Sistemas tributarios para empresarios individuales. Impuestos de un empresario individual. ¿Qué impuestos paga un empresario individual?

Para una evaluación objetiva de la carga fiscal, y financiera en general, de los empresarios individuales, partiremos del régimen fiscal de sus actividades y las características del registro.

A diferencia de una persona jurídica, un empresario individual es una persona física que tiene derecho a realizar sus propias actividades comerciales.

Sistemas tributarios existentes para empresarios individuales

Los pagos al presupuesto por impuestos constituyen una parte importante de los costos financieros mensuales de los pagos al presupuesto de cada empresario individual. Las propias deducciones fiscales dependerán del régimen establecido de relaciones con el presupuesto.

Los distintos regímenes se diferencian entre sí en cuanto a tipos, base imponible, plazo de pago, procedimiento de cálculo, etc.

Y por lo tanto, para optimizar su carga fiscal, es importante elegir la tecnología tributaria adecuada. Se consideran regímenes preferenciales los siguientes:

• STS – tecnología tributaria simplificada;
• PSN – sistema de tributación de patentes;
• UTII – impuesto único sobre la renta imputada;
• Impuesto agrícola unificado - impuesto agrícola unificado.

Además de los datos, también existe una metodología general relacionada con la recaudación y pago de impuestos. Como puede ver, el nombre de los regímenes anteriores es el impuesto que deberá pagar el empresario.

El sistema simplificado, como el sistema general, es conveniente porque la obligación de transferir surge sólo si el empresario individual tiene ingresos reales confirmados.

En el caso de la UTII, se utilizan otros indicadores para calcular la base imponible, por lo que tendrás que pagar al presupuesto independientemente del monto de los ingresos y de su disponibilidad.

Cómo trabajar y pagar simplificado

Si no planea tener ingresos regulares, al principio es recomendable trabajar de acuerdo con un sistema simplificado o un sistema tributario simplificado. Se caracteriza por una carga financiera moderada, así como por la facilidad de preparación y presentación de informes.

En términos simplificados, existen dos opciones para pagar impuestos, entre las que tendrás que elegir tú mismo.

Uno de ellos es “Ingresos STS”, el otro es “Ingresos STS menos gastos”.

El significado económico se deriva del nombre: en el caso de "ingresos", el impuesto se paga de cualquier ingreso a la cuenta corriente. Con ingresos menos gastos, puede deducir los gastos de los ingresos de su cuenta y pagar impuestos sobre el monto restante.

El tipo impositivo en la primera opción será siempre del 6%, independientemente de otras condiciones. El nivel impositivo habitual para el segundo método es del 15%, y las autoridades locales tienen el poder de reducir esta cantidad en varios casos.

¿Qué sistema deberías elegir?

Los analistas financieros conocen la siguiente fórmula:

(Ingresos menos gastos) x 15% = Ingresos x 6%.

Resulta que con el 60% de la porción de gastos del nivel de ingresos, el monto del pago al presupuesto será igual para ambas opciones. Pero los gastos no confirmados no se pueden deducir del nivel total de ingresos brutos.

Impuestos para otros regímenes especiales

Formulario de impuesto de patente está destinado exclusivamente a emprendedores. Se obtiene una patente para tipos específicos de empleo dentro de la región que emitió el permiso.

Para calcular el monto del impuesto (patente), es necesario aclarar el monto de los ingresos potenciales para el año. Se multiplica por 6%. Para los empresarios individuales que operan bajo este régimen, se brindan condiciones preferenciales para el pago de las primas de seguros. Una patente se expide por un período máximo que no excede de un año.

Para UTII Existe una forma más compleja y específica de calcular los importes de los impuestos que se transferirán al presupuesto. Se puede representar aproximadamente de la siguiente manera:

BD x FP x K1 x K2 x 15%(BD es el tamaño de la rentabilidad básica y FP es un indicador físico. Deben consultarse en una tabla especial del Código Tributario en el artículo 346. K1 y K2 son coeficientes aprobados por el Gobierno y las autoridades regionales).

En cuanto al impuesto agrícola unificado, está destinado únicamente a aquellos empresarios individuales que producen o procesan productos agrícolas. Su cálculo es similar a la versión simplificada “Ingresos menos gastos” con una tasa fiscal siempre igual al 6%, que grava el monto de los ingresos menos gastos.

Si un empresario rechaza alguno de sus regímenes especiales preferenciales, tendrá que realizar sus actividades y transferirse al estado según el sistema general.

Prevé el pago del IVA (18, 10 o 0%), así como el impuesto sobre la renta de las personas físicas. La tasa impositiva típica es del 13 por ciento. Se permite que las primas de seguros se tengan en cuenta en su totalidad en los costes.

La metodología general es elegida por varios empresarios individuales que trabajarán con las contrapartes: los contribuyentes del IVA.

¿Quién tendrá que pagar las primas del seguro?

Además de los impuestos, los pagos del seguro se consideran obligatorios y de pago constante. Su objetivo es recaudar fondos para pensiones, seguros médicos y protección social de empresarios individuales.

Como es su propio empleador, la responsabilidad de su seguridad social recae sobre él y el Estado sólo desempeña funciones de control.

Al mismo tiempo, la falta de ingresos no te exime de la obligación de realizar transferencias de seguros.

Esto comienza desde el momento en que se obtiene la condición de empresario individual y opera independientemente de la implementación de actividades y la recepción de ganancias reales.

Los beneficios temporales por el pago (falta de pago) de dichas cotizaciones deben estar documentados y sólo pueden aplicarse si el empresario individual:

• está realizando el servicio militar;
• atiende a personas mayores de 80 años y personas discapacitadas;
• vive con un cónyuge militar;
• vive con un cónyuge enviado al extranjero para misiones consulares o diplomáticas.

Las primas de seguro se envían al Fondo del Seguro Médico Obligatorio y al Fondo de Pensiones. Para calcular estas cifras, necesitamos el salario mínimo. Para el año en curso, su valor es de 5.965 rublos.

Cada mes, cada empresario individual debe transferir el 5,1% del salario mínimo. Así, el mínimo anual será:

5.965 x 12 x 5,1% = 3.650,58 rublos.

Cálculo de contribuciones en la práctica.

Para los pagos de seguros en el Fondo de Pensiones, se proporciona una cierta diferenciación, que depende de si los ingresos del empresario individual superan la cantidad de 300 mil.

En caso contrario, la tasa mensual equivale al 26% anual del salario mínimo. Por simple cálculo encontramos que el importe anual de las aportaciones al Fondo de Pensiones en este caso será de 20.826 rublos.

Para aquellos empresarios individuales que ganen más de 300.000, se añadirá un tipo adicional del 1% a las cantidades que superen este nivel.

