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Contabilidad de cuentas corrientes. Libro de texto: Contabilidad

Las organizaciones tienen derecho a abrir en cualquier banco. cuentas corrientes para almacenar gratis dinero y realización de todo tipo de liquidaciones, créditos y transacciones en efectivo. Las cuentas corrientes en instituciones de crédito se abren sobre la base de documentos, cuya lista se establece legislación vigente. Dichos documentos incluyen:

· certificado de registro emitido por la autoridad de registro;

· copias de la carta y acuerdo constituyente organizaciones certificadas por notario;

· certificado de registro de la organización en la oficina de impuestos, el Fondo de Pensiones y otros fondos extrapresupuestarios Federación Rusa;

· solicitud de apertura de una cuenta corriente;

· acta de la reunión de fundadores sobre la elección del jefe de la organización;

· orden de la organización sobre el nombramiento de un jefe de contabilidad;

· tarjeta con muestras de firmas del gerente y jefe de contabilidad;

· tarjeta con muestras de firmas del gerente y su adjunto, del jefe de contabilidad y su adjunto;

· contrato de servicios bancarios, denominado en el Código Civil de la Federación de Rusia contrato de cuenta bancaria.

Todos los documentos presentados al banco para abrir una cuenta, incluidas las tarjetas con muestras de firmas del jefe de la organización y el jefe de contabilidad (y sus adjuntos), permanecen en el banco. Después de verificar los documentos especificados, el banco abre una cuenta corriente para la organización y le asigna un número. La información sobre la apertura de una cuenta es transmitida por el banco a oficina de impuestos con el que está registrada la organización. Una organización recibe servicios en un banco de acuerdo con un acuerdo de cuenta bancaria, que define las responsabilidades del banco y el cliente, el procedimiento de liquidación entre el banco y el cliente, la responsabilidad de las partes de garantizar el secreto de las transacciones del corriente. y otras cuentas, y también indica los detalles de las partes.

Los gastos de la organización por servicios de liquidación y caja de acuerdo con el acuerdo de cuenta bancaria de acuerdo con PBU 10/99 "Gastos de la organización" se incluyen en otros gastos.

Al volver a emitir una cuenta en relación con la reorganización de una organización, se envían al banco los mismos documentos que al abrir una cuenta.

Las cuentas corrientes se cierran por decisión de los fundadores de la organización, tribunal o tribunal de arbitraje. Las cuentas corrientes se pueden cerrar cuando una organización se declara en quiebra o cuando se toma la decisión de prohibir las actividades de esta. entidad legal y en los demás casos previstos por la ley.

Actualmente, la legislación vigente permite a las organizaciones abrir cuentas corrientes por el importe necesario para realizar operaciones de liquidación. Los bancos de servicios y la propia organización informan a la oficina de impuestos sobre las cuentas corrientes abiertas en varias organizaciones de crédito. De acuerdo con la normativa vigente, la deuda por contribuciones de seguros a fondos extrapresupuestarios estatales se reembolsa únicamente desde una cuenta corriente, que la organización indica a su propia discreción.

Las transacciones en cuentas corrientes se procesan de acuerdo con el Reglamento sobre pagos no monetarios en la Federación de Rusia. Banco Central Federación de Rusia (Banco de Rusia). Para procesar estas transacciones se utilizan los siguientes documentos de pago: órdenes de pago; requisitos de pago; órdenes de cobro; anuncio de contribución en efectivo; cheques.

Documentos de liquidación debe contener los siguientes detalles:

· nombre del documento de pago, su número, fecha, mes y año de emisión;

· tipo de pago;

· nombre del pagador, su número de cuenta, número de identificación del contribuyente (TIN);

· nombre y ubicación del banco del pagador (BIC), cuenta corresponsal o número de subcuenta;

· nombre del destinatario de los fondos, su número de cuenta, número de identificación del contribuyente (TIN);

· nombre y ubicación del banco receptor (BIC), cuenta corresponsal o número de subcuenta;

· propósito del pago, resaltando el impuesto a pagar en una línea separada, o indicando que el impuesto no se paga;

· importe del pago indicado en palabras y números.

orden de pago - un documento que formaliza una orden de una organización a su banco para transferir la cantidad especificada en el documento a la cuenta del destinatario o para depositar la cantidad especificada para la posterior transferencia de fondos a la cuenta del destinatario. Válido dentro de los 10 días siguientes a la fecha del extracto (el día del extracto no se tiene en cuenta) y se redacta por triplicado al realizar una transacción dentro de una institución de crédito, en otros casos, en cuatro copias.

Las órdenes de pago se utilizan para procesar acuerdos con proveedores, contratistas, fondos extrapresupuestarios estatales y empleados de la organización al realizar transferencias. salarios en sus cuentas con otras entidades de crédito, en el pago de impuestos y tasas, en el pago de comisiones al banco, etc.

Las órdenes de pago se aceptan para su ejecución independientemente de la disponibilidad de fondos en la cuenta del pagador. Si ya se han recibido los bienes o se han prestado los servicios, lo cual se confirma mediante los documentos pertinentes ( órdenes de recibo, facturas, actos de aceptación del trabajo realizado), entonces el banco acepta órdenes de pago del comprador incluso si no hay fondos en la cuenta corriente. En este caso, el banco coloca las órdenes de pago aceptadas en el archivador No. 2 “Documentos de liquidación no pagados a tiempo”. El banco paga dichas órdenes de pago a medida que los fondos llegan a la cuenta del comprador en el orden establecido.

Solicitud de pago - un documento de liquidación que contiene una solicitud del acreedor (destinatario de los fondos) al deudor (pagador) para realizar el pago suma de dinero a través del banco de acuerdo con el acuerdo principal. Se utiliza para procesar pagos por bienes (trabajo realizado, servicios prestados) de acuerdo con el acuerdo de la organización con el proveedor. La solicitud de pago dice:

· condiciones de pago, plazo de aceptación, fecha de entrega de los documentos del contrato al pagador;

· nombre del producto (trabajo realizado, servicios prestados);

· número y fecha del contrato;

· números de los documentos de aceptación que indican la fecha de su preparación, confirmando la recepción de la mercancía (aceptación del trabajo realizado, servicios prestados).

Se emite una solicitud de pago para uno o más envíos de mercancías dirigidas a un comprador. El destinatario de los fondos presenta una solicitud de pago al banco con un registro de los documentos de liquidación presentados para su cobro, elaborado por duplicado. Recopilación - se trata de una operación bancaria de recepción de un pago del pagador, que realiza el banco en nombre del cliente sobre la base de documentos de pago.

Las liquidaciones con solicitudes de pago se realizan con aceptación previa y sin aceptación. Una solicitud de pago se considera aceptada si el comprador no presenta una negativa justificada de pago al banco administrador dentro de los tres días hábiles establecidos para su aceptación. La solicitud de pago está sujeta al pago desde las cuentas del pagador el siguiente día hábil después del vencimiento del período de aceptación, sujeto a la disponibilidad de fondos.

El pagador tiene derecho a negarse a aceptar la solicitud de pago total o parcialmente en casos de violación por parte del proveedor de los términos del contrato de suministro (productos de mala calidad, cambios en los precios de venta, errores aritméticos en documentos de liquidación, etc.). Se formaliza la negativa del ordenante a abonar la solicitud de pago declaración de negativa a aceptar . El débito directo de fondos se produce en los casos establecidos por la ley y si dicho procedimiento de pago está previsto en los términos del contrato de cuenta bancaria. En este caso, en la solicitud de pago, el destinatario de los fondos pone “Sin aceptación” y proporciona un enlace a la base sobre la cual se cobra el pago.

