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Comptabilité des comptes courants. Manuel : Comptabilité

Les organisations ont le droit d'ouvrir dans n'importe quelle banque compte courant pour stocker gratuitement Argent et la mise en œuvre de tous types de règlements, de crédits et opérations en espèces. Les comptes courants dans les établissements de crédit sont ouverts sur la base de documents dont la liste est établie Législation actuelle. Ces documents comprennent :

· certificat d'enregistrement délivré par l'autorité d'enregistrement ;

· des copies de la charte et accord constitutif organismes certifiés par un notaire;

· certificat d'enregistrement de l'organisation auprès du bureau des impôts, de la Caisse de pension et d'autres fonds extrabudgétaires Fédération Russe;

· demande d'ouverture de compte courant ;

· procès-verbal de la réunion des fondateurs sur l'élection du chef de l'organisation ;

· arrêté de l'organisation portant nomination d'un chef comptable ;

· carte avec des échantillons de signatures du gérant et du chef comptable ;

· carte avec échantillons de signatures du gérant et de son adjoint, du chef comptable et de son adjoint ;

· contrat de services bancaires, désigné dans le Code civil de la Fédération de Russie comme contrat de compte bancaire.

Tous les documents soumis à la banque pour l'ouverture d'un compte, y compris les cartes avec des échantillons de signatures du chef de l'organisation et du chef comptable (et de leurs adjoints), restent en banque. Après avoir vérifié les documents spécifiés, la banque ouvre un compte courant pour l'organisation et lui attribue un numéro. Les informations relatives à l'ouverture d'un compte sont transmises par la banque à bureau des impôts auprès de laquelle l'organisation est enregistrée. Les services d'un organisme à une banque sont effectués conformément à une convention de compte bancaire, qui définit les responsabilités de la banque et du client, la procédure de règlement entre la banque et le client, la responsabilité des parties d'assurer le secret des transactions de les comptes courants et autres, et indique également les coordonnées des parties.

Les dépenses de l'organisation pour les services de règlement et de trésorerie conformément à la convention de compte bancaire conformément au PBU 10/99 « Dépenses de l'organisation » sont incluses dans les autres dépenses.

Lors de la réémission d'un compte dans le cadre de la réorganisation d'une organisation, les mêmes documents sont soumis à la banque que lors de l'ouverture d'un compte.

Les comptes courants sont clôturés par décision des fondateurs de l'organisme, du tribunal ou du tribunal arbitral. Les comptes courants peuvent être fermés lorsqu'une organisation est déclarée en faillite ou lorsqu'une décision est prise d'interdire les activités de cette organisation. entité légale et dans les autres cas prévus par la loi.

Actuellement, la législation en vigueur permet aux organisations d'ouvrir des comptes courants d'un montant nécessaire pour effectuer les opérations de règlement. Les informations sur les comptes courants ouverts dans divers organismes de crédit sont communiquées au bureau des impôts par les banques de service et l'organisme lui-même. Conformément à la réglementation en vigueur, la dette sur les cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État n'est remboursée qu'à partir d'un seul compte courant, que l'organisation indique à sa seule discrétion.

Les transactions sur les comptes courants sont traitées conformément au Règlement sur les paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie. Banque centrale Fédération de Russie (Banque de Russie). Pour traiter ces opérations, les documents de paiement suivants sont utilisés : ordres de paiement ; les exigences de paiement ; ordres de recouvrement ; annonce de contribution en espèces ; chèques.

Documents de règlement doit contenir les détails suivants :

· le nom du titre de paiement, son numéro, sa date, son mois et son année d'émission ;

· type de paiement;

· nom du payeur, son numéro de compte, numéro d'identification fiscale (NIF) ;

· nom et localisation de la banque du payeur (BIC), numéro de compte ou de sous-compte correspondant ;

· nom du destinataire des fonds, son numéro de compte, son numéro d'identification fiscale (NIF) ;

· nom et localisation de la banque destinataire (BIC), numéro de compte ou de sous-compte correspondant ;

· l'objet du paiement, en mettant en évidence l'impôt à payer sur une ligne distincte, ou en indiquant que l'impôt n'est pas payé ;

· montant du paiement indiqué en lettres et en chiffres.

Ordre de paiement - un document formalisant un ordre d'un organisme à sa banque de transférer le montant spécifié dans le document sur le compte du destinataire ou de déposer le montant spécifié pour un transfert ultérieur de fonds sur le compte du destinataire. Valable dans les 10 jours à compter de la date du relevé (le jour du relevé n'est pas pris en compte) et est établi en triple exemplaire lors de l'exécution d'une transaction au sein d'un établissement de crédit, dans les autres cas - en quatre exemplaires.

Les ordres de paiement sont utilisés pour traiter les règlements avec les fournisseurs, les entrepreneurs, les fonds extrabudgétaires de l'État et les employés de l'organisation lors du transfert salaires sur leurs comptes auprès d'autres organismes de crédit, lors du paiement des impôts et taxes, lors du paiement des commissions à la banque, etc.

Les ordres de paiement sont acceptés pour exécution quelle que soit la disponibilité des fonds sur le compte du payeur. Si les marchandises ont déjà été reçues ou si les services ont été fournis, ce qui est confirmé par les documents pertinents ( bons de réception, factures, actes de réception des travaux effectués), la banque accepte alors les ordres de paiement de l'acheteur même s'il n'y a pas de fonds sur le compte courant. Dans ce cas, la banque place les ordres de paiement acceptés dans le classeur n°2 « Documents de règlement non payés à temps ». La banque paie les ordres de paiement au fur et à mesure que les fonds arrivent sur le compte de l’acheteur selon l’ordre établi.

Demande de paiement - un document de règlement qui contient une demande du créancier (destinataire des fonds) au débiteur (payeur) d'effectuer le paiement somme d'argent par l'intermédiaire de la banque conformément à l'accord principal. Il est utilisé pour traiter les paiements des biens (travaux effectués, services rendus) conformément à l'accord de l'organisation avec le fournisseur. La demande de paiement précise :

· modalités de paiement, délai d'acceptation, date de remise des documents du contrat au payeur ;

· nom du produit (travail effectué, services rendus) ;

· numéro et date du contrat ;

· numéros de documents de réception indiquant la date de leur établissement, confirmant la réception des marchandises (réception des travaux effectués, services rendus).

Une demande de paiement est émise pour une ou plusieurs expéditions de marchandises adressées à un seul acheteur. Le bénéficiaire des fonds adresse à la banque une demande de paiement accompagnée d'un registre des documents de règlement soumis à l'encaissement, établi en deux exemplaires. Collection - il s'agit d'une opération bancaire de réception d'un paiement du payeur, qui est effectuée par la banque pour le compte du client sur la base des documents de paiement.

Les règlements avec demandes de paiement sont effectués avec acceptation préalable et sans acceptation. Une demande de paiement est considérée comme acceptée si l'acheteur ne présente pas de refus justifié de paiement à la banque gestionnaire dans le délai de trois jours ouvrables fixé pour l'acceptation. La demande de paiement est soumise au paiement sur les comptes du payeur le jour ouvrable suivant l'expiration du délai d'acceptation, sous réserve de disponibilité des fonds.

Le payeur a le droit de refuser d'accepter la demande de paiement en tout ou en partie en cas de violation par le fournisseur des termes du contrat de fourniture (produits de mauvaise qualité, modifications des prix de vente, erreurs arithmétiques dans les documents de règlement, etc.). Le refus du payeur de payer la demande de paiement est formalisé déclaration de refus d'accepter . Le prélèvement automatique des fonds intervient dans les cas prévus par la loi, et si une telle procédure de paiement est prévue par les termes de la convention de compte bancaire. Dans ce cas, dans la demande de paiement, le destinataire des fonds indique « Sans acceptation » et fournit un lien vers la base sur laquelle le paiement est encaissé.