Veamos esto con un ejemplo práctico.

IP Petrov ganó este año 900.000 rublos. Por tanto, sus primas de seguro se calcularán de la siguiente manera:

1. Para el Fondo de Pensiones.

(6675 x 12 x 26%) + ((900.000 – 300.000) x 1%) = 20.826 + 6.000 = 26.826 rublos.

1. Para la Caja del Seguro Médico Obligatorio: 3.650,58 rublos. sin referencia al monto de los ingresos recibidos.
2. El importe total de las primas de seguro a transferir será de 30.476,58 rublos.

Empleados a tiempo parcial y asalariados

El empresario debe ser consciente de que dicho cálculo será justo para todo el año trabajado. Si estuvo dado de alta durante este período o cesó anticipadamente en sus actividades, el cálculo de las cantidades será proporcional al tiempo trabajado.

Para aquellos empresarios individuales que han contratado personal, es necesario además organizar el pago de las primas de seguro para ellos por un monto total del 30% de los pagos, incluido el Fondo de Pensiones - 22%, el Fondo del Seguro Médico Obligatorio - 5,1%, la Caja del Seguro Social: 2,9%.

Cambios previstos en 2019

En cuanto a los posibles cambios en 2019, el más probable es un aumento del nivel del salario mínimo fijo. Según previsiones preliminares, esta cantidad podría aumentar hasta 6.675 rublos. En consecuencia, se aumentará el importe de las aportaciones al Fondo del Seguro Médico Obligatorio y al Fondo de Pensiones.

Ahora sobre los impuestos. Dado que el presidente propuso una moratoria sobre el aumento de impuestos durante los próximos 3 o 4 años, es probable que los empresarios no esperen cambios en este ámbito.

Está previsto introducir la categoría empresarial "ciudadano autónomo". No requiere registro estatal. Todo lo que necesitas hacer es comprar una patente y comenzar. Áreas de actividad: autónomos, tecnologías informáticas, prestación de determinado tipo de servicios.

Este artículo está destinado a quienes recién están tomando decisiones sobre cómo emprender una actividad empresarial. Se indicará en términos generales cuándo es mejor empezar a trabajar, qué se necesita para ello y qué dificultades pueden surgir.

Iniciar actividad Según la legislación de la Federación de Rusia, se requiere un empresario individual principiante desde el momento del registro. Sin él, no podrá celebrar un contrato de arrendamiento, contratar personas oficialmente o, en general, trabajar dentro del marco legal. Sin embargo, en la práctica, muy a menudo se dan casos en los que una actividad ya está en marcha y por diversas circunstancias surge la necesidad de registrarse. Esto debe hacerse de inmediato para evitar problemas con la ley.

¿Qué es el sistema tributario simplificado para empresarios individuales?

Antes del registro, una de las cuestiones importantes que debe decidir un empresario es la elección del sistema tributario.

Para comprender el panorama general, es necesario saber que existe:

• sistema general impuestos, que se proporciona a un empresario por defecto al solicitar el registro. Es menos popular que el siguiente sistema.
• Sistema simplificado Impuestos: representa un determinado procedimiento para pagar impuestos y tasas. Diseñado específicamente para apoyar a las pequeñas y medianas empresas. Veámoslo con más detalle.

¡IMPORTANTE!

Para principiantes IP simplificada posible sujeto a las siguientes condiciones:

• El número de empleados contratados no debe superar las 100 personas. Es decir, debe asumir de inmediato cuántos empleados lo ayudarán al iniciar las actividades de un empresario individual.
• También necesita calcular sus ingresos esperados. No debería ser más de 60 millones de rublos.
• El valor residual de los activos fijos (que están sujetos a depreciación) no debe exceder los 100 millones de rublos.

Si un empresario ha elegido un sistema tributario simplificado, entonces está exento de pagar este tipo de impuestos (salvo algunas excepciones), tales como:

• por valor agregado;
• sobre los ingresos de las personas físicas;
• sobre bienes de particulares, que utilizará en sus actividades empresariales.

Es decir, sólo tendrás que pagar un impuesto. Pero nadie ha cancelado el pago de las cotizaciones al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguridad Social, si hay empleados.

También tenga en cuenta que si inicialmente no solicitó el sistema tributario simplificado durante el registro, de forma predeterminada terminará en OSNO y podrá cambiar al tipo de impuestos deseado solo a partir del próximo año calendario.

Para el pago, podrá elegir, a su discreción, los objetos tributarios:

1. Ingresos: y pagará el 6% sobre el monto de los ingresos recibidos.
2. Ingresos menos gastos: se paga el 15% sobre la diferencia entre ingresos y gastos.

Para tomar una decisión, debe adivinar el porcentaje de sus ingresos y gastos. Si los costos son exceder el 60% de los ingresos y puedes confirmarlos con documentos, luego elige el segundo tipo. Las actividades no rentables también requerirán el pago de un impuesto mínimo del 1% sobre los ingresos recibidos. Si no puedes cumplir todas estas condiciones, entonces es mejor la primera.

Tenga en cuenta que los empresarios individuales bajo el sistema tributario simplificado no pueden trabajar en todo tipo de actividades. La lista completa se puede encontrar en el Código Fiscal, pero hoy observamos que, por ejemplo, si produce bienes sujetos a impuestos especiales (alcohol, tabaco, gasolina) o los vende, entonces la versión simplificada no es para usted.

No olvides enviar los informes requeridos. Debe hacerlo antes del 30 de abril del siguiente año de informe. Llenar la declaración no será difícil, siempre y cuando tengas un formulario actualizado. Y recuerda que aunque no realices actividades ni recibas ingresos cero, o estés de vacaciones fiscales como empresario individual de nueva apertura, es obligatorio presentar informes.

Cuándo pagar impuestos por primera vez después de abrir un empresario individual, condiciones y fechas de pago.

La cuestión de cuándo debería empezar un empresario individual a pagar impuestos es relevante y no menos importante. Los plazos de pago dependen del régimen fiscal que haya elegido.

1. Sistema tributario simplificado.

Período impositivo – año calendario. El pago por adelantado basado en los resultados del trimestre del informe se proporciona hasta el día 25. El impuesto único en sí se calcula al final del año (teniendo en cuenta todos los pagos anticipados) y se paga antes del 30 de abril. Es imposible no pagar anticipos trimestrales, de lo contrario se cobrarán sanciones.

Los importes se calculan en función de los ingresos que realmente recibió. Si no se realizó ninguna actividad, presenta una declaración cero y no paga impuestos.

1. Impuesto único sobre la renta imputada: este impuesto se aplica a la renta estimada y se paga trimestralmente antes del día 25.