Se formaliza el débito de fondos de forma indiscutible de las cuentas de los pagadores orden de recogida . Se utiliza en los casos establecidos por la ley, entre ellos:

· al recaudar fondos por parte de organismos que desempeñan funciones de control;

· al recoger documentos de ejecución;

· en los casos en que el contrato de cuenta bancaria establezca el derecho del banco administrador a cancelar fondos de la cuenta del pagador sin su permiso.

En todos los casos, la orden de cobro debe contener una referencia a la base para el cobro de fondos de manera indiscutible de las cuentas del ordenante.

Se procesa el depósito en efectivo a la cuenta corriente. anuncio para pago en efectivo , que se utiliza al depositar el producto en una cuenta corriente, pagar servicios bancarios en efectivo, formar capital autorizado, al realizar depósitos y otras transacciones. El anuncio se completa en una copia indicando la fuente de los fondos. Consta de tres partes: la superior permanece en el frasco; el del medio (recibo) se entrega al cajero; el inferior (pedido) se devuelve al cajero una vez que el banco ha realizado la operación correspondiente junto con el extracto bancario.

Se formaliza la recepción de fondos de la cuenta corriente a caja. mediante cheque en efectivo , que indica los propósitos de esta operación: emisión de salarios, beneficios, viáticos, para necesidades comerciales, etc. El recibo de caja está firmado por el jefe y jefe de contabilidad de la organización, sus detalles están completamente repetidos en la matriz, que permanece confirmar las entradas de transacciones en efectivo en los registros contables. Los cheques (25 o 50 cheques) están contenidos en un estuche especial talonario de cheques , que se emite a petición del titular de la cuenta. Las chequeras son formas informes estrictos y se guardan en la caja fuerte de la organización.

Se proporciona el uso de efectivo de una cuenta corriente. plan de efectivo , firmado por el jefe de la organización y el jefe de contabilidad. Este plan se presenta al banco a tiempo: 60 días antes del trimestre planificado. Además del pago de salarios, pensiones y beneficios, existen normas para la emisión de efectivo para necesidades comerciales y gastos de viaje.

Los fondos de la cuenta de la organización son cancelados por el banco según la orden del titular de la cuenta y solo en ciertos casos, en la forma de su cobro indiscutible. La base para esto es: una decisión judicial de cancelación según órdenes de ejecución; normas establecidas por la ley para el procedimiento de pago directo de los servicios de las empresas de servicios públicos, energía y abastecimiento de agua y alcantarillado; condiciones estipuladas en el contrato de cuenta bancaria entre el cliente y el banco.

Si hay fondos en la cuenta de la organización, cuya cantidad es suficiente para satisfacer todos los requisitos presentados en la cuenta, estos fondos se dan de baja de la cuenta de la organización en el orden de recepción del pedido del cliente y otros documentos para débito.

El orden calendario de pagos está establecido por el art. 855 del Código Civil de la Federación de Rusia. Si no hay fondos suficientes en la cuenta para satisfacer todos los requisitos, los fondos se cancelan en el siguiente orden:

1. 1) según documentos ejecutivos que prevean la transferencia o emisión de fondos de la cuenta para satisfacer las reclamaciones de indemnización por daños causados a la vida y la salud, así como las reclamaciones de cobro de pensión alimenticia;

2. 2) según documentos ejecutivos que prevean la transferencia o emisión de fondos para la liquidación de indemnizaciones y salarios con personas que trabajan bajo contrato de trabajo, contrato, acuerdo de derechos de autor;

3. 3) según los documentos de pago que prevean pagos a fondos extrapresupuestarios;

4. 4) según los documentos de pago que prevean los pagos al presupuesto y según los documentos ejecutivos que prevean la satisfacción de otros derechos dinerarios;

5. 5) para otros documentos de pago en orden calendario.

Los fondos de la cuenta para reclamaciones relacionadas con una cola se cancelan en el orden calendario de recepción de los documentos.

La información sobre los flujos de efectivo en la cuenta corriente está contenida en extracto de cuenta bancaria , que es una copia de los registros de la cuenta corriente de una organización específica. La forma de un extracto de una cuenta corriente en varias instituciones bancarias depende de la tecnología de procesamiento de la documentación bancaria, sin embargo, independientemente de la forma del extracto, contiene los siguientes detalles obligatorios: saldos entrantes y salientes; fecha; número de documento; cifrados y códigos de transacciones realizadas que indican los montos debitados o acreditados en la cuenta corriente. El banco es deudor de la organización, por lo tanto, el débito o emisión de fondos de la cuenta corriente se refleja en el estado de cuenta de débito, y el recibo o depósito de dinero en la cuenta corriente, así como los saldos inicial y final. en el estado de cuenta de crédito.

El procesamiento de los extractos recibidos de la cuenta corriente se lleva a cabo de acuerdo con los documentos adjuntos, sobre cuya base se realizan anotaciones en las cuentas contables en los registros destinados a reflejar el flujo de fondos. La frecuencia de recepción de un extracto de cuenta corriente está determinada por la cantidad de transacciones realizadas por el banco durante un período de tiempo determinado.

Para contabilizar los fondos en la moneda de la Federación de Rusia en cuentas corrientes, se utiliza la cuenta 51 "Cuentas de liquidación".

La contabilidad sintética de las transacciones en cuentas corrientes se lleva a cabo sobre la base de extractos procesados de cuentas corrientes y documentos primarios adjuntos a ellas en estados de ingresos y gastos de fondos .

La organización mantiene una contabilidad analítica para la cuenta 51 “Cuentas corrientes” para cada cuenta corriente, cuyo monto de facturación debe corresponder a la facturación de débito y crédito de la cuenta sintética.

Los asientos contables de la cuenta 51 “Cuentas corrientes” se presentan en la tabla. 9.2.

5.2. contabilidad de transacciones en cuentas corrientes

De acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, cada organización tiene derecho a abrir cuentas de liquidación y de otro tipo en cualquier banco, a su discreción, para almacenar los fondos disponibles y realizar transacciones de liquidación, crédito y efectivo a través de estas cuentas. El principal documento normativo que regula la ejecución y contabilidad de transacciones con fondos no monetarios es el Reglamento sobre pagos no monetarios en la Federación de Rusia.

Las cuentas corrientes se abren para todas las personas jurídicas, independientemente de su forma de propiedad, que tengan un balance independiente. Para abrir una cuenta corriente, una organización debe presentar los siguientes documentos a la institución del banco seleccionado:

solicitud con solicitud de apertura de una cuenta corriente de la forma establecida;

una tarjeta con muestras de firmas de los administradores de fondos y un sello certificado por notario;

copias notariadas de los estatutos de la organización, el acuerdo constitutivo y el certificado de registro como entidad legal;

una copia del certificado de registro fiscal de la organización como contribuyente (artículo 86 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

certificados de fondos extrapresupuestarios sobre el registro como pagador de primas de seguros.

empresas extranjeras y organizaciones conjuntas proporcionar adicionalmente un certificado de inclusión en el registro de organizaciones con inversiones extranjeras.

Después de verificar los documentos, se anota en el estatuto original indicando el número de cuenta, que está certificado por el sello del banco. El responsable del tratamiento conserva una copia de la tarjeta. En caso de reorganización de la organización, cambio de nombre, otros detalles, se presenta al banco una nueva solicitud para abrir una cuenta.

Las divisiones separadas, a solicitud de la organización matriz, pueden abrir subcuentas de liquidación o cuentas corrientes en su región. En la subcuenta de liquidación de la división, se llevan a cabo operaciones permitidas por la organización matriz (en particular, acreditar ingresos, transferir fondos a la organización matriz). Las cuentas corrientes están destinadas únicamente a transacciones relacionadas con la emisión de efectivo a divisiones separadas.