Le débit incontestable des fonds des comptes des payeurs est terminé ordre de recouvrement . Il est utilisé dans les cas prévus par la loi, notamment :

· lors de la collecte de fonds par des organismes exerçant des fonctions de contrôle ;

· lors de la collecte en vertu de documents d'exécution ;

· dans les cas où la convention de compte bancaire prévoit le droit de la banque gestionnaire de radier des fonds du compte du payeur sans son autorisation.

Dans tous les cas, l’ordre d’encaissement doit contenir une référence au motif de l’encaissement des fonds de manière incontestable sur les comptes du payeur.

Le dépôt en espèces sur le compte courant est traité annonce de paiement en espèces , qui est utilisé lors du dépôt de fonds sur un compte courant, du paiement de services bancaires en espèces, de la formation capital autorisé, lors des dépôts et autres transactions. L'annonce est remplie en un seul exemplaire indiquant la source des fonds. Il se compose de trois parties : celle du haut reste dans le pot ; celui du milieu (reçu) est remis au caissier ; celui du bas (ordre) est restitué au caissier après que la banque a effectué l'opération correspondante accompagnée du relevé bancaire.

La réception des fonds du compte courant vers la caisse est formalisée par chèque espèces , qui indique les finalités de cette opération : délivrance des salaires, avantages sociaux, frais de déplacement, pour besoins professionnels, etc. Le reçu de caisse est signé par le chef et le chef comptable de l'organisation, ses coordonnées sont intégralement répétées sur la souche, qui reste confirmer les inscriptions des opérations en espèces dans les registres comptables. Les chèques (25 ou 50 chèques) sont contenus dans un coffret spécial chéquier , qui est délivré à la demande du titulaire du compte. Les chéquiers sont des formulaires reporting strict et sont conservés dans le coffre-fort de l'organisation.

L'utilisation des espèces d'un compte courant est prévue plan de trésorerie , signé par le chef de l'organisation et le chef comptable. Ce plan est soumis à la banque à temps - 60 jours avant le trimestre prévu. Outre le paiement des salaires, des pensions et des avantages sociaux, il existe des normes pour l'émission d'espèces pour les besoins professionnels et les frais de déplacement.

Les fonds du compte de l'organisation sont radiés par la banque sur ordre du titulaire du compte et seulement dans certains cas - selon les modalités de leur encaissement incontestable. La base en est : une décision de justice d'annulation conformément aux titres exécutoires ; les normes établies par la loi pour la procédure de paiement direct pour les services des entreprises de services publics, d'approvisionnement en énergie, en eau et en assainissement ; conditions prévues par la convention de compte bancaire entre le client et la banque.

S'il y a des fonds sur le compte de l'organisation dont le montant est suffisant pour satisfaire à toutes les exigences présentées sur le compte, ces fonds sont radiés du compte de l'organisation dans l'ordre de réception de la commande du client et des autres documents de débit.

L'ordre calendaire des paiements est établi par l'art. 855 du Code civil de la Fédération de Russie. S'il n'y a pas de fonds suffisants sur le compte pour satisfaire à toutes les exigences soumises, les fonds sont radiés dans l'ordre suivant :

1. 1) selon des documents exécutifs prévoyant le transfert ou l'émission de fonds du compte afin de satisfaire les demandes d'indemnisation pour préjudice causé à la vie et à la santé, ainsi que les demandes de recouvrement de pension alimentaire ;

2. 2) conformément aux documents exécutifs prévoyant le transfert ou l'émission de fonds pour le règlement des indemnités de départ et des salaires avec les personnes travaillant sous Contrat de travail, contrat, accord de droit d'auteur ;

3. 3) selon les documents de paiement prévoyant les paiements aux fonds extrabudgétaires ;

4. 4) selon les documents de paiement prévoyant les paiements au budget, et selon les documents exécutifs prévoyant la satisfaction d'autres créances monétaires ;

5. 5) pour les autres documents de paiement par ordre calendaire.

Les fonds du compte pour les réclamations liées à une file d'attente sont radiés dans l'ordre calendaire de réception des documents.

Les informations sur les flux de trésorerie du compte courant sont contenues dans relevé de compte bancaire , qui est une copie des enregistrements du compte courant d'une organisation spécifique. La forme d'un extrait de compte courant dans divers établissements bancaires dépend de la technologie de traitement de la documentation bancaire, cependant, quelle que soit la forme de l'extrait, il contient les mentions obligatoires suivantes : soldes entrants et sortants ; date; Numéro de document; chiffres et codes des transactions effectuées indiquant les montants débités ou crédités sur le compte courant. La banque est débiteur de l'organisation, par conséquent, le débit ou l'émission de fonds du compte courant est reflété dans le relevé de débit, et la réception ou le dépôt d'argent sur le compte courant, ainsi que les soldes d'ouverture et de fin, sont reflétée dans le relevé de crédit.

Le traitement des relevés reçus du compte courant s'effectue conformément aux documents qui y sont joints, sur la base desquels des inscriptions sont effectuées dans la comptabilité dans les registres destinés à refléter les flux de fonds. La fréquence de réception d'un extrait de compte courant est déterminée par le nombre d'opérations effectuées par la banque sur une certaine période de temps.

Pour la comptabilisation des fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie sur les comptes courants, le compte 51 « Comptes de règlement » est utilisé.

La comptabilité synthétique des opérations sur comptes courants est réalisée sur la base des relevés traités des comptes courants et des documents primaires qui y sont joints dans états des recettes et des dépenses des fonds .

L'organisme tient une comptabilité analytique pour le compte 51 « Comptes courants » pour chaque compte courant, dont le montant du chiffre d'affaires doit correspondre au chiffre d'affaires débiteur et créditeur du compte synthétique.

Les écritures comptables du compte 51 « Comptes courants » sont présentées dans le tableau. 9.2.

5.2. comptabilisation des opérations sur comptes courants

Conformément à la législation de la Fédération de Russie, chaque organisation a le droit, à sa discrétion, d'ouvrir des comptes de règlement et d'autres comptes dans n'importe quelle banque pour stocker les fonds disponibles et effectuer des transactions de règlement, de crédit et en espèces via ces comptes. Le principal document réglementaire réglementant l'exécution et la comptabilisation des transactions avec des fonds autres qu'en espèces est le Règlement sur les paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie.

Des comptes courants sont ouverts pour toutes les personnes morales, quelle que soit leur forme de propriété, disposant d'un bilan indépendant. Pour ouvrir un compte courant, un organisme doit soumettre les documents suivants à l'établissement de la banque sélectionnée :

demande avec demande d'ouverture d'un compte courant de la forme établie ;

une carte avec des échantillons de signatures des gestionnaires de fonds et une empreinte de sceau, certifiée par un notaire ;

des copies notariées de la charte de l'organisation, de l'accord constitutif et du certificat d'enregistrement en tant que personne morale ;

une copie du certificat d'enregistrement fiscal de l'organisation en tant que contribuable (article 86 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

certificats provenant de fonds extrabudgétaires concernant l'enregistrement en tant que payeur de primes d'assurance.

Les sociétés étrangères et organisations communes fournir des preuves supplémentaires de leur inscription au registre des organisations à investissements étrangers.

Après vérification des documents, une note est faite dans la charte originale indiquant le numéro de compte, qui est certifié par le sceau de la banque. Une copie de la carte est conservée par le responsable du traitement. En cas de réorganisation de l'organisation, changement de nom, autres détails, une nouvelle demande d'ouverture de compte est déposée auprès de la banque.

