Si un particulier a payé un impôt en trop. Les trop-payés d'impôts et de cotisations peuvent être utilisés de manière rentable - conseils d'un auditeur. Le « bon » bureau est la clé du succès matériel. Intérieur

Très bientôt, la procédure de comptabilisation des trop-payés d'impôts, qui est régie par l'art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Olga Sumina, experte en comptabilité et fiscalité sur la comptabilité en ligne « My Business », parle de l'essence des innovations et donne des conseils sur la façon de ne pas perdre le montant des trop-payés d'impôts.

Depuis le 30 août, la procédure de compensation des trop-payés d'impôts établie par l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie est modifiée. L'« âge » d'un trop-payé, que l'administration fiscale peut compenser de manière indépendante avec les arriérés existants, sera limité à 3 ans. Actuellement, cette période n'est pas limitée. Pour éviter de perdre un trop-payé plus ancien, renseignez-vous auprès du bureau des impôts avant la fin août et demandez la compensation.

Souvent, les organisations et les entrepreneurs individuels, lors d'un rapprochement avec le bureau des impôts, découvrent un trop-payé d'un impôt ou d'une cotisation particulière, d'une pénalité ou d'une amende. Il peut y avoir plusieurs raisons de trop-payé. Cela inclut le transfert effectif d'un montant plus important au budget, un recalcul à la baisse de l'impôt à payer et la perception forcée d'un montant d'impôt excédentaire. Rappelons que le montant trop perçu fait l'objet d'une restitution avec intérêts, calculés au taux de refinancement.

L'administration fiscale peut déterminer elle-même le « surplus ». L'inspecteur doit en informer le contribuable dans les 10 jours ouvrables à compter de la découverte du trop-payé. Malheureusement, dans la pratique, cela n’arrive pas toujours. Et si l'inspection n'est pas pressée de réussir le test, vous pouvez l'aider. Pour ce faire, le contribuable doit utiliser le formulaire approuvé. Dans ce cas, la décision de compensation sera prise dans un délai de 10 jours ouvrés. Dans tous les cas, la décision de compenser le trop-payé est prise par l'inspecteur des impôts.

La compensation des dettes fiscales n'est possible que pour des paiements aux niveaux appropriés. Par exemple:

• impôts fédéraux (article 13 du Code des impôts de la Fédération de Russie) : TVA, bénéfices, impôt sur le revenu des personnes physiques, UTII, régime fiscal simplifié, droits d'accise ;
• impôts régionaux (article 14 du Code des impôts de la Fédération de Russie) : impôt foncier, taxe de transport ;
• impôts locaux (article 15 du Code des impôts de la Fédération de Russie) : impôt foncier, taxe professionnelle.

La compensation des primes d'assurance accumulées après le 01/01/2017 n'est possible que dans le cadre d'un seul budget, c'est-à-dire que le trop-payé des cotisations de retraite ne peut pas être utilisé pour rembourser la dette d'assurance maladie.

Si, pour une raison quelconque, la compensation du trop-payé est refusée ou s'il n'y a aucune dette sur des obligations, ou peut-être que le montant du trop-payé couvre plus que les dettes, alors le contribuable peut restituer l'excédent sur son compte courant ou le laisser dans le budget pour payer les nouvelles obligations.

Si vous avez récemment pris connaissance d'un trop-payé datant de plus de trois ans (après le 30 août 2018), mais que le bureau des impôts ne vous en a pas informé, vous pouvez alors essayer de restituer l'argent devant le tribunal. Le délai de prescription sera alors de 3 ans à compter de la découverte du trop-payé (article 200 du Code civil de la Fédération de Russie).

Un trop-payé d’impôts, même minime, est comme le proverbe : « C’est un petit malheur, mais ça ne vous laisse pas dormir. » Une immersion totale dans le sujet permettra de rétablir facilement l'équilibre des paiements d'impôts avant que le délai de prescription ne rende la tâche atrocement douloureuse.

En général, le plan d'action est simple : découvert ⇒ choisi : remboursement ou compensation ⇒ déposé une demande au bureau des impôts ⇒ reçu un remboursement ou une compensation du trop-perçu.

BLANCS ET FORMULAIRES sur le sujet

Donc, trop-payé d'impôt : comment faire le retour ? – lire ci-dessous en détail et avec des illustrations. (l'article parle principalement du trop-payé de « taxe », mais tout ce qui est dit est également vrai pour les amendes et pénalités pour taxes - environ. rédaction)

Que faire en cas de trop-payé d'impôts ?

Le trop-payé d'impôt peut survenir dans deux cas :

• vous vous trompez, ce n'est pas nécessaire payé impôt;
• l'administration fiscale a fait une erreur - ce n'est pas nécessaire exigé impôt.

Dans le deuxième cas - le montant de l'excédent de taxe perçu est remboursable avec intérêts(du lendemain de l'encaissement au jour du retour ou de la compensation au taux de refinancement de la Banque de Russie en vigueur pendant cette période).

Le critère distinctif constitue la base du transfert au budget.

Impôt payé en trop est formé si vous avez payé un montant supérieur à celui requis par la loi. Les raisons peuvent être différentes, par exemple :

• l'entrepreneur lui-même (sans « l'aide » des autorités fiscales) a mal calculé le montant de l'impôt ;
• erreur dans le paiement (montant incorrect, détails incorrects, paiement répété, etc.) ;
• modification du régime fiscal (par exemple, au milieu de l'année, le droit de recourir au régime fiscal simplifié a été perdu et des acomptes avaient déjà été effectués), modifications de la législation ;
• En fin d'année, le montant final de l'impôt est inférieur aux acomptes versés.

Le fondement commun de ces raisons est que le trop-payé a été effectué par l'entrepreneur sans la participation de l'administration fiscale. Si le fisc a pris une décision, a formulé une demande et que vous l'avez payé, même volontairement, il s'agit déjà d'un impôt perçu de manière excessive.