Según el art. 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes deben informar a la autoridad fiscal dentro de los 10 días sobre la apertura o el cierre de una cuenta bancaria. La violación del plazo establecido conlleva el cobro de una multa (artículo 118 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Documentos de pago para debitar (transferir) fondos nuevamente abrir cuenta no son aceptados para su ejecución por parte de las entidades de crédito hasta que reciban una carta informativa de la autoridad fiscal.

El procedimiento para realizar y procesar transacciones en cuentas corrientes está regulado por la legislación vigente, así como por las normas, instrucciones y reglamentos del Banco Central de la Federación de Rusia. Se pueden realizar pagos no en efectivo para transacciones con productos básicos (pago de productos, bienes, trabajos o servicios) y transacciones sin productos básicos (pagos de servicios públicos, liquidaciones con el presupuesto, fondos).

Las cuentas corrientes reflejan los fondos disponibles, los ingresos por bienes vendidos, productos, trabajos realizados y servicios prestados, préstamos bancarios recibidos, préstamos recibidos, financiación específica recibida y otros ingresos. Casi todos los pagos se realizan con cargo a cuentas corrientes, incluidos los pagos a proveedores por los recursos materiales suministrados, el trabajo realizado y los servicios prestados, los pagos al presupuesto y fondos extrapresupuestarios, el reembolso de la deuda por préstamos y anticipos recibidos y otras transferencias.

La relación entre la organización y el banco se construye sobre la base de un acuerdo de liquidación y servicios de caja, que estipula; listado de servicios, tasas de comisión por servicios, tiempos de procesamiento de documentos de pago, condiciones de colocación de fondos, derechos, obligaciones y responsabilidades de las partes. Por débito y abono de fondos fuera de plazo o incorrecto, el titular de la cuenta tiene derecho a exigir al banco el pago de una multa del 0,5% del monto por cada día de retraso, a menos que el acuerdo disponga lo contrario. Las reclamaciones mutuas relativas a acuerdos entre el pagador y el destinatario son consideradas por las partes sin la participación del banco.

Los pagos de las cuentas corrientes de las organizaciones se realizan en la secuencia determinada por el Código Civil de la Federación de Rusia (artículo 855, cláusula 2):

cancelación de fondos en virtud de órdenes de ejecución para indemnización por daños a la salud y para el cobro de pensión alimenticia;

cancelación de acuerdo con documentos ejecutivos sobre el pago de indemnizaciones y salarios a personas que trabajan bajo un contrato de trabajo (contrato);

remuneración de los empleados y contribuciones a Fondo de pensiones Federación de Rusia, Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia, Caja Federal de Seguro Médico Obligatorio, Caja Territorial de Seguro Médico Obligatorio;

pagos al presupuesto y otros fondos extrapresupuestarios;

cancelación según documentos ejecutivos de otros derechos monetarios;

cancelaciones de otros documentos de pago en orden calendario.

Los bancos realizan operaciones en cuentas corrientes con el consentimiento y en nombre de los titulares de las cuentas. Sin el consentimiento de la organización, los fondos se cancelan de manera indiscutible para su cobro de acuerdo con la decisión del arbitraje estatal, el tribunal popular, las autoridades fiscales o financieras (atrasos, multas por impuestos y tasas), las autoridades aduaneras cancelan el importes de pagos aduaneros y sanciones, en otros casos previstos por acuerdo entre el banco y el cliente (Código Civil de la Federación de Rusia, artículo 854, párrafo 2). Las facturas se pagan sin aceptación. servicios publicos. Aceptación: el consentimiento del propietario de la cuenta para el pago.

El Código Civil establece que el cliente puede ordenar al banco que cancele fondos de la cuenta a solicitud de terceros (por ejemplo, liquidaciones de cobro, cuando el banco realiza una operación sobre la base de una orden de cobro emitida por el proveedor del cliente). ). El banco acepta estas órdenes si los datos especificados en ellas permiten identificar a la persona que tiene derecho a exigir el cargo de fondos de la cuenta de acuerdo con el contrato de cuenta bancaria.

No está permitido restringir el derecho del cliente a disponer de los recursos monetarios de la cuenta, con excepción de la incautación de fondos o la suspensión de operaciones de la cuenta en los casos previstos por la ley. La incautación es un cese temporal de transacciones para cancelar fondos de una cuenta bancaria; en este caso, el contrato de servicios de liquidación y caja no se rescinde. La Ley Federal "Sobre Bancos y Actividades Bancarias" de 2 de diciembre de 1990 No. 395-1 (modificada el 21 de marzo de 2002 No. 31-FZ, Art. 27) establece que la decisión de incautar la toma un tribunal, un tribunal de arbitraje, así como por órganos de instrucción con la sanción del fiscal.

Los principales documentos utilizados en pagos no monetarios incluyen:

contrato (suministro, compraventa, etc.);

solicitud de apertura de cuenta (formulario No. 0401025);

tarjeta con muestras de firmas e impresiones de sellos (formulario N° 0401026);

orden de pago (formulario N° 0401060);

orden de pago consolidada;

orden de solicitud de pago (formulario N° 0401064);

solicitud de pago (formulario N° 0401061);

solicitud de carta de crédito (formulario No. 0401063);

solicitud de emisión de chequera; « chequera;

registro de cheques (formulario No. 0401007);

extracto de cuenta corriente.

Los documentos para pagos no monetarios requieren una cuidadosa cumplimentación de los datos del pagador, del destinatario y de los bancos que les prestan servicios, de los cuales son obligatorios;

números de identificación de organizaciones;

nombre y ubicación;

códigos de cuentas corrientes y corresponsales.

De acuerdo con el Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las empresas y las Instrucciones para su aplicación, la cuenta activa 51 del balance "Cuentas Corrientes" se utiliza para resumir información sobre la disponibilidad y el flujo de fondos en la cuenta corriente de la organización. Saldo de la cuenta 51 “Cuentas corrientes* indica la presencia de la cantidad de dinero gratis en la cuenta corriente de la organización al principio y al final del mes; La rotación deudora caracteriza los montos recibidos en la cuenta corriente y la rotación de crédito caracteriza los montos transferidos desde la cuenta. La contabilidad de los flujos de efectivo de la cuenta 51 se organiza mediante subcuentas.

Al mantener registros contables en un formulario de orden de diario, las transacciones registradas en el crédito de la cuenta 51 "Cuentas corrientes" se reflejan en la orden de diario No. 2. Las rotaciones en el débito de esta cuenta se registran en las órdenes de diario y en el estado de cuenta correspondientes No. 2 La base para Para completar la orden del diario No. 2, el estado de cuenta No. 2 y otros registros similares, extractos bancarios de . cuenta personal organización sobre los saldos y flujos de efectivo en la cuenta corriente en un momento determinado. El estado de cuenta indica: el saldo de fondos en la cuenta a la fecha anterior al estado de cuenta; montos acreditados en la cuenta; cantidades debitadas de la cuenta; saldo a la fecha del alta. Al leer un extracto bancario, debe tener en cuenta que los saldos y los recibos (aumentos) de fondos se indican desde el punto de vista del banco como un crédito a la cuenta corriente, y los retiros (disminuciones) de fondos se indican como un débito.

Después de recibir un extracto con los documentos de liquidación primarios adjuntos, el contador de la organización realiza una serie de operaciones, tales como:

Comparación del saldo de fondos en la cuenta corriente al final del día del último extracto con el saldo de fondos al comienzo del día del siguiente extracto.