Des divisions distinctes, à la demande de l'organisation mère, peuvent ouvrir des sous-comptes de règlement ou des comptes courants dans leur région. Sur le sous-compte de règlement de la division, sont effectuées les opérations autorisées par l'organisation mère (notamment crédit des revenus, transfert de fonds à l'organisation mère). Les comptes courants sont destinés uniquement aux opérations liées à l'émission de liquidités vers des divisions distinctes.

Selon l'art. 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables sont tenus d'informer l'administration fiscale dans les 10 jours de l'ouverture ou de la fermeture d'un compte bancaire. Le non-respect du délai imparti entraîne le recouvrement d'une amende (article 118 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Documents de paiement pour débiter (transférer) des fonds à nouveau compte ouvert ne sont acceptées à l'exécution par les établissements de crédit qu'après réception d'une lettre d'information de l'administration fiscale.

La procédure d'exécution et de traitement des transactions sur comptes courants est régie par la législation en vigueur, ainsi que par les règles, instructions et règlements de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Les paiements autres qu'en espèces peuvent être effectués pour les transactions sur matières premières (paiement de produits, de biens, de travaux ou de services) et les transactions autres que sur matières premières (paiements de services publics, règlements avec le budget, fonds).

Les comptes courants reflètent les fonds disponibles, les recettes des biens vendus, des produits, des travaux effectués et des services rendus, les prêts bancaires reçus, les prêts reçus, les financements ciblés reçus et autres recettes. Presque tous les paiements sont effectués à partir de comptes courants, y compris les paiements aux fournisseurs pour les ressources matérielles fournies, les travaux effectués et les services rendus, les paiements au budget et aux fonds extrabudgétaires, le remboursement de la dette sur les prêts et avances reçus et d'autres transferts.

La relation entre l'organisation et la banque se construit sur la base d'un accord de services de règlement et de trésorerie, qui stipule : liste des prestations, taux de commission sur les prestations, délais de traitement des documents de paiement, conditions de placement des fonds, droits, obligations et responsabilités des parties. En cas de débit et de crédit de fonds intempestifs ou incorrects, le titulaire du compte a le droit d'exiger de la banque le paiement d'une amende d'un montant de 0,5 % du montant pour chaque jour de retard, sauf disposition contraire de l'accord. Les réclamations mutuelles concernant les règlements entre le payeur et le destinataire sont examinées par les parties sans la participation de la banque.

Les paiements à partir des comptes de règlement des organisations sont effectués dans l'ordre déterminé par le Code civil de la Fédération de Russie (article 855, clause 2) :

radiation de fonds au titre des titres exécutoires pour l'indemnisation des atteintes à la santé et pour le recouvrement d'une pension alimentaire ;

radiation conformément aux documents exécutifs sur le paiement des indemnités de départ et des salaires avec les personnes travaillant dans le cadre d'un contrat de travail (contrat) ;

rémunération des salariés et cotisations Fonds de pension Fédération de Russie, Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire, Caisse territoriale d'assurance maladie obligatoire ;

paiements au budget et à d'autres fonds extrabudgétaires ;

radiation selon les documents exécutifs pour d'autres créances monétaires ;

radiations d'autres documents de paiement par ordre calendaire.

Les banques effectuent des opérations sur comptes courants avec l'accord et pour le compte des titulaires des comptes. Sans le consentement de l'organisation, les fonds sont radiés de manière incontestable pour être recouvrés conformément à la décision de l'arbitrage d'État, du tribunal populaire, des autorités fiscales ou financières (arriérés, pénalités d'impôts et taxes), les autorités douanières radient les les montants des paiements douaniers et des pénalités, dans d'autres cas prévus par accord entre la banque et le client (Code civil de la Fédération de Russie, article 854, paragraphe 2). Les factures sont payées sans acceptation services publics. Acceptation - le consentement du titulaire du compte au paiement.

Le Code civil prévoit que le client peut demander à la banque de radier des fonds du compte à la demande de tiers (par exemple, règlements d'encaissement, lorsque la banque effectue une opération sur la base d'un ordre d'encaissement émis par le fournisseur du client ). La banque accepte ces ordres si les données qui y sont indiquées permettent d'identifier la personne qui a le droit d'exiger le débit du compte conformément à la convention de compte bancaire.

Il n’est pas permis de restreindre les droits du client de disposer des ressources monétaires du compte, à l’exception de la saisie des fonds ou de la suspension des opérations sur le compte dans les cas prévus par la loi. La saisie est une cessation temporaire des transactions visant à radier des fonds d'un compte bancaire ; dans ce cas, le contrat de services de règlement et de trésorerie n'est pas résilié. La loi fédérale « sur les banques et les activités bancaires » du 2 décembre 1990 n° 395-1 (telle que modifiée le 21 mars 2002 n° 31-FZ, art. 27) prévoit que la décision de saisie est prise par un tribunal, un tribunal arbitral, ainsi que par des organismes d'enquête préliminaire avec la sanction du procureur.

Les principaux documents utilisés dans les paiements autres qu'en espèces comprennent :

contrat (fourniture, achat et vente, etc.) ;

demande d'ouverture de compte (formulaire n° 0401025) ;

carte avec échantillons de signatures et empreintes de sceaux (formulaire n° 0401026) ;

ordre de paiement (formulaire n° 0401060) ;

ordre de paiement consolidé ;

demande-ordre de paiement (formulaire n° 0401064) ;

demande de paiement (formulaire n° 0401061) ;

demande de lettre de crédit (formulaire n° 0401063) ;

demande de délivrance d'un chéquier ; « chéquier ;

registre des chèques (formulaire n° 0401007) ;

extrait du compte courant.

Les documents pour les paiements autres qu'en espèces nécessitent de renseigner soigneusement les coordonnées du payeur, du destinataire et des banques qui les servent, dont les informations obligatoires sont :

numéros d'identification des organisations;

Nom et lieu;

codes des comptes courants et correspondants.

Conformément au plan comptable pour la comptabilisation des activités financières et économiques des entreprises et aux instructions pour son application, le compte actif du bilan 51 « Comptes courants » est utilisé pour résumer les informations sur la disponibilité et le flux des fonds dans le compte courant de l'organisation. Le solde du compte 51 « Comptes courants* indique la présence du montant d'argent libre sur le compte courant de l'organisme en début et en fin de mois ; le chiffre d'affaires débiteur caractérise les montants reçus sur le compte courant, et le chiffre d'affaires créditeur caractérise les montants transférés du compte. La comptabilisation des flux de trésorerie du compte 51 est organisée à l'aide de sous-comptes.

Lors de la tenue de la comptabilité dans un bon d'ordre de journal, les opérations enregistrées au crédit du compte 51 « Comptes courants » sont répercutées dans l'ordre de journal n°2. Les chiffres d'affaires au débit de ce compte sont enregistrés dans les ordres de journal et le relevé n°2 correspondants. . La base pour remplir l'ordre de journal n° 2, le relevé n° 2 et autres registres similaires, les relevés bancaires de . compte personnel organisation sur les soldes et les flux de trésorerie du compte courant à un moment donné. Le relevé indique : le solde des fonds du compte à la date précédant le relevé ; les montants crédités sur le compte ; les montants débités du compte ; solde à la date de libération. Lors de la lecture d'un relevé bancaire, vous devez garder à l'esprit que les soldes et les rentrées (augmentations) de fonds sont indiqués du point de vue de la banque comme un crédit sur le compte courant, et que les retraits (diminutions) de fonds sont indiqués comme un débit.

Après avoir reçu un extrait auquel sont joints les documents de règlement primaires, le comptable de l'organisation effectue un certain nombre d'opérations, telles que :

Comparaison du solde des fonds du compte courant à la fin du jour du dernier relevé avec le solde des fonds au début du jour du relevé suivant.