Taxe surfacturée– les transferts au budget ont dépassé ce que la loi exige, et cela est dû aux actions de l'administration fiscale. Par exemple:

• l’inspection a imposé des impôts supplémentaires et l’entrepreneur les a contestés devant le tribunal, mais au moment de la décision du tribunal, l’argent avait déjà été transféré au budget ;
• l'administration fiscale a évalué les impôts, les amendes, les pénalités, l'a reflété dans la décision basée sur les résultats du contrôle fiscal et (ou) dans la demande, les montants ont été transférés au budget, après quoi des erreurs ont été identifiées. Peu importe que l'entrepreneur ait volontairement payé les montants excédentaires ou qu'ils aient été perçus de force, il est important que la base soit les « calculs » du Service fédéral des impôts ;
• L'administration fiscale a identifié un trop-payé d'impôts et a procédé de manière indépendante à une compensation des arriérés ; il s'est avéré plus tard qu'il y avait un trop-payé, mais les dettes pour le remboursement desquelles le trop-payé a été compensé ont été accumulées par erreur (une compensation illégale à partir de la date de sa mise en œuvre peut être considérée comme un montant trop collecté).

Le trop-payé qui en résulte peut être :

1. compensation avec les dettes fiscales existantes (amendes, pénalités) ;
2. compensé avec les paiements futurs ;
3. retour sur le compte bancaire.

La procédure pour « compenser » un trop-payé est plus simple qu'un remboursement ; en règle générale, le fisc est plus disposé à le compenser. Mais les compensations ne sont possibles qu’entre impôts de même niveau (voir sujet suivant).

S'il existe des dettes fiscales (pénalités, amendes) qui peuvent être compensées, une compensation sera d'abord effectuée pour les rembourser ; le montant restant pourra être disposé à votre propre discrétion ;

S’il existe des dettes qui peuvent être compensées, les autorités fiscales peuvent ordonner de manière indépendante le trop-payé qui en résulte pour rembourser la dette, sans que vous en fassiez la demande, et vous en informiez « après coup ». Mais ils ne font pas toujours preuve d’une telle indépendance. Par conséquent, vous n'avez pas besoin d'attendre le Service fédéral des impôts et de prendre l'initiative : le test sera effectué plus rapidement - moins de pénalités.

Si le trop-payé n'est pas nécessaire rétabli montant, il n'y a pas de dettes fiscales et vous souhaitez compenser les montants avec les paiements futurs– une question peut se poser, puisque le Code général des impôts n'indique pas directement la possibilité d'une telle compensation (il prévoit uniquement la restitution de ces sommes). Les formulaires de candidature approuvés pour cette « option » nécessitent des ajustements mineurs. Toutefois, l'administration fiscale peut y consentir (le règlement intérieur leur permet une telle compensation). Mais il vaut mieux consulter d’abord l’inspection.

Pour restituer ou compenser les trop-payés d'impôts, vous devez envoyer une demande au Service fédéral des impôts. Les formulaires de candidature sont approuvés par l'arrêté n° ММВ-7-8/09 (voir ci-dessous).

Quels impôts peuvent être compensés ?

Tous les impôts sont divisés en groupes (types) : fédéral, régional et local. Cette répartition est fixée par le Code général des impôts (articles 12 à 15).

Taxes et frais fédéraux :

• impôts sous régimes fiscaux particuliers (STS, UTII, Taxe Agricole Unifiée, Brevet)
• taxe sur la valeur ajoutée;
• les taxes d'accise;
• impôt sur le revenu;
• impôt sur les sociétés;
• taxe sur l'extraction minière;
• taxe d'eau;
• les redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques ;
• Impôt national.

Taxes régionales :

• impôt foncier sur les sociétés ;
• taxe sur les jeux de hasard ;
• taxe de transport.

Taxes et frais locaux :

• impôt foncier;
• taxe foncière pour les particuliers ;
• frais de commerce.

Le trop-payé ne peut être compensé qu'entre impôts du même groupe (type), quel que soit le budget auquel les recettes vont et quel BCC (code de classification budgétaire).

De plus, un entrepreneur peut agir en tant qu'agent fiscal : par exemple, transférer au budget l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires de ses salariés. Il est également impossible de faire une compensation entre les impôts pour lesquels l'entrepreneur individuel agit en tant que mandataire fiscal et les impôts dont l'entrepreneur individuel est le contribuable.

Demande de compensation de taxe payée en trop ou perçue (formulaire/vierge, échantillon)

Adj. N° 9 à l'Ordre du Service fédéral des impôts de Russie du 3 mars 2015 n° ММВ-7-8/90@ : ouvert à la consultation ou au remplissage (doc, 32 Ko).

Demande de remboursement de taxe payée en trop ou perçue (formulaire/vierge, échantillon)

Adj. N° 8 à l'Ordre du Service fédéral des impôts de Russie du 3 mars 2015 n° ММВ-7-8/90@ : ouvert à la consultation ou au remplissage (doc, 34 Ko).

Exemple de formulaire avec commentaires.

Où s’adresser pour compenser ou rembourser les taxes, pénalités et amendes ?

En règle générale, vous devez contacter l'administration fiscale du lieu d'immatriculation (c'est-à-dire le lieu d'immatriculation).

Si un entrepreneur est enregistré auprès de plusieurs inspections fiscales (au lieu d'activité, à l'emplacement du bien immobilier), il est préférable d'envoyer la demande à l'administration fiscale où le trop-payé a été identifié - c'est l'avis du ministère de Finance. Bien que le Service fédéral des impôts estime dans certains cas que le contribuable a le droit de choisir de manière indépendante à quel bureau des impôts il lui est plus pratique de s'adresser.

Si une erreur est découverte après un changement de bureau des impôts, toutes les demandes sont déposées au lieu d'immatriculation fiscale en cours.

Une certaine confusion peut surgir s’il y a eu un changement fiscal pendant la période où la question du crédit/remboursement était « en cours ». Par exemple, un entrepreneur a déposé une demande et a changé de service auprès du Service fédéral des impôts avant que le fisc ne prenne une décision. Dans une telle situation, l'administration fiscale de l'ancien lieu d'enregistrement doit finaliser la délivrance - cela n'est pas précisé dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, mais découle de la pratique judiciaire.