Sin embargo, de acuerdo con el Código Tributario, los contribuyentes de este tipo de impuesto son registrados y dados de baja dentro de los 5 días siguientes al inicio y finalización de la actividad. Es decir, se cree que si no realiza actividades o no recibe ingresos, entonces se da de baja y listo. Cambiar informes cero sobre UTII no proporcionado.

1. Sistema de tributación de patentes: en este caso, el impuesto se refiere al monto pagado por una patente.
2. Impuesto agrícola unificado: en este caso, también se proporciona un pago por adelantado, que se realiza a más tardar 25 días después del período del informe. La fecha límite para el impuesto anual es el 31 de marzo.

Pagar primas de seguro es necesario comenzar desde el momento de adquirir la condición de empresario individual, es decir, inclusión en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales. La terminación de la actividad es una excepción al registro anterior. Las primas de seguro comienzan a calcularse a partir del día siguiente al registro (en este caso no se tiene en cuenta la fecha de registro).

Contribuciones para pensiones y seguros de salud. se llevan a cabo en cualquier caso, independientemente de si se realiza alguna actividad empresarial y en qué modalidad se encuentra. El pago a la Caja del Seguro Social se realiza únicamente si hay empleados.

Lo que un empresario individual puede necesitar para empezar: cuenta corriente, sello, caja registradora, etc.

¿Qué necesita un emprendedor principiante?

1. Regístrese en el Servicio de Impuestos del Estado.
2. Dependiendo del tipo de actividad elegida, notificar a las autoridades pertinentes. Por ejemplo, debe notificar a Rospotrebnadzor sobre el inicio de las actividades de un empresario individual si proporciona:

• servicios hoteleros;
• servicios domésticos;
• servicios de catering;
• comercio minorista o mayorista;
• producción de prendas de vestir, prendas de vestir, artículos de cuero, etc.

La lista completa se especifica en la Resolución No. 584.

1. Si se requiere una licencia o permiso especial para realizar una actividad, expedirla en consecuencia.

Un empresario individual para principiantes también debe saber qué puede necesitar para trabajar (esta disposición es consultiva o para casos individuales):

• Cuenta corriente: abierta por un empresario según sea necesario para pagos no monetarios a clientes. Este es un derecho, no una obligación. No es necesario notificar al Servicio de Impuestos Federales.
• Impresión: su presencia tampoco es necesaria. Pero si un empresario cree que la presencia de un sello le da respetabilidad y además protege sus documentos, entonces podrá presentarlo sin problemas.
• La situación es ligeramente diferente con el equipo de caja registradora. Según la legislación rusa, los empresarios individuales que realizan pagos en efectivo o con tarjetas bancarias deben utilizarlo. Sin embargo, en este caso hay excepciones. Por ejemplo, si un empresario individual brinda servicios a la población utilizando el sistema tributario simplificado, es posible que no tenga un dispositivo, pero debe emitir al comprador un formulario de informe estricto.

¿Qué dificultades pueden surgir en el trabajo de un empresario individual?

Además de las disposiciones anteriores, donde iniciar un negocio Para un empresario individual principiante, debe recordar las dificultades que pueden surgir:

1. El pago de impuestos y tasas debe realizarse a tiempo.
2. Es necesario mantener registros contables y presentar informes dentro de plazos claramente establecidos.
3. Realizar cualquier actividad empresarial requiere gastar nervios, tiempo, mano de obra y recursos económicos.

En todos los casos anteriores, el empresario debe recordar que es responsable de sus errores con todos sus bienes, los cuales pueden ser embargados por la ley.

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Al iniciar su propio negocio, debe prepararse. Se desarrolla un plan de negocios, se realizan cálculos que tienen en cuenta los pagos de impuestos. A partir del 1 de julio de 2019, se introducirá una incorporación importante: la transición a las cajas registradoras en línea. Además, el porcentaje del IVA se ha incrementado hasta el 20%.

¿Qué determina el tipo y monto de los impuestos?

Las empresas pagan una parte de sus ingresos a fondos extrapresupuestarios y realizan deducciones. Puede evitar problemas con el flujo de caja si primero realiza los cálculos necesarios. Está permitido pagar contribuciones estatales una vez al año o trimestralmente.

Se utiliza un sistema simplificado para mantener registros contables y de documentación, se minimizan los pagos.

La elección de un régimen especial depende del campo de actividad, el número de empleados y el volumen de negocios financiero. La ley no prohíbe el uso del régimen general de pago de impuestos, a veces los empresarios individuales están obligados a cumplirlo únicamente.

Regímenes fiscales

Modo general

La propiedad intelectual no se utiliza con frecuencia. Sin embargo, esta práctica requiere:

• (de los ingresos del empresario);
• Impuesto predial sobre bienes inmuebles utilizados en negocios.

Hay dos deducciones obligatorias que pagan los empresarios individuales en el marco del impuesto sobre la renta de las personas físicas y el IVA. Para las transacciones inmobiliarias este no es el caso más común.

Impuesto sobre la renta imputada

Por el momento, es de carácter voluntario y el empresario tiene derecho a elegir de forma independiente esta modalidad o utilizar otra. Este régimen prevé el pago de un impuesto único sobre la renta imputada, cuyo monto se determina según una fórmula especial. Los empresarios individuales utilizan el sistema propuesto. El cálculo se basa en los siguientes valores:

1. La rentabilidad básica se establece por orden de las autoridades.
2. Coeficientes que reflejan el alcance de la actividad del empresario individual (estacionalidad, jornada laboral, otras particularidades).
3. Tasa impositiva.

Inicialmente, las pequeñas empresas se muestran escépticas sobre el sistema tributario propuesto, pero después de considerar la opción propuesta, decidieron que era aceptable. Con su ayuda, es posible calcular de antemano el monto de las deducciones que no supondrán una pérdida grave para los modelos de negocio en funcionamiento. En la etapa inicial del negocio, si los flujos financieros son débiles, no se debe utilizar.

Sistema de patentes

Ofrece la compra de una patente para el tipo de actividad propuesta. Este es un pago de impuestos. No es indefinido, la vida de la patente es limitada, es necesario volver a comprarla. El costo lo fijan los sujetos de la Federación, ya que ellos toman decisiones en las regiones sobre los tipos de actividades en presencia de una patente.

Sistema simplificado

La tributación entre empresarios individuales se implementa de dos maneras:

• del ingreso total;
• ingresos y deducción de gastos del mismo (impuesto a la renta).

En consecuencia, un representante de una pequeña empresa deberá pagar el 6% en el primer caso y el 15% en el segundo. La lista de gastos incluye los especificados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia; deben estar relacionados exclusivamente con actividades comerciales.