Vérifier les pièces justificatives jointes à l'extrait pour s'assurer que les informations contenues dans l'extrait reflètent complètement et pour détecter les erreurs arithmétiques. Les montants imputés par erreur au débit ou au crédit du compte courant de l'organisme et découverts lors de la vérification des relevés bancaires sont reflétés dans le compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers* (sous-compte « Règlements de créances »). Toute erreur détectée est signalée par écrit à la banque. Les documents joints au relevé doivent être visés d'un cachet spécial de la banque.

Imputation de montants dans un relevé bancaire, qui consiste à marquer le numéro du compte correspondant correspondant dans les champs du relevé.

Des exemples d'écritures comptables pour les transactions comptabilisant les flux de trésorerie sur les comptes courants de l'organisation sont donnés dans le tableau. 5.1.

Opérations sur comptes courants

L'ordre du traitement ultérieur relevé bancaire dépend de la fréquence des opérations sur le compte courant au cours du mois. S'il y a un petit nombre d'opérations, les montants sont enregistrés directement dans le registre comptable du compte 51. Si les relevés arrivent quotidiennement, alors un bilan est ouvert pour le compte 51. A la fin du mois, le relevé récapitule les résultats, qui sont transférés au registre comptable du compte 51 et en même temps aux registres des comptes correspondants.

5.3. Comptabilisation des opérations sur comptes spéciaux

Des comptes spéciaux sont ouverts par la banque pour le stockage séparé d’une partie des fonds non monétaires du client destinés à des fins spécifiques.

Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte actif 55 « Comptes spéciaux en banque » :

55-1 « Lettres de crédit » ; 55-2 « Chéquiers » ; 55-3 « Comptes de dépôt » ;

55-4 « Cartes bancaires corporate », etc.

Avec l'adoption du PBU 19/2002 « Comptabilité des investissements financiers », les transactions sur les comptes de dépôt peuvent être reflétées dans le compte 58 « Investissements financiers ».

Le sous-compte 55-J « Lettres de crédit » prend en compte les mouvements de fonds contenus dans les lettres de crédit. Le crédit des fonds sur les lettres de crédit se traduit par l'écriture comptable suivante :

Dt sch. 55 « Comptes spéciaux en banque », sous-compte 55-1 « Lettres de crédit »

K-t sch. 51 « Comptes courants », 52 « Comptes en devises », 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme » et autres comptes similaires.

Au fur et à mesure de l'utilisation de ces fonds (selon les relevés bancaires), sont enregistrés :

Dt sch. 60 « Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs »

La restitution des fonds non utilisés dans les lettres de crédit en compte courant se traduit par l'écriture comptable :

Dt sch. 51 « Comptes en devises », 52 « Comptes en devises »

K-t sch. 55 « Comptes spéciaux en banque », sous-compte 55-1 « Lettres de crédit ».

Une comptabilité analytique pour le sous-compte 55-1 « Lettres de crédit » est tenue pour chaque lettre de crédit émise séparément.

Le sous-compte 55-2 « Chéquiers » prend en compte les mouvements de fonds dans les chéquiers. Le dépôt de fonds lors de l'émission des chéquiers se traduit dans l'écriture comptable :

Dt sch. 55 « Comptes spéciaux dans les banques », sous-compte<<Чековые книжки»

K-t sch. 51 « Comptes courants », 52 « Comptes en devises », 66 « Calculs des prêts et emprunts à court terme ».

Les sommes reçues de la banque au moyen des chéquiers sont amorties au fur et à mesure du paiement des chèques émis par l'organisme (selon les relevés bancaires) :

Dt sch. 76 «Règlements avec divers débiteurs et créanciers»

K-t sch. 55 « Comptes spéciaux dans les banques », sous-compte « Chéquiers ».

Les montants des chèques émis mais non payés par la banque (non présentés au paiement) restent sur le compte 55 « Comptes spéciaux en banque » ; le solde du sous-compte 55-2 « Chéquiers » doit correspondre au solde du relevé bancaire.

Les montants des chèques retournés à la banque (restant inutilisés) sont reflétés dans les écritures comptables :

Compte Dt, 51 « Comptes en devises », 52 « Comptes en devises »

K-t sch. 55 « Comptes spéciaux dans les banques », sous-compte 55-2 « Chéquiers ».

Une comptabilité analytique du sous-compte 55-2 « Chéquiers » est tenue pour chaque chéquier reçu.

Le sous-compte 55-4 « Cartes bancaires d'entreprise » enregistre les fonds transférés sur un compte de carte spécial. Actuellement, un nouveau mode de paiement pour les personnes morales et les personnes physiques utilisant des cartes bancaires d'entreprise (plastiques) se répand activement en Russie. Il existe deux types de cartes bancaires d'entreprise : de paiement et de crédit. Une carte de paiement est une carte bancaire dont l’utilisation permet à son titulaire de gérer les fonds du compte de l’organisation dans la limite des dépenses. Une carte de crédit permet à son titulaire d'effectuer des transactions à hauteur de la ligne de crédit accordée par la banque.

Pour devenir titulaire d'une carte bancaire entreprise, un organisme doit introduire une demande auprès de la banque pour son acquisition. L'application indique le type de carte, le type de devise déposée sur un compte de carte spécial, la procédure souhaitée pour recevoir les extraits de compte, le nom et les détails du passeport du futur utilisateur de la carte. Toutes les conditions d'utilisation de la carte sont stipulées dans la convention entre la banque et le titulaire de la carte. Pour transférer des fonds d'un compte courant vers un compte de carte spécial, l'organisation soumet à sa banque un ordre de paiement pour le transfert de fonds. Toutes les entrées dans le sous-compte ne peuvent être effectuées que sur la base de relevés bancaires d'un compte de carte spécial.

Le réapprovisionnement du compte carte se traduit par le débit du sous-compte 55-4 en correspondance avec les comptes espèces. Les virements vers ce compte ne peuvent être effectués que par virement bancaire à partir des comptes de règlement (courants) de l'organisation. Il n'est pas permis de reconstituer le compte spécifié en transférant des fonds provenant de tiers.

Selon le type de devise, le transfert de fonds vers le compte carte se traduit par les opérations suivantes :

Dt sch. 55 « Comptes spéciaux en banque », sous-compte 55-4 « Cartes bancaires d'entreprise*

K-t sch. 5] « Comptes en devises », 52 « Comptes en devises ».

Une certaine liste de transactions a été établie pour lesquelles les paiements peuvent être effectués à partir d'une carte bancaire d'entreprise. Lorsqu'une carte plastifiée est délivrée à un salarié pour reporting, l'écriture suivante est effectuée dans la comptabilité :

Dt sch. 71 « Règlements avec des personnes responsables »

K-t sch. 55 « Comptes bancaires spéciaux », sous-compte 55-4 « Cartes bancaires corporate ».

Après avoir utilisé la carte plastifiée, le salarié doit présenter un rapport préalable au service comptable. La banque, à son tour, vérifie l'utilisation prévue des fonds de la carte plastique (rapport préalable). Après présentation et approbation du rapport préalable du responsable sur les dépenses engagées, l'écriture suivante est effectuée dans les comptes comptables :

Dt sch. 10 « Matériels », 26 « Frais généraux », 44 « Frais commerciaux*

K-t sch. 71 « Règlements avec des personnes responsables ».

Contrairement à une carte bancaire d'entreprise, qui est ouverte à une personne morale, une organisation peut ouvrir des cartes de salaire en plastique aux salariés. La banque conclut de manière indépendante un accord avec chaque employé sur le service de règlement de sa carte plastifiée, ouvre des comptes personnels (de dépôt) spéciaux pour les employés et leur transfère les salaires chaque mois sur la base d'un ordre de paiement :

Dt sch. 70 «Règlements avec le personnel pour les salaires»

K-t sch. 51 "Comptes courants".