Si l'administration fiscale a pris une décision concernant «l'ancien» enregistrement et que l'entrepreneur l'a contesté devant le tribunal, le tribunal peut obliger l'inspection des impôts à remplir l'obligation de restitution/compensation, tant à l'ancien qu'au nouveau lieu d'enregistrement (à partir du du point de vue du tribunal, les autorités fiscales sont un système centralisé).

Vous pouvez également restituer/compenser le trop-payé devant le tribunal.

Dans le même temps, pour les montants payés en trop, il est nécessaire de contacter d'abord l'administration fiscale ; si un refus est reçu ou si une décision n'est pas reçue du tout, il est nécessaire de déposer une plainte auprès d'une autorité supérieure et seulement après cela - de le tribunal.

En cas d'impôts trop perçus, vous pouvez vous adresser directement au tribunal, mais vous pouvez également adresser au préalable une demande au Service fédéral des impôts.

Quand dois-je soumettre une demande de crédit ou de remboursement d’impôts payés en trop ?

Impôt payé en trop

Le délai pour déposer une réclamation auprès de l'administration fiscale est de 3 ans. En général, le délai commence à compter à partir du moment du paiement.

Particularités :

• Si le trop-payé s'est produit lors du transfert des acomptes (c'est-à-dire qu'à la fin de l'année les montants d'impôt se sont avérés inférieurs aux acomptes déjà transférés), alors le délai de trois ans commence à compter de la date de dépôt de la déclaration annuelle. Soit à compter de la date légale de dépôt de la déclaration si celle-ci est déposée tardivement.
• Si la taxe a été payée en plusieurs fois (plusieurs versements) et qu'il y a eu un trop-payé, le délai est calculé pour chaque paiement séparément.

Règles de calcul du délai :

• le terme expire à la date et au mois correspondants de la dernière année du terme (c'est-à-dire la même date du même mois trois ans plus tard) ;
• Si la date d'expiration tombe un week-end ou un jour férié, la date d'expiration est reportée au jour ouvrable suivant.

Par exemple : un paiement erroné a été effectué le 28 octobre 2014, puisque le 28 octobre 2017 est un samedi, vous devez alors demander un remboursement (compensation) du trop-payé jusqu'au 30 octobre 2017 inclus.

Le délai pour saisir le tribunal en cas de contestation d'une décision de l'administration fiscale est de 3 mois à compter du jour où l'administration fiscale a refusé la compensation (remboursement) ou n'a pas pris de décision sur la compensation (remboursement) dans le délai fixé par le Code général des impôts ( c'est 10 jours ouvrables).

Vous pouvez également vous adresser au tribunal avec exigence matérielle sur la compensation ou le remboursement des impôts payés en trop, c'est-à-dire déposer une demande auprès du tribunal pour ne pas faire appel de la décision de l'administration fiscale, mais pour restituer (compenser) le montant d'impôt payé en trop. Dans ce cas, le délai de prescription général est de 3 ans. Il y a ici une ligne fine, d’ordre juridique : si tel est votre cas, contactez un avocat.

Taxe surfacturée

Le délai pour contacter l'administration fiscale est de 1 mois à compter du jour où vous avez eu connaissance de la perception, ou de l'entrée en vigueur de l'acte judiciaire relatif à la perception illégale des impôts.

Le délai pour saisir le tribunal est de 3 ans à compter du jour où vous avez eu connaissance ou auriez dû avoir connaissance du recouvrement des trop-perçus.

P.S. Vous avez tout fait et vous attendez un remboursement ou un avoir ? Sois patient...

Quand l'inspection restituera-t-elle (compensera-t-elle) le trop-payé d'impôts ?

Le bureau des impôts doit prendre une décision sur la compensation ou le remboursement des sommes dans les 10 jours ouvrables suivant la réception de votre demande. L'administration fiscale doit notifier sa décision dans les 5 jours ouvrables suivant son adoption.

Si la décision est positive, il est procédé :

• crédit – dans les 10 jours ouvrables ;
• retour – dans un délai d’un mois.

Le délai est généralement compté à partir de la date à laquelle le Service fédéral des impôts reçoit la demande du contribuable.

Mais. Si un trop-payé est détecté par un entrepreneur, l'administration fiscale a le droit de ne pas y croire immédiatement et d'engager des procédures complémentaires :

• rapprocher les paiements d'impôts - pas plus de 15 jours ouvrables (s'il n'y a pas d'écarts - 10 jours ouvrables) ;
• effectuer un audit documentaire (si la présence d'un trop-payé résulte d'une déclaration, par exemple annuelle ou clarifiante) - pas plus de 3 mois.

Et une fois ces procédures terminées, le compte à rebours commence pour que le Service fédéral des impôts prenne une décision et compense et restitue le trop-payé, c'est-à-dire plus 10 jours ouvrables pour le crédit ou plus un mois pour le remboursement.

• Article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie (Partie 1) « Crédit ou remboursement des montants d'impôts, frais, pénalités, amendes payés en trop »
• Article 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie (Partie 1) « Remboursement des montants d'impôts, de frais, de pénalités et d'amendes excessivement perçus »
• Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "Sur l'approbation des formulaires de documents utilisés par les autorités fiscales lors de la compensation et du remboursement des montants d'impôts, de frais, de pénalités payés en trop (collectés), amendes"
• Lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 juillet 2010 N 03-02-07/1-315 (la compensation et le retour des paiements excédentaires au budget sont effectués par l'inspection du lieu de votre enregistrement qui a identifié le trop-payé )
• Résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 30 juillet 2013 N 57, paragraphe 33 (pour les paiements trop payés, un recours auprès du tribunal n'est possible qu'après que l'inspection a refusé de satisfaire la demande ou l'a laissée sans réponse)
• Partie 4 Art. 198 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie (le délai pour saisir le tribunal en cas de contestation d'une décision ou d'une action (inaction) des autorités fiscales est de trois mois)

Une demande de remboursement ou de compensation d'un trop-payé d'impôt ne peut être soumise à l'inspection que dans un délai de 3 ans à compter de la date du paiement excessif de l'impôt (clause 7 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et si 3 ans s'étaient écoulés ? Ça y est, l'argent reste-t-il dans le budget pour toujours ? Pas de problème, vous pouvez toujours les utiliser. Il y a plusieurs moyens de le faire.