Este sistema no impone una carga financiera grave a las pequeñas empresas y se practica con más frecuencia que otros. Adecuado para las etapas iniciales del negocio.

que elegir

La elección de un sistema adecuado depende de las características específicas del empresario y de las tendencias del nicho de mercado elegido. Por ejemplo, las empresas federales y las empresas extranjeras prefieren trabajar con empresarios individuales que pagan el IVA. De lo contrario, la propuesta comercial ni siquiera será considerada, ya que tal enfoque puede tener consecuencias desagradables. En este caso se aplica el régimen fiscal general (GTR).

Pagar contribuciones gubernamentales. Algunos modelos de negocio se dividen en varias variaciones. En este caso, es necesario calcular cada opción. Para una evaluación objetiva se deben estudiar escenarios pesimistas y seleccionar el adecuado.

Otros impuestos emprendedores

Además de estas deducciones, los empresarios individuales deben realizar otros pagos que son obligatorios para los ciudadanos de la Federación de Rusia. Es necesario tener en cuenta dichas deducciones antes de iniciar su propio negocio.

Contribuciones a las pensiones

Los pagos se requieren una vez al año. La tasa es fija y no afecta el sistema de pago de impuestos elegido. Se trata de un pago obligatorio y no depende de las particularidades, número de empleados, facturación, etc.

Impuesto a la propiedad

Un empresario individual, como ciudadano, está obligado a realizar deducciones por el impuesto a la propiedad: transporte, bienes raíces y otras propiedades. Está permitido realizar pagos como propietario (ciudadano) o como empresario individual si la propiedad se utiliza con fines comerciales. La primera opción es la más utilizada. Al utilizar OSN, usted debe realizar pagos como empresario, pero esto rara vez sucede. El impuesto de transporte se paga de la misma forma que otras deducciones civiles.

Impuesto sobre la renta

El empresario no paga esta tasa cuando se acoge a un régimen especial. La ley establece que el espíritu empresarial es el principal tipo de actividad generadora de ingresos, por lo que es inaceptable recaudar un impuesto sobre la renta personal adicional, ya que esto se considerará un doble impuesto. Esto no se aplica a las empresas que operan bajo OSN.

Impuestos para empleados

Cuando utiliza trabajadores contratados, el empresario individual desempeña las funciones de agente. Por ley, es necesario realizar deducciones del impuesto sobre la renta al presupuesto a partir de los pagos (excepto los beneficios sociales). A pesar de la exención del propio empresario individual del impuesto sobre la renta personal, está obligado a pagar por los empleados. Además, las transferencias al Fondo de Pensiones y otros fondos son obligatorias. Las contribuciones deben transferirse mensualmente y el monto depende de los ingresos del empleado. Esta es la diferencia entre realizar tus propios aportes una vez al año a tasa fija.

Tipos específicos de impuestos

Por ejemplo, el uso de recursos naturales, recursos hídricos. Para vender productos sujetos a impuestos especiales, debe pagar impuestos especiales. El pago de impuestos es un gasto predecible y calculado que debe incluirse en el plan de negocios en la etapa de preparación. Los empresarios existentes deben monitorear de cerca los posibles cambios, transferir dinero al presupuesto a tiempo y monitorear la documentación de informes.

Dónde pagar impuestos como empresario individual: vídeo

Junto con el orgulloso título de “emprendedor”, usted tiene nuevas responsabilidades en términos de pago de impuestos, presentación de informes y cumplimiento de otros requisitos legales. ¿Cómo no confundirse con la legislación y no cometer errores? Espero que esta instrucción ayude al "joven" emprendedor a no confundirse y autoorganizarse en la etapa inicial. Considere una situación donde:

1. Un empresario individual trabaja de forma independiente sin la participación de los empleados;
2. El pago de los servicios del empresario individual se transfiere a la cuenta del empresario individual (el empresario individual no acepta efectivo y no necesita utilizar sistemas de caja registradora);
3. El volumen de negocios de un empresario individual está lejos del límite, cuyo exceso priva al empresario individual del derecho a aplicar el sistema tributario simplificado.

Si, al final del período de declaración (impuesto), una persona "simplificada" excede el límite de ingresos de 150 millones de rublos, perderá el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

1. ¿Qué impuestos paga el empresario individual?

De hecho, el sistema tributario simplificado (base imponible - renta) parece ser uno de los sistemas tributarios más simples. El empresario individual requiere un mínimo de esfuerzo para llevar registros y calcular impuestos.

Un empresario individual que ha elegido el sistema tributario simplificado (la base imponible son los ingresos) paga el sistema tributario simplificado a una tasa del 6% (un sujeto de la Federación de Rusia puede reducirlo para algunos tipos de actividades). Al mismo tiempo, los empresarios individuales están exentos del pago del impuesto sobre la renta personal en términos de ingresos de actividades comerciales, IVA e impuesto a la propiedad (con excepción de los bienes inmuebles que están sujetos al impuesto a la propiedad de manera especial, en función de su valor catastral). . El empresario individual no lleva registros contables.

Para calcular la base imponible de los ingresos, los empresarios individuales deben mantener registros de los ingresos en el libro de ingresos y gastos de las organizaciones y empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado (artículo 346.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La forma de dicho Libro está aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de octubre de 2012 N 135n. El libro es un registro de documentos a partir de los cuales se determina el monto de los ingresos. El libro también registra el pago de las primas de seguros, lo que reduce el importe del impuesto. La principal fuente de datos para la cumplimentación del Libro de nuestro joven emprendedor es el estado de cuenta corriente del período correspondiente.

BCC según el sistema tributario simplificado “ingresos” 6% - 18210501011011000110.

Se puede generar una plantilla para completar una orden de pago utilizando el servicio en el sitio web nalog.ru: https://service.nalog.ru/paid/paid.html. El pagador debe seleccionar el tipo de pago y el servicio ofrecerá KBK.

Además, el empresario individual debe pagar por sí mismo los importes de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio de la Federación de Rusia:

1) cotizaciones al seguro del seguro de pensiones obligatorio en la cuantía que se determine en el siguiente orden:

- si los ingresos del pagador durante el período de facturación no superan los 300.000 rublos, - por una cantidad fija de 26 545 rublos para el período de facturación de 2018, 29 354 rublos para el período de facturación de 2019, 32 448 rublos para el período de facturación de 2020;

- si los ingresos del pagador durante el período de facturación superan los 300 000 rublos, - en una cantidad fija de 26 545 rublos para el período de facturación de 2018 (29 354 rublos para el período de facturación de 2019, 32 448 rublos para el período de facturación de 2020) más el 1,0 por ciento de los ingresos del pagador que superen los 300.000 rublos durante el período de facturación. En este caso, el monto de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio para el período de facturación no puede ser más de ocho veces el monto fijo de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio establecido en el segundo párrafo de esta subcláusula (26 545 * 8 = 212 360 rublos);

2) primas de seguro para el seguro médico obligatorio en una cantidad fija 5840 rublos para el período de facturación de 2018, 6884 rublos para el período de facturación de 2019 y 8426 rublos para el período de facturación de 2020.