Sur des sous-comptes distincts ouverts pour le compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques », sont pris en compte les mouvements de fonds destinés à des financements ciblés, notamment les fonds budgétaires reçus, les fonds destinés au financement des investissements en capital et à d'autres fins.

La réception d'un financement ciblé se traduit par l'écriture : compte D-t. 55 « Comptes spéciaux dans les banques », sous-compte correspondant compte K-t. 86 « Financements ciblés ». Lors de l'utilisation de fonds cibles, la comptabilisation suivante est effectuée : D-t. 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs », 76 « Règlements avec les débiteurs et créanciers » et autres comptes Compte K-t. 55 « Comptes spéciaux en banque », sous-compte correspondant. A l'issue de la construction ou du financement d'autres dépenses (à hauteur des fonds utilisés), l'écriture comptable suivante est effectuée :

Dt sch. 86 « Financements ciblés » Règle de comptes. 83 « Capital supplémentaire ».

La présence et les mouvements de fonds en devises sont comptabilisés séparément sur le compte 55 « Comptes spéciaux en banques ».

La comptabilité analytique du compte 55 devrait permettre d'obtenir des données sur la disponibilité et le flux des fonds dans les lettres de crédit, les chéquiers, les dépôts et d'autres sources sur le territoire de la Fédération de Russie et à l'étranger.

Pour effectuer des opérations sur des comptes bancaires spéciaux, les mêmes documents primaires sont utilisés que pour un compte courant. En fonction du nombre d'opérations, des bilans distincts peuvent être ouverts pour chaque compte analytique.

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Compte courant (comptabilité)

Comptabilité

Introduction.

Ce travail de cours examine la comptabilité des opérations en compte courant et des opérations en espèces.

Les fonds de l'organisation se trouvent à la caisse sous forme d'espèces et d'argent de documents monétaires, sur des comptes bancaires, dans des lettres de crédit émises, des chéquiers, etc. Leur augmentation, leur utilisation appropriée, leur contrôle de la conservation sont la tâche la plus importante de la comptabilité. .

La comptabilité de caisse est importante pour la bonne organisation de la circulation monétaire et l'utilisation efficace des ressources financières. Une distribution habile des fonds peut en elle-même apporter des revenus supplémentaires à l'organisation. Par conséquent, vous devez constamment penser à l’investissement rationnel des fonds temporairement libres pour réaliser un profit.

La comptabilisation des opérations de trésorerie, de règlement et de crédit effectue les tâches principales suivantes :

vérifier l'exactitude de la documentation et la légalité des transactions avec des fonds, des transactions de règlement et de crédit, leur reflet en temps opportun et complet dans la comptabilité.

assurer la ponctualité, l'exhaustivité et l'exactitude des paiements pour tous les types de paiements et de reçus, en identifiant les créances et les dettes.

identification en temps opportun des résultats de l'inventaire des fonds, des documents monétaires et des règlements, assurant le recouvrement des créances et le remboursement des comptes créditeurs et des prêts des établissements de crédit dans les délais impartis.

assurer la sécurité des fonds, fourniture ininterrompue de liquidités pour les besoins urgents de l'organisation

trouver des opportunités pour l'investissement le plus rationnel des fonds disponibles en tant que source d'investissements financiers générateurs de revenus.

Les préoccupations actuelles de cette section de la comptabilité sont le suivi du paiement des factures, le recouvrement des dettes des emprunteurs et des débiteurs, le suivi des dépenses effectuées par paiement à partir d'un compte courant ou d'une caisse enregistreuse et la gestion de la trésorerie de l'organisation.

L'objectif de ce cours est de consolider et de préparer à l'utilisation pratique des connaissances dans le domaine de la comptabilité des opérations en compte courant et des opérations en espèces.

Chapitre I. Historique du développement de la comptabilité. La comptabilité en Russie dans la première moitié du XIXe siècle : la naissance de la science.

Dans la première moitié du XIXe siècle, des idées très longtemps discutées sont entrées dans la vie comptable de la Russie, nombre d'entre elles sont encore en discussion.

Trois comptables ont jeté les bases de notre science : K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold fut le premier à faire la distinction entre la théorie et la pratique de la comptabilité. Par le premier, il entendait « la capacité d'établir des comptes, de les tenir et de les réviser », et par le second, « l'ensemble de toutes les matières appartenant aux comptes » ; la première agit comme une science de comptage, la seconde - comme une partie de comptage.

Akhmatov croyait que cette science était la plus nécessaire, la plus importante et la plus utile. Il a soutenu que la comptabilité devrait être considérée comme faisant partie de l’économie politique.

Mudrov a abordé la question plus simplement : « La comptabilité est l'art d'enregistrer n'importe quel bien de telle sorte que, malgré les changements qui s'y produisent, on puisse toujours discerner sa situation réelle avec le sens de ce qui a résulté des changements qui y sont apportés. » Mudrov peut être considéré comme l'auteur du postulat : la somme algébrique du solde des comptes auxiliaires est égale à la somme du solde des comptes immobiliers ajoutée à la différence entre les créances et les dettes des comptes personnels.

A cette époque, le bilan devient l’objet d’une analyse économique. L'interprétation même d'Arnold de la comptabilité en tant que science soucieuse de comparer correctement les revenus et les dépenses mettait l'accent sur le rôle de l'analyse dans la gestion des résultats financiers.

Une grande attention a été accordée aux registres comptables sur la base desquels l'analyse a été effectuée. L'ensemble de ces registres constituait une forme de comptabilité. Arnold considérait cela comme une méthode de comptabilité.

À cette époque, les comptables étaient également confrontés à des phénomènes négatifs. La comptabilité en partie double était utilisée comme moyen de réglementer le vol économique et comme moyen de falsification des données. La lutte contre la falsification des titres de compétences et les abus nécessite des techniques spéciales. Arnold a été le premier à proposer la doctrine de l'audit et les méthodes de sa mise en œuvre.

Attachant une grande importance à une catégorie comptable telle que le compte, les auteurs de l'époque ont fait les premières tentatives de classification des comptes. Arnold a divisé tous les comptes en personnels (règlements) et impersonnels. Ces derniers étaient divisés en biens, y compris le compte de capital, et en résultats. On les appelait comptes d’augmentation et de décrémentation.

Akhmatov a abordé le problème d’une manière quelque peu différente. Il identifie trois motifs pour déterminer trois classifications : selon le degré de généralisation : basique (synthétique) et auxiliaire (analytique) ; selon le contenu des faits de la vie économique (biens, personnels - débiteurs et créanciers, comptes à l'étranger) ; par la nature du solde (débit - actif et crédit - passif).

Mudrov a divisé tous les comptes en biens, personnels et auxiliaires, auxquels l'auteur a inclus des comptes de fonds propres et de résultats.

Il n’existait pas de compte « Immobilisations » à notre connaissance. Mais on pourrait trouver des témoignages sur certains types de biens, par exemple des meubles. Arnold a suggéré d'enregistrer les meubles achetés au débit du compte du même nom à partir du crédit du compte « Caissier ».

Le compte « Marchandises » était central à la fois dans le système de comptabilité des actifs matériels et dans la réflexion des résultats financiers. En général, le compte « Marchandises » n’était pas considéré uniquement comme un moyen d’enregistrer le mouvement de la masse des marchandises. mais aussi comme condition de calcul du résultat financier - bénéfice ou perte brut.

Pour le compte « Trésorerie », Akhmatov a recommandé de procéder à un inventaire et d'imputer immédiatement les écarts mineurs au compte de profits et pertes. Avec Arnold, on constate déjà un écart entre le résultat financier et l'état du compte « Cash ». Ainsi, l'accumulation des salaires et la réserve d'éventuelles pertes étaient inscrites dans les comptes de coûts, réduisant ainsi les bénéfices, tandis que la trésorerie restait inchangée.

