EntréeDocuments primaires pour la comptabilité des stocks. Documentation des opérations de mouvement des marchandises industrielles. Documents pour la comptabilité d'entrepôt des stocks.
Documents entrants.
Pour recevoir des matériaux de l'entrepôt du fournisseur ou d'un organisme de transport, la personne autorisée reçoit les documents appropriés et une procuration pour recevoir les matériaux.
A l’arrivée des matières à l’entrepôt, le responsable financier (chef d’entrepôt, magasinier) vérifie la conformité de la quantité, de la qualité et de l’assortiment des matières reçues avec les documents du fournisseur (cahier des charges, plombiers, factures, attestations, identifications). Si le nombre de stocks effectivement reçus correspond parfaitement aux documents, un bon de réception (M-4). Il est permis de ne pas émettre cette commande, mais d'apposer un cachet sur les documents du fournisseur avec les principaux détails de la commande de réception. Les détails du timbre spécifié sont renseignés et le numéro de commande de réception suivant est saisi.
Si le fournisseur livre des matières par transport depuis son entrepôt, il écrit alors lettre de voiture (formulaire n° M-5, M-6).
S'il est déterminé que les matériaux reçus ne correspondent pas à la gamme, la quantité et la qualité spécifiées dans les documents du fournisseur, ainsi que dans les cas où la qualité des matériaux ne répond pas aux exigences (bosses, rayures, casse, casse, fuite de matières liquides, etc.), la réception est effectuée par la Commission qui la formalise par un acte de réception de matières.
Certificat d'acceptation des matériaux (M-7) utilisé pour traiter les marchandises entrantes sans documents de paiement ou en cas de divergences avec les données des documents d’accompagnement du fournisseur. L'acte est dressé par le comité de sélection avec la participation obligatoire d'un représentant du fournisseur ou d'un représentant d'un organisme désintéressé, du responsable de l'entrepôt et d'un représentant du service approvisionnement de l'entreprise. L'acte est rédigé en 2 exemplaires. Le premier est adressé au service comptable, le second au service marketing pour formuler des réclamations auprès du fournisseur ou l'informer du dépôt d'une demande de paiement du surplus. En cas d'établissement d'un acte d'acceptation, aucun ordre de réception n'est délivré.
Les documents entrants sont préparés le jour de la réception des marchandises. Le contrôle de la réception dans les délais des marchandises arrivantes est effectué selon la décision du chef de l'organisation par les services concernés (service d'approvisionnement, service comptable, etc.) et les fonctionnaires.
Les matériaux achetés par des personnes responsables sont soumis à la livraison à l'entrepôt. Le dépôt des matériels s'effectue selon les modalités généralement établies sur la base des pièces justificatives confirmant l'achat (factures et tickets de magasin, récépissé d'ordre de caisse), qui sont jointes au rapport préalable du responsable.
Les opérations de transfert de matériel d'une division de l'organisation à une autre sont formalisées factures pour les mouvements internes de matériaux (M-11).
Manques et dégâts constatés dès la réception les matériaux reçus par l'organisation sont pris en compte dans l'ordre suivant :
a) le montant des manques et des dommages dans les limites des normes de pertes naturelles est déterminé en multipliant le nombre de matériaux manquants ou endommagés par le prix de vente du fournisseur. Les autres montants, notamment les frais de transport et la TVA qui y est liée, ne sont pas pris en compte.
Le montant des manques et des dégâts est amorti :
D 94 K 60, 76.
Parallèlement, les matériaux manquants ou endommagés sont radiés du compte 94 (K-t) et attribués à TZR ou aux comptes d'écarts de coût des stocks de matériaux (16).
Si les matériaux endommagés peuvent être utilisés dans l'organisation ou vendus (à prix réduit), ils sont comptabilisés aux prix de vente possibles. Dans le même temps, le montant des pertes dues aux dommages est réduit de ce montant ;
b) les pénuries et les dommages aux matériaux dépassant les normes de perte naturelle sont comptabilisés au coût réel.
Le coût réel des pénuries et des dégradations dépassant les normes de pertes naturelles est pris en compte :
D 76 sous-compte 2 « Calculs des sinistres » K 60.
Lors de la capitalisation des matériaux manquants reçus des fournisseurs et soumis au paiement par l'acheteur, le coût des matériaux, les exigences techniques et la TVA incluses dans le coût réel des manquants et des dommages sont réduits d'autant.
Documents de dépenses refléter la libération de matériaux pour les besoins de production, les besoins économiques (entretien des bâtiments, réparations) et la vente de matériaux excédentaires.
Ceux-ci inclus:
Cartes de clôture (M-8, M-9);
Facture-demande (M-11);
Facture (M-15).
Limiter les cartes de clôture délivré par les services exerçant des fonctions d'approvisionnement ou de planification en deux ou trois exemplaires pour une durée d'un mois (trimestre). Un exemplaire de la carte de limite avant le début du mois (trimestre) de sa validité est transféré à l'unité organisationnelle - le destinataire des matériaux, le deuxième exemplaire - à l'entrepôt correspondant. Le troisième exemplaire (s'il est délivré) reste dans les services exerçant des fonctions d'approvisionnement ou de planification pour contrôle.
Le magasinier note sur les deux exemplaires de la carte de limite la date et la quantité de matériaux délivrés, qui sont confirmées par les signatures du destinataire et du responsable de l'entrepôt (magasin). A la fin du mois (trimestre), les fiches de limites sont remises au service comptable.
Les personnes financièrement responsables dirigent fiches d'inventaire des matériaux(M-12). Le service comptable ouvre des fiches pour chaque numéro d'article du matériel et les transmet au responsable de l'entrepôt contre récépissé. À l'arrivée des marchandises à l'entrepôt, le magasinier délivre un récépissé ou un autre document et l'enregistre sur la carte. Sur la base des documents consommables, la consommation de matières est enregistrée dans la fiche.
A temps, le commerçant établit registres de remise des documents de réception et de consommation des matériaux(M-13). Le comptable du service matériel accepte les documents des registres, vérifie l'exactitude du reflet des principaux détails des documents dans les fiches comptables de l'entrepôt (numéro d'article, quantité, solde) et certifie la vérification par sa signature, après quoi la carte acquiert la force d'un registre comptable.
Un employé comptable doit effectuer des contrôles et des vérifications aléatoires de la disponibilité réelle des matériaux restants dans les entrepôts. Toute violation identifiée dans le travail des personnes financièrement responsables et sur la base des résultats d'un contrôle aléatoire, les commentaires sont inscrits dans un journal d'entrepôt spécial et signalés au chef comptable.
Écarts identifiés lors de l'inventaire entre la disponibilité réelle du bien et les données comptables se traduisent dans l'ordre suivant :
UN) excédent de stock sont comptabilisés aux prix du marché et en même temps leur valeur est incluse dans les résultats financiers :
b) quantités de pénuries et de dommages aux stocks sont radiés des comptes comptables à leur coût réel, qui comprend le prix (comptable) contractuel du stock et la part du stock et du matériel liée à ce stock.
En comptabilité, la pénurie se traduit :
D 94 « Pénuries et pertes dues à des dommages causés à des objets de valeur » K 10 - en termes de prix contractuel (comptable) du stock ;
D 94 K 16 - lorsqu'il est utilisé dans la politique comptable de l'organisation des comptes pour l'approvisionnement et l'acquisition de matériaux vers les comptes d'inventaire en termes de part des biens et des matériaux.
Les ruptures de stocks et leur détérioration sont amorties de 94 dans les limites des normes de pertes naturelles aux comptes de coûts de production et/ou de frais de vente ; au-dessus de la norme - aux dépens des auteurs. Si les auteurs ne sont pas identifiés ou si le tribunal refuse de leur réclamer des dommages et intérêts, les pertes dues aux pénuries de stocks et leurs dommages sont imputés aux résultats financiers.
Agence fédérale pour l'éducation de la Fédération de Russie
Établissement d'enseignement public d'enseignement professionnel secondaire "Collège d'informatique et de génie informatique de l'Altaï"
RAPPORT
discipline : "Comptabilité"
sur le thème : « Comptabilité des stocks »
Effectué
élève du groupe 3I2
Ponomarenko O.S.
Vérifié par Magalyas N.S.
Slavgorod 2006
Introduction
1. Comptabilité analytique
1.1 Documentation pour la comptabilité des flux de matières
1.2 Organisation de la comptabilité des matières dans l'entrepôt
1.3 Organisation de la comptabilité matières en comptabilité
2. Comptabilité synthétique
3. Inventaire des matériaux
Conclusion
INTRODUCTION
La comptabilité des stocks (MPI) est régie par le PBU 5/01 « Comptabilité des stocks », approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 08/06/01 n° 44n.
L’inventaire fait partie des biens de l’organisation qui sont utilisés pour la production (matériaux), pour la vente (marchandises, produits finis) et pour la gestion de l’organisation. La majeure partie des biens et matériaux (matériaux) est utilisée comme objets de travail dans le processus de production. Ils sont entièrement consommés dans chaque atelier de production et transfèrent intégralement leur valeur au coût des produits fabriqués.
Selon le rôle joué par les différents stocks dans le processus de production, les stocks sont répartis en groupes :
1) matières premières et matériaux ;
2) matériaux auxiliaires ;
3) produits semi-finis achetés ;
4) déchets de production consignés ;
5) carburant ;
6) les conteneurs et matériaux d'emballage ;
7) pièces de rechange ;
8) les stocks et les fournitures ménagères dont la durée de vie utile n'excède pas 12 mois ;
9) outils, appareils, équipements, vêtements spéciaux.
Les réserves matérielles sont reçues et stockées dans les entrepôts de l'entreprise sur la base des documents primaires pertinents. Les matériaux de l'entrepôt de l'entreprise sont destinés à la consommation industrielle, à divers besoins économiques (entretien des bâtiments, travaux de réparation), ainsi qu'à l'extérieur pour traitement et dans l'ordre de vente comme redondants et inutiles.
Les documents primaires pour la comptabilité des stocks jouent un rôle important dans l'organisation de la comptabilité matières, car sont sa base. Sur la base de documents primaires, un contrôle préliminaire, actuel et ultérieur du mouvement, de la sécurité et de l'utilisation rationnelle des ressources matérielles est effectué.
Tous les documents primaires doivent contenir les informations obligatoires suivantes :
1) nom du document (formulaire) et code du formulaire ;
2) date de compilation ;
4) mesures des transactions commerciales (en termes physiques et monétaires) ;
5) les noms des fonctions des personnes responsables de l'exécution de la transaction commerciale et de l'exactitude de son exécution, les signatures personnelles et leur décodage.
Pour assurer la sécurité des stocks, la bonne acceptation, le stockage et la libération des objets de valeur, il est important que l'entreprise dispose d'un nombre suffisant d'entrepôts équipés d'instruments de pesée et de mesure, de conteneurs de mesure et d'autres appareils. Il est également nécessaire d'introduire des formes efficaces de contrôle préalable et continu du respect des normes de stock et de la consommation des ressources matérielles.
propriété matérielle comptable
1. COMPTABILITÉ ANALYTIQUE
1.1 Documentation pour la comptabilité des flux de matières
Les matières premières et les fournitures proviennent des fournisseurs, des personnes responsables des radiations d'immobilisations détériorées et dans d'autres cas. L'entreprise conclut un accord avec le fournisseur pour la fourniture de matériaux. Le suivi de la mise en œuvre du plan logistique dans le cadre du contrat pour la ponctualité de réception et de réception des matériaux est effectué par le service des achats. A cet effet, il tient un journal des marchandises entrantes, formulaire n° M-1.
La réception des matériaux peut être effectuée à l’entrepôt du fournisseur, à la gare ou à l’entrepôt de l’acheteur. Pour recevoir les matériaux de l'entrepôt des fournisseurs extérieurs, le transitaire reçoit une procuration n° M-2. Lors de la réception des matériaux, le transitaire effectue des contrôles quantitatifs et qualitatifs. En cas de manque de poids ou de masse lors du contrôle des marchandises en gare (avarie des conteneurs, détérioration), un rapport commercial est établi, qui sert de base aux réclamations auprès de l'organisme transporteur ou du fournisseur. Le transitaire livre les marchandises acceptées au responsable de l'entrepôt, qui vérifie la conformité de la quantité et de la qualité des matériaux avec la facture fournisseur remise.
Les matières acceptées par le magasinier sont documentées dans l'ordre de réception, formulaire n° M-4 (Annexe 1). Il indique la date de préparation, le nom de l'organisation et du fournisseur, le nom des actifs matériels, le numéro d'article, l'unité de mesure, la quantité de matériaux selon le document et la disponibilité de ceux acceptés, le coût des matériaux en gros prix avec et sans TVA. Le bon de réception contient les signatures des personnes qui ont accepté et remis les matériaux. Un bon de réception est établi pour chaque matière séparément.
Lorsque la quantité et la qualité des matériaux ne correspondent pas aux données de la facture du fournisseur, une commission vérifie les matériaux et délivre un acte d'acceptation des matériaux, formulaire n° M-7 (Annexe 2), en deux exemplaires, qui sert de la base pour faire des réclamations auprès du fournisseur. Il est établi lors de l’acceptation des matériaux arrivant à l’entreprise sans facture du fournisseur (livraison non facturée). L'acte indique la date de préparation, l'expéditeur et le fournisseur (organisme), le nom de la cargaison (matériaux), le poids de l'expéditeur et le poids de la route, le numéro d'article, l'unité de mesure, la quantité de matériaux selon les documents et le prix de gros. La loi note le nombre de biens matériels appropriés et leur montant. Une conclusion de commission est rédigée en cas de défauts, de manques ou d'excédents. La position et les signatures des personnes incluses dans la commission sont indiquées. L'acte est signé par le responsable de l'entrepôt.
Si le transport des matériaux est effectué par route, les marchandises sont alors inscrites sur la lettre de voiture en quatre exemplaires. Les matériaux reçus du démantèlement et du démantèlement des bâtiments et ouvrages sont reçus sur la base d'un acte d'enregistrement des biens matériels reçus lors du démantèlement et du démantèlement des bâtiments et ouvrages (formulaire n° M-35).
Les entités responsables achètent du matériel auprès de diverses organisations. Le document confirmant le coût des matériaux achetés est une facture de marchandise (acte, attestation) établie par le responsable. Il indique la date, le lieu d'achat, le nom, la quantité et le prix des matériaux.
1.2 Organisation de la comptabilité des matières dans l'entrepôt
Pour assurer la sécurité des matériaux, des entrepôts spéciaux sont créés pour stocker les actifs matériels. Chaque entrepôt se voit attribuer un numéro qui est indiqué dans les documents relatifs aux opérations de cet entrepôt. Les entrepôts doivent être équipés de balances de travail, d'instruments et de récipients de mesure.
Dans les entrepôts, les biens matériels sont répartis en sections. À l'intérieur d'eux - par groupes, qualités, marques, piles, boîtes, racks, étagères, cellules, ce qui garantit des vérifications, des libérations et un contrôle rapides de la conformité de la disponibilité réelle aux normes de stock établies.
La comptabilisation des matériaux dans l'entrepôt est effectuée par le responsable de l'entrepôt (entrepôt), qui est la personne matériellement responsable. L'unité de comptabilité est un numéro de nomenclature, qui est attribué à chaque nom et type de biens matériels. Le numéro d'article est enregistré dans un registre spécial, appelé nomenclature des étiquettes de prix. De plus, indiquez le nom des actifs matériels, le prix comptable et l'unité de mesure. Pour chaque numéro d'article de matériaux, le magasinier remplit une étiquette de matériau et la colle à l'endroit où les matériaux sont stockés. L'étiquette indique le nom du matériau, le numéro d'article, l'unité de mesure, le prix et la limite de disponibilité du matériau.
La comptabilisation du mouvement et du solde des matières dans l'entrepôt pour chaque numéro d'article est conservée dans la fiche comptable de l'entrepôt, formulaire n° M-17 (Annexe 6). Pour chaque numéro d'article du service comptable, une carte distincte est ouverte, qui sert à effectuer la comptabilité uniquement en nature. Après cela, la carte est transférée à l'entrepôt et le magasinier remplit les colonnes de réception, de consommation et de bilan des matières sur la base des documents primaires de réception et de consommation des matières le jour de la transaction. De plus, la carte indique le nom du matériel, le prix, l'unité de mesure, la date d'enregistrement, de qui les matériaux ont été reçus ou à qui les matériaux ont été délivrés, la signature du comptable principal et du responsable de l'entrepôt.
Les cartes comptables d'entrepôt sont stockées dans l'entrepôt dans un classeur selon les groupes comptables et à l'intérieur de ceux-ci - selon les numéros d'articles. Périodiquement, le comptable du groupe matériel vérifie la tenue des cartes et les conditions de stockage des biens matériels.
Le magasinier, dans les délais fixés par le planning, remet les documents primaires au service comptable et établit des registres de remise des documents, formulaire n° M-13, pour la réception et la consommation des matières (Annexe 7) indiquant le nombre de documents, leur nombre et les groupes de matériaux auxquels ils appartiennent. Dans le registre de remise des documents, le montant total (prix hors TVA) et le nombre total de documents sont calculés. Les signatures du responsable de l'entrepôt et du comptable principal du groupe matériel sont apposées.
A la fin de chaque mois, le service comptable transmet au magasinier un livre des matières restantes pour cet entrepôt (Annexe 8). Le commerçant doit transférer des fiches vers ce livre les données des soldes de chaque article de matériel au premier jour de chaque mois. Après quoi le livre est transféré au service comptable, où la quantité de chaque matériau est multipliée par le prix et les matériaux restants en termes monétaires sont obtenus par addition. Le livre des matériaux restants indique le numéro de page, le numéro d'article, le nom des matériaux par groupe, l'unité de mesure, la norme de stock, le prix, la quantité de matériaux restants et le montant est calculé.
Un document comptable principal est un certificat écrit d'une transaction commerciale qui a force de loi et ne nécessite pas d'explications ou de détails supplémentaires.
Les transactions commerciales qui ne sont pas documentées dans un document comptable primaire ne sont pas acceptées en comptabilité et ne font pas l'objet d'une réflexion dans les registres comptables.
Nous vous rappelons que la loi fédérale n° 129-FZ prévoit deux types de documents comptables primaires : les documents primaires unifiés ou les documents primaires élaborés par l'organisation de manière indépendante. Pour la deuxième catégorie de documents comptables primaires, une exigence obligatoire est la présence de toutes les informations obligatoires énumérées au paragraphe 2 de l'article 9 de la loi fédérale n° 129-FZ.