Se reconoce como pago fijo la totalidad del importe: 26.545 + 1% del exceso de 300.000 + 5.840.

Los empresarios individuales pagan los montos de las primas de seguro para el período de facturación a más tardar el 31 de diciembre del año calendario en curso. Las primas de seguro calculadas sobre el monto de los ingresos del pagador que exceden los 300.000 rublos durante el período de facturación las paga el pagador a más tardar el 1 de julio del año siguiente al vencimiento del período de facturación.

El monto que se debe pagar antes de fin de año se puede pagar en su totalidad de una vez o transferirse en cuotas. Por ejemplo, una vez por trimestre en un monto relacionado con el trimestre actual.

Si nuestro empresario individual no estuvo registrado desde principios de año, entonces debe pagar las primas de seguro en una cantidad menor, es decir, en proporción a los días desde la fecha de registro del empresario individual hasta el final del año.

Por ejemplo, un empresario individual se registró el 20 de febrero. Por tanto, el plazo desde la fecha de registro hasta el final del año es de 10 meses y 9 días. El importe de la prima del seguro para el período hasta el 31 de diciembre será:

Importe por 10 meses = (26545 5840) *10/12 = 26.987,50 rublos.

Importe para los 9 días de febrero = ((26545 5840)/12) * 28/9 = 867,46 rublos.

Total = 27.854,96 rublos

BCC de una contribución fija a OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

BCC de cotización fija para el seguro médico obligatorio - 182102 02103 08 1013 160.

2. Cómo determinar la cantidad de ingresos que se incluyen en la base imponible

Para efectos del cálculo del impuesto “simplificado”, los ingresos se consideran recibidos en la fecha en que realmente recibió el dinero (por ejemplo, en una cuenta bancaria). Este método de reconocimiento de ingresos se llama efectivo. Esto significa que el monto del pago anticipado recibido por el empresario individual se incluye en el monto de la renta imponible. Si se rescinde el contrato y se debe devolver el anticipo recibido, el monto de la devolución se refleja en el Libro de Ingresos y Gastos con un signo “-” en el período en que se realizó la devolución.

Sin embargo, según el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, si el anticipo (pago anticipado según el contrato) se devuelve al comprador (cliente) en un período impositivo en el que la "persona simplificada" no tenía ingresos, entonces la base imponible por el monto del anticipo no se puede reducir (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de julio de 2012 N 03-11-11/224, del 06/07/2012 N 03-11-11/204). Aquellos. al final del año el monto de los ingresos no puede ser< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

¡Albricias! No todos los depósitos de fondos están sujetos a reflejarse en el libro de ingresos ni a incluirse en los cálculos de impuestos. En particular, no se incluyen en la base imponible las siguientes transferencias:

1. Fondos recibidos en virtud de contratos de crédito o préstamo, así como fondos recibidos para pagar dichos préstamos;
2. Rentas gravadas con otros tipos impositivos (dividendos, cupones de bonos, etc.);
3. Rentas gravadas bajo otros sistemas tributarios (impuesto sobre la renta personal, UTII, patentes, etc.);
4. Recibos que no son inherentemente ingresos: fondos recibidos tras la devolución de bienes defectuosos, fondos transferidos por error por la contraparte o acreditados por error por el banco en la cuenta corriente del contribuyente, etc.

Un ejemplo de cómo reflejar los ingresos en un libro:

			Ingresos tomados en cuenta	Costos tomados en cuenta. al calcular la base imponible
	20.03.2018 № 3	Pago anticipado según acuerdo de fecha 20 de marzo de 2018 No. 1
	25.03.2018 № 4	Pago anticipado según acuerdo de fecha 25 de marzo de 2018 No. 2
	26.03.2018 № 5	Pago anticipado según acuerdo de fecha 26 de marzo de 2018 No. 3
Total del primer trimestre
	Fecha y número del documento primario.		Ingresos tomados en cuenta al calcular la base imponible	Costos tomados en cuenta. al calcular la base imponible
	09.04.2018 № 10	Pago anticipado según acuerdo de fecha 09/04/2018 No. 4
	22.04.2018 № 6	Devolución de prepago por terminación de contrato de fecha 20 de marzo de 2018 No. 1
Total del segundo trimestre
Total del semestre

3. Cuándo pagar impuestos

El impuesto al final del año debe ser pagado por el empresario al presupuesto a más tardar el 30 de abril del año siguiente (se establece un plazo diferente para las organizaciones).

Durante el año, el empresario individual debe realizar pagos por adelantado, a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe.

Si el último día del plazo para pagar el impuesto (pago por adelantado) cae en fin de semana y (o) un feriado no laborable, el impuesto (pago por adelantado) debe transferirse a más tardar el siguiente día hábil (Cláusula 7, Artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

4. Cómo calcular el monto del pago

Los pagos anticipados se calculan sobre la base de los ingresos recibidos durante el período de informe correspondiente en base devengado.

Pago anticipado = base imponible para el período del informe en base devengada * 6%.

Monto del pago al final del período del informe = Pago anticipado al final del período del informe - primas de seguro pagadas para el período del informe - pagos anticipados pagados a principios del año en curso.

El monto del impuesto al final del año se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a pagar adicionalmente (reembolsado) = Base imponible del año * 6% - primas de seguro pagadas para el período impositivo - pagos anticipados pagados anteriormente en el año en curso.

Ejemplo

Los empresarios individuales aplican el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos” con una tasa impositiva general para este objeto del 6%. No tiene trabajadores contratados. Durante el año pasado (período impositivo), el empresario individual recibió ingresos por un monto de 720,000 rublos.

Mes	Ingresos, frotar.	Período de declaración (impuestos)	Ingresos para el período de declaración (impuestos) (total acumulado), frote.
Enero		yo cuarto
Febrero
Marzo
Abril		Medio año
Junio
Julio		9 meses
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Durante el período impositivo especificado, el empresario individual pagó primas de seguro por la cantidad de:

— 4.000 rublos. — en el primer trimestre;

— 12.000 rublos. - dentro de seis meses;

— 20.000 rublos. — dentro de nueve meses;

— 28.000 rublos. - dentro de un año.

Nota: ¡los importes de las primas de seguro en el ejemplo se indican en términos abstractos!

Solución

Con base en los resultados del 1er trimestre, el anticipo será:

72.000 rublos. x 6% = 4.320 rublos.

A esta cantidad se le restan las primas de seguros pagadas en el primer trimestre.