Ainsi, la première moitié du XIXe siècle est l’époque où la pensée comptable occidentale est enfin assimilée, retravaillée et développée. C'est l'époque de la formation de connaissances systématiques sur la comptabilité, qui permettent de parler de la naissance d'une nouvelle science.

Chapitre II. Partie théorique.

Comptabilisation des opérations du compte courant. Méthodologie d'enregistrement des opérations sur un compte courant.

La plupart des paiements entre entreprises sont effectués sans espèces - en transférant des fonds du compte du payeur vers le compte du destinataire. L'intermédiaire pour effectuer ces paiements est la banque.

Un compte bancaire est ouvert pour qu'une entreprise puisse stocker des fonds et effectuer des transactions de règlement. Des comptes courants sont ouverts pour les entreprises qui sont des personnes morales.

La procédure d'ouverture d'un compte courant est réglementée par des instructions selon lesquelles chaque entreprise ne peut ouvrir qu'un seul compte courant dans l'une des banques de son choix.

Le compte courant concentre les fonds libres et les recettes des produits vendus, des travaux et services exécutés, des prêts à court et à long terme reçus de la banque et d'autres dépôts.

Presque tous les paiements de l'entreprise sont effectués à partir du compte courant : paiements aux fournisseurs de matériaux, remboursement de dettes au budget, assurances sociales, réception d'argent à la caisse pour le paiement des salaires, aides financières, primes, etc.

En plus des comptes courants, des comptes courants sont ouverts pour stocker des fonds à des fins strictement désignées. Pour ouvrir un compte bancaire, les documents suivants sont soumis :

Une copie de la charte de l'entreprise enregistrée dans les formes prescrites par la législation en vigueur.

Demande d'ouverture de compte.

Une carte avec des exemples de signatures des personnes autorisées à signer des documents et des cachets du sceau de l'entreprise.

Après vérification des documents précisés, sur ordre du directeur de la banque, le compte courant de l'entreprise se voit attribuer un numéro. Pour chaque entreprise, un compte personnel est tenu à la banque pour enregistrer les flux de trésorerie.

Lors des paiements entre les entreprises, les banques et l'État, un système de règlement calendaire est utilisé, c'est-à-dire que tous les paiements du compte courant, y compris les déductions au budget et le paiement des salaires, sont effectués conformément aux rapports calendaires (dans l'ordre où ils sont reçus par la banque).

La banque effectue des paiements autres qu'en espèces avec le consentement du titulaire du compte courant. Ce n'est que lors du paiement aux autorités financières d'impôts en souffrance, sur décision d'arbitrage, lors du remboursement de prêts en souffrance, que le débit des fonds du compte courant est effectué sans son consentement, c'est-à-dire de force par ordre de recouvrement.

L'entreprise reçoit périodiquement (quotidiennement ou à d'autres moments fixés par la banque) de la banque un extrait du compte courant, c'est-à-dire une liste des transactions qu'elle a effectuées au cours de la période de reporting. Au relevé bancaire sont joints les documents reçus d'autres entreprises et organisations, sur la base desquels les fonds ont été crédités ou radiés, ainsi que les documents délivrés par l'entreprise.

Un extrait de compte courant est la deuxième copie du compte personnel de l’entreprise ouvert par la banque. En préservant les fonds des entreprises, la banque se considère comme débitrice de l'entreprise (ses comptes créditeurs), elle enregistre donc les soldes de fonds et les recettes au compte courant comme un crédit au compte courant, et la diminution de sa dette ( radiations, avances de fonds) - en débit. Lors du traitement des relevés, le comptable doit se souvenir de cette caractéristique et enregistrer les montants crédités et le solde au débit du compte courant, et les radiations au crédit. Un extrait de compte courant comporte certains indicateurs, dont certains sont codés par la banque, et les mêmes codes sont utilisés par l'entreprise.

Le relevé bancaire remplace le registre comptable analytique du compte courant et sert en même temps de base à la comptabilité. Tous les documents joints au relevé sont annulés avec le cachet « annulé ». Les montants crédités ou débités par erreur du compte courant sont acceptés sur le compte 63 « Règlements de créances », et la banque est immédiatement informée de ces montants pour correction. Dans les relevés ultérieurs, la banque apporte des corrections et dans les registres comptables de l'entreprise, la dette est annulée.

Dans les champs du relevé vérifié, en regard des montants des transactions et dans les documents, sont indiqués les codes des comptes correspondant au compte 51 « Compte courant », et les documents indiquent également le numéro d'ordre de son inscription dans le relevé. Ces données sont nécessaires au suivi des mouvements de fonds, à l'automatisation du travail comptable, des attestations, des chèques et au stockage ultérieur des documents. La vérification et le traitement des déclarations doivent être effectués le jour même de leur réception.

Le relevé reçu de la banque est vérifié et traité : toutes les pièces justificatives sont sélectionnées, les comptes (codes) correspondants sont saisis, ainsi que pour les dépenses d'entretien et de fonctionnement des machines et équipements, les frais généraux de production et de distribution générale des affaires, les règlements avec le budget et d'autres, en plus, les codes d'articles sont saisis. Cela est nécessaire car la comptabilité analytique de nombreux comptes est organisée par poste. Le regroupement des montants par poste est effectué dans des fiches de relevé de notes, qui sont ouvertes mensuellement par les comptes, les ateliers et sont renseignées selon les données documentaires des journaux de commandes correspondants.

Le service comptable de l'entreprise tient une comptabilité synthétique des opérations du compte courant dans le compte 51 « Compte courant ». Il s'agit d'un compte actif dont le débit enregistre le solde des fonds libres de l'entreprise au début du mois, les encaissements de la caisse de l'entreprise, les fonds crédités par les acheteurs de produits, les clients, les débiteurs et les prêts reçus. Le crédit de ce compte reflète les fonds destinés à rembourser la dette de l'entreprise envers les fournisseurs de biens matériels (services), les entrepreneurs pour les travaux effectués, le budget, la banque pour les prêts reçus, les autorités d'assurance sociale et autres créanciers, ainsi que les sommes versées à l'entreprise. en espèces à la caisse.

Pour refléter le chiffre d'affaires au crédit du compte 51, le journal de commandes n°2 est utilisé. Les chiffres d'affaires au débit de ce compte sont enregistrés dans différents journaux de commandes et, en outre, sont contrôlés par le relevé n°2. les registres sont vérifiés et traités par extraits du compte courant.

Les montants avec les mêmes comptes correspondants à chaque relevé sont additionnés et enregistrés dans le journal des commandes et dans le relevé des totaux.

Une condition préalable au remplissage des registres est d'utiliser une ligne pour chaque relevé, quelle que soit la période pour laquelle il a été établi. Le nombre de lignes occupées de l'ordre de journal n°2 et du relevé n°2 pour chaque mois doit être le même et égal au nombre de relevés bancaires reçus pour cette période. Tant dans le journal des commandes n°2 que dans le relevé n°2, les montants sont enregistrés dans le cadre des comptes correspondants avec le débit et le crédit du compte 51.

La présence de ces indicateurs pour chaque jour et mois de reporting permet aux comptables d'analyser les sources des fonds reçus sur le compte courant de l'entreprise, de contrôler l'utilisation prévue des fonds, le respect des obligations envers le budget et les autres organismes économiques conformément au calendrier approuvé. des paiements financiers.

Comptabilisation des opérations en espèces et en titres. Méthodologie d'enregistrement des transactions en espèces.

Toutes les entreprises doivent conserver leurs fonds dans des institutions bancaires et l'entreprise dispose d'une caisse pour recevoir, stocker et dépenser de l'argent. La procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces est régie par l'instruction de la Banque centrale de Russie du 04.10.93 sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie. Le montant des espèces à la caisse de l'entreprise est limité par la limite fixée par l'établissement de crédit en accord avec l'entreprise. Au-delà des normes établies, les espèces ne peuvent être conservées en caisse que les jours de paiement des salaires, pensions, allocations, bourses pendant trois jours, y compris le jour de la réception de l'argent d'un établissement de crédit.