Vérifier si 3 ans se sont réellement écoulés

Les délais pour soumettre un trop-payé d'impôt au Service fédéral des impôts sont les suivants (clause 7, 14, article 78, paragraphes 3, 9, article 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :
- pour l'impôt payé en trop - 3 ans à compter de la date de paiement de l'impôt ;
- pour l'impôt perçu de manière excessive - 1 mois à compter du jour où le fait d'une perception excessive de l'impôt a été connu, ou à compter de la date d'entrée en vigueur de la décision de justice.
Mais si votre trop-payé est constitué de paiements anticipés d'impôts, alors les 3 ans impartis pour introduire une demande de remboursement et de crédit auprès de l'inspection sont calculés différemment. Récemment, la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a indiqué (Résolution de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 juin 2011 N 17750/10) que dans de tels cas, 3 ans ne sont pas comptés à compter de la date du transfert de l'avance. montant du versement au budget, mais à compter du jour où il tombe :
(ou) date de déclaration pour toute la période fiscale, si elle a été soumise à temps ;
(ou) date limite pour produire une telle déclaration si vous l'avez soumise tardivement.
Par exemple, le trop-payé était constitué d'acomptes sur l'impôt sur le revenu du premier trimestre 2008, payés le 28 avril 2008. Si vous avez déposé la déclaration de cet impôt au titre de 2008 le 28 mars 2009 (soit 2 jours avant le date limite de dépôt), alors le jour pour compter 3 ans pour le dépôt d'une demande de compensation ou de remboursement sera exactement le 28 mars 2009. Ainsi, le dernier jour pour déposer une demande de remboursement ou de compensation du trop-payé est le 29 mars 2012, et pas le 29 avril 2011., comme ont tendance à le penser les fiscalistes. Et si l'inspection vous refuse, vous pourrez alors faire appel du refus devant le tribunal arbitral de la manière habituelle.
S'il est vraiment impossible de restituer l'impôt via le Service fédéral des impôts, nous agissons ainsi.
Option 1. Utilisez votre trop-payé sans le demander en retour
Tout d'abord, vous devez obtenir les résultats du rapprochement, qui refléteront le trop-payé, et rédiger une demande de remboursement auprès de l'inspection, malgré le fait que 3 ans se sont déjà écoulés depuis le trop-payé d'impôt. Très probablement, l'inspection refusera le retour. Cependant, après avoir déposé une demande et reçu un refus, vous enregistrerez que vous avez demandé un remboursement à l'inspection. Ensuite, vous avez plusieurs options.

Utiliser le trop-payé comme « coussin fiscal »

Cela vous évitera des pénalités et des amendes si le contrôle révèle des arriérés survenus après un trop-payé d'impôts sur des impôts transférés aux mêmes budgets d'un montant inférieur ou égal au montant du trop-payé (article 42 de la résolution du plénum du Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28/02/2001 n° 5 ; Résolutions du FAS VSO du 16 mars 2010 dans l'affaire n° A58-7447/09 du FAS SZO du 31 octobre 2008 dans l'affaire n° A42-1477/ ; 2008 ; Lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 septembre 2005 n° 03-02-07/1-251). Le fait que 3 ans se soient écoulés depuis le trop-payé ne signifie pas que le trop-payé s'est « épuisé » et n'annule pas le fait que le budget a reçu plus d'argent qu'il n'aurait dû. Par conséquent, le Trésor n’a rien perdu du sous-paiement des impôts identifié par les inspecteurs, ce qui signifie qu’il ne devrait y avoir aucune pénalité ni amende.

De sources faisant autorité
Petrova Svetlana Mikhailovna, juge à la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, candidate en sciences juridiques, professeure agrégée
"Les arriérés sont la dette du contribuable envers le budget concerné pour le paiement d'un impôt spécifique. Si, au moment de l'apparition des arriérés, le contribuable a un trop-payé d'impôts transféré aux mêmes budgets d'un montant supérieur aux arriérés ou égal à celui-ci. , alors la sous-estimation de l'impôt ne conduit pas à l'émergence de dettes envers le budget.
Cette règle s'applique également lorsqu'un tel trop-payé ne peut être restitué au contribuable dès sa demande en raison du non-respect du délai de trois ans pour le produire. En conséquence, le contribuable ne peut se voir imposer des pénalités, qui constituent une compensation pour les pertes budgétaires, et aucune amende ne peut lui être perçue en vertu de l'art. 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie."

Utiliser le trop-payé pour payer les arriérés

Pour les autres impôts, arriérés de pénalités et amendes, y compris les arriérés de paiements courants au budget.
Le fait est que la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie a indiqué : l'article 7 de l'art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui limite le délai de dépôt d'une demande de remboursement et de compensation du trop-payé à 3 ans, « ne détermine pas le délai au-delà duquel l'administration fiscale n'a pas le droit de compenser le montant de impôt payé en trop contre ... arriérés et dettes sur pénalités » (Clause 3 de la partie motivation de la Définition de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 08/02/2007 N 381-O-P).
C'est-à-dire une compensation à la demande du contribuable (clause 4, paragraphe 3, paragraphe 5, paragraphe 7, article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et une compensation avec les arriérés existants (amendes, pénalités), que le L'inspection est obligée de faire de manière indépendante (paragraphes 1, 2, paragraphes. 5, article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sont des tests complètement différents. Pour le premier, la durée de candidature est limitée à 3 ans ; pour le second, la durée n’est aucunement limitée.
Ainsi, 3 ans après avoir payé trop d'impôts, vous êtes privé non pas de l'argent trop versé au budget, mais de la possibilité de dire à l'inspection quoi en faire (le restituer, ou le compenser avec les paiements futurs de cet impôt ou d'autres). , ou le compenser avec les arriérés que vous avez désignés, pénalités ou amendes). À partir de ce moment, le trop-payé ne peut être utilisé que pour régler les arriérés d'autres impôts (et uniquement ceux pour lesquels le délai de perception n'a pas expiré (paragraphe 2 de la clause 5 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie)). Et lesquels de ces arriérés doivent être remboursés par un trop-payé, c'est le fisc qui décide lui-même. L'inspection est tenue de couvrir elle-même la dette par un trop-payé. Durée - 10 jours ouvrés à compter de la date :
(ou) établir un rapport de rapprochement reflétant les arriérés ;
(ou) détection du trop-payé ;
(ou) l'entrée en vigueur d'une décision de justice confirmant l'existence d'un trop-perçu.
Mais il est probablement inutile d’attendre un tel crédit automatique de la part de l’inspection. Par conséquent, demandez toujours un test par écrit. Si le contrôle ne prend pas en compte le trop-payé, vous devrez alors attendre la demande de paiement des arriérés puis vous adresser au tribunal pour :
(ou) invalider la réclamation ;
(ou) obligent l'inspection à procéder à une évaluation.
Cependant, on ne sait pas si le tribunal obligera à compenser le trop-payé, qui date déjà de plus de 3 ans. Au moins une fois, le tribunal a soutenu l'administration fiscale (Résolution du Service fédéral antimonopole NWO du 22 décembre 2009 dans l'affaire n° A05-10308/2009).