4.320 - 4.000= 320 rublos.

El monto adeudado por el pago de impuestos según el sistema tributario simplificado con base en los resultados del 1er trimestre antes de la fecha límite del 25.04. serán 320 rublos.

2. En función del resultado de los seis meses, el anticipo será:

288.000 *6% = 17.280 rublos.

A este importe se le restan las primas de seguro pagadas durante los seis meses:

17.280 - 12.000 = 5.280 rublos.

Pago vence el 25 de julio. será 5280-320=4960 rublos.

3. Con base en los resultados de 9 meses, el anticipo será:

504.000×6% = 30.240 rublos.

A este importe se le restan las primas de seguro pagadas en un plazo de 9 meses:

30.240 - 20.000 = 10.240 rublos.

Pago por 9 meses vence el 25 de octubre. serán 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 rublos.

4. Cálculo del impuesto al final del año:

720.000 rublos. x 6% = 43.200 rublos.

A este importe se le restan las primas de seguro pagadas durante el año:

43.200 - 28.000 = 15.200 rublos.

A este resultado se le restan los anticipos pagados al final del primer trimestre, semestre y 9 meses:

15.200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rublos.

Así, al final del año (que vence el 30 de abril del próximo año), el impuesto a pagar será de 4.960 rublos.

Si en el primer trimestre de 2019 un empresario individual paga adicionalmente al presupuesto el monto de las primas de seguro para 2018, que se calcula como el 1% del monto de los ingresos que exceden los 300,000 rublos, dicho pago de contribuciones reducirá el monto del impuesto simplificado. sistema tributario para el 1er trimestre de 2019.

5. Matices de cálculo y reconocimiento de "deducciones" en forma de primas de seguro pagadas por uno mismo

1) Los empresarios individuales que no realicen pagos a personas que hayan pagado primas de seguros, calculadas como el 1% del monto de los ingresos que excedan los 300 mil rublos al final del período de facturación (año calendario), tienen derecho a tener en cuenta el cantidades especificadas de primas de seguros pagadas al calcular el impuesto en ese período impositivo (trimestre) en el que se realizó su pago. Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 31 de octubre de 2014 N GD-4-3/22601@.

Si el monto de las primas de seguro es mayor que el monto del impuesto (pagos anticipados de impuestos) pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, entonces el impuesto (pago anticipado de impuestos) en este caso no se paga. La transferencia al siguiente período impositivo de parte del monto del pago fijo no tenido en cuenta al calcular (reducir) el monto del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado debido a la insuficiencia del monto del impuesto calculado. no se proporciona. Esto significa que si, por ejemplo, el pago bajo el sistema tributario simplificado fue de 10,000 rublos y las primas de seguro se pagaron por 13,000 rublos, entonces no es necesario pagar el sistema tributario simplificado, pero la diferencia es de 3000 rublos. no se compensa de ninguna manera.

2) Según párrafos. 1 cláusula 3.1 art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el monto del impuesto (pago por adelantado) bajo el sistema tributario simplificado para el período impositivo (de declaración) se puede reducir por el monto de las primas de seguro que se hayan pagado dentro de los montos calculados. Pero no estamos hablando de cálculo en este período. Aquellos. Las contribuciones se pueden calcular para períodos anteriores, pero pagarse en el actual. En base a esto, para los montos de las primas de seguro pagadas en el período impositivo (de declaración) que excedan las calculadas, el "simplificador" con el objeto "ingresos" no tiene derecho a reducir el monto del impuesto (pago anticipado) para el período correspondiente.

El monto pagado en exceso de las primas de seguro se puede tener en cuenta como una reducción de impuestos en el período fiscal (de declaración) en el que la autoridad fiscal decidió compensar el pago en exceso de las primas de seguro con pagos futuros (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 20/02/2015 N 11-03-11/ 8413).

6. ¿Qué informes debe presentar un empresario individual y dónde?

1) El empresario individual presenta una declaración a la autoridad fiscal en el lugar de su registro antes del 30 de abril del año siguiente al período impositivo. El formulario de declaración fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 26 de febrero de 2016 N ММВ-7-3/99@.

En caso de no presentar una declaración a tiempo, la autoridad fiscal tiene derecho a:

- imponer una multa por el monto del 5% del monto del impuesto no pagado dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas, sujeto a pago (pago adicional) sobre la base de esta declaración, por cada mes completo o parcial a partir de el día establecido para su presentación, pero no más del 30 por ciento de las cantidades especificadas y no menos de 1.000 rublos;

— suspender las operaciones por cuenta del contribuyente.

Para confirmar los montos indicados en las declaraciones, el empresario individual lleva registros de ingresos en el libro de ingresos y gastos. La autoridad fiscal podrá solicitar este libro previa solicitud durante una auditoría documental y fiscal.

2) Los pagadores que no realicen pagos a personas físicas están exentos de la obligación de presentar cálculos de primas de seguros.

3) Los empresarios individuales deben presentar informes estadísticos a las autoridades estadísticas. Todas las formas de informes estadísticos se pueden encontrar en el sitio web oficial de Rosstat www.gks.ru en la sección "Formas de observación estadística federal"; Contiene, entre otras cosas, el “Álbum de formularios de observación estadística federal, cuya recopilación y procesamiento de datos se realiza en el sistema del Servicio de Estadísticas del Estado Federal, para 2017”. La Lista de formularios de observación estadística federal para 2017 se publica en la misma sección.

Además, para informar rápidamente a las entidades comerciales sobre la presentación de formularios de informes estadísticos, se ha publicado un sistema de recuperación de información en el portal de Internet de Rosstat en statreg.gks.ru. Puede acceder a él desde la página principal del sitio a través de la sección "Información para los encuestados" / "Lista de encuestados respecto de los cuales se llevan a cabo observaciones estadísticas federales". Después de especificar el código OKPO, INN u OGRN e ingresar el código de seguridad, se compilará una lista de formularios que debe enviar la organización.

Si la organización no figura en la lista publicada en statreg.gks.ru, las sanciones previstas en el art. 13.19 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia no se aplica, excepto en los casos en que el encuestado fue informado (incluso por escrito) sobre la realización de la observación estadística federal en relación con él de acuerdo con formas específicas de observación estadística federal, obligatorias para envío.

Las capturas de pantalla pueden ser evidencia de la ausencia de un encuestado de la lista, siempre que contengan ciertos datos: la fecha y hora de recepción de la información del sitio de Internet, datos sobre la persona que la mostró en la pantalla y posteriormente la imprimió, datos. sobre el software y equipo informático utilizado, nombre del sitio, perteneciente al solicitante. En esta situación, las capturas de pantalla pueden servir como documentos de respaldo.