Pour enregistrer la disponibilité et le mouvement des fonds à la caisse de l'entreprise, le compte actif 50 « Cash » est utilisé. Le solde du compte indique la disponibilité du montant d'argent gratuit à la caisse de l'entreprise au début du mois ; le chiffre d'affaires débiteur est le montant reçu en espèces à la caisse et le chiffre d'affaires créditeur est le montant émis en espèces. Les opérations en espèces sont enregistrées au crédit du compte 50 et reflétées dans le journal des commandes n°1. Les chiffres d'affaires au débit de ce compte sont enregistrés dans différents journaux des commandes et, en outre, sont contrôlés par le relevé n°1.

La base pour remplir l'ordre de journal n°1 et dans le relevé n°1 sont les rapports du caissier. Chaque rapport du registre se voit attribuer une ligne, quelle que soit la période pour laquelle le rapport de caisse a été établi. Le nombre de lignes occupées dans le journal des commandes et dans le relevé doit correspondre au nombre de rapports remis par le caissier.

En plus des espèces, la caisse de l'entreprise peut stocker des titres et des formulaires de déclaration stricts. Les titres comprennent des bons pour des maisons de vacances et des sanatoriums achetés grâce aux fonds d'un fonds spécial, des timbres-poste, des timbres fiscaux de l'État, des billets d'uniforme et des billets de voyage. Les titres sont comptabilisés sur le compte 56 « Documents de caisse » de l'arrêté n° 3. La réception et l'émission des titres s'effectuent au fur et à mesure des ordres de caisse entrants et sortants, suivis par l'établissement par le caissier d'un rapport sur le mouvement des titres. Les formulaires de déclaration stricte (cahiers de travail et feuilles volantes pour ceux-ci, quittances de transport routier, etc.) sont enregistrés dans le compte hors-bilan 006 « Formulaires de déclaration stricte ».

Le caissier assume l'entière responsabilité financière de la sécurité de tous les objets de valeur acceptés par lui et de tout dommage causé à l'entreprise en raison de leur stockage inapproprié.

Un inventaire (audit) de la disponibilité des fonds en caisse est effectué conformément au Règlement sur la comptabilité et le reporting au moins une fois par mois. Le contrôle de la caisse est effectué brutalement par une commission désignée par arrêté du chef d'entreprise, en présence du caissier. Parallèlement, les espèces, les documents monétaires, les titres et les formulaires de déclaration stricts sont vérifiés page par page.

Les encaissements pour les montants émis en espèces qui ne sont pas exécutés par des encaissements ne sont pas inclus dans le solde de trésorerie. Les résultats de l'inventaire sont consignés dans un acte (formulaire n° inv. 15).

Au verso de l'acte, la personne financièrement responsable rédige une explication sur les raisons des excédents ou des déficits établis par l'inventaire, et le chef d'entreprise rédige une décision basée sur les résultats de l'inventaire. L'excédent de trésorerie identifié est reçu, puis transféré aux recettes budgétaires (dans les entreprises publiques) ou transféré aux revenus des entreprises :

Dt sch. 50 "Caissier"

K-t sch. 68 « Calculs avec le budget », 80 « Profits et pertes ».

Si des pénuries sont constatées, leurs montants font l'objet d'un recouvrement auprès du responsable financier (caissier) et sont enregistrés comme suit :

1. Dt compte. 84 « Pénuries et pertes dues à des dommages causés à des objets de valeur »

K-t sch. 50 "Caissier"

2. Dt compte. 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres opérations »

K-t sch. 84 « Pénuries et pertes dues aux dommages causés aux objets de valeur ».

Chapitre III. Partie pratique.

Méthodologie d'enregistrement des opérations sur un compte courant. Documentation utilisée pour enregistrer les transactions sur un compte courant.

La banque accepte et émet des virements monétaires et autres qu'en espèces à l'aide de documents d'une forme spéciale. Les principaux documents pour les opérations sur le compte courant sont :

pour les paiements en espèces :

Chèque en espèces;

annonce de contribution en espèces ;

pour les paiements autres qu'en espèces :

ordre de paiement;

chèque de règlement ;

lettre de crédit;

demande de paiement - commande.

Un chèque de caisse est présenté à la banque pour retirer le montant d'espèces indiqué sur le chèque du compte courant de l'entreprise. Le chèque se compose de trois parties qui peuvent être séparées les unes des autres : la souche, le chèque lui-même et le cachet de contrôle. La souche du chèque reste dans le chéquier de l'entreprise, confirmant l'utilisation du chèque pour un certain montant. Le chèque complété lui-même est remis par le destinataire de l'argent à l'employé du service opérationnel de la banque. Cet ouvrier découpe le cachet de contrôle et le remet au client. Le client présente le timbre au caissier de la banque et reçoit de l'argent.

Une annonce de contribution en espèces est soumise à la banque lorsque le montant en espèces reçu pour les biens, travaux et services vendus est déposé sur le compte courant sous forme de diverses recettes provenant d'autres entreprises et d'autres recettes. Pour confirmer la réception de l'argent, la banque délivre un reçu, qui sert de pièce justificative.

Un ordre de paiement est un ordre écrit du payeur de transférer un montant de fonds de son compte vers le compte du destinataire.

Les ordres de paiement sont utilisés pour régler les contributions au budget auprès des autorités d'assurance sociale, lors du transfert des salaires sur les comptes des employés à la Sberbank, pour le remboursement des dettes et pour les paiements préliminaires et ultérieurs des biens et matériaux, des travaux effectués et des services. Les ordres de paiement sont émis sur un formulaire spécial et présentés à la banque dans un délai de 10 jours à compter de la date d'émission.

Un ordre de paiement n'est accepté par la banque du payeur pour exécution que s'il y a des fonds sur le compte, sauf accord contraire entre la banque et le titulaire du compte.

Lors des paiements au moyen d'ordres de paiement, le flux de documents est considérablement réduit. Dans le même temps, ce mode de paiement ne garantit pas au fournisseur un paiement dans les délais.

Lorsqu'elles effectuent des paiements à des fournisseurs à l'extérieur de la ville, les entreprises peuvent utiliser un mode de paiement par lettre de crédit.

Lorsqu'il utilise ce mode de paiement, l'acheteur dépose le montant de la lettre de crédit sur un compte séparé auprès de la banque du fournisseur. Chaque lettre de crédit est émise pour les règlements avec un seul fournisseur. La durée de validité et les modalités de paiement d'une lettre de crédit sont fixées par un accord entre le payeur et le fournisseur. Une demande d'ouverture d'une lettre de crédit est déposée pour le montant nécessaire à la banque du payeur pour remplir les conditions de la lettre de crédit.

Le dépôt de fonds garantit au payeur le paiement dans les délais des marchandises expédiées et des services rendus. Les fonds de la lettre de crédit sont versés au fournisseur sur la base du registre des factures des documents de transport confirmant l'expédition des marchandises et des matériaux.

Demandes de paiement - les commandes représentent la demande du fournisseur à l'acheteur de payer, sur la base des documents de règlement et d'expédition envoyés à la banque de service du payeur, le coût des produits fournis dans le cadre du contrat, des travaux payés, des services rendus.

Méthodologie d'enregistrement des transactions en espèces. Documentation utilisée pour enregistrer les transactions en espèces.

Documentation primaire des transactions en espèces :

ordre de reçu de caisse ;

bon de souscription de compte;

livre de caisse;

relevé de paiement ;

journal pour l'enregistrement des ordres de caisse entrants et sortants.