Des formulaires unifiés de documents comptables primaires pour la comptabilisation des matériaux ont été approuvés par la résolution du Goskomstat n° 71a du 30 octobre 1997 « Sur l'approbation de formulaires unifiés de documents comptables primaires pour la comptabilisation du travail et de son paiement, des immobilisations et des actifs incorporels, des matériaux, faible -objets de valeur et d'usure, travaux de construction d'immobilisations " Il convient de noter que les formulaires unifiés approuvés par ce document pour la comptabilisation du travail et de son paiement, les immobilisations, ont perdu leur vigueur et ne sont actuellement plus valables.
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Numéro de formulaire |
Nom de forme |
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Procuration |
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Procuration |
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Commande de réception |
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Certificat d'acceptation des matériaux |
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Carte de clôture limite |
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Facture de besoin |
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Facture pour la délivrance du matériel à côté |
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Fiche de comptabilité matières |
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Loi sur l'enregistrement des biens matériels reçus lors du démantèlement et du démantèlement des bâtiments et ouvrages |
La documentation de la réception des matières premières et des matériaux dépend bien entendu de la méthode de leur réception dans l'organisation. Les fournisseurs sont des organisations industrielles et agricoles, des structures commerciales et intermédiaires, des entrepreneurs individuels et des particuliers. De plus, les matières premières et les matériaux peuvent être fournis à l'organisation par des personnes responsables, si les matières premières et les fournitures sont achetées en espèces.
En règle générale, dans les grandes organisations, il existe un service d'approvisionnement spécial qui garantit la réception en temps opportun des matières premières.
La livraison des matériaux peut être effectuée auprès des fournisseurs de plusieurs manières : par le fournisseur (livraisons centralisées), par l'organisme lui-même (enlèvement) et avec la participation des organismes de transport. Quel que soit le type de livraison, le fournisseur est tenu de délivrer à l'organisation acheteuse un ensemble de tous les documents nécessaires : factures, lettres de voiture, lettres de voiture (ci-après dénommées CTN) et autres. De plus, les documents spécifiés doivent être accompagnés de documents confirmant la qualité des matériaux acquis, par exemple des certificats de conformité.
Avec des approvisionnements centralisés en matières et matériaux, la réception des matières premières et des matériaux s'effectue directement à l'entrepôt de l'organisation d'achat. Si l’organisation exporte de manière indépendante les objets de valeur achetés, l’acceptation est effectuée à l’entrepôt du fournisseur. Dans ce cas, le représentant de l'organisation acheteuse est tenu de présenter au fournisseur procuration (formulaires n° M-2, n° M-2a) et une pièce d'identité.
Exemple 1.
L'organisation « A », afin de mener à bien ses activités de production, achète des tissus à l'organisation « B », avec laquelle un accord a été conclu pour la fourniture de tissus. Les matériaux nécessaires à l'organisation « A » sont achetés par I.P. Fedorov, un employé du service des approvisionnements. avec leur réception ultérieure à l’entrepôt du fournisseur.
Pour recevoir des documents, le comptable de l'organisation « A » doit délivrer Fedorov I.P. procuration indiquant la liste des documents à recevoir.
Fin de l'exemple.
La procuration est délivrée en un seul exemplaire et délivrée au salarié - destinataire des documents contre signature.
La comptabilisation des procurations sous le formulaire n° M-2a est effectuée par des organisations dans lesquelles la réception de biens matériels au titre de procurations est de nature massive. La délivrance des procurations de cette forme s'effectue à l'aide d'un journal d'enregistrement des procurations délivrées avec des feuilles prénumérotées et lacées.
· N° de procuration ;
date de délivrance de la procuration ;
· validité ;
· qualité et nom de la personne à qui la procuration a été délivrée ;
· Nom du fournisseur;
· N° et date de la commande (facture, cahier des charges et autre document remplaçant la commande) ou de l'avis ;
· réception de la personne qui a reçu la procuration et autres.
Après avoir enregistré la procuration dans le journal, l'employé de l'organisation recevant les actifs matériels et de production doit signer la procuration.
Lors de l'utilisation du formulaire n° M-2, la partie détachable de la procuration est délivrée à l'employé recevant des biens matériels, et la souche avec sa signature reste au service comptable de l'organisation.
Ainsi, les procurations au format n° M-2 sont inscrites sur des dos, qui sont classés par ordre chronologique, formant un livre. Sur la dernière feuille du livre, constituée à partir des dos des procurations, (pour un mois, un trimestre ou une année) est portée une inscription signée par le chef comptable : « Dans ce livre, _____ feuilles sont numérotées » (le nombre de les feuilles sont écrites avec des mots).
Cependant, les registres des procurations peuvent être conservés d'une autre manière, dans laquelle les formulaires de procuration vierges doivent d'abord être reliés et numérotés dans un livre (50 ou 100 pièces chacun), puis, au fur et à mesure que chaque procuration est remplie , arraché, laissant le dos dans le livre.
Si, pour une raison quelconque, un employé de l'organisation n'a pas reçu de biens matériels et a restitué la procuration au service comptable de l'organisation, une inscription est alors faite au dos du livre des procurations ou dans le journal des procurations ( selon la forme de la procuration) : « Non utilisé. »
Les procurations restituées non utilisées sont conservées au service comptable de l'organisation jusqu'à la fin de l'année de référence, puis détruites et un acte correspondant est établi.
Le plus souvent, une procuration est délivrée pour 10 à 15 jours calendaires. Si les matériaux sont systématiquement obtenus auprès du même fournisseur, la procuration peut alors être délivrée pour un mois.
Conformément à l'article 186 du Code civil de la Fédération de Russie, la durée maximale de validité d'une procuration est de trois ans. Si la procuration n'indique pas sa durée de validité, elle reste alors valable un an. Une procuration qui n'indique pas la date de sa signature est nulle.
Bon de réception (formulaire M-4) utilisé pour comptabiliser les matières provenant des fournisseurs ou de la transformation. Un ordre de réception est établi du montant réel des biens matériels reçus par le responsable financier en un seul exemplaire le jour de l'arrivée des biens à l'entrepôt.
Dans certains cas, dans l'intérêt de la production, il est conseillé d'envoyer les actifs matériels directement aux divisions compétentes de l'organisation, en contournant les entrepôts. Cependant, ces actifs matériels sont reflétés dans la comptabilité tels qu'ils sont reçus à l'entrepôt et transférés à l'atelier ou au site. Dans les documents de réception primaires, il est indiqué que les biens matériels ont été délivrés aux services en transit, c'est-à-dire sans livraison à un entrepôt ou à un magasin. Il est à noter que la liste des matériels pouvant être envoyés en transit vers les divisions et zones de l'organisation doit être déterminée et formalisée par arrêté.
Les biens matériels arrivant à l'entrepôt de l'organisation doivent être soigneusement vérifiés quant à leur conformité à la gamme, la quantité et la qualité spécifiées dans les documents du fournisseur.
Si les informations contenues dans les documents d'accompagnement du fournisseur correspondent parfaitement aux matériaux réellement reçus, un ordre de réception sous la forme n° M-4 ne pourra pas être émis, mais seul un cachet doit être apposé sur les documents du fournisseur, dans le cachet duquel le même les détails doivent être remplis comme dans l’ordre de réception. La présence d'un tel cachet vaut récépissé de commande.
Cette procédure est prévue par l'Instruction Méthodologique n°119n.
Dans le cas où les biens matériels entrants contiennent des métaux et des pierres précieuses, la colonne « Numéro de passeport » est renseignée dans ce formulaire.
Certificat de réception des matériaux (formulaire n° M-7) s'applique dans les cas suivants :
Formaliser l'acceptation des biens matériels présentant un écart quantitatif et qualitatif ;
Formaliser l'acceptation des biens matériels qui présentent un écart d'assortiment avec les données des documents d'accompagnement du fournisseur ;
Formaliser l'acceptation des matériaux reçus sans documents.
Cet acte constitue la base légale pour déposer une réclamation auprès du fournisseur ou de l'expéditeur.
L'acte est rédigé par une commission qui doit comprendre une personne financièrement responsable, un représentant de l'expéditeur (fournisseur) ou un représentant d'un organisme désintéressé.
L'acte est dressé en deux exemplaires dont l'un avec les pièces jointes est transmis au service comptable, et l'autre au service des achats ou de la comptabilité pour l'envoi d'une lettre de réclamation au fournisseur.
Les ordres de réception et les actes d'acceptation des matériaux doivent être établis le jour de leur réception. Dans certains cas, lorsque des lots individuels de matériaux sont en cours d'acceptation technique ou de tests en laboratoire, les matériaux sont acceptés pour être conservés. Dans ce cas, le responsable de l'entrepôt ou le magasinier inscrit ces matériaux dans un livre spécial. Les enregistrements dans ce livre sont conservés avec la division des matériaux : « Matériaux en attente d'acceptation » et « Matériaux acceptés pour conservation ». Dans les entrepôts et les réserves, ces matériaux doivent être stockés séparément et leur consommation n'est pas autorisée jusqu'à ce que les résultats de l'acceptation soient clarifiés.
Veuillez noter que les matériaux achetés par des personnes responsables sont également soumis à la livraison à l'entrepôt. L'acceptation de ces matériaux pour la comptabilité est effectuée de la manière généralement établie sur la base des factures et des chèques des organisations et des reçus pour l'ordre de réception lors de l'achat de matériaux contre espèces dans d'autres organisations, d'un acte d'achat lors de l'achat de matériaux auprès de la population, c'est-à-dire , sur la base des documents confirmant l'achat. Ces documents doivent être joints au rapport préalable du responsable.
Les biens matériels peuvent être retirés de l'entrepôt pendant la production, ainsi qu'en cas de vente et d'élimination pour d'autres raisons.
La libération de matériel en production est la libération de matériaux d'un entrepôt, d'un magasin, directement pour la fabrication de produits, l'exécution de travaux et la fourniture de services, ainsi que pour les besoins de gestion de l'organisation.
En fonction de l'organisation de la structure de l'entrepôt, les matériaux sont libérés conformément aux normes établies et dans les unités de mesure appropriées comme suit :
ü soit vers les entrepôts des divisions de l'organisation et de là directement vers la production - vers les sites, équipes et lieux de travail :
ü soit directement aux services s'ils ne disposent pas d'entrepôts.
Veuillez noter que les magasiniers remettent les matériaux de l'entrepôt à des employés strictement définis. Les listes des personnes qui ont le droit de recevoir des matériaux des entrepôts, ainsi que des échantillons de leurs signatures, doivent être convenues avec le chef comptable de l'organisation et portées à la connaissance des personnes financièrement responsables qui délivrent les matériaux.
La procédure de mise en production des matériaux depuis les entrepôts du département directement vers les sites, les équipes et les lieux de travail est effectuée de la manière établie par le chef du département.
Considérons quels documents principaux sont utilisés pour documenter la sortie des matériaux de l'entrepôt.
Nous avons noté plus haut que la délivrance des matériaux peut être effectuée conformément aux normes établies. Dans ce cas, la mise en production des matériaux doit être basée sur des limites préétablies. Ces limites sont établies sur la base des normes de consommation de matières et des programmes de production développés dans l'organisation.
Pour enregistrer la libération de matériaux selon les limites approuvées, il est utilisé Carte de clôture (formulaire n° M-8). Ce document est également utilisé pour le contrôle continu du respect des limites établies pour la fourniture de matériaux, et constitue également un document justificatif pour la radiation des actifs matériels de l'entrepôt. La délivrance de la carte de limite-clôture est effectuée par les divisions de l'organisation chargées des fonctions d'approvisionnement ou de planification.
Pour chaque nom de matériau, deux exemplaires du document sont délivrés, dont l'un, avant le début du mois, est transféré à l'unité structurelle recevant les matériaux pour la fabrication des produits (travaux, services), et l'autre au entrepôt.
Lors de la délivrance du matériel, le magasinier note sur les deux exemplaires du document la date et la quantité de matériel délivré et affiche le reste de la limite en fonction du numéro d'article du matériel. L'entrepôt signe la limite et la carte d'admission du destinataire, et le destinataire signe la limite et la carte d'admission de l'entrepôt.
Si nécessaire, avec l'autorisation du chef de l'organisation, de l'ingénieur en chef ou d'autres personnes autorisées, un approvisionnement excédentaire de matériaux est autorisé, ainsi que le remplacement de certains types de matériaux par d'autres.
Après avoir utilisé la limite, l'entrepôt soumet ses copies du document au service comptable.
Pour réduire le nombre de documents primaires, il est recommandé d'enregistrer la délivrance des matières dans des fiches de comptabilité matières (formulaire n° M-17). Dans ce cas, la carte d'admission limite est délivrée en un seul exemplaire et sur cette base l'opération de libération des matériaux est effectuée. Le commerçant signe la carte de limite et le destinataire des matériaux signe la carte de comptabilité des matériaux.
Dans le processus d'activité économique, les actifs matériels arrivent dans les entrepôts et les réserves non seulement en provenance des fournisseurs. Leur déplacement interne s’effectue également depuis les départements de l’organisation vers les magasins et les entrepôts. Le paragraphe 57 des Instructions méthodologiques n° 119n établit que la livraison des matériaux aux entrepôts par les services doit être documentée par des factures de mouvement interne des matériaux (formulaire n° M-11) dans les cas où :
· les produits fabriqués par les divisions de l'organisation sont utilisés pour la consommation interne dans l'organisation ou pour une transformation ultérieure ;
· les matériaux sont renvoyés par les services de l'organisation vers un entrepôt ou un atelier de stockage ;
· les déchets provenant de la production des produits (exécution du travail), ainsi que les défauts sont remis ;
· la livraison des matériaux reçus de la liquidation (démontage) des immobilisations est effectuée ;
· d'autres cas similaires.
Demande-facture (formulaire n° M-11) est utilisé dans les cas où des actifs matériels sont déplacés entre les divisions structurelles d'une organisation ou entre des personnes financièrement responsables. La facture à vue remplace la délivrance d'une carte de limite si la mise en production des stocks n'est pas de nature massive et si les limites de ces radiations n'ont pas été fixées dans l'organisation.
La facture est établie par le responsable financier de l'unité structurelle qui livre les biens matériels. Le premier exemplaire de la facture sert de base à l'entrepôt de livraison pour radier les objets de valeur ; sur la base du deuxième exemplaire, l'entrepôt de réception accepte ces valeurs pour la comptabilité. La facture est signée par les personnes financièrement responsables des services de livraison et de réception et est soumise au service comptable pour enregistrer le mouvement des matériaux.
Il est à noter que les mêmes factures servent à documenter la livraison des matériaux reçus sur demande mais non consommés à l'entrepôt, ainsi que la livraison des déchets et défauts de production.
Dans le cas où la sortie des matériaux vers les services est effectuée sans indication de la finalité d'utilisation des matériaux, cette sortie est également prise en compte comme un mouvement interne, et les matériaux sont considérés comme étant délivrés au service qui les a reçus. Le service qui a reçu les matières établit un rapport de consommation de la quantité de matières effectivement consommée. La procédure spécifique d'établissement d'une note de frais, ainsi que la liste des services pouvant l'appliquer, sont établies par l'organisme. Cet acte doit refléter :
ü nom des matériaux reçus ;
ü quantité, prix comptable et montant pour chaque article ;
ü numéro et (ou) nom de la commande, du produit, du produit pour la fabrication duquel les matériaux ont été utilisés ;
ü quantité de produits fabriqués ou volumes de travail effectués.
L'acte dressé constitue la base de la radiation des matériaux de l'unité déclarante de l'unité qui les a reçus.
Facture de mise à l'écart des matériaux (formulaire n° M-15) utilisé pour comptabiliser la libération de biens matériels :
Subdivisions de votre organisation situées en dehors de son territoire ;
À des organisations tierces sur la base de contrats et d'autres documents.
La facture est établie par un employé d'une unité structurelle sur la base de contrats, commandes et autres documents sur présentation d'une procuration dûment complétée pour recevoir des biens matériels.
Le premier exemplaire de la facture est transféré à l'entrepôt pour la sortie des matériaux, et le deuxième exemplaire est transféré au destinataire des matériaux.
Pour réduire le nombre de documents primaires, il est recommandé de publier les documents en Fiches de comptabilité matières (formulaire n° M-17). Le commerçant signe la carte de limite et le destinataire des matériaux signe la carte de comptabilité des matériaux.
Lors de l'enregistrement de la sortie de matériels sans enregistrement des documents consommables, les fiches d'entrepôt sont remises au service comptable selon le registre à la fin de chaque mois. Sur la base des cartes, les agents du service comptable établissent les registres comptables appropriés, après quoi les cartes comptables de l'entrepôt sont renvoyées à l'entrepôt.
La comptabilisation du retour des matières non utilisées en production est tenue sous la même forme et aucun document complémentaire n'est établi.
En règle générale, les grandes organisations effectuent une livraison centralisée des matériaux depuis les entrepôts de l'organisation vers les entrepôts des divisions et directement vers les sites et lieux de travail des divisions. Dans ce cas, un document opérationnel spécial pour les vacances est établi - un plan - une carte. Il reflète les limites établies et les délais calendaires pour la soumission des documents aux départements. Le formulaire plan-carte n'est pas prévu dans les albums de formulaires unifiés de documents comptables primaires et doit être élaboré par l'organisation de manière indépendante. Sur la base de ce document, l'employé de l'entrepôt émet une facture pour la sortie des matières dans la limite fixée. Dans ce cas, l'Exigence peut être appliquée - facture (formulaire n° M-11), facture (formulaire n° M-15).
Tous les documents comptables primaires pour la sortie de matériaux des entrepôts et des magasins vers les unités organisationnelles doivent indiquer :
ü nom du matériau ;
ü la quantité de matériel, son prix et son montant total ;
ü destination du matériel (nom de la commande, du produit, produit pour la fabrication duquel les matériaux sont fournis, ou nom des coûts).
Pour formaliser l'acceptation en comptabilité des biens matériels reçus lors du démantèlement et du démantèlement des bâtiments et ouvrages aptes à être utilisés dans la réalisation d'ouvrages, la loi sur l'enregistrement des biens matériels obtenus lors du démantèlement et du démantèlement des bâtiments et ouvrages (formulaire n° M-35), rédigé en trois exemplaires.
L'acte est rédigé et signé par une commission qui comprend un représentant du client et de l'entrepreneur. Si le démontage est réalisé par vos propres moyens, un Ordre de Réception est établi sous le formulaire n° M-4, qui permet de comptabiliser les matériaux provenant tant des fournisseurs que de la transformation.
La vente par une organisation de stocks à des personnes physiques et morales conformément au paragraphe 120 des instructions méthodologiques n° 119n est formalisée par la division compétente de l'organisation exerçant des fonctions d'approvisionnement et de vente, ou par un fonctionnaire exerçant des fonctions similaires, au moyen d'un extrait facture de libération des matériaux (formulaire n° M-15) sur le côté.