4) Según el apartado 3 del art. 80 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la información sobre el número promedio de empleados durante el año calendario anterior de la organización (empresarios individuales que contrataron empleados durante el período especificado) se presenta a más tardar el 20 de enero del año en curso. Por lo tanto, hasta que el empresario individual haya atraído a trabajadores contratados para trabajar, no es necesario presentar un informe sobre la plantilla media.

La opción 1 (sistema tributario general) se aplica si el empresario individual no ha cambiado a uno de los "regímenes especiales" (STS, UTII, Patente)

En este caso, el Empresario Individual paga el Impuesto sobre la Renta Personal “NDFL” del 13%, el Impuesto al Valor Agregado “IVA” del 18% o 10%, el Impuesto sobre la Propiedad y, en consecuencia, mantiene registros y presenta informes sobre estos impuestos. Este sistema es el menos conveniente y solo es adecuado para grandes empresarios, importadores y si hay clientes rentables en OSNO con IVA. Estas son las principales características distintivas de los empresarios individuales en el Sistema General Tributario.

Opción 2 (sistema tributario simplificado, renta).

En nuestra opinión, esta es la mejor opción, si, por supuesto, se adapta a tu negocio. Utilizado para diversos servicios y/o a bajo costo/gastos.

El principal impuesto es el Impuesto Unificado del sistema tributario simplificado del 6% sobre la renta de los empresarios individuales, en sustitución de los impuestos anteriores. En otras palabras, todos los ingresos recibidos por una cuenta bancaria o la caja registradora de un empresario individual están sujetos a impuestos. No se pueden reducir los ingresos por los gastos incurridos.

Sin embargo, el monto del impuesto calculado podrá reducirse:

• por el 100% de los pagos obligatorios (contribuciones) de un empresario individual al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio en una cantidad fija. En 2013 estos pagos ascendieron a 35.664,66/año. El monto y procedimiento de pago de las cotizaciones en 2014, 2015, 2016 y 2017 se indican al final del material. Esta deducción se aplica si el empresario individual no tiene empleados.

o, si el empresario individual utiliza la mano de obra de trabajadores contratados:

• 50% de los pagos (aportes) al Fondo de Pensiones, Fondo del Seguro Médico Obligatorio, Fondo del Seguro Social devengados y pagados por los empleados.

Los ingresos se registran en el Libro de contabilidad de ingresos y gastos "KUDiR" para empresarios individuales que utilizan un sistema tributario simplificado. Las transacciones en efectivo y la contabilidad de activos fijos "OS" se realizan en modo general. También observamos que no es necesario mantener registros contables ni impuestos adicionales sobre las ganancias resultantes. Los fondos gratuitos que queden después de pagar el Impuesto Único pueden emitirse desde la caja registradora o transferirse a una tarjeta personal desde una cuenta corriente; dichos pagos no están sujetos al impuesto sobre la renta personal; Una ventaja adicional es la simplicidad de la contabilidad y la presentación de informes, así como la falta de interés en las inspecciones por parte de las autoridades fiscales.

Opción 3 (sistema tributario simplificado, ingresos menos gastos).

Esta opción es adecuada para el comercio y/o en caso de costos/gastos elevados. Además, si el costo del producto es alto y el margen de beneficio es pequeño.

El impuesto principal es el Impuesto Unificado del sistema tributario simplificado del 15% sobre los ingresos de un empresario individual, reducido por sus gastos. En este caso los gastos deberán estar justificados, justificados económicamente y documentados. La lista de gastos por los que se pueden reducir los ingresos se prescribe en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La lista está cerrada, es decir. Solo se podrán tener en cuenta aquellos gastos que estén directamente prescritos por la ley.

Los ingresos y gastos se registran en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos "KUDiR". Caja y sistema operativo, de acuerdo con las reglas generales. Es posible que no se lleve la contabilidad. Las ganancias se pagan sin impuestos adicionales.

En esta opción la contabilidad es algo más complicada y la atención de las autoridades fiscales puede ser más cuidadosa, ya que será necesario confirmar la validez de los gastos incurridos.

4 opciones (sistema de tributación de patentes). Desde 2013 se incluye un nuevo tipo de régimen especial en un capítulo separado del Código Fiscal, pero para la acción local se requiere adicionalmente la ley de la entidad constituyente de la Federación de Rusia. En la región de Moscú existe una ley "Sobre el sistema fiscal de patentes en el territorio de la región de Moscú". En la ciudad federal de Moscú se aprobó la Ley Nº 53 "Sobre el sistema tributario de patentes". Puede descargar el texto completo de estas leyes regionales en nuestro sitio web. Sólo los empresarios individuales pueden obtener una patente; las organizaciones están privadas de este derecho.

Una patente puede aplicarse junto con otros regímenes y aplicarse a ciertos tipos de actividades establecidas por la ley. Básicamente se trata de servicios diversos, así como comercio minorista en naves de hasta 50 m2. Una patente es válida para un tipo de actividad empresarial en el territorio de una entidad constituyente de la Federación de Rusia; en el territorio de otra entidad constituyente de la Federación de Rusia, se debe obtener una nueva Patente para cada tipo de actividad.

Puede solicitar una patente simultáneamente con la apertura de un empresario individual o 10 días antes del inicio de la aplicación del Sistema Tributario de Patentes.

Una patente sustituye a los impuestos básicos y además te exime de la obligación de presentar una declaración. El objeto de tributación son los "ingresos anuales potencialmente percibidos por un empresario individual" para cada tipo de actividad, y está establecido por la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

Por ejemplo, una patente para el comercio en una sala con un área de no más de 50 metros cuadrados en la región de Moscú para todo el año 2017 costará:

• 12.528 rublos/año para empresarios individuales sin empleados;
• a 30.210 rublos/año para empresarios individuales de 1 a 3 empleados;
• a 253.888 rublos/año para empresarios individuales de 4 a 15 empleados;

El número medio de empleados de 15 empleados con contratos de derecho laboral y civil es el número máximo de empleados para obtener y solicitar una Patente.

Podemos decir que la Patente es un régimen muy atractivo para pequeñas empresas, apto para Emprendedores sin asalariados y con un número reducido de asalariados. En relación con Moscú, desde julio de 2015, los beneficios de aplicar el Sistema de Patentes en relación con las actividades comerciales se ven reforzados por la exención del pago del Impuesto sobre el Comercio.

Un nuevo tipo de impuesto local adicional en función del objeto de la actividad comercial. Actualmente válido desde el 01/07/2015 en Moscú. Consulte nuestra revisión de tarifas comerciales para obtener más detalles.