Le caissier accepte l'argent dans la caisse enregistreuse selon un ordre de caisse signé par le chef comptable, délivrant un récépissé à la personne qui remet l'argent. Le reçu fait partie de l'ordre d'encaissement, est rempli simultanément avec celui-ci et n'est délivré qu'après réception de l'argent par le caissier. L'ordre d'encaissement est conservé avec une copie du livret de caisse faisant office de rapport de caisse. Le reçu de l'ordre d'encaissement est conservé avec le relevé bancaire concernant le transfert de fonds du compte.

Le caissier délivre l'argent en fonction des tickets de caisse, des fiches de paie, des relevés de dépenses établis avec les tickets de vente, les quittances, attestations et autres pièces justificatives qui y sont attachées.

Les documents de dépenses sont signés par le chef comptable, et les relevés et relevés doivent avoir une autorisation du chef d'entreprise. Les bons de caisse sont conservés avec une copie du livret de caisse et sont oblitérés par un cachet ou l'inscription « payé ».

La réception et l'émission de l'argent pour les ordres de caisse entrants et sortants sont effectuées par le caissier uniquement le jour de leur émission.

3. 3Description des opérations spécifiques sur le compte courant et des opérations en espèces.

Délivrance des salaires.

Conformément au système de rémunération choisi par l'entreprise, la documentation primaire est conservée : feuilles de temps, fiches de sortie, bons de travail, accords, contrats et autres documents.

Au service comptable, sur la base de la documentation primaire, les salaires sont calculés, les résultats du calcul, indiquant les montants des retenues et des régularisations effectuées, sont inscrits dans la feuille de paie [demande].

Selon la feuille de paie, les salaires sont payés à la caisse. Passé les trois jours impartis pour le paiement du salaire, un ordre de dépenses [pièce jointe] est émis pour le montant total du salaire émis.

L’entreprise reçoit de l’argent de son compte bancaire pour payer les salaires. Pour recevoir de l'argent d'un compte bancaire, une entreprise soumet une demande de réservation de fonds à la banque 2 jours avant le jour du paiement des salaires.

Parallèlement, les ordres de paiement sont déposés auprès de la banque [demande] :

transférer les impôts au budget

(12 500 / 88) * 100 = 14 205 mille roubles. - les salaires sans déduction d'impôt sur le revenu ;

14205 - 12500 = 1705 mille roubles. - impôt sur le revenu.

en PF (28% + 1%)

(14205/99) * 100 = 14348 mille roubles. - Salaires accumulés;

(14348/100) * 28 = 4017 mille roubles ;

14348/100 = 143 mille roubles ;

4017 + 143 = 4160 mille roubles. - le montant de l'impôt sur le revenu.

à la Caisse d'Assurance Sociale (5,4%)

14348 *5. 4 /100 = 775 mille roubles.

au fonds pour l'emploi (2%)

14348 * 2/100 = 287 mille roubles.

5) à la caisse d'assurance maladie (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 mille roubles.

Le caissier retire l'argent à la banque au moyen d'un chèque [Annexe 3]. La réception de l'argent est formalisée par un ordre de réception de fonds [demande].

Calculs avec des personnes responsables.

La base pour recevoir de l'argent de la banque pour les frais de déplacement est l'ordre du directeur d'envoyer un employé en voyage d'affaires avec en pièce jointe un calcul des dépenses de fonctionnement - une estimation de ce type de dépenses de l'entreprise. Le salarié dépose une demande de déplacement professionnel auprès du service comptable. Sur la base de ces documents, des espèces sont émises contre procès-verbal, qui est établi avec un ordre d'encaissement [annexe]. Au plus tard trois jours après le retour d'un voyage d'affaires, le responsable est tenu de déclarer les dépenses engagées - d'établir un rapport préalable [pièce jointe] sur la base des documents confirmant le montant des dépenses.

Le retour du montant non utilisé à la caisse est émis par un ordre de caisse [annexe], et le dépassement du montant comptable est remboursé par un ordre de caisse de dépenses.

Ventes de produits finis.

Les produits finis fabriqués par l'entreprise peuvent être expédiés et vendus soit directement depuis la production, soit depuis l'entrepôt de produits finis. Les produits finis reçus des ateliers à l'aide des bons de livraison sont comptabilisés dans l'entrepôt de produits finis à l'aide de fiches quantitatives et de classement et libérés avec une facture émise [pièce jointe] et une demande de paiement.

Les produits finis délivrés sont considérés comme vendus soit après paiement par l'acheteur, soit au fur et à mesure de leur expédition. Le fait du paiement des produits est confirmé par les relevés bancaires. Si le paiement est effectué en espèces à la caisse de l'entreprise, le montant des ventes est confirmé par un ordre de caisse [annexe].

Les ventes de produits sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée.

(7000/120) * 100 = 5834 mille roubles. - coût des produits vendus hors TVA ;

7 000 - 5 834 = 1 166 000 roubles. - Montant de la TVA.

Ventes d'immobilisations.

Les immobilisations sont comprises comme des moyens (outils) de travail d'une valeur supérieure à 5 000 000 de roubles. Par unité et durée de vie supérieure à un an. La liquidation des immobilisations est formalisée par la loi sur la liquidation des immobilisations (formulaire OS-4).

Les ventes d'immobilisations sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée.

(5000 / 120) * 100 = 4167 mille roubles. - coût des immobilisations vendues hors TVA ;

5000 - 4167 = 833 mille roubles. - Montant de la TVA.

Ventes de matériaux.

La composition du fonds de roulement des matériaux de production comprend : les matières premières, les fournitures, les produits semi-finis et composants achetés, les conteneurs, etc.

Lors de la sortie d'un entrepôt, l'entreprise utilise la documentation suivante :

exigence;

Facture de vente;

carte de clôture limite.

Les ventes de matériaux sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée.

(2300/120) * 100 = 1917 roubles. - coût des matériaux hors TVA ;

2300 - 1917 = 383 roubles. - Montant de la TVA.

Calcul de la taxe sur la valeur ajoutée.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 mille roubles. - le montant de la TVA à transférer au budget.

Tableau 1

Livre des transactions commerciales.

Nom

document

L'argent est arrivé à la caisse depuis la rivière. Avec. pour le paiement du salaire

euh. référence

L'impôt sur le revenu est pris en compte sur le salaire accumulé. P.

euh. référence

Le montant de la cotisation à la Caisse de pension a été calculé à partir du salaire

paiements des employés

euh. référence

Le montant de la cotisation à la Caisse de pension pour la masse salariale a été accumulé

frais de règlement déclaration

Le montant de la cotisation à la Caisse d'assurance sociale a été accumulé

euh. référence

Le montant de la cotisation au fonds pour l'emploi a été calculé

euh. référence

Le montant de la contribution au Service fédéral des migrations a été accumulé

L'argent est arrivé à la caisse depuis la rivière. Avec. pour les ménages et frais de déplacement

Les revenus de la vente des produits finis ont été reçus à la caisse

euh. certificat, facture

TVA incluse dans les ventes

des produits

Les liquidités reçues du produit de la vente d'immobilisations

euh. référence

TVA incluse dans les ventes

immobilisations

Le produit de la vente des matériaux a été reçu à la caisse

euh. certificat, facture

Le montant de la TVA incluse dans les ventes

matériaux

p.k.o.; rapport préalable

Le solde des avances non utilisées a été restitué à la caisse

R. ko; adj. pour paiement en espèces

Espèces déposées sur un compte courant

Recettes sur le compte courant :

plat. charge fondateurs; relevé bancaire

apport en espèces au capital autorisé

plat. confié; relevé bancaire

paiement anticipé pour la fourniture d'objets de valeur

euh. référence

y compris la TVA

plat. confié; relevé bancaire

louer un an à l'avance