Nous disons à l'avocat
DANS demande au tribunal Il est important de souligner la différence entre :
- en imputant le trop-payé avec les arriérés dont le délai de recouvrement forcé est expiré ;
- compensation avec les arriérés de trop-payés, plus de 3 ans se sont écoulés à partir du moment du transfert au budget.
La Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie a indiqué l'irrecevabilité du premier test (Décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 02/08/2007 N 381-O-P).

Option 2. Essayez de récupérer le trop-payé auprès du tribunal
Vous pouvez restituer le trop-payé par l'intermédiaire du tribunal en déposant une demande de restitution de l'argent trop-payé au budget dans un délai de 3 ans à compter du jour où le contribuable a eu connaissance ou aurait dû avoir connaissance du trop-payé d'impôt (article 196, paragraphe 1 de l'article 200 de la loi). Code civil de la Fédération de Russie ; paragraphe 3 de l'article 79 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; Décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 21 juin 2001 N 173-O ; de la Fédération de Russie du 13 avril 2010 N 17372/09, du 8 novembre 2006 N 6219/06). Et ce moment ne coïncide pas toujours avec le jour du paiement excessif d'impôts (clause 7 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais vous devez d'abord contacter l'inspection avec une demande de remboursement du trop-payé, malgré la probabilité de refus de près de cent pour cent. Sans cela, le tribunal ne pourra pas accepter votre demande (article 22 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 février 2001 n° 5).

De sources faisant autorité
Petrova S.M., Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie
« Si le contribuable n'a pas respecté le délai de remboursement du trop-payé d'impôt par l'intermédiaire de l'inspection des impôts, le recours au tribunal pour demander le remboursement du montant d'impôt payé en trop doit être considéré comme une déclaration de nature foncière. Par conséquent, le montant de la taxe d'État. sera calculé à partir du montant de la taxe (paragraphe 1, clause 1, article 333.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Généralement, ces cas sont examinés par les juges fiscaux. »

Comme le montre la pratique de l'arbitrage, il n'est pas facile de prouver qu'une organisation a eu connaissance du paiement excessif d'un impôt après le moment du paiement. Cependant, si vous le souhaitez, vous pouvez vous battre pour obtenir un remboursement.
Situation Ia1. Vous avez pris connaissance du trop-payé grâce au rapport de rapprochement. Vous pouvez alors insister sur le fait que le jour même de la réception de l'acte de réconciliation est le moment à partir duquel 3 ans doivent être comptés pour déposer une demande en justice de remboursement d'impôt (Résolutions du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 04 /13/2010 N 17372/09, du 11/08/2006 N 6219/ 06).
Situation 2. Vous disposez d'un document qui confirme que l'organisation a pris connaissance du trop-payé il y a moins de 3 ans(c'est-à-dire que le délai de prescription de 3 ans a commencé à courir non pas à partir du moment du paiement excessif, mais plus tard). Il pourrait être:
(ou) un rapport d'auditeurs externes ou de conseillers fiscaux établi il y a moins de 3 ans, dans lequel ils vous signalent une erreur qu'ils ont découverte dans le calcul de l'impôt, qui a conduit à un trop-payé (Résolution du Service fédéral antimonopole ZSO du 29 décembre 2010 dans affaire n° A45-29759/2009);
(ou) une résolution de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie sur une question controversée est apparue il y a moins de 3 ans, la résolvant en votre faveur. Par exemple, dans une situation ambiguë, vous avez payé des impôts, puis la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie est arrivée à la conclusion que dans ce cas, il n'est pas nécessaire de payer des impôts. À compter de la date de l'acte judiciaire de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, le compte à rebours du délai de prescription de trois ans commence (Résolutions du FAS UO du 14/02/2011 N F09-256/11-S3 du 12 /21/2010 N F09-10010/10-S2 ; paragraphe 1, paragraphe 1 de l'art. 304 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie);
(ou) votre demande de remboursement d'impôt à l'inspection (Résolutions du Service fédéral antimonopole d'Ukraine du 18 décembre 2008 N F09-3027/08-S3, du 29 novembre 2010 N F09-9846/10-S3 ; District central du FAS en date du 23 septembre 2008 dans le dossier N A64-7140 /07-13).

Situation 3. L'inspection impute depuis un certain temps votre trop-payé aux paiements d'impôts courants.. Dans ce cas, insistez pour que vous n'ayez pris connaissance du trop-payé que lorsque l'inspection a commencé à le lire (Résolution du Service fédéral antimonopole d'Ukraine du 15 décembre 2008 N F09-9393/08-C3). Cela est possible s'il existe un document de l'inspection confirmant la compensation (par exemple, une décision ou une notification de l'inspection concernant la compensation dans le cadre de la clause 5 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Veuillez noter qu'il est inutile d'insister pour que le délai de prescription de trois ans pour le remboursement de l'impôt par voie judiciaire - quel que soit le moment où il est comptabilisé - soit interrompu et recommence à s'écouler lorsque l'inspection elle-même a commencé à imputer le trop-payé avec d'autres paiements. ou l'a reflété dans le rapport de rapprochement ( article 203 du Code civil de la Fédération de Russie ; résolutions du FAS VVO du 24 février 2009 dans l'affaire n° A28-5660/2008-155/21, du 16 février 2009 dans l'affaire N° A43-5795/2008-40-86 ; FAS PA du 11 février 2010 dans l'affaire N A65-11889/2009 ; FAS SKO du 03/04/2010 dans l'affaire N A32-7594/2009-51/103. ; FAS MO du 27/01/2011 N KA-A40/17087-10).