La réception et l'élimination des articles en stock peuvent être effectuées conformément lettre de voiture (formulaire n° T-1) dans le cas où la livraison est effectuée par route. TTN est un document unifié dont la forme est approuvée par la résolution du Comité national des statistiques n° 78 du 28 novembre 1997 « sur l'approbation des formes unifiées de documentation comptable primaire pour l'enregistrement du travail des machines et mécanismes de construction, des travaux dans le transport routier .»
La lettre de voiture est établie en quatre exemplaires, mais par accord de l'organisme de transport automobile et du chargeur elle peut être établie en cinq exemplaires. Chaque exemplaire du TTN doit être certifié par la signature, le sceau ou le cachet de l'expéditeur.
Le TTN est établi par l'expéditeur de la marchandise pour chaque destinataire séparément pour chaque trajet du véhicule avec la complétion obligatoire de tous les détails.
Si un véhicule transporte des marchandises vers plusieurs destinataires, le TTN est émis pour chaque expédition de marchandises vers chaque destinataire séparément.
En règle générale, la lettre de voiture est établie par le chargeur, mais la convention peut prévoir l'enregistrement de la lettre de voiture par l'organisme de transport automobile effectuant le transport de marchandises.
Si la lettre de voiture est délivrée par l'expéditeur, les organismes de transport automobile ont le droit de vérifier les informations spécifiées dans la lettre de voiture. Si le transporteur révèle que l'expéditeur a mal rempli le TTN, la marchandise ne sera pas acceptée pour le transport.
L'acceptation de la marchandise pour le transport est confirmée par la signature du chauffeur-transitaire sur toutes les copies de la lettre de voiture, tandis que l'expéditeur n'a pas le droit d'exiger que le chauffeur accepte la marchandise en utilisant d'autres documents que la lettre de voiture.
Le premier exemplaire reste chez l'expéditeur et est destiné à radier les articles en stock.
Les deuxième, troisième et quatrième exemplaires du TTN sont remis au conducteur, parmi lesquels :
Le deuxième exemplaire est remis au destinataire et est destiné à l'acceptation pour la comptabilisation des articles en stock ;
Le troisième exemplaire est joint à la facture de transport et sert de base au règlement de l'organisme de transport automobile avec l'expéditeur (destinataire) ;
Le quatrième exemplaire est joint à la feuille de route et sert de base à l'enregistrement des travaux de transport et au calcul du salaire du chauffeur.
Lors de la remise de la marchandise, le chauffeur présente trois exemplaires du TTN au destinataire, qui certifie la réception de la marchandise avec sa signature et son sceau (cachet) dans la lettre de voiture, indiquant simultanément dans tous les exemplaires l'heure d'arrivée et de départ de le véhicule.
TTN comprend des sections de matières premières et de transport. La section marchandises est utilisée pour radier les articles en stock de l'entrepôt de l'expéditeur et les accepter pour comptabilité par le destinataire, la section transport est utilisée pour enregistrer les travaux de transport et effectuer les paiements pour les services rendus pour le transport de marchandises.
Le transfert des produits finis à la division commerciale de l'organisation est formalisé par une exigence de facture (formulaire n° M-11), approuvée par la résolution du Comité national des statistiques du 30 octobre 1997 n° 71a « Sur l'approbation des formes unifiées de documentation comptable principale pour la comptabilisation de la main-d'œuvre et de son paiement, des immobilisations corporelles et incorporelles, des matériaux, des articles de faible valeur et portables, des travaux de construction d'immobilisations », ainsi que de sa vente et de son transfert aux acheteurs - formulaire de facture n° M-15.
Lors de la vente de produits finis via une unité structurelle (magasin, maison de commerce, pavillon), les organisations de production peuvent utiliser les documents principaux suivants « Rapport de produit » et « Déclaration de mouvement des produits finis et des marchandises ». Les formes de ces documents sont contenues dans l'annexe n° 5 aux instructions méthodologiques n° 119n.
Le rapport sur le produit se compose de deux sections : « A » et « B ».
La section « A » reflète le mouvement des produits finis et des biens achetés, et la section « B » reflète le mouvement des espèces. Le rapport précisé est établi soit par le chef du service commercial, soit par la personne matériellement responsable en deux exemplaires. La période pour laquelle un rapport sur le produit est établi ne doit pas dépasser 1 mois civil. En règle générale, dans les services commerciaux, ces documents sont établis tous les dix jours. Dans la section « A », la personne financièrement responsable reflète les soldes et les mouvements des produits finis et des marchandises en termes quantitatifs, en indiquant les noms, les numéros et les dates de réception et les documents de dépenses, ainsi que les « Dépenses » et le « Solde à la fin de le mois » dans les prix de vente (TTC sur la valeur ajoutée).
La section « B » contient des informations sur les sources d'entrées et de sorties de fonds : produit de la vente de produits et de biens finis, livraison des fonds à la caisse de votre organisation, service de recouvrement, pénuries et excédents de liquidités, etc.
Ensuite (dans le délai imparti), le rapport sur les marchandises, ainsi que les documents sur les marchandises et les espèces entrants et sortants, sont transférés au service comptable de l'organisation pour vérification. Lors de l'acceptation du rapport, le comptable prend des notes à ce sujet sur les deux exemplaires du rapport. Le premier exemplaire du rapport avec les documents reste au service comptable de l'organisation, le deuxième exemplaire est restitué à la personne financièrement responsable.
Si des erreurs sont constatées lors de la vérification du rapport, les corrections appropriées sont apportées. L'introduction des corrections est convenue avec la personne financièrement responsable. Si la personne financièrement responsable est d'accord avec les modifications apportées au rapport, elle doit alors confirmer le montant corrigé du solde des produits finis, des marchandises et de la trésorerie à la fin de la période avec sa signature.
Après avoir accepté le rapport, le service comptable remplit la colonne «Au coût réel» - pour les produits finis et les marchandises, après quoi les données du rapport sur les produits sont saisies en comptabilité.
Au rapport sur les marchandises est jointe une « Déclaration de mouvement des produits et marchandises finis », qui reflète la réception et la consommation des produits et marchandises finis, indiquant leurs noms, caractéristiques distinctives et numéros d'articles (le cas échéant), unités de mesure, quantité, prix et montant des ventes (y compris la taxe sur la valeur ajoutée). Si la réception ou la consommation de produits finis et de marchandises est documentée par des documents reflétant les indicateurs ci-dessus, ils peuvent être reflétés dans la déclaration indiquant uniquement les montants totaux (totaux).
Le relevé indique les montants totaux séparément pour les revenus et les dépenses.
Les données sur les coûts réels et (ou) les prix d'achat sont renseignées par le service commercial ou le service comptable.
Ainsi, sur la base des données du rapport sur les matières premières, le service comptable génère mensuellement des données sur le coût réel des produits reçus et vendus, ainsi que le coût du solde des produits finis à la fin du mois.
Vous pouvez en savoir plus sur les questions concernant les documents primaires dans le livre des auteurs de BKR - INTERCOM - AUDIT JSC "Primary Documents".
Plus de détails avec des questions concernant documenter le mouvement des matières premières, des matériaux, des produits semi-finis, des vêtements de travail et des équipements spéciaux, Vous pouvez lire le livre des auteurs de JSC "BKR - INTERCOM - AUDIT" "Mstocks».
Le principe de différenciation des prestations d'invalidité temporaire en fonction de l'ancienneté.
Le principe de priorité des mesures préventives dans le cadre de l'institution de l'assurance maladie obligatoire.
Le droit aux soins médicaux gratuits en Fédération de Russie.
Le principe de mesurer le montant des pensions dans la Fédération de Russie avec le minimum vital.
Le droit à la sécurité sociale pour les étrangers résidant de manière permanente en Russie.
Principes de sécurité sociale dans la législation des pays européens (facultatif).
Le principe de l'universalité de la sécurité sociale, quels que soient le sexe et l'âge.
Le problème de la mise en œuvre du principe de l'égalité des citoyens devant la loi dans le PSO.
Les actifs suivants sont acceptés comme inventaire :
Utilisé comme matières premières, matériaux, etc. dans la fabrication de produits destinés à la vente (exécution de travaux, prestation de services) ;
Destiné à la vente ;
Utilisé pour les besoins de gestion de l’organisation.
Les produits finis font partie des stocks destinés à la vente.
Les marchandises font également partie des stocks achetés ou reçus auprès d'autres personnes morales ou physiques et destinés à la vente.
Le mouvement des stocks dans une organisation est leur réception, leur mouvement interne et leur sortie vers l'extérieur.
Pour refléter les opérations avec des matériaux, on utilise principalement des documents primaires de forme unifiée, approuvés par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 30 octobre 1997, n° 71a.
Liste des formes unifiées de documentation comptable
sur la comptabilité des matériaux
Pour refléter les transactions avec des marchandises, on utilise principalement des documents primaires de forme unifiée, approuvés par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 25 décembre 1998 n° 132.
Liste des formes unifiées de documentation comptable pour la comptabilité des marchandises
| Nom de forme | Numéro de formulaire |
| Certificat d'acceptation des marchandises | TORG-1 |
| Fourmi sur l'écart établi en quantité et en qualité lors de l'acceptation des articles en stock | TORG-2 |
| Agir sur les écarts constatés de quantité et de qualité lors de l’acceptation de marchandises importées | TORG-3 |
| Certificat d'acceptation des marchandises reçues sans facture du fournisseur | TORG-4 |
| Certificat de réception des emballages non précisés sur la facture du fournisseur | TORG-5 |
| Loi sur les rideaux de conteneurs | TORG-6 |
| Journal d'enregistrement des articles en stock nécessitant un emballage | TORG-7 |
| Commande - fiche de sélection | TORG-8 |
| Étiquette d'emballage | TORG-9 |
| spécification | TORG-10 |
| Étiquette du produit | TORG-11 |
| Liste de colisage | TORG-12 |
| Facture de déplacement interne, transfert de marchandises, conteneurs | TORG-13 |
| Facture de dépenses et de recettes (pour petit commerce de détail) | TORG-14 |
| Agir sur les dégradations, dégradations, rebuts d'articles en stock | TORG-15 |
| Agir sur la radiation des marchandises " | TORG-16 |
| Fil à plomb de groupe entrant | TORG-17 |
| Journal des mouvements de marchandises dans l'entrepôt | TORG-18 |
| Fil à plomb de décharge (spécification) | TORG-19 |
| Travail à temps partiel, sous-tri, reconditionnement de marchandises | TORG-20 |
| Agir sur le tri (tri) des fruits et légumes | TORG-21 |
| Agir sur l'inspection de contrôle (par échantillonnage) des œufs | TORG-22 |
| Journal de produits d'un petit ouvrier du commerce de détail | TORG-23 |
| Agir sur le remesurage des tissus | TORG-24 |
| Agir sur la démarque du rabat | TORG-25 |
| Commande | TORG-26 |
| Journal de bord pour l'exécution des commandes des clients | TORG-27 |
| Fiche de comptabilité quantitative et analytique | TORG-28 |
| Rapport de produit | TORG-29 |
| Rapport sur les conteneurs | TORG-30 |
| Registre de remise des documents qui l'accompagne | TORG-31 |
Vous pouvez remplir les formulaires à la main ou sur ordinateur. Si nécessaire, ils peuvent être complétés par de nouveaux détails. Vous ne pouvez pas supprimer les détails existants. Les tailles des formulaires, des colonnes et des lignes peuvent être modifiées.
Si une organisation a apporté des modifications aux formulaires unifiés, ces documents sont alors considérés comme développés de manière indépendante. Ils doivent être approuvés dans les politiques comptables.
Voici un schéma de la circulation des documents à la section MPZ.
4.1 Externalisation des stocks
Pour payer (paiement anticipé) l'expédition des marchandises et des matériaux, le fournisseur (vendeur) émet une facture sous le formulaire n° 868. Le fournisseur et l'acheteur en ont besoin. Pour l'acheteur, la facture constitue la confirmation de la validité du paiement ; pour le fournisseur, elle sert de base à la comptabilisation du stock de marchandises dans l'entrepôt et à la planification de ses achats.
La facture indique les coordonnées du fournisseur, précise pour quels biens spécifiques (travaux, services) le paiement doit être effectué et indique la période pendant laquelle les marchandises seront réservées à cet acheteur dans l'entrepôt du fournisseur.
En règle générale, une facture est émise par le fournisseur à l'acheteur pour un paiement autre qu'en espèces.
Dans certains cas, les organisations ne concluent pas d'accord, mais le vendeur émet une facture.
Selon l'art. 434 du Code civil de la Fédération de Russie, un accord peut être conclu sous toute forme prévue pour les transactions, si la loi n'établit pas de forme spécifique pour les accords de ce type. Un accord écrit peut être conclu par la rédaction d'un document signé par les parties, ainsi que par l'échange de documents par voie postale, télégraphique, télétype, téléphonique, électronique ou autre, permettant d'établir de manière fiable que le document provient d'une partie. à l'accord.
Par conséquent, une facture dans laquelle tous les termes essentiels de l'accord sont indiqués peut également faire office d'accord.
Examinons les détails de base du compte.
Dans la ligne « Fournisseur », le NIF et le nom complet (ou abrégé selon la charte) du fournisseur sont indiqués.
Dans la ligne "Adresse" - l'adresse postale du fournisseur.
Le cas échéant, un numéro de téléphone est indiqué où l'acheteur peut poser des questions complémentaires ou signaler le paiement de la facture. Le numéro de fax peut également être indiqué ici.
Si le fournisseur et l'expéditeur sont des personnes différentes, alors dans la ligne « Expéditeur et son adresse », le NIF et le nom complet (ou abrégé selon l'affrètement) de l'expéditeur sont indiqués. L'adresse postale complète de l'expéditeur est également indiquée ici. Si le fournisseur et l'expéditeur sont la même entité juridique, alors « Identique » est écrit sur cette ligne.
Dans la ligne « Le destinataire et son adresse » indiquer le NIF et le nom complet (ou abrégé selon la charte) du destinataire et son adresse postale. Si les règlements entre le fournisseur et l'acheteur sont effectués au moyen d'une demande de paiement, alors afin de justifier l'émission de la demande, le fournisseur doit présenter une facture à la banque. Ensuite la facture indique le numéro et la date de la demande de paiement dans la colonne « Note de Paiement ». Dans la colonne « Accepté », une marque indiquant l'acceptation de la facture est placée.
Si la facture est un document de paiement conformément à tout accord, commande ou bon de travail, alors la facture indique les détails de ce document : son numéro et sa date.
La numérotation des comptes est effectuée conformément à leur enregistrement auprès de l'entreprise fournisseur. La date d'émission de la facture est indiquée.
Dans la colonne « Payeur et son adresse » indiquez le NIF et le nom complet (ou abrégé selon la charte) du payeur, ainsi que l'adresse postale complète du payeur. Si le destinataire et le payeur sont la même personne, écrivez « Identique au destinataire ».
Sont ensuite indiquées les coordonnées bancaires du payeur : compte courant, compte correspondant, BIC de la banque du payeur et sa localisation.
Si le client est une personne morale autre que le destinataire et le payeur, indiquer alors son numéro d'identification fiscale et le nom complet (ou abrégé selon la charte) du client.
La colonne « Montant de la facture » peut ne pas être renseignée ou être partiellement renseignée. Dans ce dernier cas, dans la colonne « Ventes totales », vous pouvez indiquer le montant total de la facture.
La partie suivante de la facture précise le mode de livraison de la marchandise :
Gare de destination ;
Gare de départ ;
Date de départ;
Type d'emballage de la cargaison (par exemple, « conteneur » );
Méthode d’expédition du fret (par exemple, « véhicules du fournisseur » );
Nombre de places, soit nombre de conteneurs, cartons, etc. ;
Numéro de la facture ou du reçu selon lequel les marchandises sont expédiées ;
Poids du lot envoyé.
Toutes conditions supplémentaires peuvent être indiquées dans la ligne « Addendum ». Il peut notamment être stipulé ici que le paiement de la facture doit être effectué dans un certain délai. Cela signifie que le fournisseur s'engage à réserver les marchandises en entrepôt pour cet acheteur pendant cette période.
La partie principale de la facture contient des informations sur les biens (travaux, services) vendus :
Nom du produit (ouvrage, service) ;
Quantité de marchandises vendues sur facture ;
Prix unitaire;
Le coût du produit (travaux, services) vendu. Si le coût le décide
est calculé en tenant compte de la taxe sur la valeur ajoutée, alors il est indiqué ci-dessous
"y compris la TVA________________________". Si le coût est indiqué sans tenir compte de la taxe sur la valeur ajoutée, alors le montant de la TVA et le montant total de la facture sont indiqués ci-dessous en chiffres, puis en lettres avec une majuscule. Les lignes libres du compte sont barrées.
La facture est signée par le gérant et chef comptable du fournisseur et certifiée par le sceau du fournisseur.
Le formulaire de facture n'est pas unifié. Par conséquent, de nombreuses organisations développent leur propre forme de ce document, en conservant les principaux indicateurs.
Présentons un exemple de formulaire de facture auto-développé :
4.1.2. Procuration
Si une organisation reçoit des stocks chez le fournisseur ou des fonds de la caisse de la contrepartie, une procuration est alors délivrée au nom de l'employé qui les recevra. Il n'est pas permis de délivrer une procuration à des personnes qui ne travaillent pas dans l'organisation.
Pour une procuration permettant de recevoir des biens matériels, des formulaires standard sont fournis dans le formulaire n° M-2a ou le formulaire M-2 (approuvé par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n° 71a).
Si les représentants de l'organisation reçoivent régulièrement des biens matériels du fournisseur, des procurations sont délivrées sous le formulaire n° M-2a, sinon, sous le formulaire n° M-2.
Les procurations au format n° M-2 ont des dos qui sont classés par ordre chronologique. Les procurations sous la forme n° M-2a n'ont pas de souche, elles sont donc enregistrées dans un journal spécial (la forme du journal est donnée dans l'Instruction du ministère des Finances de l'URSS du 14 janvier 1967 n° 17 « Sur le procédure de délivrance des procurations pour recevoir les articles en stock et leur délivrance par procuration »).
Les livres de procurations et les journaux « Comptabilisation des procurations délivrées » doivent être tenus par la personne chargée de l'enregistrement des procurations.
Le comptable délivre une procuration en un seul exemplaire et la délivre à l'employé qui recevra les articles en stock.
La procuration doit indiquer la date de sa préparation. Une procuration qui n’indique pas cette date est invalide.
Le numéro de la procuration et sa durée de validité sont également indiqués.
En règle générale, dans la pratique, une procuration est délivrée pour 15 jours. Si les biens matériels sont achetés auprès du même fournisseur, la procuration peut être délivrée pour un mois civil. Néanmoins, le Code civil de la Fédération de Russie autorise la délivrance d'une procuration pour une durée de trois ans. Si la durée de validité de la procuration n'est pas précisée, elle reste valable un an à compter de la date de son exécution (article 186 du Code civil de la Fédération de Russie).