Verificar los documentos justificativos adjuntos al extracto para garantizar que la información del extracto quede completamente reflejada y detectar errores aritméticos. Los montos atribuidos erróneamente al débito o crédito de la cuenta corriente de la organización y descubiertos al verificar los extractos bancarios se reflejan en la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores* (subcuenta “Liquidaciones por reclamaciones”). Cualquier error detectado se comunica al banco por escrito. Los documentos adjuntos al extracto deben estar sellados con un sello especial del banco.

Asignación de cuentas de importes en un extracto bancario, que consiste en marcar el número de la cuenta correspondiente en los campos del extracto.

En la tabla se dan ejemplos de asientos contables para transacciones que contabilizan los flujos de efectivo en las cuentas corrientes de la organización. 5.1.

Transacciones en cuentas corrientes

El orden de procesamiento posterior. extracto de cuenta Depende de la frecuencia de las transacciones en la cuenta corriente durante el mes. Si hay una pequeña cantidad de transacciones, los montos se registran directamente en el registro contable de la cuenta 51. Si los extractos se reciben todos los días, se abre un balance para la cuenta 51. Al final del mes, el estado de cuenta resume los resultados, que se transfieren al registro contable de la cuenta 51 y al mismo tiempo a los registros de las cuentas correspondientes.

5.3. Contabilización de transacciones en cuentas especiales.

El banco abre cuentas especiales para el almacenamiento separado de parte de los fondos no monetarios del cliente destinados a fines específicos.

Se pueden abrir subcuentas para la cuenta activa 55 “Cuentas especiales en bancos”:

55-1 “Cartas de crédito”; 55-2 “Chequeras”; 55-3 “Cuentas de depósito”;

55-4 “Tarjetas bancarias corporativas”, etc.

Con la adopción de PBU 19/2002 "Contabilidad de inversiones financieras", las transacciones en cuentas de depósito pueden reflejarse en la cuenta 58 "Inversiones financieras".

La Subcuenta 55-J “Cartas de Crédito” tiene en cuenta el movimiento de fondos contenidos en cartas de crédito. La acreditación de fondos a cartas de crédito se refleja en el siguiente asiento contable:

Dt sch. 55 “Cuentas especiales en bancos”, subcuenta 55-1 “Cartas de crédito”

Kt sch. 51 “Cuentas corrientes”, 52 “Cuentas en moneda”, 66 “Liquidaciones por préstamos y empréstitos a corto plazo” y otras cuentas similares.

A medida que se utilizan estos fondos (según extractos bancarios), se registra lo siguiente:

Dt sch. 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”

La restauración de fondos no utilizados en cartas de crédito a la cuenta corriente se refleja en el asiento contable:

Dt sch. 51 “Cuentas en moneda”, 52 “Cuentas en moneda”

Kt sch. 55 “Cuentas especiales en bancos”, subcuenta 55-1 “Cartas de crédito”.

La contabilidad analítica de la subcuenta 55-1 “Cartas de crédito” se mantiene para cada carta de crédito emitida por separado.

La subcuenta 55-2 “Chequeras” tiene en cuenta el movimiento de fondos en chequeras. El depósito de fondos al emitir talonarios de cheques se refleja en el asiento contable:

Dt sch. 55 “Cuentas especiales en bancos”, subcuenta<<Чековые книжки»

Kt sch. 51 “Cuentas corrientes”, 52 “Cuentas en moneda”, 66 “Cálculos de préstamos y empréstitos a corto plazo”.

Los montos recibidos del banco mediante talonarios de cheques se cancelan a medida que se pagan los cheques emitidos por la organización (según extractos bancarios):

Dt sch. 76 “Acuerdos con varios deudores y acreedores”

Kt sch. 55 “Cuentas especiales en bancos”, subcuenta “Chequeras”.

Los importes de los cheques emitidos pero no pagados por el banco (no presentados para el pago) permanecen en la cuenta 55 “Cuentas especiales en bancos”; el saldo de la subcuenta 55-2 “Chequeras” debe corresponder al saldo del extracto bancario.

Los importes de los cheques devueltos al banco (que no se usaron) se reflejan en los asientos contables:

Cuenta Dt, 51 “Cuentas en moneda”, 52 “Cuentas en moneda”

Kt sch. 55 “Cuentas especiales en bancos”, subcuenta 55-2 “Chequeras”.

La contabilidad analítica de la subcuenta 55-2 “Chequeras” se mantiene para cada chequera recibida.

La subcuenta 55-4 “Tarjetas bancarias corporativas” registra los fondos transferidos a una cuenta de tarjeta especial. Actualmente, en Rusia se está difundiendo activamente una nueva forma de pago para personas jurídicas y personas físicas que utilizan tarjetas bancarias corporativas (de plástico). Hay dos tipos de tarjetas bancarias corporativas: pago y crédito. Una tarjeta de pago es una tarjeta bancaria cuyo uso permite a su titular gestionar fondos de la cuenta de la organización dentro del límite de gasto. Una tarjeta de crédito permite a su titular realizar transacciones por el monto de la línea de crédito proporcionada por el banco.

Para convertirse en titular de una tarjeta bancaria corporativa, una organización debe presentar una solicitud al banco para su adquisición. La aplicación indica el tipo de tarjeta, el tipo de moneda depositada en una cuenta de tarjeta especial, el procedimiento deseado para recibir los extractos de cuenta, el nombre y los datos del pasaporte del futuro usuario de la tarjeta. Todas las condiciones de uso de la tarjeta están estipuladas en el acuerdo entre el banco y el titular de la tarjeta. Para transferir fondos de una cuenta corriente a una cuenta de tarjeta especial, la organización envía una orden de pago a su banco para la transferencia de fondos. Todas las entradas en la subcuenta solo se pueden realizar sobre la base de extractos bancarios de una cuenta de tarjeta especial.

La reposición de la cuenta de la tarjeta se refleja en el débito de la subcuenta 55-4 en correspondencia con las cuentas de efectivo. Las transferencias a esta cuenta solo se pueden realizar mediante transferencia bancaria desde cuentas de liquidación (corrientes) de la organización. No está permitido recargar la cuenta especificada transfiriendo fondos de terceros.

Dependiendo del tipo de moneda, la transferencia de fondos a la cuenta de la tarjeta se refleja en las siguientes transacciones:

Dt sch. 55 “Cuentas especiales en bancos”, subcuenta 55-4 “Tarjetas bancarias corporativas*

Kt sch. 5] “Cuentas en moneda”, 52 “Cuentas en moneda”.

Se ha establecido una determinada lista de transacciones para las que se pueden realizar pagos desde una tarjeta bancaria corporativa. Cuando se emite una tarjeta de plástico a un empleado para que presente informes, se realiza el siguiente asiento en las cuentas contables:

Dt sch. 71 “Acuerdos con responsables”

Kt sch. 55 “Cuentas bancarias especiales”, subcuenta 55-4 “Tarjetas bancarias corporativas”.

Después de utilizar la tarjeta plástica, el empleado debe presentar un informe previo al departamento de contabilidad. El banco, a su vez, comprueba el uso previsto de los fondos de la tarjeta de plástico (informe anticipado). Una vez presentado y aprobado el informe anticipado del responsable sobre los gastos incurridos, se realiza el siguiente asiento en las cuentas contables:

Dt sch. 10 “Materiales”, 26 “Gastos generales”, 44 “Gastos de ventas*

Kt sch. 71 “Acuerdos con responsables”.

A diferencia de una tarjeta bancaria corporativa, que está abierta a una entidad jurídica, una organización puede abrir tarjetas salariales de plástico a los empleados. El banco concluye de forma independiente un acuerdo con cada empleado sobre el servicio de liquidación de su tarjeta de plástico, abre cuentas personales (de depósito) especiales para los empleados y les transfiere los salarios todos los meses sobre la base de una orden de pago:

Dt sch. 70 “Acuerdos con personal por salarios”

Kt sch. 51 "Cuentas corrientes".