De sources faisant autorité
Petrova S.M., Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie
« Les règles du Code civil de la Fédération de Russie sur l'interruption du délai de prescription ne s'appliquent pas dans les relations juridiques fiscales. Et dans ces cas, nous ne pouvons pas parler du délai de prescription lui-même. Après tout, l'article 2 du Code civil de la Fédération de Russie. établit que la législation civile ne s'applique pas aux relations juridiques fiscales. En effet, la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie a indiqué que le non-respect du délai de trois ans pour soumettre une demande à l'administration fiscale pour le remboursement de l'impôt payé en trop n'empêche pas le contribuable de déposer une demande. demander au tribunal la restitution de ce trop-payé dans un délai égal au délai de prescription général. Mais de cette manière, la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie a simplement fixé le délai de prescription pour le recouvrement, le délai pour saisir le tribunal dans de tels cas. Et cela ne signifie pas du tout que les règles du Code civil de la Fédération de Russie relatives à l'interruption du délai de prescription peuvent être appliquées aux relations juridiques fiscales.»

Situation 4. L'inspection ne vous a pas informé par écrit du paiement excédentaire indiqué sur la carte de règlement budgétaire. Insistez sur le fait que le délai de prescription n'a pas expiré, puisque l'administration fiscale n'a pas rempli son obligation de vous informer du trop-payé identifié (clause 3 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Certains tribunaux arrivent à la conclusion que dans de tels cas, un délai de prescription de 3 ans doit être compté à compter de la date du rapport de rapprochement par lequel le contribuable a pris connaissance du trop-payé (Résolutions du Service fédéral antimonopole du district militaire d'Extrême-Orient du 11 juillet 2011 N F03-2746/2011 ; Service fédéral antimonopole du Territoire du Nord du 8 avril 2011 dans le cas n° A56-25060/2010 ; FAS PO du 21/04/2010 dans le cas n° A49-9726/2009).
Il est peu probable qu'il soit possible de prouver que 3 ans de prescription doivent être comptés à compter de la date de votre présentation d'une déclaration mise à jour dans laquelle vous avez montré le trop-payé (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du mois de février 25, 2009 N 12882/08).
Option 3. Réduire l'impôt de la période en cours
Cela est possible si le trop-payé est la conséquence d'une erreur ayant conduit à une surestimation de l'assiette fiscale au cours de la période précédente (par exemple, vous avez sous-estimé les dépenses ou surestimé les revenus) (Clause 1 de l'article 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). Vous pouvez prétendre que l’erreur n’a été découverte que maintenant. Et de telles erreurs dans le paragraphe 1 de l'art. 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie autorise la correction pendant la période de leur identification.
Hélas, cette méthode vous mènera très probablement au tribunal. Après tout, le ministère des Finances estime qu'il est ainsi possible de corriger des erreurs datant de moins de 3 ans (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 05.10.2010 N 03-03-06/1/627 du 04.08. 2010 N 03-03-06/2/139 ).

Une autre façon possible d’utiliser un trop-payé en souffrance est de le radier comme une dépense « rentable » en tant que créance irrécouvrable. Toutefois, cela ne sera pas possible sans un litige avec le fisc. Cet été, le ministère des Finances a précisé qu'un tel trop-payé ne peut être considéré comme une créance irrécouvrable et radié en charge fiscale après l'expiration du délai de prescription pour le retour (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 08.08.2011 N 03 -03-06/1/457).

Lors du paiement des impôts, il peut arriver qu'à la suite d'un calcul erroné, d'une faute de frappe dans un bulletin de versement, lors du paiement d'un impôt avant de recevoir un avis d'imposition, ou pour une autre raison, il s'avère que le montant payé est supérieur à ce qui devait être payé. Examinons de plus près où aller pour cela et quel est l'algorithme des actions.

Dans certains cas, vous pourriez être tenu par erreur de payer un montant plus élevé que celui requis par la loi. Ensuite, vous pouvez restituer le montant payé en trop conformément aux paragraphes. 5 p.1 art. 21, paragraphe 1, art. 78, art. Art. 231, 231.1 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comment s'assurer que l'impôt a été payé en trop

Si l'inspection des impôts découvre que vous avez payé un impôt en trop, ou si votre agent fiscal découvre que le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu de manière excessive sur le revenu du contribuable, alors, conformément à l'article 6 de l'art. 6.1, clause 3 art. 78, paragraphe 4 de l'art. 79, paragraphe 1, art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à partir du moment où le fait du trop-payé est établi, dans les 10 jours ouvrables, vous devez recevoir une notification du montant du trop-payé ou du montant excessivement retenu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Cette notification vous est soit remise personnellement contre signature, soit envoyée à votre adresse postale par courrier, soit transmise sous forme de document électronique, par exemple via votre compte personnel sur le site Internet du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie ( voir la clause 4 de l'article 31 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'employeur-agent fiscal peut vous notifier de toute manière de son choix.

Vous pouvez contrôler le montant calculé de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en demandant à votre employeur une attestation sous le formulaire 2-NDFL pour la période qui vous intéresse (voir le paragraphe 3 de l'article 230 du Code des impôts de la Fédération de Russie et l'article 62 du Code du travail). Code de la Fédération de Russie). Si vous avez accès au compte personnel du contribuable sur le site Web du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, vous pouvez connaître le montant de l'impôt accumulé dans votre compte personnel. Cependant, avec cette méthode, il y a un délai : les attestations de la période fiscale écoulée n'apparaissent dans votre compte personnel qu'au bout de cinq mois. Autrement dit, pour 2017, vous ne verrez les informations sur les certificats qu'après le 1er juin 2018. Ainsi, le contribuable a la possibilité de contrôler l'exactitude des calculs fiscaux.

