će biti dužan platiti kamatu za svaki dan kašnjenja plaćanja. Kamatna stopa bit će jednaka stopi refinanciranja Banke Rusije koja je bila na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja otplate (vidi stavak 3, 5, stavak 1, članak 231 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gotovo svi odrasli građani Rusije plaćaju neku vrstu poreza. Savezna porezna služba pruža mogućnost, putem web stranice na Internetu, da uskladi uplaćene iznose. Ukoliko pravne ili fizičke osobe imaju preplaćeni porez, isti se mogu rekreditirati ili vratiti na račun. Da biste to učinili, morate napisati zahtjev izravno na web stranici ili u odjelu inspekcije. Sredstva se moraju vratiti na račun u roku od mjesec dana.

Sve pravne osobe plaćaju porez u proračun. Često se javlja situacija kada se uplati višak sredstava. Za pravne osobe može doći do preplate zbog prenapuhanih ili netočnih izračuna, za fizičke osobe - zbog ponovljenog plaćanja istog računa. Što učiniti ako ste preplatili porez? Prije svega, potrebno je izvršiti pomirenje sa Federalnom poreznom službom.

Kako saznati preplatu i izvršiti pomirenje

Pravne osobe i samostalni poduzetnici mogu otkriti preplatu poreza prilikom izrade izvješća. Pojedinci jednostavno tako da pronađu dvije potvrde o uplati istog iznosa.

Važna informacija! Savezna porezna služba je dužna poslati obavijest uplatitelju u roku od deset dana nakon primitka preplaćenih sredstava. Međutim, u stvarnosti se to često ne događa.

Da biste samostalno saznali preplatu, bez oslanjanja na poreznu upravu, trebate:

• provjerite sve račune i usporedite ih s deklaracijom;
• naručiti pomirenje.

Izvješće o usklađenju može se naručiti izravno u poreznoj upravi ili putem interneta. Da biste to učinili, morate otići na svoj osobni račun na službenoj web stranici Federalne porezne službe https://lkip.nalog.ru/.

Ako naručite pomirenje izravno u Federalnoj poreznoj službi, morate napisati zahtjev u bilo kojem obliku. Trajanje postupka je do 15 dana. Ako koristite internet, rok će biti 2 dana.

Bolje je izvršiti usklađivanje tri mjeseca nakon podnošenja deklaracije. Na primjer, organizacije koje rade prema podnose izjavu u ožujku, a izvješće o usklađivanju može se naručiti u lipnju. Oni koji plaćaju UTII zatvaraju razdoblje tromjesečno, stoga, kada podnose deklaraciju, na primjer, za 3. tromjesečje, početkom listopada, mogu napraviti izvješće o usklađivanju krajem prosinca. Za one koji su na patentu iznos poreza je fiksan pa je dovoljno usklađivanje jednom godišnje.

Načini prijeboja preplaćenih ili povratnih sredstava od strane pravnih osoba

Zastara za povrat je 3 godine od dana uplate prekoračenog iznosa.

Što bi pojedinci trebali učiniti?

Pojedinci također mogu greškom platiti višak poreza. U tom slučaju imaju pravo na povrat novca.

Potrebni dokumenti

Uz prijavu poreznoj upravi morate dostaviti:

• Identifikacijski dokument (putovnica).
• Potvrde o plaćanju.
• Detalji Računa.
• Dokumenti koji potvrđuju da se ovaj porez mora platiti. Na primjer, u slučaju poreza na imovinu - potvrda o vlasništvu, u slučaju poreza na dar - darovni ugovor, u slučaju poreza na dohodak - potvrda o dohotku u obrascu 2 ili 3-NDFL.
• deklaracija.

Kako podnijeti prijavu na svom osobnom računu na web stranici Federalne porezne službe detaljno je opisano u videu

Uvjeti za razmatranje zahtjeva pojedinaca identični su onima za organizacije, odnosno sve operacije, do primitka sredstava na račun, moraju se izvršiti u roku od mjesec dana.