Sur la ligne suivante, saisissez les détails du compte courant, le nom et l'adresse de la banque du payeur.
Précisez les détails du passeport de l'employé à qui la procuration est délivrée. En plus de la procuration, il devra présenter un passeport,
La procuration comprend le nom complet du fournisseur et le nom du document sur la base duquel le fournisseur délivre les articles en stock. Un tel document peut ne pas être disponible, par exemple, dans le cas d'une petite gamme de produits ou d'un faible coût des biens matériels reçus.
Le verso du formulaire de procuration est une liste des biens et matériaux que le représentant de l'acheteur reçoit, indiquant leur numérotation dans l'ordre, le nom complet de chaque produit (produit), les unités de mesure des marchandises et leur quantité en lettres. Si au recto du formulaire du document de vacances sont indiqués les noms des objets de valeur à recevoir et leur quantité, alors au verso la liste est barrée.
La quantité est indiquée en lettres dès le début de la colonne prévue à cet effet et par une majuscule, après quoi le reste de la colonne est barré.
Toutes les lignes du tableau laissées vides sont également marquées d'un tiret.
Le compteur de procurations permet de prendre en compte tous les points essentiels concernant la délivrance et l'utilisation d'une procuration : numéro, date de délivrance et durée de validité de la procuration, qualité et nom de la personne qui a reçu la procuration. mandat, nom du fournisseur, numéro et date du document sur la base duquel le fournisseur délivre des biens matériels (colonne 7), numéro et date du document confirmant l'exécution de la commande.
Le salarié doit signer pour réception de la procuration sur sa souche (formulaire n° M-2) ou dans le journal comptable (formulaire n° M-2a). De plus, l'employé doit apposer sa signature sur la procuration elle-même, après quoi celle-ci est scellée et signée par le directeur et le chef comptable.
L'employé à qui une procuration a été délivrée est tenu, au plus tard le lendemain de chaque réception d'objets de valeur, que les biens et matériaux aient été reçus en totalité ou en partie en vertu de la procuration, de se soumettre au le service comptable de l'organisation documente l'exécution des commandes et la livraison à l'entrepôt (entrepôt) ou à la personne financièrement responsable correspondante des articles reçus. Les signatures doivent être faites en personne. L’utilisation d’une signature en fac-similé sur une procuration n’est pas autorisée.
Les procurations non utilisées doivent être restituées à l'organisme qui les a délivrées le lendemain de l'expiration de la procuration.
Une mention relative à la restitution d'une procuration non utilisée est portée au dos du livre des procurations ou dans le journal des procurations délivrées (dans la colonne « Notes sur l'exécution des instructions »). Les procurations restituées non utilisées sont annulées avec l'inscription « non utilisées » et sont conservées jusqu'à la fin de l'année de déclaration auprès du responsable de leur enregistrement. En fin d'année, ces procurations sont détruites avec établissement d'un acte correspondant.
Les employés qui n'ont pas signalé l'utilisation de procurations expirées ne recevront pas de nouvelles procurations.
4.1.3. Facture
Pour formaliser la vente (libération) de biens matériels à un tiers, des documents d'expédition sont utilisés.
Le principal document d'expédition est la facture.
Le type de facture dépend du mode de livraison des biens matériels et du type de biens matériels eux-mêmes.
Lors de la livraison de marchandises par route, une lettre de voiture est émise (formulaire n° 1-T), approuvée par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 28 novembre 1997 n° 78. (La lettre de voiture se compose de deux sections : marchandise et transport. En fonction des caractéristiques de la marchandise, d'autres documents accompagnant la cargaison peuvent être joints à la lettre de transport.)
Lorsque les marchandises sont livrées par chemin de fer, une lettre de transport ferroviaire est émise. Les spécifications et les listes de colisage peuvent être jointes à la lettre de transport ferroviaire, et une note à ce sujet est portée sur la lettre de transport.
Si les marchandises sont expédiées par chemin de fer dans des conteneurs, une « Lettre de transport pour le transport de marchandises dans un conteneur universel » doit être établie.
Examinons les types de factures les plus courants rencontrés dans la pratique.
Lettre de voiture (formulaire n° TORG-12)
La facture utilisée pour documenter l’expédition des marchandises est appelée lettre de voiture. Un formulaire type lui est fourni sous le formulaire n° TORG-12. La forme du formulaire a été approuvée par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 25 décembre 1998 i> 132.
Le nombre d'exemplaires de la facture à émettre dépend des conditions dans lesquelles les marchandises ont été reçues par l'acheteur, du type d'organisation fournisseur, du lieu où les marchandises ont été transférées, etc.
Habituellement, deux exemplaires de la facture sont établis : le premier exemplaire reste dans l'entrepôt du vendeur chez le responsable financier qui a libéré la marchandise (plus tard, après le transfert de la facture au service comptable, l'inventaire et les matériaux seront radiés sur son base); le deuxième exemplaire est remis à l'acheteur et sert de base à la réception de ces objets de valeur de sa part.
L'en-tête de la facture indique :
Nom, adresse, numéro de téléphone, numéro de fax et coordonnées bancaires de l'organisme d'expédition ;
Nom, adresse, numéro de téléphone et coordonnées bancaires de l'organisation destinataire ;
Nom, adresse, numéro de téléphone et coordonnées bancaires de l'organisation fournisseur. Si l'expéditeur et le fournisseur sont la même personne, vous pouvez alors indiquer uniquement le nom de l'organisation ou écrire « expéditeur » dans cette ligne ;
Nom, adresse, numéro de téléphone et coordonnées bancaires de l'organisme payeur. Si le destinataire et le payeur sont la même personne, vous pouvez alors indiquer uniquement le nom de l'organisation ou écrire « destinataire » sur cette ligne.
Si, pour une raison quelconque, ces informations manquent dans la ligne « Destinataire », cela ne réfute pas la livraison effective des marchandises par le fournisseur, ainsi que leur présence et leur inscription dans la comptabilité des destinataires (lettre du Ministère fédéral Service postal de Russie pour Moscou du 26 avril 2010 n° 16-15/43834).
La ligne « Base » indique le document sur la base duquel la facture est émise. Il peut s'agir d'un accord, d'une ordonnance, d'une instruction, etc. A droite dans le tableau indiquez le numéro et la date de ce document.
Si les marchandises sont livrées à l'acheteur par un organisme de transport, alors le numéro et la date du bon de livraison sont indiqués.
La colonne « Type de transaction » est renseignée si l'organisation utilise un système de codification en comptabilité. Ensuite, le code opération qui lui est attribué dans l'organisation est saisi.
La colonne 1 indique le numéro de série de l'entrée.
Dans la colonne 2 - nom, qualité et numéro d'article du produit ; sa brève description est donnée, par exemple « Manteau d'hiver pour femme r. 42-46, article 118. »
La colonne 3 contient le code produit. Remplissez si l'organisation utilise un système de codage en comptabilité.
Dans la colonne 4 - le nom de l'unité de mesure acceptée pour ce produit (pièces, kilogrammes, mètres, etc.).
Dans la colonne 5 - le code de cette unité de mesure conformément au classificateur panrusse des unités de mesure OK 015-94 (MK 002-97) (OKEY), approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 26 décembre, 1994 n° 366.
La colonne 6 indique le type d'emballage de la marchandise (boîte, carton, balle, etc.). Voici la quantité :
Dans la colonne 7 - au même endroit, c'est-à-dire dans un emballage (par exemple, 20 pièces dans une boîte) ;
Dans la colonne 8 - le nombre de places, de pièces, c'est-à-dire paquets (par exemple, 10 boîtes).
Dans la colonne 9 - le poids brut (c'est-à-dire le poids des marchandises avec conteneurs) et dans la colonne 10 - le poids net des marchandises (c'est-à-dire le poids net des marchandises sans emballage). S'il n'y a pas de données sur le poids brut des marchandises, un tiret est ajouté.
La colonne 10 indique la quantité totale de marchandises. Ce montant est égal au produit des indicateurs des colonnes 7 et 8.
Dans la colonne 11 - le prix d'une unité de marchandise hors TVA en roubles et kopecks.
Dans la colonne 12 - le coût de la quantité totale de marchandises hors TVA en roubles et kopecks.
Colonnes 13 et 14 - le montant de la TVA facturée sur les biens vendus :
Dans la colonne 13 - le taux de TVA auquel la TVA est calculée pour ce type de produit, en pourcentage ;
La colonne 14 indique le montant de la TVA sur la quantité totale de marchandises. Il est calculé comme le produit des indicateurs des colonnes 12 et 13 (n'oubliez pas que dans la colonne J3 le taux de TVA est indiqué en pourcentage).
La colonne 15 indique le coût total des marchandises, TVA comprise.
La facture peut être composée de plusieurs feuilles. Pour chacun, le total est résumé dans les colonnes 8 à 10, 12, 14 et 15.
Le total global pour les mêmes colonnes est résumé dans la ligne « Total pour facture ».
Si le bon de livraison est composé de plusieurs feuilles, alors leur numéro est indiqué en toutes lettres. Le nombre de numéros de série d'inscriptions dans la facture est également indiqué en toutes lettres.
Le nombre total de pièces selon la lettre de voiture (total dans la colonne 8), le poids net de la cargaison (total dans la colonne 10) et le poids brut de la cargaison (total dans la colonne 11) sont indiqués en toutes lettres.
La ligne suivante indique en toutes lettres le montant total des marchandises fournies, TVA comprise (total dans la colonne 15).
La facture est complétée par les signatures de l'employé qui a autorisé la sortie des marchandises, du chef comptable et de l'employé qui a libéré les marchandises.
Si le représentant de l'acheteur reçoit les marchandises à l'entrepôt du fournisseur, les marchandises ne lui sont délivrées que s'il dispose d'une procuration de l'organisation qui achète les marchandises. Les détails de la procuration sont inscrits sur la facture.
Le destinataire de la marchandise signe dans la ligne « Marchandise reçue ».
Si les marchandises sont livrées au destinataire par un organisme de transport, les marchandises sont alors réceptionnées par un représentant de l'organisme de transport par procuration. Il signera également la réception des marchandises du vendeur. Lorsque le destinataire reçoit les marchandises, la signature de son représentant est apposée sur la ligne « La marchandise a été reçue par le destinataire ».
La facture est certifiée par les sceaux des organismes qui ont expédié et accepté la marchandise.
La facture est conservée dans les archives de l’organisation pendant cinq ans.
Un exemple de remplissage d'une facture selon le formulaire n° TORG-12 est donné à la p. 104 et 105.
Lettre de voiture (formulaire n° 1-T)
Lors du transport de marchandises par route, une lettre de voiture (ci-après - TTN) sous la forme n° 1-T peut être utilisée. La forme unifiée de cette lettre de voiture a été approuvée par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 28 novembre 1997 n°. 78.
Le formulaire n° 1-T est requis dans les cas où la livraison est effectuée par un organisme de transport automobile tiers et est payée séparément du coût des marchandises (lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 mai 2008 n° 03 -03-06/1/333, arrêt de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 10 novembre 2009 n° KAS09-515, etc.).
Si la livraison est effectuée indépendamment par les véhicules du vendeur ou de l'acheteur, alors pour enregistrer les marchandises, une lettre de voiture sous le formulaire n° TORG-12 suffit bien entendu, à condition que la livraison ne soit pas payée séparément, mais soit incluse dans le prix de les marchandises (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15 juin 2010 n° n° 03-03-06/1/413, Service fédéral des impôts de Russie du 18 août 2009 n° ShS-20-3/1195) .
Lorsque les deux types de factures sont établis en même temps, alors le formulaire n° 1-T est le document principal, car l'en-tête du formulaire n° TORG-12 doit indiquer le numéro et la date d'établissement de la lettre de voiture.
Le formulaire n° 1-T est utilisé simultanément pour enregistrer le mouvement des articles en stock et pour payer leur transport par route. La lettre de voiture est un document de stricte responsabilité.
Il se compose de deux sections : les matières premières et les transports.
La section des marchandises sert de base pour radier les articles en stock de l'expéditeur et les créditer au destinataire. Ainsi, cette section définit la relation entre les expéditeurs et les destinataires. La section produit est remplie par l'expéditeur (vendeur).
La section transport est utilisée pour enregistrer les travaux de transport et les règlements entre les expéditeurs ou les destinataires avec des organismes propriétaires de véhicules pour les services qui leur sont fournis pour le transport de marchandises. Ainsi, cette section définit la relation entre les chargeurs - clients de véhicules et les organismes - propriétaires de véhicules qui effectuaient le transport de marchandises. La partie transport est réalisée conjointement par l'expéditeur (vendeur) et le transporteur de marchandises.
Le formulaire n°1-T est établi par l'expéditeur pour chaque destinataire et pour chaque déplacement du véhicule. Si plusieurs marchandises sont transportées simultanément vers un ou plusieurs destinataires, une lettre de voiture est alors délivrée pour chaque envoi de marchandises et pour chaque destinataire séparément.
L'expéditeur et le destinataire sont responsables de toutes les conséquences résultant de l'inexactitude, de l'inexactitude ou du caractère incomplet des informations qu'ils ont spécifiées dans le formulaire de transport de marchandises. Les entreprises et organisations de transport automobile ont le droit de vérifier l'exactitude de ces informations.
La feuille de route est conservée dans le service comptable de l'organisation.
Il est délivré en quatre exemplaires : le premier reste chez l'expéditeur et est destiné à la radiation des articles en stock ; deuxième, troisième et quatrième exemplaires,
certifiés par les signatures et sceaux (cachets) du chargeur et la signature du chauffeur, sont remis au chauffeur. Par la suite, le deuxième exemplaire est remis par le chauffeur au destinataire et est destiné à la réception des marchandises et matériels du destinataire ; les troisième et quatrième exemplaires, certifiés conformes par les signatures et sceaux (cachets) du destinataire, sont remis à l'organisme propriétaire du véhicule. Le troisième exemplaire, qui sert de base de calcul, est joint par l'organisme - le propriétaire du véhicule à la facture de transport et envoyé au payeur - le client du véhicule, et le quatrième est joint à la lettre de voiture et sert de base à la comptabilisation des travaux de transport et au calcul du salaire du conducteur.
L'expéditeur peut, si nécessaire, délivrer des copies supplémentaires de la lettre de voiture. Par exemple, si plusieurs envois de marchandises sont transportés simultanément sur un même véhicule vers plusieurs destinataires, le TTN est délivré à chaque destinataire séparément.
Pour les biens non marchands, pour lesquels les registres d'inventaire ne sont pas tenus dans des entrepôts, mais les registres sont organisés par mesure, pesée ou géodésique, le TTN est délivré en trois exemplaires : le premier et le deuxième exemplaires sont transférés à l'organisme propriétaire du véhicule. Le premier exemplaire sert de base au jour du règlement de l'organisation - le propriétaire du véhicule avec l'expéditeur et est joint à la facture, et le second est joint à la lettre de voiture et sert de base à la comptabilisation des travaux de transport ; le troisième exemplaire reste chez le chargeur et sert de base à l'enregistrement des volumes de transport effectués.
Tous les détails doivent être remplis dans le TTN.
Chaque copie de la facture doit être certifiée par la signature, le sceau ou le cachet du transporteur.
L'acceptation des marchandises au transport est confirmée par la signature du chauffeur-expéditeur sur toutes les copies de la lettre de voiture.
Lors de la remise de la marchandise au destinataire, le chauffeur présente trois exemplaires de la lettre de voiture. Le destinataire certifie l'acceptation de la marchandise dans la lettre de voiture avec sa signature et son sceau (cachet), tout en indiquant simultanément dans tous les exemplaires l'heure d'arrivée et de départ du véhicule.
Ainsi, pour le vendeur, les documents qui servent de base à la radiation des marchandises du registre sont le formulaire n° TORG-12 avec les coordonnées de l'acheteur qui y sont indiquées et le premier exemplaire du TTN avec la signature du conducteur à l'acceptation de la cargaison pour le transport. L'autorité du conducteur est confirmée par une procuration de l'organisme transporteur remise au vendeur.
Envisageons de remplir le TTN.
Le titre précise :
Date d'établissement du TTN ;
Dans les lignes « Expéditeur » et « Destinataire » - respectivement, le nom de l'organisation qui expédie les marchandises et reçoit les marchandises ;
Dans la ligne « Payeur » - la personne qui effectue le paiement des travaux de transport sous ce TTN. Les organisations indiquent souvent sur cette ligne qui paie les marchandises, à l'instar du formulaire de facture TORG-12. Mais ici, il convient de se référer à l'Instruction sur la procédure de paiement pour le transport de marchandises par route, approuvée le 30 novembre 1983 par le ministère des Finances de l'URSS n° 156, la Banque d'État de l'URSS n° 30, l'Office central des statistiques de l'URSS. N° 354/7, Ministère des transports automobiles de la RSFSR n° 10/998. Bien que ce document traite d'un formulaire qui n'existe plus, de nombreuses dispositions de celui-ci peuvent être appliquées au formulaire n° 1-T actuellement en vigueur (et en principe similaire) ;
La section produit, remplie par l'expéditeur, contient des informations sur le produit.
Dans la colonne « Code du produit (numéro d'article) », l'expéditeur indique ces données conformément à son système de codification approuvé.
Les colonnes « Numéro de tarif et compléments », « Numéro d'article ou de tarif » sont renseignées si l'organisme de vente approuve son tarif et attribue un article spécifique aux marchandises.
Les colonnes restantes reprennent essentiellement les colonnes de la lettre de voiture du formulaire n° TORG-1.2.
Il n'y a pas de colonnes pour mettre en évidence le montant de la TVA, le coût de la marchandise est donc indiqué TTC.
Dans la ligne « Vacances autorisées », la position de la personne responsable de l'expédition des marchandises est indiquée et sa signature est apposée avec une transcription.
Dans la colonne « Cargaison dédouanée », la position de la personne qui a directement expédié les marchandises est indiquée et sa signature est apposée avec une transcription.
La date d'expédition est indiquée et le sceau de l'organisation maritime est apposé.
Lors du transfert de la marchandise au transporteur, les détails de la procuration de la personne acceptant la marchandise au nom du transporteur (numéro et date) sont transférés au TTN. Le nom de l'organisme transporteur, ainsi que la fonction de la personne qui accepte la marchandise, sa signature et l'explication de cette signature sont indiqués. Le représentant du transporteur marque la présence ou l'absence de réclamations sur la marchandise reçue.
La rubrique transport est remplie par le transporteur.