Qui effectue le remboursement des impôts payés en trop et compense les impôts payés en trop

Le remboursement et la compensation du montant du trop-payé sont effectués par l'administration fiscale. S'il s'agit d'un montant excessivement retenu d'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'agent fiscal qui l'a retenu doit restituer le montant excessivement retenu conformément à l'art. 78, par. 4 alinéas 2 art. 219, par. 6 p.8 art. 220, paragraphe 1, art. 231 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Dans quels cas devez-vous contacter l'administration fiscale pour restituer le montant excessivement retenu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, cela est indiqué dans le Code des impôts de la Fédération de Russie (paragraphe 10, paragraphe 1, paragraphe 1.1 de l'article 231, paragraphe 1 de l'article 231.1) :

1. Si votre employeur-agent fiscal, qui a retenu le montant excédentaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, au moment de la découverte du trop-payé, a déjà cessé d'exister, ce qui peut arriver lors de la liquidation d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel ;

2. Si le contribuable a acquis le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie au cours de la période fiscale expirée, à la suite de quoi un trop-payé a eu lieu ;

3. Si l'agent fiscal a retenu un montant excédentaire d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur certains revenus du contribuable, à savoir :

• Des pensions perçues au titre des accords NPO conclus entre l'employeur et un fonds de pension non public, si les cotisations de retraite au titre de l'accord ont été payées avant le 1er janvier 2005 avec retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;
• Sur les revenus perçus du fait qu'avant le 1er janvier 2008, l'employeur vous payait au titre d'un contrat d'assurance vie volontaire de longue durée conclu avant le 1er janvier 2008, les cotisations n'étaient pas intégralement versées.

Procédure de remboursement des trop-perçus par l'intermédiaire de l'administration fiscale

Si vous constatez que l'un des cas énumérés au paragraphe précédent s'applique à vous, alors pour restituer le montant de l'impôt payé en trop, vous devez utiliser le schéma suivant :

1. Déposer une demande au bureau des impôts

Vous pouvez introduire une demande de remboursement de l'impôt payé en trop directement auprès de l'administration fiscale de votre lieu de résidence, soit personnellement, soit par l'intermédiaire d'un représentant. Il est également possible d'adresser une candidature par courrier ou de l'envoyer sous forme de document électronique. La soumission électronique des demandes est disponible dans le compte personnel du contribuable sur le site Internet du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie (voir paragraphe 1 de l'article 26, paragraphes 2, 4 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour confirmer que le paiement a été effectué, vous devrez joindre à votre demande des justificatifs de paiement, par exemple des documents de paiement, des documents vous donnant droit et d'autres documents. Si vous demandez à l'administration fiscale le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé en trop, vous devrez joindre une déclaration de revenus sous la forme 3-NDFL (voir paragraphe 10, paragraphe 1 et paragraphe 1.1 de l'article 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie. ).

Cette déclaration, conformément au paragraphe 7 de l'art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie, vous ne pouvez déposer une déclaration que dans un délai de trois ans à compter de la date de transfert du montant de l'impôt excédentaire. Lorsqu'il s'agit de restitution des sommes versées en trop au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, si elles ont été payées conformément à l'art. 231.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, vous pouvez déclarer à l'administration fiscale dans un délai de trois ans à compter du 24 juin 2014 conformément aux paragraphes 1, 3 de l'art. 3 de la loi fédérale n° 166-FZ du 23 juin 2014

2. Recevoir une réponse de l'administration fiscale sur notre demande - remboursement d'argent sur un compte bancaire

Parler de comment restituer un trop-payé d'impôt sur le revenu des personnes physiques Il est à noter que l'administration fiscale prend une décision sur la restitution du montant d'impôt payé en trop dans un délai de 10 jours ouvrables à compter de la date de réception de votre demande ou à compter du moment où l'inspection des impôts et vous signez un rapport de rapprochement commun. des impôts payés, dans le cas d'un tel rapprochement. Après avoir pris la décision correspondante, l'administration fiscale est tenue de vous envoyer un message dans les cinq jours ouvrables vous informant de la décision qu'elle a prise. Le délai de restitution des fonds payés en trop est d'un mois à compter de la date de réception de la demande de retour, conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 6, article 6.1, clauses 6, 8, 9, article 78).

Important : si vous déposez simultanément une déclaration de revenus et une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, alors le délai mensuel de remboursement commence à compter non pas à partir du dépôt de la demande, mais à partir du moment où l'administration fiscale, sur la base du résultats d'un audit documentaire, prend une décision appropriée, ou à partir du moment où l'audit documentaire expire, des inspections (voir paragraphe 11 de la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie n° 98 du 22 décembre 2005 et la lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n° ED-4-3/18162@ du 26 octobre 2012).

Un exemple de calcul du délai de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

Par exemple, un contribuable soumet et soumet simultanément une demande de remboursement d'impôt en janvier 2017. Le montant d'impôt payé en trop concernait février-mars 2017. Dans ce cas, un remboursement du trop-payé est possible au plus tôt en mai 2017.

Le montant du trop-payé peut être déterminé par l'administration fiscale pour payer vos impôts, pénalités et amendes impayés sans votre demande. Si après le remboursement de toutes les dettes il reste un montant, ce solde sera restitué sur votre compte bancaire conformément aux paragraphes 1, 5, 6 de l'art. 78 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si l'administration fiscale restitue le montant du trop-payé intempestivement, elle doit alors, pour chaque jour de retard, payer un pourcentage du montant du trop-payé correspondant au taux de refinancement de la Banque de Russie qui était en vigueur les jours du retard de retour. S'il s'agit de la restitution de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé en trop conformément à l'art. 231.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les intérêts seront calculés à partir du jour suivant immédiatement le jour où le montant excédentaire a été retenu, jusqu'au jour du retour effectif du montant payé en trop. Le taux d'intérêt auquel les intérêts sont payés est égal au taux de refinancement BR qui était en vigueur au moment du retard de remboursement (voir Code des impôts de la Fédération de Russie : clause 10 de l'article 78, clause 2 de l'article 231.1).