En subcuentas separadas abiertas para la cuenta 55 "Cuentas especiales en bancos", se tiene en cuenta el movimiento de fondos para financiación específica, en particular, fondos presupuestarios recibidos, fondos para financiar inversiones de capital y para otros fines.

La recepción de financiación específica se refleja en la entrada: Cuenta D-t. 55 “Cuentas especiales en bancos”, correspondiente subcuenta cuenta K-t. 86 “Financiamiento focalizado”. Cuando se utilizan fondos objetivo, se realiza la siguiente contabilización: D-t. 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, 76 “Liquidaciones con deudores y acreedores” y otras cuentas Cuenta K-t. 55 “Cuentas especiales en bancos”, subcuenta correspondiente. Al finalizar la construcción o financiar otros gastos (por el monto de los fondos utilizados), se realiza el siguiente asiento contable:

Dt sch. 86 Conjunto de cuentas “Financiamiento focalizado”. 83 “Capital adicional”.

La presencia y movimiento de fondos en moneda extranjera se contabilizan por separado en la cuenta 55 “Cuentas especiales en bancos”.

La contabilidad analítica de la cuenta 55 debería brindar la posibilidad de obtener datos sobre la disponibilidad y el flujo de fondos en cartas de crédito, talonarios de cheques, depósitos y otras fuentes en el territorio de la Federación de Rusia y en el extranjero.

Para realizar transacciones en cuentas bancarias especiales se utilizan los mismos documentos primarios que para una cuenta corriente. Dependiendo del número de transacciones, se podrán abrir balances separados para cada cuenta analítica.

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Cuenta corriente (contabilidad)

Contabilidad

Introducción.

Este trabajo de curso examina la contabilidad de transacciones de cuentas corrientes y transacciones en efectivo.

Los fondos de la organización se encuentran en la caja en forma de efectivo y dinero de documentos monetarios, en cuentas bancarias, en cartas de crédito emitidas, talonarios de cheques, etc. Su aumento, uso adecuado y control de la conservación es la tarea más importante de la contabilidad. .

La contabilidad de caja es importante para la organización adecuada de la circulación del dinero y el uso eficiente de los recursos financieros. La distribución hábil de los fondos por sí sola puede generar ingresos adicionales para la organización. Por lo tanto, es necesario pensar constantemente en la inversión racional de los fondos temporalmente libres para obtener ganancias.

La contabilidad de transacciones de efectivo, liquidación y crédito realiza las siguientes tareas principales:

comprobar la exactitud de la documentación y legalidad de las transacciones con fondos, transacciones de liquidación y crédito, reflejo oportuno y completo de las mismas en la contabilidad.

garantizar la puntualidad, integridad y corrección de los pagos para todo tipo de pagos y recibos, identificando cuentas por cobrar y por pagar.

identificación oportuna de los resultados del inventario de fondos, documentos monetarios y liquidaciones, asegurando el cobro de cuentas por cobrar y reembolso de cuentas por pagar y préstamos de instituciones de crédito dentro del plazo establecido.

garantizar la seguridad de los fondos, provisión ininterrumpida de efectivo para las necesidades urgentes de la organización

encontrar oportunidades para la inversión más racional de los fondos disponibles como fuente de inversiones financieras generadoras de ingresos.

Las preocupaciones actuales de esta sección de la contabilidad son monitorear el pago de facturas, cobrar deudas de prestatarios y deudores, monitorear los gastos realizados al pagar desde una cuenta corriente o desde una caja registradora y administrar el efectivo de la organización.

El propósito de este trabajo de curso es consolidar y preparar para el uso práctico de los conocimientos en el campo de la contabilidad de transacciones en cuenta corriente y transacciones en efectivo.

Capítulo I. Historia del desarrollo de la contabilidad. Contabilidad en Rusia en la primera mitad del siglo XIX: el nacimiento de la ciencia.

En la primera mitad del siglo XIX, las ideas que se discutieron durante mucho tiempo entraron en la vida contable de Rusia, muchas de ellas todavía se están discutiendo.

Tres contadores sentaron las bases de nuestra ciencia: K. I. Arnold, I. Akhmatov, E. A. Mudrov.

Arnold fue el primero en distinguir entre la teoría y la práctica de la contabilidad. Con el primero se refería a “la capacidad de elaborar cuentas, mantenerlas y revisarlas”, y con el segundo, “el círculo de todos los asuntos relacionados con las cuentas”; el primero actúa como ciencia de contar, el segundo, como parte de contar.

Akhmatov creía que esta ciencia es la más necesaria, importante y útil. Sostuvo que la contabilidad debería considerarse parte de la economía política.

Mudrov vio el asunto de manera más simple: “La contabilidad es el arte de registrar cualquier propiedad de modo que, a pesar de los cambios que se produzcan en ella, siempre se pueda discernir su situación real con el significado de lo que resultó de los cambios realizados en ella”. Mudrov puede ser considerado el autor del postulado: la suma algebraica del saldo de las cuentas auxiliares es igual a la suma del saldo de las cuentas de propiedad sumada a la diferencia entre las cuentas por cobrar y por pagar de las cuentas personales.

En este momento, el balance se convirtió en objeto de análisis económico. La interpretación misma de Arnold de la contabilidad como una ciencia que se ocupa de la comparación correcta de ingresos y gastos enfatizaba el papel del análisis en la gestión de los resultados financieros.

Se prestó mucha atención a los registros contables a partir de los cuales se realizó el análisis. La totalidad de estos registros constituía una forma de contabilidad. Arnold lo consideró un método de contabilidad.

En aquella época, los contadores también se topaban con fenómenos negativos. La contabilidad por partida doble se utilizó como medio para regular el robo económico y como medio para falsificar datos. La lucha contra la falsificación de credenciales y el abuso requiere técnicas especiales. Arnold fue el primero en proponer la doctrina de la auditoría y los métodos para su implementación.

Dando gran importancia a una categoría contable como la cuenta, los autores de esa época hicieron los primeros intentos de clasificar las cuentas. Arnold dividió todas las cuentas en personales (liquidaciones) e impersonales. Estos últimos se dividieron en propiedad, incluida la cuenta de capital, y resultados. Se les llamó cuentas de incremento y decremento.

Akhmatov abordó el problema de manera algo diferente. Identificó tres motivos para definir tres clasificaciones: según el grado de generalización: básica (sintética) y auxiliar (analítica); según el contenido de los hechos de la vida económica (bienes, personales - deudores y acreedores, cuentas en el exterior); por la naturaleza del saldo (débito - activo y crédito - pasivo).

Mudrov dividió todas las cuentas en propiedad, personal y auxiliar, a las que el autor incluyó cuentas de fondos propios y resultados.

A nuestro entender, no existía una cuenta de “Activos fijos”. Pero se podrían encontrar cuentas de ciertos tipos de bienes, por ejemplo, muebles. Arnold sugirió registrar los muebles comprados como un débito en la cuenta del mismo nombre del crédito de la cuenta "Cajero".

La cuenta "Bienes" era fundamental tanto en el sistema de contabilidad de los activos materiales como en el reflejo de los resultados financieros. En general, la cuenta de "bienes" se consideró no sólo como un medio para registrar el movimiento de la masa de mercancías. sino también como condición para calcular el resultado financiero: ganancia o pérdida bruta.

Para la cuenta "Cash", Akhmatov recomendó realizar un inventario e inmediatamente atribuir pequeñas desviaciones a la cuenta de pérdidas y ganancias. Con Arnold, ya estamos viendo una brecha entre el resultado financiero y el estado de la cuenta “Cash”. Así, el devengo de salarios y la reserva de posibles pérdidas se reflejaron en las cuentas de costos, reduciendo las ganancias, mientras que el efectivo se mantuvo como resultado.