Dans l'en-tête de la section, indiquez :
Numéro TTN ;
Dans la colonne «À la lettre de transport» - le numéro de la lettre de voiture délivrée au chauffeur pour la livraison de cette cargaison ;
Dans la ligne « Organisation » - le nom de l'organisation du transporteur ;
Dans la ligne « Client » - le nom de l'organisation qui a commandé le transport ;
Dans la ligne « Conducteur » - le nom, le prénom et le patronyme du conducteur, ainsi que son numéro de permis de conduire ;
Dans la ligne « Type de transport » - le nom du type de transport, par exemple commercial, à la pièce, au temps, paiement du trajet, transport centralisé, etc.
Numéro d'immatriculation du véhicule;
Points de chargement et de déchargement, si disponibles, et points d'acheminement ;
Informations sur la bande-annonce, si disponibles.
Le type de carte de permis n'est pas renseigné, puisque le permis de transport de marchandises a été annulé.
La section 8 « Informations sur le fret » indique :
Colonne 1 - nom abrégé de la cargaison ;
Colonne 2 « Les documents accompagnent la cargaison » - noms et numéros des documents joints au TTN (certificats, TORG-12, etc.). Le chauffeur accepte ces documents avec la cargaison et les transfère ensuite au destinataire ;
Colonne 3 « Type d'emballage » - le type de conteneur dans lequel la marchandise est transportée. Si la cargaison n'est pas emballée, elle est alors marquée « non utilisée » ;
Colonne 4 « Nombre de places » - le nombre de places pour chaque type de marchandise et chaque type d'emballage ;
Colonne 5 « Méthode de détermination de la masse » - comment la masse de la cargaison est déterminée (par pesée sur des balances commerciales, à l'aide de mesures, par calcul, etc.) ;
Colonnes 6 « Code de fret », 1 « Numéro de conteneur », 8 « Classe de fret » - données conformément au système de codage et de numérotation du transporteur ;
Colonne 9 « Masse de la cargaison » - masse de la cargaison avec une précision de 0,01 t par type de nom de cargaison et masse totale de la cargaison ;
Dans la ligne « Nombre de trajets, arrêts » - le nombre total de trajets effectués, car plusieurs trajets avec du fret peuvent être émis avec un seul TTN ;
Les lignes reflétant l'acceptation et le transfert des marchandises par des personnes financièrement responsables indiquent :
Empreinte du sceau avec lequel la cargaison est scellée. Ceci est pertinent lors du transport de marchandises dans des conteneurs, des citernes, etc. sous le remplissage;
Nombre total de pièces de cargaison ou de conteneurs (en lettres) ;
Le poids total remis pour le transport dans le cadre de cette spécification technique ;
Dans la ligne « Livré » - la position, la signature et la transcription de la signature de l'organisation de l'expéditeur qui a remis la cargaison pour le transport au transporteur. Le sceau de l'organisation maritime est apposé. Cette signature, certifiée par un sceau, confirme les informations précisées dans le TTN ;
Dans la ligne « Accepté par le chauffeur-expéditeur » - la signature et la transcription de la signature du chauffeur confirmant l'acceptation de la cargaison scellée ci-dessus pour le transport.
Des informations similaires sont reflétées lorsque le conducteur transfère la cargaison à la personne financièrement responsable de l'organisation destinataire.
La ligne « Prestations de transport » répertorie les prestations de transport assurées par le chauffeur lors du chargement des biens matériels dans le véhicule (emballage, bâche, etc.) en indiquant leur quantité. Des informations similaires peuvent être reflétées lors du déchargement de la cargaison chez le destinataire.
La section « Opérations de chargement et de déchargement » est remplie en deux étapes : lors du chargement de la marchandise chez l'expéditeur et lors de son déchargement chez le destinataire comme suit :
La colonne 10 « Opération » indique le type d'opération : chargement, déchargement ;
Dans la colonne 11 « Exécuteur » - le nom de l'exécutant de ces opérations (transporteur, expéditeur, organisme spécialisé, etc.) ;
La colonne 12 « Opérations supplémentaires » répertorie, le cas échéant, les types de ces opérations et leur nombre ;
La colonne 13 « Mécanisme, capacité de charge, capacité du godet » est remplie pour le chargement et le déchargement mécanisés. Le type de mécanisme et ses caractéristiques sont indiqués ;
Dans les colonnes « Méthode », sont indiqués en conséquence :
Dans la colonne 14 - type de méthode de chargement et de déchargement : manuel, mécanisé, vrac, camion-benne ;
Dans la colonne 15 - le code de cette méthode s'il existe un système de codage dans l'organisation ;
Dans les colonnes « Date (date, mois), heure, heure, minute » sont indiquées respectivement la date et l'heure : en colonne 16 - arrivée, et en colonne 17 - départ du véhicule pour chargement et déchargement. L'heure d'arrivée est le moment où le chauffeur présente la lettre de voiture à la personne responsable de l'expédition (réception) des marchandises, et l'heure de départ est l'heure à laquelle le TTN est signé et transféré au chauffeur par la personne responsable de l'expédition. (réception) des marchandises ;
La colonne 18 indique le temps consacré aux opérations supplémentaires répertoriées dans la colonne 12 ;
La colonne 19 contient la signature de la personne chargée d'effectuer ces opérations.
La rubrique «Autres informations» est renseignée par l'organisme propriétaire du véhicule. Il est dit:
Dans les colonnes 25 « Code d'expédition de fret » - le code s'il existe un système de codage dans l'organisation ;
Colonnes 26 et 27 - montants dus pour les prestations de transport, respectivement, par le client et le chauffeur ;
Colonne 28 - le montant de l'amende pour mauvaise exécution des documents ;
Colonnes 29 et 30 - facteurs d'ajustement du salaire du chauffeur (pour modifier les prix en fonction des conditions de transport) et du tarif de base (pour le modifier dans les cas prévus par les tarifs uniformes) ;
Colonnes 31 et 32 - respectivement, la durée pendant laquelle le véhicule est resté inactif pour le chargement et le déchargement.
Les sections « Taxation » et « Calcul des coûts » sont remplies par l'employé de l'organisme transporteur chargé de ces opérations pour calculer le coût de livraison et le salaire du chauffeur pour ce TTN.
4.2. Mouvement interne des articles en stock
Le mouvement des actifs matériels lors de leur transfert en production au sein de l'organisation est formalisé à l'aide de :
Cartes de clôture (formulaire type n° M-8) ;
Besoins-factures (formulaire type n° M-11).
La carte de limite d'apport (formulaire approuvé par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n° 71a) est utilisée pour formaliser la fourniture d'actifs matériels aux unités structurelles lorsqu'ils sont systématiquement consommés ou en cas de pré-consommation. -limite développée sur la fourniture de biens matériels.
La limite est fixée par le chef de l'organisme ou un salarié désigné par son arrêté (par exemple, le chef d'une unité structurelle). Les mêmes personnes ont le droit de modifier la limite. Lors du calcul de la limite, des normes de production dûment approuvées pour la consommation de matériaux par unité de production et les volumes des programmes de production des ateliers et des zones sont utilisées.
L'approvisionnement excessif en matériaux ou la modification de la limite n'est autorisé qu'avec l'autorisation du chef de l'organisation ou d'une personne autorisée par lui. L'émission d'actifs matériels au-dessus de la limite est effectuée selon les exigences individuelles.
Une carte de limite est délivrée pour un seul type de matériau
objets de valeur ou pour plusieurs matériaux interchangeables. Lors du remplacement d'un
type de matériel sur un autre, une inscription est faite dans la fiche « Remplacement, voir exigence
No._____ ", et, en conséquence, le solde de la limite diminue.
La carte de limite est délivrée par le comptable en deux exemplaires : le premier exemplaire est remis au consommateur de biens matériels (par exemple à l'atelier), le second à l'entrepôt.
La libération des matériaux pour la production selon les fiches limites ne peut être effectuée qu'à partir d'un seul entrepôt rattaché.
Plusieurs personnes peuvent participer au remplissage de la carte de limite. Lors de la description de la procédure à suivre pour remplir les colonnes de la carte de limite, nous veillerons à indiquer si une colonne doit être remplie par un employé en particulier.
Dans la fiche de limite et d'admission, l'employé chargé de la délivrer indique :
Nom de l'organisation ;
Numéro de série de la carte ;
La date de sa préparation ;
Code d'opération pour la circulation des marchandises et des matériaux selon cette fiche limite-clôture (remplie si l'organisation utilise un système de codification) ;
Le type d'activité pour laquelle le type de biens matériels demandé est utilisé ;
L'expéditeur, c'est-à-dire nom de l'unité structurelle qui délivre les biens matériels ;
Le destinataire, c'est-à-dire nom de l'unité structurelle recevant les biens matériels ;
Une unité comptable de production de produits (travaux, services), c'est-à-dire unité de mesure des produits pour la production desquels ce type de biens matériels est demandé ;
Le nom des biens matériels vendus, leur brève description : qualité, taille, marque ;
Le numéro de nomenclature attribué dans l'organisation à ce type d'actifs matériels conformément à la nomenclature de prix élaborée. Si une organisation dispose d’une petite gamme de stocks, elle ne peut pas leur attribuer de numéros d’articles. Dans ce cas, un tiret est placé dans la colonne ;
Le nom de l'unité de mesure acceptée pour ce type de biens matériels (pièces, kilogrammes, mètres, etc.) ;
Le code de cette unité de mesure est conforme à OKEI, approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 26 décembre 1994 n° 366.
Le montant maximum de biens matériels pouvant être sortis de l'entrepôt est indiqué dans la colonne « Limite ». Cette colonne peut être remplie par un salarié qui fixe une limite d'utilisation des biens matériels, ou par un salarié chargé de délivrer les cartes de limite. Après avoir inscrit la limite de fourniture de biens matériels sur la carte, celle-ci doit être certifiée conforme par le chef du service qui a fixé la limite.
Le comptable chargé du traitement des cartes de plafond indique :
Un compte comptable synthétique et un sous-compte avec lequel sera établie la correspondance du compte de comptabilité patrimoniale à partir de cette fiche de limite ;
Code de comptabilité analytique des actifs matériels radiés ;
Prix par unité de bien matériel hors TVA.
L'employé qui reçoit le matériel présente sa copie de la carte au commerçant.
Le commerçant doit indiquer sur les deux exemplaires de la carte la date de libération, le montant des biens matériels émis, ainsi que le plafond restant. Parallèlement, il signe la carte du salarié recevant des biens matériels, et le salarié signe une copie de la carte appartenant au commerçant. La restitution des biens matériels se déroule de la même manière.
Le magasinier indique également le numéro d'ordre du registre des biens matériels libérés selon la fiche de l'entrepôt.
A l'issue de la période pour laquelle la limite d'utilisation des biens matériels est fixée, le total de leur libération est récapitulé. Pour ce faire, le nombre total d'actifs matériels émis est calculé et leur rendement en est soustrait.
Lors de la finalisation de la carte, le comptable calcule le coût de tout le matériel émis au cours de la période de déclaration, hors TVA, en multipliant le montant total des biens matériels émis (moins les retours) par le coût d'une unité de biens matériels.
La carte est certifiée par les signatures des chefs de l'unité structurelle recevant les biens matériels et de l'unité structurelle libérant ces valeurs.
La date de clôture de la carte de limite est indiquée.
Vous pouvez également enregistrer la sortie des matières systématiquement consommées au cours du processus de production directement dans les fiches comptables matières.
Les instructions pour remplir la carte de limite précisent qu'après avoir utilisé la limite indiquée sur la carte, le commerçant remet la carte au service comptable. La carte de limite de retrait doit être remise au moins une fois par mois. Mais il est préférable de présenter la fiche accompagnée d'un rapport de déplacement des matériaux dont la date d'échéance est fixée dans le planning des flux documentaires. La limite doit donc être fixée en tenant compte de ce calendrier.
La durée de conservation de la carte de clôture dans les archives de l’organisation est de cinq ans.
L'exigence de facture sous le formulaire n° M-11 (approuvée par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n° 71a) est utilisée pour comptabiliser le mouvement des actifs matériels au sein d'une organisation entre les divisions structurelles ou les personnes financièrement responsables. .
Contrairement à une carte de retrait limite, elle est délivrée pour chaque sortie de biens matériels au sein de l'organisation, mais ne peut pas être utilisée si une restriction est fixée sur la sortie des matériaux de l'entrepôt.
Pour plusieurs types de biens matériels, une exigence générale peut être émise : une facture.
La facture en deux exemplaires est établie par le responsable financier de l'unité structurelle cédant les biens matériels. Un exemplaire sert de base à l'entrepôt de dépôt pour radier les objets de valeur, et le deuxième exemplaire est nécessaire à l'entrepôt de réception pour la réception des objets de valeur.
Les mêmes factures documentent les opérations de livraison des matières non dépensées de la production à un entrepôt ou un magasin, si elles ont été préalablement reçues sur demande, ainsi que la livraison des déchets et rebuts.
La facture est signée respectivement par les personnes financièrement responsables du livreur et du destinataire et soumise au service comptable pour enregistrer le mouvement des matériaux.
Le remplissage des colonnes du formulaire de facture-besoin n°M-11 est similaire à la carte de limite-clôture.
La durée de conservation de la facture à vue dans les archives de l’organisation est de cinq ans.
Une facture de fourniture de matériels à des tiers (formulaire n° M-15) est établie en cas de fourniture de biens matériels aux exploitations agricoles de son organisation situées en dehors de son territoire, ou à des organismes tiers sur la base de contrats. et d'autres documents. Le plus souvent, la facture est utilisée dans le premier cas.
Le formulaire standard du formulaire M-15 a été approuvé par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n° 71a.
La facture est émise en deux exemplaires : le premier est transféré à l'entrepôt (comme base pour la libération des matériaux), le second - au destinataire des matériaux.
Une facture peut être établie au service comptable par le comptable responsable d'un domaine comptable donné, dans un entrepôt par un magasinier sur la base d'un ordre écrit du gérant et d'une procuration présentée par le destinataire des matières, ou en une unité structurelle par un employé responsable.
Plusieurs personnes peuvent participer à l'établissement de la facture. Lors de la description de la procédure à suivre pour remplir la colonne facture, nous veillerons à indiquer si une colonne doit être remplie par un employé en particulier.
La numérotation des factures est continue. À partir de la nouvelle année, la numérotation commence à partir du n°1.
Le premier tableau de la facture indique :
■ date d'établissement de la facture ;
Code du type d'opération (rempli si l'organisation utilise un système de codification) ;
Expéditeur : nom de l'unité structurelle et type de son activité ;
Destinataire : nom de l'unité structurelle et type de son activité ;
Responsable de la fourniture : nom de l'unité structurelle, type d'activité et code de l'entrepreneur (rempli si l'organisation utilise un système de codification).
Dans la ligne « À » indiquez le nom du destinataire des biens matériels : les fermes de votre organisation ou des organismes tiers. Indiquez en outre le nom, le prénom et le patronyme, ainsi que les détails de la procuration remise par le destinataire ;
Si, conformément au calendrier de flux documentaire établi dans l'organisation, la facture n'est pas émise au service comptable, alors les colonnes 1 et 2 du tableau principal de la facture seront alors renseignées par le comptable chargé de la comptabilité matières :
Un compte comptable synthétique et un sous-compte avec lequel sera établie la correspondance du compte de stock à partir de cette facture ;
Code de comptabilité analytique des actifs matériels radiés. Les colonnes suivantes peuvent être remplies non seulement par un comptable.
La colonne 3 indique le nom, la qualité, la taille et la marque des biens matériels vendus sur la facture.
Dans la colonne 7 - la quantité de matériel qui doit être émise conformément à la facture.
La colonne 8 est remplie par le magasinier lors de la sortie des matières de l'entrepôt. Il indique la quantité réelle de matière rejetée.
Si seuls des enregistrements quantitatifs sont conservés à l'entrepôt (ou si l'employé responsable de l'unité structurelle ne connaît pas les frais de matériaux), les colonnes 9 à 12 sont remplies par un comptable.
La colonne 9 indique le prix unitaire de matériaux hors TVA en roubles et kopecks.
Dans la colonne 10 - le coût de la quantité totale de matériaux hors TVA en roubles et kopecks. Il est calculé comme le produit des indicateurs des colonnes 8 et 9.
La colonne 11 indique le montant de la TVA sur la quantité totale de matières. Il est calculé en multipliant l'indicateur de la colonne 10 par le taux de TVA correspondant.
La colonne 12 indique le coût total de la marchandise, TVA comprise. Il est calculé comme la somme des indicateurs des colonnes 10 et 11.
Les colonnes 13 à 15 sont remplies par le commerçant :
La colonne 13 indique le numéro d'inventaire attribué au matériel selon le dossier de la fiche d'entrepôt ;
Colonne 14 - numéro de passeport, généralement disponible pour les biens matériels contenant des métaux et des pierres précieux. Dans d'autres cas, un tiret est placé dans la colonne ;
Colonne 15 - numéro d'entrée dans la fiche de comptabilité matières.
Sur la base des résultats de la facture, le nombre d'éléments de biens matériels émis, le montant total des biens et matériaux et la TVA incluse dans le montant total sont indiqués en lettres.
Signez la facture :
La personne responsable qui a autorisé la libération des biens matériels ;
Une personne qui a libéré des biens matériels ;
Chef comptable;
Destinataire d'objets de valeur.
Pour comptabiliser le mouvement des articles en stock au sein d'une organisation, les unités structurelles ou les personnes matériellement responsables utilisent une facture pour le mouvement interne, le transfert de marchandises, les conteneurs (formulaire n° TORG-13).
La facture est établie en deux exemplaires par le responsable financier de l'unité structurelle cédant les biens matériels. Le premier exemplaire sert de base à l'unité de livraison pour radier les biens matériels, et le deuxième exemplaire sert de base à l'unité de réception pour les enregistrer.
Le document complété est signé respectivement par les personnes financièrement responsables du livreur et du destinataire et soumis au service comptable pour enregistrer le mouvement des articles en stock.
La durée de conservation de la facture dans les archives de l'organisation est de cinq ans.
Un exemple de remplissage du formulaire de facture n° TORG-13 est donné à la p. 120.
4.3. Acceptation des biens matériels
Le dépôt des matériels et marchandises entrant dans l'organisation est formalisé par divers documents primaires.
4.3.1. Réception des matériaux
Si la quantité et la qualité des matériaux reçus coïncident avec les données précisées dans les documents d'expédition, alors un ordre de réception (formulaire n° M-4) est établi pour enregistrer la réception des matériaux reçus du fournisseur ou issus de la transformation en entrepôt.
Il est établi en un exemplaire par la personne financièrement responsable le jour de la réception des objets de valeur à l'entrepôt, puis transféré au service comptable avec les documents d'expédition. Un reçu est émis pour le montant réel des objets de valeur reçus.