Quel est le taux de refinancement de la Banque de Russie ?

Selon la directive de la Banque de Russie n° 3894-U du 11 décembre 2015 et les informations du BR du 27 octobre 2017, à compter du 1er janvier 2016, le taux de refinancement de la Banque de Russie est égal au taux directeur de la Banque de Russie. Depuis le 30 octobre 2017, sa valeur est de 8,25 %.

Procédure de restitution des trop-perçus d'impôt sur le revenu des personnes physiques par l'intermédiaire d'un agent fiscal

Code des impôts de la Fédération de Russie au paragraphe 14 de l'art. 78, paragraphe 1, art. 231, ainsi que la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie n° 57 du 30 juillet 2013 (article 34), stipulent que l'employeur - agent fiscal, qui a inutilement retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu du contribuable , doit restituer le trop-payé de manière indépendante. Cela peut se produire en raison d'actions erronées du service comptable, par exemple, il pourrait retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus qui ne sont pas imposables.

Quelle est la procédure à suivre pour restituer un montant d'impôt sur le revenu trop retenu par l'intermédiaire d'un agent fiscal ?

1. Nous établissons et soumettons une demande de remboursement à l'agent fiscal

Vous pouvez faire cette déclaration sous forme écrite libre. Il précise votre compte bancaire pour déposer le remboursement. Selon le paragraphe 1 de l'art. 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le transfert de fonds à titre de remboursement d'impôt est effectué par l'employeur uniquement sous forme non monétaire.

Vous pouvez rédiger une demande de remboursement dans un délai de trois ans à compter du moment où l'employeur a transféré le montant excédentaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget (voir la clause 7 de l'article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si vous avez depuis été licencié ou démissionné volontairement, l'employeur n'est pas dispensé de l'obligation de restituer l'excédent d'impôt sur le revenu retenu.

2. Nous recevons le montant payé en trop de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

L'argent vous sera transféré sur le compte que vous avez indiqué dans la demande. Le délai de déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de trois mois au plus tard à compter de la date de réception de votre demande de remboursement par l'employeur. En cas de non-respect du délai de trois mois, l'employeur sera tenu de payer des intérêts pour chaque jour de retard de paiement. Le taux d'intérêt sera égal au taux de refinancement de la Banque de Russie, en vigueur pendant la période de retard de remboursement (voir paragraphe 3, 5, clause 1, article 231 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Presque tous les citoyens russes adultes paient des impôts. Le Service fédéral des impôts offre la possibilité, via un site Internet sur Internet, de rapprocher les montants payés. Si des personnes morales ou physiques ont payé des impôts en trop, ils peuvent être recrédités ou restitués sur le compte. Pour ce faire, vous devez rédiger une demande directement sur le site Internet ou au service d'inspection. Les fonds doivent être restitués sur le compte dans un délai d'un mois.

Toutes les personnes morales paient des impôts au budget. Il arrive souvent que des fonds excédentaires soient payés. Pour les personnes morales, un trop-payé peut survenir en raison de calculs gonflés ou incorrects, pour les particuliers - en raison du paiement répété de la même facture. Que faire si vous avez payé vos impôts en trop ? Tout d'abord, il est nécessaire de procéder à un rapprochement avec le Service fédéral des impôts.

Comment connaître un trop-payé et effectuer un rapprochement

Les personnes morales et les entrepreneurs individuels peuvent détecter un trop-payé d'impôt lors de la préparation des rapports. Les particuliers trouvent simplement deux reçus de paiement du même montant.

Une information important! Le Service fédéral des impôts est tenu d'envoyer une notification au payeur dans les dix jours suivant la réception des fonds payés en trop. Cependant, dans la réalité, cela n’arrive souvent pas.

Afin de connaître de manière indépendante le trop-payé, sans recourir au bureau des impôts, vous devez :

• vérifier tous les reçus et les comparer avec la déclaration ;
• ordonner un rapprochement.

Le rapport de rapprochement peut être commandé directement auprès du bureau des impôts ou via Internet. Pour ce faire, vous devez vous rendre sur votre compte personnel sur le site officiel du Service fédéral des impôts https://lkip.nalog.ru/.

Si vous commandez un rapprochement directement auprès du Service fédéral des impôts, vous devez rédiger une demande sous quelque forme que ce soit. La durée de la procédure peut aller jusqu'à 15 jours. Si vous utilisez Internet, le délai sera de 2 jours.

Il est préférable d'effectuer le rapprochement trois mois après le dépôt de la déclaration. Par exemple, les organisations travaillant selon soumettent une déclaration en mars, et un rapport de rapprochement peut être commandé en juin. Ceux qui paient l'UTII clôturent la période trimestriellement, donc, lors du dépôt d'une déclaration, par exemple pour le 3ème trimestre, début octobre, ils peuvent faire un rapport de rapprochement fin décembre. Pour ceux qui sont titulaires d'un brevet, le montant de la taxe est fixe, donc un rapprochement une fois par an est suffisant.

Modalités de compensation des trop-payés ou des remboursements par les personnes morales

Le délai de prescription pour le remboursement est de 3 ans à compter de la date de paiement du montant excédentaire.

Que doivent faire les individus ?

Les particuliers peuvent également payer par erreur des impôts excédentaires. Dans ce cas, ils ont droit à un remboursement.

Documents requis

Avec la demande auprès de l'administration fiscale, vous devez fournir :

• Pièce d'identité (passeport).
• Reçus de paiement.
• Détails du compte.
• Documents confirmant que cette taxe doit être payée. Par exemple, dans le cas de l'impôt foncier - un certificat de propriété, dans le cas d'un impôt sur les donations - un acte de donation, dans le cas de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - une attestation de revenus sous la forme 2 ou 3-NDFL.
• Déclaration.

Comment soumettre une demande dans votre compte personnel sur le site Web du Service fédéral des impôts est décrit en détail dans la vidéo

Les modalités d'examen des candidatures des particuliers sont identiques à celles des organisations, c'est-à-dire que toutes les opérations, jusqu'à la réception des fonds sur le compte, doivent être effectuées dans un délai d'un mois.