Así, la primera mitad del siglo XIX fue la época en la que el pensamiento contable occidental fue finalmente asimilado, reelaborado y desarrollado. Este fue el momento de la formación del conocimiento sistemático sobre contabilidad, lo que permitió hablar del nacimiento de una nueva ciencia.

Capítulo II. Parte teórica.

Contabilización de transacciones en cuenta corriente. Metodología para el registro de transacciones en cuenta corriente.

La mayoría de los pagos entre empresas se realizan sin efectivo: transfiriendo fondos de la cuenta del pagador a la cuenta del destinatario. El intermediario en la realización de estos pagos es el banco.

Se abre una cuenta bancaria para que una empresa almacene fondos y realice transacciones de liquidación. Las cuentas corrientes se abren para empresas que son personas jurídicas.

El procedimiento para abrir una cuenta corriente está regulado por instrucciones según las cuales cada empresa sólo puede abrir una cuenta corriente en uno de los bancos de su elección.

La cuenta corriente concentra fondos libres e ingresos por productos vendidos, trabajos y servicios realizados, préstamos a corto y largo plazo recibidos del banco y otros depósitos.

Casi todos los pagos de la empresa se realizan desde la cuenta corriente: pagos a proveedores por materiales, reembolso de deudas con el presupuesto, seguro social, recibo de dinero en caja para el pago de salarios, asistencia financiera, bonificaciones, etc.

Además de las cuentas corrientes, se abren cuentas corrientes para almacenar fondos para fines estrictamente designados. Para abrir una cuenta bancaria se presentan los siguientes documentos:

Copia del estatuto de la empresa registrada en la forma prescrita por la legislación vigente.

Solicitud de apertura de cuenta.

Tarjeta con muestras de firmas de personas autorizadas para firmar documentos y sellos del sello de la empresa.

Después de verificar los documentos especificados, por orden del gerente del banco, se asigna un número a la cuenta corriente de la empresa. Para cada empresa, se mantiene una cuenta personal en el banco para registrar los flujos de efectivo.

Al realizar pagos entre empresas, bancos y el estado, se utiliza un sistema de liquidación de calendario, es decir, todos los pagos de la cuenta corriente, incluidas las deducciones al presupuesto y el pago de salarios, se realizan de acuerdo con los informes del calendario (en el orden en que son recibidos por el banco).

El banco realiza pagos que no son en efectivo con el consentimiento del titular de la cuenta corriente. Sólo al realizar pagos a las autoridades financieras por impuestos vencidos, por órdenes de arbitraje, al reembolsar préstamos vencidos, se realiza el débito de fondos de la cuenta corriente sin su consentimiento, es decir, por la fuerza mediante orden de cobro.

La empresa periódicamente (diariamente o en otros horarios establecidos por el banco) recibe del banco un extracto de la cuenta corriente, es decir, una lista de las transacciones realizadas por ella durante el período del informe. Se adjuntan al extracto bancario los documentos recibidos de otras empresas y organizaciones, sobre cuya base se acreditaron o cancelaron los fondos, así como los documentos emitidos por la empresa.

Un extracto de la cuenta corriente es la segunda copia de la cuenta personal de la empresa que le abre el banco. Al preservar los fondos de las empresas, el banco se considera deudor de la empresa (sus cuentas por pagar), por lo que registra los saldos de fondos y los ingresos en la cuenta corriente como un crédito a la cuenta corriente, y la disminución de su deuda ( cancelaciones, anticipos de efectivo) - como débito. Al procesar extractos, el contador debe recordar esta característica y registrar los montos acreditados y el saldo en el lado del débito de la cuenta corriente y las cancelaciones en el lado del crédito. Un extracto de una cuenta corriente tiene ciertos indicadores, algunos de los cuales están codificados por el banco y la empresa utiliza los mismos códigos.

El extracto bancario sustituye al registro contable analítico de la cuenta corriente y al mismo tiempo sirve de base para los registros contables. Todos los documentos adjuntos al extracto se cancelan con un sello de “cancelado”. Las cantidades acreditadas o debitadas erróneamente de la cuenta corriente se aceptan en la cuenta 63 “Liquidaciones de reclamaciones”, y se notifica inmediatamente al banco sobre dichas cantidades para su corrección. En los estados financieros posteriores, el banco hace correcciones y en los registros contables de la empresa se cancela la deuda.

En los campos del extracto verificado, contra los montos de las transacciones y en los documentos, se indican los códigos de las cuentas correspondientes a la cuenta 51 “Cuenta Corriente”, y en los documentos también se indica el número de serie de su asiento en el extracto. Estos datos son necesarios para controlar el movimiento de fondos, automatizar el trabajo contable, certificados, cheques y el posterior almacenamiento de documentos. La verificación y tramitación de las declaraciones deberá realizarse el día de su recepción.

Se verifica y procesa el estado de cuenta recibido del banco: se seleccionan todos los documentos de respaldo, se ingresan las cuentas (códigos) correspondientes y los gastos de mantenimiento y operación de maquinaria y equipo, costos generales de producción y distribución comercial general, liquidaciones con el presupuesto. y otros, además, se ingresan códigos de artículo. Esto es necesario porque la contabilidad analítica de muchas cuentas está organizada por partidas. La agrupación de importes por rubros se realiza en hojas de transcripción, las cuales se abren mensualmente por cuentas, talleres y se completan según los documentos de los correspondientes diarios de pedidos.

El departamento de contabilidad de la empresa mantiene una contabilidad sintética de las transacciones en la cuenta corriente en la cuenta 51 "Cuenta corriente". Se trata de una cuenta activa, en cuyo débito se registra el saldo de los fondos libres de la empresa a principios de mes, los recibos de efectivo de la caja de la empresa, los fondos acreditados de los compradores de productos, los clientes, los deudores y los préstamos recibidos. El crédito de esta cuenta refleja los fondos para pagar la deuda de la empresa con los proveedores de activos materiales (servicios), los contratistas por el trabajo realizado, el presupuesto, el banco por los préstamos recibidos, las autoridades de seguridad social y otros acreedores, así como los montos pagados a la empresa. en efectivo en caja.

Para reflejar el volumen de negocios en el crédito de la cuenta 51, se utiliza el diario de pedidos No. 2. El volumen de negocios en el débito de esta cuenta se registra en diferentes diarios de pedidos y, además, está controlado por el estado de cuenta No. 2. La base para completarlos. Se verifican los registros y se procesan extractos de la cuenta corriente.

Los importes con las mismas cuentas correspondientes de cada estado de cuenta se suman y registran en el diario de pedidos y en el estado de totales.

Un requisito previo para completar registros es utilizar una línea para cada declaración, independientemente del período para el cual se compiló. El número de líneas ocupadas del orden de diario No. 2 y del extracto No. 2 para cada mes debe ser igual e igual al número de extractos bancarios recibidos para este período. Tanto en el diario de pedidos N° 2 como en el extracto N° 2, los montos se registran en el contexto de cuentas correspondientes con el débito y crédito de la cuenta 51.

La presencia de estos indicadores para cada día y mes de informe permite a los contadores analizar las fuentes de los fondos recibidos en la cuenta corriente de la empresa, controlar el uso previsto de los fondos, el cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto y otros órganos económicos de acuerdo con el calendario aprobado. de pagos financieros.

Contabilización de transacciones en efectivo y valores. Metodología de registro de transacciones en efectivo.