Un bon de réception peut être émis pour plusieurs articles de matériaux si :
Les matériaux ont été reçus d'un fournisseur à l'aide d'un seul document d'accompagnement (facture) ;
Des matériaux homogènes ont été reçus du même fournisseur à l'aide de documents différents, mais dans un délai d'une journée.
Un exemple de remplissage d'un bon de réception est donné à la p. 122.
Les colonnes « Code type d'opération » et « Code fournisseur » sont renseignées si l'organisation utilise un système de codification.
Dans la colonne « Fournisseur », le cas échéant, indiquez le nom de l'organisation, le nom, le prénom et le patronyme de la personne auprès de laquelle les matériaux ont été achetés.
Dans la colonne « Organisme d'assurance », indiquez le nom de la société qui a assuré les biens matériels reçus, le cas échéant. Si les biens matériels ne sont pas assurés, un tiret est placé dans la colonne.
Dans la colonne « Numéro du document », saisissez le numéro du document d'accompagnement sur la base duquel les biens matériels sont reçus (généralement une facture), et le numéro du document d'expédition avec lequel les biens matériels sont payés.
Les « unités de mesure » sont indiquées conformément à OKEI. En règle générale, les actifs matériels arrivent dans les unités de mesure indiquées dans les documents d'accompagnement du fournisseur (pièces, kilogrammes, mètres, etc.). Mais si le matériau est fourni dans de grandes unités de mesure (un wagon de sable) et consommé dans des unités plus petites (tonne ou kilogramme), il est alors reçu dans des unités de mesure plus petites.
Dans ce cas, il est nécessaire de documenter le transfert d'une unité de mesure comptable à une autre. Il n'existe pas de forme unifiée pour un tel document. Il peut s'agir d'un ordre ou d'une instruction du gérant, ou d'un acte de cession. Vous pouvez suggérer une forme approximative d'un tel document.
Les matériaux contenant des métaux ou des pierres précieuses doivent être accompagnés d'un passeport spécial. Son numéro est indiqué dans la colonne « Numéro de passeport ». Dans d'autres cas, un tiret est placé dans la colonne.
Dans la colonne « Numéro ordinal selon la fiche d'entrepôt » indiquer le numéro d'inscription dans la fiche comptable d'entrepôt émise pour les biens matériels reçus.
Les colonnes restantes sont remplies de la même manière que les autres documents.
L'ordre de réception est conservé au service comptable pendant cinq ans.
La durée de conservation d'un bon de réception dans les archives de l'organisation est de cinq ans.
Si un écart quantitatif ou qualitatif est constaté lors de la réception des matériaux, alors un acte de réception des matériaux est établi (formulaire n° M-7).
Cette loi constitue la base juridique pour déposer des réclamations contre le fournisseur de matériaux.
L'ACG sous formulaire n° M-7 est également établi en l'absence de documents d'accompagnement lors de l'acceptation des matériaux. Un tel reçu est appelé fourniture non facturée (article 36 des Directives pour la comptabilisation des stocks, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 décembre 2001 n° 119n).
Les livraisons non facturées ne comprennent pas les stocks entrants non payés pour lesquels des documents de règlement sont disponibles. Ces inventaires sont acceptés et reçus par l'organisation selon l'ordre OxM généralement établi, la dette pour leur paiement étant affectée aux comptes de règlement.
La comptabilisation des fournitures non facturées est effectuée sur la base de l'acte spécifié. Si les documents de règlement des livraisons non facturées arrivent le même mois ou le mois suivant avant l'établissement des registres correspondants de réception des stocks au service comptable, ils sont pris en compte de la manière généralement établie dans l'organisme donné. Dans ce cas, les stocks sont réceptionnés et pris en compte en comptabilité analytique et synthétique aux prix comptables acceptés dans l'organisation, qui sont agréés dans la nomenclature-tarif.
Après réception des documents de règlement des livraisons non facturées, leur prix comptable est ajusté en tenant compte des documents de règlement reçus. Dans le même temps, les règlements avec le fournisseur sont clarifiés.
Si les documents de règlement des fournitures non facturées ont été reçus l'année suivante après la présentation des comptes annuels, alors :
La valeur comptable des stocks ne change pas ;
Les règlements avec le fournisseur sont clarifiés, tandis que le montant de la différence existante entre la valeur comptable des stocks immobilisés et leur coût réel est amorti dans le mois au cours duquel les documents de règlement ont été reçus ;
La diminution de la valeur des stocks se reflète au débit des comptes de règlement et au crédit des comptes de résultats financiers (comme le bénéfice des années précédentes identifié dans l'année de reporting) ;
L'augmentation de la valeur des stocks se reflète au crédit des comptes de règlement et au débit des comptes de résultats financiers (comme les pertes des années précédentes identifiées au cours de l'année de reporting).
L'acte est dressé par une commission spéciale désignée par arrêté du chef. La commission doit comprendre au moins trois personnes. La réception s'effectue en présence de la personne financièrement responsable, ainsi que d'un représentant du fournisseur (expéditeur) ou d'un représentant d'un organisme désintéressé.
L'acte est dressé en deux exemplaires : le premier exemplaire est adressé au service comptable de l'organisme accompagné des pièces jointes, le deuxième exemplaire est adressé au service qui préparera la lettre de réclamation.
L’en-tête de la loi indique :
Son numéro;
Date de préparation ;
Nom de l'organisme établissant le certificat de réception des matériaux ;
Lieu de rédaction de l'acte ;
Documents d'accompagnement (dans notre exemple, la facture du fournisseur sous forme n° TORG-12 du 05/07/201 1 n°425 et TTN du 05/07/2011 n°1734) ;
Numéro du certificat de qualité (certificat), si disponible ;
Gare de départ (embarcadère) - le nom de la gare de départ en cas de transport ferroviaire, le nom de l'embarcadère - en cas de transport par voie fluviale. L'option qui n'est pas applicable est barrée. Dans notre cas, le transport s’effectue par route depuis l’entrepôt de l’expéditeur, un tiret est donc inclus ;
Nom, adresse et numéro de téléphone de l'expéditeur, du fournisseur et du destinataire du matériel ;
Nom, adresse et numéro de téléphone de la compagnie d'assurance, à condition que la marchandise soit assurée ;
Date d'expédition du produit par l'expéditeur : depuis la gare, depuis l'embarcadère ou depuis l'entrepôt de l'expéditeur. L'excédent est barré ;
Détails du contrat de fourniture du produit (numéro et date) ;
Date et numéro du télégramme ou du message téléphonique concernant l'appel de l'expéditeur. Conformément à l'Instruction sur la procédure d'acceptation des produits de production et techniques et des biens de consommation en quantité, approuvée par la résolution du Tribunal d'arbitrage de l'État de l'URSS du 15 juin 1965 n° P-6 (ci-après dénommée Instruction n° P-6) , le fournisseur du matériel doit être invité à accepter la cargaison. Mais il convient de garder à l'esprit que cette Instruction ne s'applique que dans les cas où elle est prévue dans le contrat de fourniture (Résolution du Plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 22 octobre 1997 n° 18). Dans notre exemple, une telle condition n'est pas prévue dans le contrat, c'est pourquoi un représentant de l'organisme de transport, muni d'une procuration pour cette participation, participe à la réception des matériaux.
La rubrique « Selon les documents de transport d'accompagnement était indiqué » est remplie sur la base des documents du fournisseur (lettre de voiture et lettre de voiture).
La section « Date et heure » indique la date et l'heure des activités d'acceptation de la cargaison. Dans notre exemple, la marchandise a été livrée par route jusqu'à l'entrepôt de l'acheteur, donc seule la colonne correspondante est remplie et des tirets sont placés dans le reste.
La section «Conditions de stockage des produits à l'entrepôt du destinataire» décrit les conditions de stockage des marchandises à l'entrepôt de l'acheteur jusqu'à leur acceptation par la commission. Ainsi, si une marchandise périssable est livrée et que les conditions de température dans l'entrepôt ne répondent pas aux normes, la responsabilité de la marchandise avariée incombe à l'acheteur et non au fournisseur.
La section « État des contenants et des emballages au moment de l'inspection du produit » décrit l'état des contenants et des emballages au moment de la réception. En cas de dommage, ses causes possibles doivent être indiquées.
Dans la section « La quantité de produits manquants a été déterminée », il est indiqué comment la quantité de marchandises manquantes a été déterminée (par pesée, comptage de places, mesure, etc.).
La rubrique « Autres données » est renseignée s'il existe d'autres faits qui, de l'avis de la commission d'admission, devraient être reflétés dans l'acte et qui n'ont pas trouvé place dans ses rubriques précédentes.
Dans le premier tableau de la page 3, les colonnes « Code type d'opération » et « Code fournisseur » sont renseignées si l'organisation dispose d'un système de codification. Les informations nécessaires sont saisies dans les colonnes restantes. Dans la colonne « Numéro du document d'accompagnement », sont indiqués les numéros des documents d'accompagnement dès la première page de l'acte (dans notre exemple, TORG-12 n° 425 et TTN n° 1734).
Le deuxième tableau de la page 3 de l'acte montre l'écart quantitatif entre la cargaison livrée selon les documents et réellement. La quantité et le coût de la cargaison défectueuse et cassée, ainsi que sa pénurie, sont indiqués. S'il y a un surplus, sa quantité et son coût sont également indiqués.
La colonne « Numéro de passeport » est renseignée pour les biens matériels disposant d'un passeport. Il s’agit notamment des actifs matériels contenant des métaux et des pierres précieux.
La section «Conclusion de la commission» contient les conclusions tirées par la commission sur la base des résultats de l'acceptation de la cargaison.
Dans la rubrique "Annexe". Liste des documents joints » répertorie tous les documents d’accompagnement.
En conclusion, l'acte est signé par tous les membres de la commission indiquant les documents confirmant leur autorité à accepter la cargaison.
La date d'enregistrement des biens matériels est fixée.
Si un écart est détecté lors de l'acceptation de marchandises d'un organisme de transport, un acte commercial doit alors être établi, qui est noté dans la ligne TTN « Notes sur les actes accomplis ». Le numéro et la date de l'acte sont indiqués à la ligne « Acte commercial ». La nécessité d'établir un tel acte dans les cas où, lors de l'acceptation de la cargaison par les autorités de transport, il y a des dommages ou des dommages à la cargaison, une divergence entre le nom et le poids de la cargaison ou le nombre de pièces avec les données spécifiées dans le document de transport est établi, est prévu à l'article 4 de l'art. 796 du Code civil de la Fédération de Russie, etc. 5 Instructions n° P-6.
Les caractéristiques de l'établissement d'un acte commercial sont décrites dans les documents pertinents pour différents types de transport :
1) transport routier : tronçon. VI Règles pour le transport des passagers et des bagages
pour le transport automobile et le transport électrique urbain terrestre
port, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 14 février 2009.
N° 112. L'acte commercial est dressé en deux exemplaires et doit contenir
l'information suivante:
a) une description de l'état du bagage et des circonstances dans lesquelles il a été découvert
son échec ;
b) des informations indiquant si les bagages ont été chargés, placés et sécurisés correctement ;
c) description de la violation des exigences de chargement, de placement ou d'arrimage ;
bagages
L'acte commercial est dressé par le transporteur au jour de la découverte des circonstances soumises à formalisation par l'acte. Si l'acte commercial ne peut être rédigé dans le délai imparti, il doit être complété dans les 24 heures suivantes.
La forme de l'acte commercial n'a pas été approuvée, donc, selon l'article 5 de l'instruction n° P-6, l'acte commercial peut être remplacé par la marque correspondante sur la lettre de voiture ;
2) transport ferroviaire : Art. 119 de la Charte des transports ferroviaires
port agréé par la loi fédérale du 10 janvier 2003 n° 18-FZ.
L'acte commercial est rédigé en trois exemplaires et doit contenir les éléments suivants :
information:
a) une description précise et détaillée de l'état de la cargaison, des bagages, des bagages cargo et de ceux
circonstances dans lesquelles une cargaison, un bagage ou un bagage dangereux a été découvert ;
b) des données indiquant si la cargaison est chargée, placée et sécurisée correctement,
bagages, bagages de fret et s'il existe un marquage de protection sur la marchandise transportée
en matériel roulant ouvert. En cas de violation des exigences de chargement,
placement ou sécurisation de marchandises, bagages, bagages de fret dans un acte commercial
indique quelle violation a été commise.
Lors de l'établissement d'un constat commercial d'avarie sur denrées alimentaires et denrées périssables, y est joint un extrait du carnet de travaux sur les conditions de température des wagons et conteneurs isothermes.
L'acte commercial est signé par le transporteur, ainsi que par le destinataire, le passager, le destinataire, s'ils participent au contrôle du fret, des bagages, des bagages de fret.
La forme de l'acte commercial est approuvée par les Règles d'établissement des actes pour le transport de marchandises par chemin de fer, approuvées par l'arrêté du ministère des Chemins de fer de Russie du 18 juin 2003 n° 45 ;
3) transport aérien : Art. 124 du Code aérien de la Fédération de Russie.
4) transport fluvial : art. 160 Code des voies navigables intérieures
transports de la Fédération de Russie. Un acte commercial n'est pas dressé :
S'il y a un manque de poids de cargaison dans les limites des normes de perte naturelle, des normes de réduction du pourcentage d'humidité ou de débris pendant le transport de marchandises, des normes de divergences dans les lectures des instruments de pesée, des différences de masse de marchandise acceptée pour le transport sur la base de les conditions de calculs basés sur les résultats de navigation ;
Délivrance d'une cargaison dont la livraison a été effectuée sur un navire techniquement sain ou dans un conteneur doté de dispositifs de verrouillage et de scellement intacts, ou accompagnée d'un représentant de l'expéditeur ou du destinataire.
La forme de l'acte commercial n'a pas été approuvée ;
5) transport fluvial externe : art. 402 du Code de la marine marchande de la Fédération de Russie
Fédération de Russie (ci-après - KTM RF).
La forme de l'acte commercial n'a pas été approuvée, mais doit être établie par l'organe exécutif fédéral dans le domaine des transports (clause 2 de l'article 5 du Code du travail et du commerce de la Fédération de Russie).
A titre d'exemple, nous proposerons la forme d'un acte dressé lors du transport routier.
En conclusion, la dernière personne à signer sur le formulaire n° M-7 est le responsable de l'entrepôt qui enregistre les biens matériels. La date de réalisation de l'opération pour sa réception est indiquée.
Sur la base de l'acte, une lettre de réclamation est établie à l'adresse du fournisseur, de l'expéditeur ou du transporteur. La forme d'une telle lettre est arbitraire. Il doit refléter :
Nom et date de préparation du document ;
Le nom de l'organisme qui rédige la lettre ;
Détails du contrat de fourniture pour l'exécution duquel la réclamation est faite ;
Liste des actifs matériels en termes quantitatifs et en valeur et nature des écarts pour chaque type ;
Les exigences présentées ;
Calcul du montant de la réclamation avec justification et confirmation, etc.
4.3.2. Acceptation des marchandises
La réception des marchandises est également effectuée par une commission désignée par arrêté du chef de l'organisation. La commission doit comprendre au moins trois personnes.
Si la quantité et la qualité des marchandises reçues correspondent aux documents d'accompagnement, alors la commission délivre un acte d'acceptation des marchandises (formulaire n° TORG-1).
L'acte est dressé en un seul exemplaire le jour de la réception des marchandises, même si le nombre d'exemplaires de l'acte peut être augmenté en fonction des situations.
Il permet de formaliser la réception des marchandises en termes de qualité, de quantité, de poids et d'exhaustivité conformément aux règles de réception des marchandises et aux termes du contrat.
À bien des égards, remplir cet acte est similaire à remplir l'acte d'acceptation des matériaux sous le formulaire n° M-7.
L'en-tête de l'acte sous le formulaire n° TORG-1 indique :
Nom de l'organisme qui rédige l'acte et, le cas échéant, unité structurelle ;
Motif de l'établissement de l'acte : numéro et date de l'arrêté ou de l'instruction pour l'organisme (l'option inutile est barrée) ;
Numéro d'acte ;
Date de rédaction de l'acte ;
Lieu d'acceptation des marchandises ;
Les documents d'accompagnement sont répertoriés (dans notre exemple, le bon de livraison n°14/A-1 du 02/08/2011) ;
Type (message téléphonique, télégramme, fax, etc.), numéro et date du document d'appel au représentant de l'expéditeur, fabricant et fournisseur (selon l'instruction n° P-6, le fournisseur doit être invité à accepter la cargaison. Mais il convient de noter que cette Instruction ne s'applique que si cela est prévu dans le contrat de livraison (Résolution du Plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 22 octobre 1997 n° 18 Dans notre exemple, les marchandises étaient). délivré par le représentant du fournisseur, celui-ci a donc reçu une procuration pour participer à la réception. Le détail de la procuration est donné en fin d'acte );
Nom, adresse et numéro de téléphone de l'expéditeur, du fabricant et du fournisseur des marchandises ;
Nom, adresse et numéro de téléphone de la compagnie d'assurance, à condition que la marchandise soit assurée. Dans notre exemple, la cargaison n'est pas assurée, il y a donc un tiret ;
Détails du contrat de fourniture de biens (numéro et date) et facture ;
Détails de l'acte commercial s'il est établi (les détails de l'acte commercial sont décrits lors du remplissage de l'acte d'acceptation des matériaux dans le formulaire n° M-7) ;
Détails du certificat vétérinaire, si disponible ;
Détails du connaissement ferroviaire, si la marchandise a été livrée par chemin de fer ;
Type de véhicule qui a livré la marchandise (dans un wagon, un train, une camionnette, un réfrigérateur, un bateau, etc.) selon la ligne « Mode de livraison » ;
Date de départ de la marchandise de la gare (embarcadère, port) de départ : nom de la gare de départ - en cas de transport ferroviaire ; nom de la jetée - pour le transport par voie fluviale ; nom du port - pour le transport maritime. L’option inacceptable est barrée. Dans notre cas, le transport s'effectue par route
transport depuis l'entrepôt de l'expéditeur, donc un tiret est placé dans cette ligne, mais dans la ligne « depuis l'entrepôt de l'expéditeur des marchandises » le nom de l'expéditeur est indiqué ;
Conditions de température lors du transport de viande (poisson).
La section « Date et heure » indique la date et l'heure des activités de réception des marchandises :
Date d'arrivée de la marchandise ;
Heure de début, suspension, reprise et fin de réception des marchandises. Dans notre exemple, l'acceptation n'a pas été suspendue, un tiret est donc placé dans ces colonnes.
Le tableau suivant est renseigné selon les documents d'accompagnement du fournisseur.
Lors du remplissage de la ligne « Certificat » (document certifiant la qualité d'un produit conformément aux normes acceptées), son numéro, le nom de l'autorité d'enregistrement qui a délivré ce document et sa durée de validité doivent être indiqués.