Opción 5 (impuesto único sobre la renta imputada). UTII - se aplica a las leyes de las entidades constitutivas de la federación. En particular, los empresarios individuales en Moscú no tienen la oportunidad de utilizarlo en absoluto, pero la UTII en la región de Moscú es válida y puede ser una buena alternativa a otros regímenes. Desde 2013, la transición al Impuesto Único se ha vuelto voluntaria. Ahora el empresario debe decidir por sí mismo: cambiarse a UTII o no. En una situación concreta, dependiendo del tipo de actividad, esta puede resultar más o menos rentable frente a otras opciones.

Contribuciones a las pensiones de los empresarios individuales.

En 2017, las contribuciones de los empresarios individuales aumentaron a 27.990-00 rublos, más el 1% (uno por ciento) de los ingresos que excedan la cantidad de 300 tr. para el período impositivo. Las aportaciones fijas de los empresarios individuales se pagan independientemente del sistema fiscal aplicado.

Al abrir (registrar) un empresario individual, un individuo se convierte automáticamente en pagador de contribuciones a fondos médicos y de pensiones. El importe adeudado por el pago de las cotizaciones está vinculado al salario mínimo. Por tanto, es diferente para cada año. Puedes calcularlo tú mismo, pero es más fácil consultar con el Fondo de Pensiones y al mismo tiempo aclarar los detalles del pago, que también pueden cambiar a partir del nuevo año. Y hay que recordar que la falta de actividad de un empresario individual y, como consecuencia de ello, la falta de ingresos, no exime al empresario individual del pago de cotizaciones.

¡Recordar! Un ciudadano que tiene la condición de empresario individual deja de pagar cotizaciones únicamente desde el momento de su exclusión del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales. Aunque existen excepciones a esta regla. El inciso 6 del artículo 14 de la Ley N ° 212-FZ enumera los siguientes casos:

• licencia para el cuidado de los hijos hasta 1,5 años;
• servicio militar mediante conscripción;
• cuidar de una persona discapacitada del grupo I, de un niño discapacitado o de una persona mayor que haya cumplido 80 años;
• vivir con el cónyuge de un militar que presta servicio bajo contrato en un área donde no hay oportunidades de empleo;
• vivir en el extranjero con un cónyuge enviado a trabajar en misiones diplomáticas y oficinas consulares de la Federación de Rusia, organizaciones internacionales.

Para aprovechar el beneficio, debe redactar una declaración sobre la suspensión de las actividades de un empresario individual en relación con uno de los puntos y enviarla al Fondo de Pensiones.

pago de honorarios

Puede calcular los importes de las aportaciones fijas de los empresarios individuales para 2017 y 2016 en nuestra calculadora de aportaciones fijas en línea directamente en el sitio web.

En 2017, el monto del pago fijo total (PFR y MHIF) de un empresario individual es

• 27990 rublos 00 kopeks (y un 1% adicional de los ingresos superiores a 300 toneladas).

se distribuye en dos fondos:

• La contribución del empresario individual al Fondo de Pensiones para 2017 es igual a: 23.400,00 rublos.
• La contribución de los empresarios individuales al Fondo del Seguro Médico Obligatorio para 2017 es igual a: 4590,00 rublos.

Desde 2017 no solo han cambiado los BCC para empresarios individuales, sino que también la administración de las contribuciones se ha transferido a las inspecciones fiscales.

Para pagar contribuciones fijas a empresarios individuales en 2017, se utilizan códigos de clasificación presupuestaria:

• KBK PFR 18210202140061110160 – hasta 300 toneladas.
• KBK PFR 18210202140061110160 – 1% por exceso de 300 toneladas.
• KBK FOMS 18210202103081013160
• KBK PFR 18210202140062110160 - sanciones
• KBK PFR 18210202140062210160 - interés
• KBK PFR 18210202140063010160 - multas

Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio

• KBK FOMS 18210202103082013160 - sanciones
• KBK FOMS 18210202103083013160 - multas

En 2016, el importe del pago fijo total (PFR y MHIF) de un empresario individual fue de 23.153 rublos 33 kopeks (y un 1% adicional de los ingresos superiores a 300 mil)

En 2015, el pago fijo total ascendió a 22.261,38 rublos. (más el 1% de los ingresos superiores a 300 t.)

Desde 2014 hasta la actualidad está en vigor un nuevo procedimiento para el cálculo y pago de las primas de seguros en un monto fijo para la población autónoma. El monto de las contribuciones se divide en dos opciones dependiendo del monto de los ingresos del empresario durante el período impositivo. El monto fijo debe pagarse antes de fin de año (posiblemente en cuotas) y el 1% hasta el 1 de abril del siguiente año de informe, pero también se puede pagar durante el año.

En 2014, los pagos fijos de los empresarios individuales "contribuciones de seguro por una cantidad fija" a fondos extrapresupuestarios (fondo de pensiones y fondo de seguro médico obligatorio) fueron:

La primera opción, para ingresos inferiores a 300.000 rublos, el importe del pago anual es de 20.727,53 rublos. Esta cantidad debe pagarse independientemente de los ingresos o la actividad empresarial.

Cálculo en función del salario mínimo (la fórmula sigue siendo válida):

• El salario mínimo para 2014 es de 5.554 rublos. x 26% x 12 meses = 17328,48 rublos. (aporte al Fondo de Pensiones)
• El salario mínimo para 2014 es de 5.554 rublos. x 5,1% x 12 meses = 3.399,05 rublos (contribución a la FFOMS)

La segunda opción, con ingresos de más de 300.000 rublos, el importe del pago anual es de 20.727,53 rublos. más el 1% de la cantidad que exceda los 300 mil rublos por año.

También se ha establecido un límite para las primas de seguros calculadas sobre importes superiores a la trescientas milésima parte de los ingresos: ocho veces el importe de la aportación fija al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, es decir, 138.627,84 rublos El monto máximo total de pagos fijos para empresarios individuales en 2014 será: 142.026,89 rublos. El monto máximo de contribuciones en 2015 es de 148.886,40 rublos. Y el importe máximo de las aportaciones al Fondo de Pensiones en 2016 es de 154.851,84 rublos.

En 2013, el monto total de las contribuciones para todo el año fue de 35.664 a 66 rublos. Al transferir aportes al Fondo de Pensiones, existía el siguiente procedimiento para su distribución:

Para personas nacidas en 1967 y menores:

• 24984-00 frotar. Aportaciones al seguro de importe fijo para el pago de la parte asegurada de la pensión laboral.
• 7495-20 frotar. Aportaciones al seguro por importe fijo para el pago de la parte financiada de la pensión laboral.

Para personas nacidas en 1966:

• 32479-20 frotar. Aportaciones al seguro de importe fijo para el pago de la parte asegurada de la pensión laboral.
• 3185-46 frotar. Primas de seguro para el seguro médico obligatorio, acreditadas al presupuesto de FFOMS.

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