Todas las empresas deben mantener los fondos en instituciones bancarias y la empresa tiene una caja para recibir, almacenar y gastar efectivo. El procedimiento para realizar transacciones en efectivo está regulado por la instrucción del Banco Central de Rusia de fecha 10.04.93 sobre el procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia. La cantidad de efectivo en la caja de la empresa está limitada por el límite establecido por la entidad de crédito de acuerdo con la empresa. Por encima de las normas establecidas, el efectivo se puede guardar en la caja registradora sólo los días de pago de salarios, pensiones, beneficios y becas durante tres días, incluido el día en que se recibe el dinero de una institución de crédito.

Para registrar la disponibilidad y movimiento de fondos en la caja de la empresa, se utiliza la cuenta activa 50 “Efectivo”. El saldo de la cuenta indica la disponibilidad de la cantidad de dinero gratis en la caja de la empresa a principios de mes; La rotación deudora es el monto recibido en efectivo en la caja y la rotación de crédito es el monto emitido en efectivo. Las transacciones en efectivo se registran en el crédito de la cuenta 50 y se reflejan en el diario de pedidos No. 1. Las rotaciones en el débito de esta cuenta se registran en diferentes diarios de pedidos y, además, están controladas por el estado de cuenta No. 1.

La base para completar la orden de diario No. 1 y en el estado de cuenta No. 1 son los informes de caja. A cada informe del registro se le asigna una línea, independientemente del período para el cual se compiló el informe de caja. El número de líneas ocupadas en el diario de pedidos y en el extracto debe corresponder al número de informes presentados por el cajero.

Además del efectivo, en la caja de la empresa se pueden almacenar valores y formularios de informes estrictos. Los valores incluyen vales para casas de vacaciones y sanatorios adquiridos con fondos de un fondo especial, sellos postales, timbres estatales, billetes de uniforme y billetes de viaje. Los valores se contabilizan en la cuenta 56 “Documentos de efectivo” en el orden de diario No. 3. La recepción y emisión de valores se realiza de acuerdo con las órdenes de efectivo entrantes y salientes, seguido de que el cajero elabora un informe sobre el movimiento de valores. Los formularios de informes estrictos (libros de trabajo y hojas adjuntas para ellos, recibos de transporte por carretera, etc.) se registran en la cuenta fuera de balance 006 “Formularios de informes estrictos”.

El cajero asume la total responsabilidad financiera por la seguridad de todos los objetos de valor aceptados por él y por cualquier daño causado a la empresa en relación con su almacenamiento inadecuado.

Se lleva a cabo un inventario (auditoría) de la disponibilidad de fondos en la caja de acuerdo con el Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes al menos una vez al mes. La auditoría de la caja registradora la lleva a cabo repentinamente una comisión designada por orden del director de la empresa, en presencia del cajero. Al mismo tiempo, página por página se controlan el efectivo, los documentos monetarios, los valores y los estrictos formularios de presentación de informes.

Los recibos por montos emitidos en efectivo que no estén ejecutados mediante cobros en efectivo no se incluyen en el saldo de caja. Los resultados del inventario se documentan en un acta (formulario nº inv. 15).

En el reverso de la ley, la persona financieramente responsable escribe una explicación sobre los motivos de los excedentes o escasez establecidos por el inventario, y el jefe de la empresa escribe una decisión basada en los resultados del inventario. El exceso de efectivo identificado se recibe con posterior transferencia a los ingresos presupuestarios (en empresas de propiedad estatal) o se transfiere a los ingresos de la empresa:

Dt sch. 50 "Cajero"

Kt sch. 68 “Cálculos con el presupuesto”, 80 “Pérdidas y ganancias”.

Si se identifican desabastecimientos, sus montos están sujetos a recuperación de la persona financieramente responsable (cajero) y se registran de la siguiente manera:

1. Recuento de dt. 84 “Desabastecimientos y pérdidas por daños a objetos de valor”

Kt sch. 50 "Cajero"

2. Recuento de dt. 73 “Acuerdos con personal para otras operaciones”

Kt sch. 84 “Desabastecimientos y pérdidas por daños a objetos de valor”.

Capítulo III. Parte práctica.

Metodología para el registro de transacciones en cuenta corriente. Documentación utilizada para registrar transacciones en una cuenta corriente.

El banco acepta y emite dinero y transferencias no monetarias utilizando documentos de forma especial. Los principales documentos para transacciones en la cuenta corriente son:

para pagos en efectivo:

cheque en efectivo;

anuncio de contribución en efectivo;

para pagos no en efectivo:

orden de pago;

cheque de liquidación;

carta de crédito;

solicitud de pago - pedido.

Se presenta un cheque en efectivo al banco para retirar la cantidad de efectivo indicada en el cheque de la cuenta corriente de la empresa. El cheque consta de tres partes que se pueden separar entre sí: la matriz, el cheque propiamente dicho y el sello de control. La matriz del cheque permanece en el talonario de cheques de la empresa, confirmando el uso del cheque por un monto determinado. El destinatario del efectivo entrega el cheque completo al empleado del departamento operativo del banco. Este trabajador recorta el sello de control y se lo entrega al cliente. El cliente presenta el sello al cajero del banco y recibe efectivo.

Se envía al banco un anuncio de contribución en efectivo cuando la cantidad de efectivo recibida por bienes, trabajos y servicios vendidos se deposita en la cuenta corriente como varios recibos de otras empresas y otros recibos. Para confirmar la recepción del dinero, el banco emite un recibo, que sirve como documento justificativo.

Una orden de pago es una orden escrita del pagador para transferir una cantidad de fondos de su cuenta a la cuenta del destinatario.

Las órdenes de pago se utilizan para liquidar contribuciones al presupuesto, con las autoridades de seguridad social, al transferir salarios a las cuentas de los empleados en Sberbank, pagar deudas y para pagos preliminares y posteriores de bienes y materiales, trabajos realizados y servicios. Las órdenes de pago se emiten en un formulario especial y se presentan al banco dentro de los 10 días siguientes a la fecha de emisión.

El banco acepta una orden de pago del pagador para su ejecución solo si hay fondos en la cuenta, a menos que el banco y el propietario de la cuenta acuerden lo contrario.

Al realizar pagos mediante órdenes de pago, el flujo de documentos se reduce significativamente. Al mismo tiempo, esta forma de pago no garantiza al proveedor el pago oportuno.

Al realizar pagos a proveedores fuera de la ciudad, las empresas pueden utilizar una forma de pago de carta de crédito.

Al utilizar esta forma de pago, el comprador deposita el monto de la carta de crédito en una cuenta separada en el banco del proveedor. Cada carta de crédito se emite para acuerdos con un solo proveedor. El período de validez y el procedimiento de liquidación de una carta de crédito se establecen mediante un acuerdo entre el pagador y el proveedor. Se presenta una solicitud para abrir una carta de crédito por el monto necesario para que el banco del pagador cumpla con los términos de la carta de crédito.

El depósito de fondos garantiza al pagador el pago oportuno de los bienes enviados y los servicios prestados. Los fondos de la carta de crédito se pagan al proveedor con base en el registro de facturas de documentos de transporte que confirman el envío de bienes y materiales.

Solicitudes de pago: los pedidos representan la solicitud del proveedor al comprador de pagar, sobre la base de los documentos de liquidación y envío enviados al banco de servicio del pagador, el costo de los productos suministrados según el contrato, el trabajo pagado y los servicios prestados.

Metodología de registro de transacciones en efectivo. Documentación utilizada para registrar transacciones en efectivo.

Documentación primaria de transacciones en efectivo:

orden de recibo de efectivo;

orden de gastos en efectivo;

libro de caja;

nómina de sueldos;

diario para registrar órdenes de efectivo entrantes y salientes.