L'état des marchandises, des conteneurs et de l'emballage au moment de la réception des marchandises est décrit.
Les lignes suivantes sont remplies si, lors du processus de réception, un écart entre la quantité, la qualité ou la gamme des marchandises reçues et les documents d'accompagnement du fournisseur est détecté :
« Méthode de détermination des marchandises manquantes » ;
« Conclusion sur les causes et la localisation de la pénurie de marchandises » ;
Colonnes 20 à 24 « Écart » ;
« Décision du manager » sur les écarts identifiés.
L'acte est signé par tous les membres du comité de réception, ainsi que par un représentant du chargeur (fournisseur, fabricant), dans notre cas - un représentant du fournisseur. Les détails de la procuration qui lui a été délivrée par l'organisme fournisseur sont indiqués.
En conclusion, le responsable de l'entrepôt qui accepte les marchandises pour enregistrement est le dernier à signer l'acte du formulaire n° TORG-1. La date de réalisation de l'opération pour sa réception est indiquée.
L'acte est approuvé par le chef de l'organisation. Le cachet d'approbation se trouve sur la première page de l'acte.
La durée de conservation de l'acte dans les archives de l'organisation est de cinq ans.
Si, lors du processus de réception, un écart entre la marchandise et les documents d'accompagnement est découvert, alors en plus de cet acte, un acte sur l'écart constaté en quantité et en qualité lors de l'acceptation des articles en stock est établi (formulaire n° TORG- 2). Si des marchandises importées sont arrivées, alors un acte similaire sous le formulaire n° TORG-3.
Un acte sous la forme n° TORG-2 est établi pour les marchandises nationales en quatre exemplaires, un acte sous la forme n° TORG-3 est établi pour les marchandises importées en cinq exemplaires.
Les actes sont utilisés pour formaliser l'acceptation des marchandises et des matériaux qui présentent des écarts quantitatifs et qualitatifs par rapport aux données contenues dans les documents d'accompagnement du fournisseur ; ils constituent une base légale pour le dépôt d'une réclamation auprès du fournisseur ou de l'expéditeur ;
Des réclamations peuvent être faites en cas de mauvaise exécution du contrat, qui peut s'exprimer en violation des conditions suivantes :
Sur la quantité de marchandises (article 466 du Code civil de la Fédération de Russie) ;
Sur la qualité des marchandises (article 469 du Code civil de la Fédération de Russie) ;
Sa portée (article 468 du Code civil de la Fédération de Russie), etc.
Les actes sont établis séparément pour chaque fournisseur pour chaque lot de marchandises reçu dans le cadre d'un seul document de transport.
La première page de l'acte sous le formulaire n° TORG-2 reprend toutes les données de l'acte correspondant sous le formulaire n° TORG-1. Par conséquent, nous ne répéterons pas son remplissage, mais passerons immédiatement au remplissage de la 2ème page de l'acte TORG-2.
Dans la ligne « Informations sur l'état des voitures, camionnettes, etc. Disponibilité, description des étiquettes d'emballage, des scellés de transport à différents endroits (certificats, spécifications dans la voiture, conteneur) et des données d'étiquetage d'expédition des documents d'accompagnement de l'organisation de transport et du fournisseur sont copiées.
Le tableau « Selon les documents de transport d'accompagnement apparaît » fournit des données sur le produit conformément aux documents d'accompagnement du fournisseur.
Dans la ligne « Informations sur l'état des voitures, camionnettes, etc. La présence et la description des étiquettes d'emballage, des scellés de transport à des endroits individuels (certificats, spécifications dans une voiture, conteneur) décrivent en réalité les données réelles identifiées lors de l'inspection du véhicule lors de la réception de la marchandise.
Le tableau suivant reflète l'acceptation des marchandises par nombre de places et les écarts identifiés.
La section «Conditions de stockage des marchandises (produits) jusqu'à leur ouverture dans l'entrepôt du destinataire» décrit les conditions de stockage des marchandises dans l'entrepôt de l'acheteur jusqu'à leur acceptation par la commission. Ainsi, si une marchandise périssable est livrée et que les conditions de température dans l'entrepôt ne répondent pas aux normes, la responsabilité de la marchandise avariée incombe à l'acheteur et non au fournisseur.
Aussi, si nécessaire, des informations sur les conditions de température lors du déchargement des marchandises dans un wagon (réfrigérateur, etc.) sont indiquées.
La rubrique « État des conteneurs et emballages, marquages des lieux, marchandises et conteneurs lors du contrôle externe des marchandises (produits) » décrit l'état des conteneurs et emballages au moment de la réception, ainsi que le marquage des lieux. et les marchandises elles-mêmes.
Fournit des informations sur le marquage externe du récipient dans lequel le produit est conditionné.
La date d'ouverture du conteneur et le nom de l'organisme qui a scellé la marchandise lors de l'expédition sont indiqués.
Lors de l'acceptation des marchandises pour la qualité, si un contrôle aléatoire est effectué, la procédure de sélection des marchandises pour sa mise en œuvre est décrite.
Le tableau suivant fournit des données sur les écarts (pénuries, excédents) dans la quantité de marchandises et leurs raisons : défauts, dommages. Si le produit contient des métaux ou des pierres précieuses, le numéro de passeport du produit est indiqué.
La ligne « La détermination de la quantité de marchandises (produits) a été effectuée » indique comment la quantité de marchandises a été déterminée : par pesée, comptage de places, mesure, etc., ainsi que l'endroit où la détermination a été effectuée.
Si la détermination a été effectuée par pesée, la ligne suivante indique les caractéristiques des balances utilisées.
S'il est nécessaire d'indiquer d'autres informations qui ne sont pas reflétées, remplissez la ligne « Autres données ».
Les biens en stock pour lesquels aucun écart en quantité et en qualité n'a été constaté ne sont pas répertoriés dans les actes, dont une mention est faite à la fin de l'acte avec le contenu suivant : « Il n'y a pas d'écart pour les autres éléments en stock.
Ci-après l'avis du comité de réception avec une description détaillée des défauts (nature des manques, excédents, qualité insuffisante, défauts, dommages) et des causes possibles de leur apparition, ainsi que la conclusion de la commission.
L'acte est signé par tous les membres du comité de réception, ainsi que par un représentant du chargeur (fournisseur, fabricant). Les détails de la procuration qui lui a été délivrée par l'organisation sont indiqués.
Le chef (senior) comptable de l'organisation qui accepte les marchandises appose également sa signature.
Après cela, le gestionnaire prend sa décision sur la base des résultats de l'acceptation et de l'exécution de l'acte, puis approuve l'acte. Le cachet d'approbation se trouve sur la première page de l'acte.
La durée de conservation de l'acte dans les archives de l'organisation est de cinq ans.
Sur la base de l'acte, une lettre de réclamation est établie à l'adresse du fournisseur, de l'expéditeur ou du transporteur. Les exigences relatives à la forme d'une telle lettre sont indiquées dans la description de l'acte d'acceptation des matériaux sous le formulaire n° M-7.
Lors de l'acceptation de marchandises reçues sans documents d'accompagnement, un acte d'acceptation des marchandises reçues sans facture du fournisseur est établi (formulaire n° TORG-4).
Le même acte est dressé lors de l'achat de biens auprès d'un particulier.
Sur cette base, les marchandises et matériaux réellement reçus reçus sans la facture du fournisseur sont comptabilisés, c'est-à-dire un acte sous forme n° TORG-4 permet de formaliser toute réception à l'organisme en fonction des disponibilités réelles.
Cet acte est dressé en deux exemplaires par les membres de la commission avec la participation du responsable financier : le premier exemplaire est transmis au service comptable, le second reste au responsable financier.
Lors de la rédaction de l'acte, les informations suivantes sont indiquées :
Le nom de l'organisme qui rédige l'acte et son unité structurelle ;
Nom, adresse, numéro de téléphone et coordonnées bancaires du fournisseur
expéditeur et expéditeur ;
numéro d'acte;
date de sa préparation;
Lieu d'acceptation des marchandises ;
Documents d'accompagnement (par exemple, il n'y a pas de lettre de transport dans le formulaire n° TORG-12, mais il existe une lettre de transport ferroviaire. Dans ce cas, seule la lettre de transport ferroviaire est indiquée dans cette ligne. Si tous les documents sont manquants, alors un tiret est ajouté ou il est indiqué que les marchandises ont été reçues sans documents);
Si vous disposez de documents de l'organisme de transport :
a) le nombre de sièges selon les documents de transport ;
b) poids des marchandises à la gare (quai, port) de départ et de destination ;
c) les détails de l'acte commercial s'il est établi (détails sur
l'acte commercial est décrit lors du remplissage de l'acte d'acceptation des matériaux pour
formulaire n° M-7);
L'état de l'emballage du produit.
Le tableau fournit des informations sur le produit.
L'acte est signé par les membres de la commission et la personne financièrement responsable qui accepte la marchandise.
La durée de conservation de l'acte dans les archives de l'organisation est de cinq ans.
4.3.3. Réception des produits finis
Les produits finis font partie de l'inventaire, produits dans l'organisation elle-même et destinés à la vente.
Les produits finis doivent être livrés à l'entrepôt de produits finis, à l'exception des produits de grandes dimensions et autres produits dont la livraison à l'entrepôt est difficile pour des raisons techniques.
Le transfert des produits finis à l'entrepôt peut être formalisé à l'aide des documents déjà considérés, par exemple une facture à vue sous le formulaire n° M-II ou une facture de mise à disposition des matières au tiers sous le formulaire n° M-15.
Pour tenir compte du transfert des produits finis de la production aux lieux de stockage, une facture pour le transfert des produits finis vers les lieux de stockage (formulaire n° MX-18), approuvée par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 9 août 1999 n° .66, peut également être utilisé.
Il est établi en deux exemplaires par le responsable financier de l'unité structurelle livrant le produit fini. Un exemplaire sert de base à l'écriture des produits (objets de valeur) à l'unité structurelle de livraison (atelier, chantier, équipe), et le deuxième exemplaire sert de base à l'enregistrement des produits (objets de valeur) à l'entrepôt de réception (atelier, chantier, équipe). ).
La facture est signée par la personne financièrement responsable du livreur et du destinataire et soumise au service comptable pour enregistrer le mouvement des produits (objets de valeur).
4.4. Comptabilisation des biens matériels dans un entrepôt
La comptabilisation des biens matériels s'effectue :
En comptabilité - par des personnes (équipes) financièrement responsables en termes de valeur ;
Dans les entrepôts - par nom, qualité, quantité et prix des marchandises dans les livres de produits, les fiches de produits.
Les rapports des personnes financièrement responsables auxquels sont joints les documents servent de base pour refléter les transactions de réception et d'élimination des marchandises en comptabilité.
La comptabilité opérationnelle d'entrepôt des actifs matériels, qui est tenue par des personnes financièrement responsables, est nécessaire :
Pour la planification des approvisionnements et la conclusion des contrats de fourniture ;
Identification des stocks périmés, inutiles et illiquides ;
Contrôler la sécurité des biens matériels dans les lieux de leur stockage en réalisant un inventaire et en comparant ses résultats avec les données comptables.
4.4.1 Comptabilité matières
Pour enregistrer le mouvement des matériaux dans l'entrepôt pour chaque qualité, type et taille, une fiche de comptabilité matières est remplie (formulaire n° M-17
La fiche est remplie pour chaque numéro d'article matériel.
Les saisies y sont effectuées le jour de la transaction (sur la base des documents entrants ou sortants). La carte est gérée par la personne financièrement responsable (magasin, responsable d'entrepôt).
Dans les entrepôts avec une petite gamme de matériaux, vous pouvez conserver des enregistrements dans des livres de comptabilité indiquant les détails qui doivent être reflétés sur la carte.
Toutes les cartes sont enregistrées dans un fichier et un numéro de série leur est attribué conformément à l'inscription dans le registre.
L'entrée initiale sur la carte est le solde d'ouverture au début du mois. La personne financièrement responsable doit effectuer quotidiennement des écritures dans les colonnes « Entrées » et « Dépenses » sur la base des documents primaires établis ce jour-là. Après chaque saisie dans la carte, le solde est affiché. Une exception est autorisée pour les séjours utilisant des cartes à limite, puisqu'une inscription sur la carte peut être effectuée une seule fois après sa fermeture, mais au plus tard le 1er jour du mois suivant. A cet égard, pendant un mois, le responsable financier conserve sa copie de la fiche de limite et de prise ainsi que la fiche de comptabilité matières correspondante. Le comptable est tenu de vérifier l'actualité et l'exactitude des inscriptions sur les fiches à l'entrepôt en présence de la personne financièrement responsable.
La personne financièrement responsable doit comparer en permanence le solde actuel avec la norme de stock indiquée dans la colonne correspondante. Si le solde du matériel tombe en dessous de la norme spécifiée, le service d'approvisionnement est informé de la nécessité d'acheter le matériel.
A la fin de chaque mois, le responsable financier remet la carte au service comptable.
La carte est conservée dans les archives de l’organisation pendant cinq ans.
4.4.2. Comptabilité des marchandises
Pour enregistrer le mouvement des marchandises dans l'entrepôt, un journal est utilisé (formulaire n° TORG-18). Un exemple de remplissage d'un journal pour enregistrer le mouvement des marchandises dans un entrepôt est donné à la p. 151.
Le journal est tenu par la personne financièrement responsable des noms, variétés, quantités et prix des marchandises.
Les inscriptions au journal sont effectuées sur la base des recettes et des documents de dépenses ou des relevés cumulés de comptabilisation de la sortie des marchandises et des emballages de la journée.
La durée de conservation de la revue dans les archives de l'organisation est de cinq ans.
Lors de la comptabilisation des marchandises en termes quantitatifs et de coût, une fiche cartonnée de comptabilité quantitative et analytique est utilisée (formulaire n° TORG-28), un exemple de remplissage est donné à la p. 152.
La fiche est conservée séparément pour chaque nom et type de produit. Dans la comptabilité analytique quantitative, des biens homogènes destinés à divers usages, mais ayant le même prix de détail, peuvent être comptabilisés conjointement sur une seule carte.
Les inscriptions sur la carte sont effectuées en termes quantitatifs et monétaires sur la base de documents vérifiés remis au service comptable par les personnes financièrement responsables.
La durée de conservation de la carte dans les archives de l'organisation est de cinq ans.
4.5. Déclaration des personnes financièrement responsables
Les personnes financièrement responsables doivent établir des rapports sur la disponibilité et la circulation des marchandises dans un délai d'un à dix jours, établis par le chef et le chef comptable de l'organisation professionnelle, en fonction des conditions de travail. Les délais de remise des rapports sont fixés par le calendrier de circulation des documents.
Les documents primaires de réception et de dépenses constituent la base de l'établissement d'un rapport sur les marchandises (formulaire n° TORG-29). Il est établi par le responsable financier en deux exemplaires : le premier exemplaire, accompagné de toutes les pièces justificatives confirmant la réception ou la cession des marchandises, est remis au service comptable de l'organisme, le deuxième exemplaire, avec le récépissé du comptable pour l'acceptation du rapport , reste chez la personne financièrement responsable.
Dans la partie adresse du rapport sur le produit, indiquez le nom de l'organisation et de l'unité structurelle, la fonction, le nom et les initiales de la personne financièrement responsable, le numéro du rapport, la période pour laquelle le rapport sur le produit est établi.
La partie entrante du rapport sur les marchandises reflète en termes de valeur le solde des marchandises à la date du rapport sur les marchandises précédent et la réception des marchandises et des emballages selon les documents d'accompagnement.
Chaque document de réception (source de l'entrée de marchandises, numéro et date du document, quantité de marchandises reçues) est enregistré séparément, le montant total des marchandises reçues pour la période de référence et la réception totale avec le solde au début de la période sont calculés.
Dans la partie dépenses du rapport sur les produits, le montant total des biens consommés pour la période de référence est calculé.
Chaque pièce de dépenses est reflétée sur une ligne distincte (vente de marchandises en petit commerce de gros, retour de marchandises de mauvaise qualité, transfert de marchandises).
La base du rapport sur les marchandises est la confirmation du solde des stocks.
Tous les documents entrants et sortants sur la base desquels les rapports sur les produits sont établis doivent être classés par ordre chronologique. La numérotation des rapports de produits doit être séquentielle du début à la fin de l'année à partir du n°1.
Les rapports sur les produits des personnes financièrement responsables qui ont commencé à travailler dès le début de l'année sont numérotés à partir du début de leur travail.
Dans le texte et les données numériques des rapports sur les marchandises, les corrections et effacements non spécifiés ne sont pas autorisés. Les erreurs commises dans les rapports de produits sont corrigées de cette manière : l'entrée incorrecte est barrée d'une ligne et le texte ou les données numériques corrects sont ajoutés.
La correction d'une erreur dans le rapport de produit doit être signalée par l'inscription « Corrigé » et confirmée par la signature du responsable et du comptable indiquant la date de correction.
En règle générale, un rapport sur les produits est préparé en utilisant la méthode du bilan pour comptabiliser les marchandises. Cette méthode est généralement utilisée dans les grandes et moyennes entreprises. On l’appelle aussi comptabilité opérationnelle. La signification de la méthode est la suivante.
La comptabilité ne conserve pas d'enregistrement des soldes et des mouvements de chaque type de produit et, par conséquent, ne duplique pas les enregistrements d'entrepôt. Périodiquement (quotidiennement ou tous les quelques jours), le comptable vérifie l'exactitude des inscriptions dans les registres d'entrepôt (livres ou fiches de marchandises) tenus par les personnes financièrement responsables. Les erreurs identifiées sont corrigées immédiatement.
Après cela, les registres comptables d'entrepôt deviennent des registres comptables opérationnels, c'est-à-dire la comptabilité d'entrepôt devient une partie intégrante de la comptabilité analytique. Parallèlement au contrôle des cartes, le comptable reçoit les documents primaires de l'entrepôt du responsable financier, les vérifie, les classe en groupes comptables et établit un registre de remise des documents d'accompagnement (formulaire n° TORG-31). Les documents primaires triés par groupes comptables servent de base au calcul des totaux par groupe. Dans le service comptable, les groupes tiennent des états cumulatifs de comptabilité analytique des matériaux uniquement en termes monétaires. Sur la base de ces relevés cumulés, les résultats des revenus et des dépenses du sous-compte correspondant sont transférés au feuille de chiffre d'affaires des mouvements de matières en termes monétaires.
Pour vérifier l'exactitude des registres tenus tant en entrepôt qu'en comptabilité, un bilan est établi le 1er de chaque mois (ainsi qu'à la date d'inventaire). Dans celui-ci, sur la base des registres comptables des entrepôts, les soldes de marchandises sont indiqués par nom, article, qualité, quantité et prix. Ensuite, la taxation et le calcul du coût total de toutes les marchandises sont effectués. Ce total doit être égal au solde du compte de richesse synthétique (10, 41, etc.). Les bilans sont établis par des personnes matériellement responsables (équipes) et, le cas échéant, par groupes de produits élargis.
Dans les petites entreprises disposant d'un petit éventail d'actifs matériels, une méthode quantitative-cumulative de comptabilisation des actifs matériels est généralement utilisée. Avec cette méthode, les fiches de comptabilité matières de fin de mois affichent les résultats des entrées et dépenses des biens matériels et le solde au début du mois suivant. Les totaux de chaque carte constituent une ligne distincte pour remplir la feuille de chiffre d'affaires des mouvements de matériaux.
La méthode quantitative-cumulative de comptabilité analytique des matériaux peut être maintenue sans utiliser de cartes. Les petites entreprises tiennent plutôt un registre des stocks et des marchandises, ainsi que de la TVA sur ces valeurs (formulaire n° B-2), qui contient des informations sur les soldes, les réceptions et la consommation de marchandises non seulement en valeur, mais également en termes quantitatifs. , ainsi que les soldes, revenus et dépenses pour chaque article de marchandise. La forme de la déclaration et la procédure de comptabilisation des articles en stock sont établies dans les Recommandations standard pour l'organisation de la comptabilité des petites entreprises (approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 21 décembre 1998 n° 64n). La déclaration n'est pas une forme unifiée, les modifications nécessaires peuvent donc y être apportées.
Le relevé du formulaire n° B-2 est destiné à la comptabilité analytique et synthétique des stocks, des produits finis et des marchandises reflétés dans les comptes 10 « Matériaux » et 41 « Biens », ainsi que les montants de TVA sur les actifs matériels achetés (compte 19 « Valeur taxe ajoutée selon les valeurs acquises").
Le relevé est ouvert pendant un mois et est tenu par les personnes financièrement responsables (ou au service comptable) séparément pour les stocks de production et les marchandises dans le cadre de tous types d'objets de valeur, qu'il y ait eu ou non un mouvement d'objets de valeur lors de la déclaration. mois.
Le coût des objets de valeur est déterminé et reflété dans le relevé sur la base des coûts du prix d'achat, des frais de transport et des suppléments spécifiés dans les documents de règlement des fournisseurs.
S'il y a deux ou plusieurs personnes financièrement responsables dans l'entreprise, des déclarations sous le formulaire n° B-2 sont établies par chaque personne importante, et dans le service comptable, sur la base de ces déclarations, une déclaration est établie sous le formulaire n° B-2. B-2 pour une comptabilité consolidée de la présence et du mouvement des objets de valeur pour l'ensemble du mois sur une petite base vers l'entreprise.
Indépendamment des actifs matériels dans le relevé, une ligne distincte reflète la TVA sur ces actifs, qui est due en déduction.
Les divisions structurelles d'une organisation de production exerçant des activités commerciales (magasins, points de vente au détail) peuvent remplir un rapport sur les marchandises sous la forme proposée dans les Lignes directrices pour la comptabilisation des stocks.
Le rapport sur le produit se compose de deux sections. La section « A » reflète le mouvement des produits finis et des marchandises, et la section « B » reflète le mouvement de l'argent liquide.
Le rapport produit est établi par le gérant du magasin, le vendeur ou toute autre personne financièrement responsable en deux exemplaires.
La ligne « Organisation non commerciale » indique le numéro ou le nom du magasin ou autre unité commerciale.
La personne financièrement responsable dans la section «A» du rapport sur les marchandises reflète les soldes et les mouvements (réception, dépenses) des produits finis et des marchandises en termes quantitatifs, en indiquant les noms, numéros et dates de réception et de dépenses, ainsi que les indicateurs « Dépenses » et « Solde à la fin du mois » dans les prix de vente (incluant la TVA et autres taxes sur le prix des marchandises).
Dans les lignes libres de la section « A » cela se reflète (s'il y a des opérations) :
Dans la sous-section « Entrants » - les reçus de l'entrepôt de votre organisation, d'autres organisations, des produits finis et des marchandises ;
Sous-section « Dépenses » - vente de produits finis, de marchandises au comptant, à crédit (c'est-à-dire avec paiement échelonné), à l'aide de chèques de règlement d'un établissement de crédit, etc.
La section « B » reflète les sources d'entrées et de sorties de fonds : produit de la vente de produits et de biens finis, livraison d'argent à la caisse de votre organisation, au collecteur d'un établissement de crédit, pénuries et excédents de liquidités, etc.
Un rapport sur les marchandises avec les documents de marchandises et monétaires entrants et sortants est soumis au service comptable de l'organisation dans les délais impartis. La fréquence de soumission du rapport sur le produit est établie par le calendrier de flux de documents. Le rapport ne peut être préparé moins d'une fois par mois.
Les rapports sur les produits doivent être préparés avant la fin du trimestre ou de l'année, lors de la réévaluation des produits finis et des marchandises, de l'inventaire, du changement de responsable financier et de la liquidation d'une organisation non commerciale.
Le comptable vérifie et accepte le rapport et prend des notes à ce sujet sur les deux exemplaires du rapport. Le premier exemplaire du rapport accompagné des documents reste au service comptable, le second est restitué à la personne financièrement responsable.
Si des erreurs sont détectées dans le rapport, le comptable apporte les corrections appropriées aux deux copies du rapport. La personne financièrement responsable prend connaissance des corrections et, s'il est d'accord avec elles, les confirme par sa signature indiquant le montant corrigé du solde des produits finis, des marchandises et de la trésorerie à la fin de la période de reporting.
Le service comptable de l'organisation ou le département commercial dans la section «A» du rapport sur les produits remplit les colonnes «Au coût réel» - pour les produits finis et les marchandises, après quoi les données du rapport sur les produits sont saisies en comptabilité.
Le rapport sur les marchandises est accompagné d'une « Déclaration de mouvement des produits finis et des marchandises ».
La déclaration reflète les réceptions (réception) et la consommation des produits et marchandises finis, en indiquant leurs noms, caractéristiques distinctives et numéros d'articles (le cas échéant), ainsi que les unités de mesure, les quantités, les prix et les montants aux prix de vente (TVA incluse). Si la réception ou la consommation de produits finis et de marchandises est documentée par des documents reflétant les indicateurs ci-dessus, ils peuvent être reflétés dans la déclaration indiquant uniquement les montants totaux (totaux).
Le relevé indique les montants totaux séparément pour les revenus et les dépenses.
Les données sur les coûts réels et (ou) les prix d'achat sont renseignées par le service commercial ou le service comptable.
L'organisation doit choisir elle-même la forme de déclaration de produit la plus pratique, selon laquelle les personnes financièrement responsables feront rapport, ou développer son propre formulaire.
La forme choisie doit être fixée dans les politiques comptables de l'organisation.
Le comptable de l'organisation est tenu de vérifier l'opportunité et l'exhaustivité de la réception des biens matériels reçus, l'exactitude de leur radiation, ainsi que l'exactitude de la préparation des rapports par les personnes financièrement responsables.
Lors de la vérification des rapports des personnes financièrement responsables, le comptable est tenu d'établir :
L'authenticité des documents et l'exactitude des inscriptions dans le rapport effectué sur la base des documents joints, ainsi que la correspondance de la date des documents avec la période pour laquelle le rapport est présenté ;
Correspondance dans ce rapport des soldes de marchandises et conteneurs au début de la période de reporting avec les soldes figurant dans le rapport précédent à la fin de la période de reporting ;
Correspondance dans le rapport des soldes des marchandises et conteneurs au début de la période de reporting avec les soldes réels dans les registres d'inventaire à la date de l'inventaire ;
Les dates de tous les documents primaires joints au rapport indiquent-elles que les marchandises ont été reçues avant l'inventaire, et non après ;
Légalité et validité des transactions commerciales (réception, mainlevée, radiation des marchandises, etc.) ;
Disponibilité dans les documents de tous les détails nécessaires, signatures des personnes financièrement responsables, signatures administratives du chef de l'organisation pour la circulation interne des marchandises ;
Intégralité de la réception des marchandises au cours de la période de référence conformément aux procurations délivrées, aux documents payés ou acceptés ;
Exactitude des prix des marchandises, de la fiscalité et des calculs dans le rapport et les documents qui y sont joints ;
Correspondance des écritures effectuées par les personnes financièrement responsables dans les fiches comptables d'entrepôt (livres) avec les documents primaires de réception et de dépenses ;
Correspondance du montant du mouvement interne des marchandises et des conteneurs dédouanés avec le montant indiqué dans la partie entrante des rapports sur les marchandises d'autres personnes financièrement responsables ;
Correspondance des revenus indiqués dans la partie dépenses du rapport sur les marchandises (marchandise et caisse enregistreuse) avec le montant capitalisé selon le rapport de caisse (lors de la comptabilisation aux prix de vente).
Si, lors du contrôle des prix, de la fiscalité ou des calculs, un comptable identifie des erreurs, celles-ci sont corrigées de manière corrective ; les corrections sont certifiées par la signature de la personne qui a identifié l'erreur, et la personne financièrement responsable est informée des modifications du solde des marchandises à la fin de la période de déclaration, qui signe à la fin du rapport, certifiant l'exactitude du corrections apportées et le nouveau bilan des biens.
Les rapports des personnes financièrement responsables auxquels sont joints les documents doivent être sélectionnés et reliés selon leurs numéros de série. La durée de conservation des rapports sur les produits est de cinq ans.
L'activité principale de notre organisation consiste à appliquer des revêtements thermiques et imperméabilisants sur les tuyaux et raccords en acier. La gamme de tuyaux et raccords s'étend du Ф 57 mm au Ф 1020 mm. L'organisation dispose de ses propres véhicules, camions et chariots élévateurs qui livrent les produits aux acheteurs, livrent les matériaux des fournisseurs aux entrepôts de l'organisation et entre les entrepôts au sein de l'organisation. Je sais quels documents de transport sont nécessaires pour refléter les opérations de livraison aux acheteurs et auprès des fournisseurs. Il était nécessaire que le TTN reflète les mouvements internes entre les entrepôts. La quantité de mouvement est importante. 7 entrepôts centraux, 5 sites de production principaux.
Pour prendre en compte les coûts de transport de biens au sein d'une organisation en utilisant les propres véhicules de l'organisation, il suffit de :
– un formulaire officiellement élaboré (approuvé par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 28 novembre 1998 n° 78) ;
– un formulaire développé de manière indépendante qui confirmera l'itinéraire et l'heure du véhicule ;
- ou d'autres pièces justificatives (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 30 septembre 2010 n° KA-A40/11123-10), ainsi que, par exemple, les données du système de navigation par satellite GLONASS (lettre du Ministère des Finances de la Russie du 16 juin 2011 n° 03-03 -06/1/354).
Le fait est que lorsque vous utilisez votre propre moyen de transport pour les besoins de l'organisation, il n'est pas nécessaire de remplir un TTN ou une lettre de transport. Puisqu'il n'y a aucune relation avec un tiers - le transporteur. Le ministère des Finances de la Russie s'exprime de la même manière à ce sujet : « … si le contrat de transport n'a pas été conclu, le contribuable n'a pas l'obligation de confirmer les frais de transport de la marchandise et le fait de son transport, tant le la lettre de voiture et le formulaire de lettre de voiture n° T-1 » (lettre du 24 octobre 2011 n° 03-03-06/1/687).
Pour les mouvements internes de marchandises et de matériaux, remplissez TORG-13 ou la lettre de voiture M-8 (M-11).
La justification de cette position est donnée ci-dessous dans l'article de la revue « Accounting in Production », que vous pouvez retrouver dans l'onglet « Journaux » de la version vip « GlavAccountant Systems ».
Article : Nous prenons en compte les frais de transport des marchandises au sein de l'entreprise
Si une entreprise engage un transporteur pour transporter des marchandises entre les divisions structurelles, alors, selon les responsables, il est dans ce cas nécessaire d'émettre une lettre de voiture et une facture sous le formulaire n° T-1 (lettre du ministère des Finances de la Russie du 11 novembre 2011 n°03-03-06/1/744). Dans le même temps, les marchandises peuvent être transportées seules au sein de l'entreprise. Comment organiser la comptabilité des dépenses dans les deux cas se trouve dans l'article.
Une division indépendante a été créée
Les entreprises disposant d'un vaste réseau de succursales pour le transport de matières premières et de produits finis créent généralement des divisions structurelles indépendantes de transport automobile (par analogie avec une entreprise de transport automobile).
Nous reflétons les coûts dans la comptabilité*
En fonction de la taille de sa flotte de véhicules et de la nature du transport (uniquement au sein de l'organisation ou les services sont également fournis en externe), l'organisation peut :
Ouvrir une division indépendante engagée dans le transport et en collecter tous les coûts sur le compte 23 « Production auxiliaire » ;
Ne créez pas de division distincte si la flotte est petite et conservez une comptabilité des voitures, de leur entretien et de leurs réparations sur le compte 26 « Frais généraux » sous-compte « Transport automobile ».
Quelle que soit l’option, les principaux frais pour votre propre transport sont :
Carburants et lubrifiants ;
Dépréciation de la voiture ;
Frais d'entretien et de réparation ;
Salaires des chauffeurs (éventuellement un comptable chargé de tenir les registres du service des transports), cotisations aux fonds et cotisations pour accidents.
Si le transport (même une grande flotte) est utilisé exclusivement pour les besoins de l'organisation (ne fournit pas de services externes), alors il est peut-être logique de ne pas utiliser du tout le compte 23, mais d'attribuer un sous-compte distinct sur le compte 26. Mais dans tous les cas, les frais de transport doivent être collectés séparément. Cela permettra non seulement d'analyser l'ampleur de ces coûts (à des fins de comptabilité de gestion), mais également de rapprocher la comptabilité de la comptabilité fiscale.
Les options comptables correspondantes doivent être précisées dans les politiques comptables.
De plus, selon les règles prescrites dans la politique comptable à des fins comptables, ces coûts de transport indirects sont répartis selon les types de produits fabriqués ou sont amortis directement en diminution du chiffre d'affaires de la période de reporting.
Nous comptabilisons les dépenses en comptabilité fiscale
Services de transport des divisions structurelles de l'entreprise elle-même pour le transport de marchandises au sein de l'organisation (mouvement de matières premières (matériaux), d'outils, de pièces, de pièces, d'autres types de marchandises de l'entrepôt de base (central) aux ateliers (départements)) et la livraison des produits finis est considérée comme des coûts matériels de nature production.
Cela découle de l'alinéa 6 du paragraphe 1 de l'article 254 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ils doivent être comptabilisés comme dépenses de la période en cours.
Mais si les stocks achetés sont livrés à l'organisation par son propre moyen de transport, ces frais de transport constituent déjà le coût réel de ces stocks (clause 2 de l'article 254 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Quels documents doivent être complétés
Toute écriture comptable est effectuée sur la base d'un document primaire (clause 1, article 9 de la loi fédérale du 21 novembre 1996 n° 129-FZ « sur la comptabilité »).
En comptabilité fiscale, toute dépense doit être justifiée et documentée (clause 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
En termes de documentation des dépenses de transport au sein d'une organisation, ni le Code des impôts de la Fédération de Russie ni les actes réglementaires en matière de comptabilité ne contiennent d'instructions particulières. Cela signifie que nous sommes guidés par la règle générale - il doit s'agir de documents établis conformément à la législation de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 252 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
En pratique, cela signifie que vous devez utiliser les formulaires de documents contenus dans des albums de formulaires unifiés.
S'il n'y en a pas, l'entreprise peut élaborer les formulaires de manière indépendante en utilisant les informations obligatoires spécifiées au paragraphe 2 de l'article 9 de la loi fédérale du 21 novembre 1996 n° 129-FZ « sur la comptabilité ».
Ainsi, pour confirmer les dépenses en carburants et lubrifiants, une feuille de route doit être disponible.
De plus, un comptable d'une organisation qui utilise des véhicules exclusivement pour ses besoins propres et non commerciaux peut utiliser :
Un formulaire officiellement élaboré (approuvé par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 28 novembre 1998 n° 78) ;
Un formulaire auto-développé qui confirmera l'itinéraire et l'heure du véhicule ;
D'autres pièces justificatives (Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 30 septembre 2010 n° KA-A40/11123-10), ainsi que, par exemple, les données du système de navigation par satellite GLONASS (lettre du ministère de Finances de la Russie du 16 juin 2011 n° 03-03-06 /1/354).
En ce qui concerne les charges d'amortissement, l'entreprise doit disposer d'une fiche d'inventaire pour la comptabilisation des immobilisations n° OS-6, un relevé d'amortissement.
Si la réparation est réalisée par un tiers, une attestation de fin de travaux sera exigée.
Si les réparations sont effectuées par vous-même, vous devrez alors remplir une facture à vue n° M-11 (approuvée par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n° 71a), ainsi qu'un paie / fiche de paie n° T-49 / n° T-51 (approuvée par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 5 janvier 2004 n° 1).
En règle générale, pendant le transport, une feuille de route n° T-1 est émise (approuvée par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 28 novembre 1997 n° 78) ou une feuille de route (approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie). du 15 avril 2011 n°272).
Selon l'auteur, lorsque vous utilisez votre propre moyen de transport pour les besoins de l'organisation, il n'est pas du tout nécessaire de remplir de tels documents. Puisqu'il n'y a aucune relation avec un tiers - le transporteur. Le ministère des Finances de la Russie s'exprime de la même manière à ce sujet : « … si le contrat de transport n'a pas été conclu, le contribuable n'a pas l'obligation de confirmer les frais de transport de la marchandise et le fait de son transport, tant le la lettre de voiture et le formulaire de lettre de voiture n° T-1 » (lettre du 24 octobre 2011 n° 03-03-06/1/687).
Ainsi, en effet, lors d'un transport au sein de l'entreprise par vos propres moyens, une lettre de transport suffira.
Cependant, il serait utile de préparer une feuille de route pour les mouvements internes, le transfert de marchandises, de conteneurs - n° TORG-13 (approuvée par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 25 décembre 1998 n° 132).
Bien que ce formulaire unifié ait été développé pour enregistrer les transactions commerciales, il ne peut pas être utilisé uniquement par les organisations professionnelles.
Après tout, son seul nom « Facture pour mouvement interne » indique déjà directement qu'il est destiné à prendre en compte le mouvement des valeurs au sein de l'organisation, entre les divisions structurelles et les personnes financièrement responsables.
Ainsi, sa présence évitera toute confusion sur ce qui a été envoyé et où au sein de l'organisation elle-même, et en plus, c'est beaucoup plus simple qu'une lettre de voiture.