El cajero acepta dinero en la caja registradora de acuerdo con una orden de recibo de efectivo firmada por el jefe de contabilidad y emite un recibo a la persona que entrega el dinero. El recibo es parte de la orden de recibo de efectivo, se completa simultáneamente con él y se emite solo después de que el cajero recibe el dinero. La orden de recibo de caja se almacena con una copia de la hoja del libro de caja como informe de caja. El recibo de la orden de recibo de efectivo se almacena junto con el extracto bancario sobre la transferencia de fondos de la cuenta.

El cajero emite dinero de acuerdo con recibos de caja, nóminas, declaraciones de gastos realizadas con recibos de ventas, recibos, certificados y otros documentos justificativos adjuntos.

Los documentos de gastos están firmados por el jefe de contabilidad, y las declaraciones y declaraciones deben tener un permiso del director de la empresa. Las órdenes de gastos en efectivo se guardan con una copia de la hoja del libro de caja y se cancelan con un sello o la inscripción “pagado”.

La recepción y emisión de dinero para órdenes de efectivo entrantes y salientes la realiza el cajero únicamente el día de su emisión.

3. 3Descripción de operaciones específicas en cuenta corriente y operaciones en efectivo.

Emisión de salarios.

De acuerdo con el sistema salarial elegido por la empresa, se mantiene la documentación primaria: hojas de tiempo, tarjetas de producción, órdenes de trabajo, convenios, contratos y otros documentos.

En el departamento de contabilidad, sobre la base de la documentación primaria, se calculan los salarios, los resultados del cálculo, indicando los montos de las deducciones y acumulaciones realizadas, se ingresan en la nómina [apéndice].

Según la nómina, los salarios se pagan en caja registradora. Después de los tres días asignados para la emisión de salarios, se emite una orden de gastos en efectivo [anexo] por el monto total de los salarios emitidos.

La empresa recibe dinero para pagar los salarios de su cuenta bancaria. Para recibir efectivo de una cuenta bancaria, una empresa envía una solicitud de reserva de fondos al banco 2 días antes del día del pago del salario.

Al mismo tiempo, las órdenes de pago se envían al banco [solicitud]:

transferir impuestos al presupuesto

(12500/88) * 100 = 14205 mil rublos. - salarios sin deducción del impuesto sobre la renta;

14205 - 12500 = 1705 mil rublos. - impuesto sobre la renta.

en FP (28% + 1%)

(14205 / 99) * 100 = 14348 mil rublos. - salarios acumulados;

(14348/100) * 28 = 4017 mil rublos;

14348/100 = 143 mil rublos;

4017 + 143 = 4160 mil rublos. - el importe del impuesto sobre la renta.

en la Caja del Seguro Social (5,4%)

14348 *5. 4/100 = 775 mil rublos.

al fondo de empleo (2%)

14348 * 2/100 = 287 mil rublos.

5) a la caja del seguro médico (3,6%)

14348*3. 6/100 = 516 mil rublos.

El cajero toma el dinero del banco mediante un cheque [Apéndice 3]. La recepción de dinero se formaliza mediante orden de recibo de efectivo [solicitud].

Liquidaciones con personas responsables.

La base para recibir efectivo del banco para gastos de viaje es la orden del director de enviar a un empleado a un viaje de negocios con un cálculo adjunto de los gastos operativos, una estimación para este tipo de gastos de la empresa. El empleado presenta una solicitud de viaje de negocios al departamento de contabilidad. Sobre la base de estos documentos, se emite efectivo contra el informe, que se elabora con una orden de recibo de efectivo [apéndice]. A más tardar tres días después de regresar de un viaje de negocios, la persona responsable está obligada a informar sobre los gastos incurridos: elaborar un informe anticipado [anexo] basado en documentos que confirmen el monto de los gastos.

La devolución del monto no utilizado a la caja se formaliza mediante una orden de recibo de efectivo [apéndice], y el gasto excesivo del monto contable se reembolsa mediante una orden de gasto de efectivo.

Ventas de productos terminados.

Los productos terminados producidos por la empresa pueden enviarse y venderse directamente desde la producción o desde el almacén de productos terminados. Los productos terminados recibidos de los talleres mediante albaranes de entrega se contabilizan en el almacén de productos terminados mediante tarjetas cuantitativas y de clasificación y se liberan con una factura emitida [anexo] y una solicitud de pago.

Los productos terminados emitidos se consideran vendidos después del pago por parte del comprador o en el momento de su envío. El pago de los productos se confirma mediante extractos bancarios. Si el pago se realiza en efectivo en la caja de la empresa, el importe de las ventas se confirma mediante una orden de recibo de efectivo [apéndice].

Las ventas de productos están sujetas al impuesto al valor agregado.

(7000/120) * 100 = 5834 mil rublos. - costo de los productos vendidos sin IVA;

7000 - 5834 = 1166 mil rublos. - Importe del IVA.

Ventas de activos fijos.

Se entiende por activos fijos los medios (herramientas) de trabajo por valor de más de 5.000.000 de rublos. Por unidad y vida útil superior a un año. La liquidación de activos fijos se formaliza mediante la Ley de Liquidación de Activos Fijos (formulario OS-4).

Las ventas de activos fijos están sujetas al impuesto al valor agregado.

(5000/120) * 100 = 4167 mil rublos. - costo de los activos fijos vendidos sin IVA;

5000 - 4167 = 833 mil rublos. - Importe del IVA.

Ventas de materiales.

La composición del capital de trabajo del material de producción incluye: materias primas, suministros, productos y componentes semiacabados comprados, contenedores, etc.

Al salir de un almacén, la empresa utiliza la siguiente documentación:

requisito;

factura;

tarjeta de valla límite.

Las ventas de materiales están sujetas al impuesto al valor agregado.

(2300/120) * 100 = 1917 rublos. - coste de los materiales sin IVA;

2300 - 1917 = 383 rublos. - Importe del IVA.

Cálculo del impuesto al valor agregado.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 mil rublos. - el importe del IVA que se transferirá al presupuesto.

Tabla 1

Libro de transacciones comerciales.

Nombre

documento

El dinero llegó a la caja registradora desde el río. Con. para el pago de salarios

eh. referencia

El impuesto sobre la renta se deduce del salario devengado. pag.

eh. referencia

El importe de la aportación al Fondo de Pensiones se ha calculado a partir del salario

pagos de empleados

eh. referencia

Se ha devengado el monto del aporte al Fondo de Pensiones para la nómina

honorarios de liquidación declaración

Se ha devengado el importe de la cotización a la Caja del Seguro Social.

eh. referencia

Se ha calculado el importe de la aportación al fondo de empleo.

eh. referencia

Se ha acumulado el monto del aporte al Servicio Federal de Migración.

El dinero llegó a la caja registradora desde el río. Con. para hogares y gastos de viaje

El producto de la venta de productos terminados se recibió en caja.

eh. certificado, factura

IVA incluido en las ventas

productos

El efectivo recibido producto de la venta de activos fijos.

eh. referencia

IVA incluido en las ventas

activos fijos

El producto de la venta de materiales se recibió en caja.

eh. certificado, factura

El importe del IVA incluido en las ventas.

materiales

pko; informe anticipado

El saldo de los anticipos no utilizados se devolvió a la caja.

r. ko; adv. para pago en efectivo

Efectivo depositado en cuenta corriente

Recibos a la cuenta corriente:

plano. cargar fundadores; extracto de cuenta

contribución en efectivo al capital autorizado

plano. confiado; extracto de cuenta

pago anticipado por el suministro de objetos de valor

eh. referencia

IVA incluido

plano. confiado; extracto de cuenta

alquiler por un año por adelantado