Emprendedor individual: todo sobre emprendedores individuales, en un lenguaje comprensible. Cómo abrir un empresario individual y qué impuestos pagar: instrucciones paso a paso para el proceso

¿Qué tipo de impuestos debería utilizar un empresario para pagar menos al presupuesto? Cómo calcular el impuesto, quién puede aplicarlo, qué informes se deben presentar. Todos los pros y contras de los diferentes regímenes fiscales en un solo artículo.

Al iniciar un negocio, es importante decidir el sistema de pago de impuestos, eligiendo el más óptimo. La tributación de los empresarios individuales puede ser general y especial. Este último incluye cuatro modalidades: UTII, sistema tributario simplificado, PSN e impuesto agrícola unificado. Echemos un vistazo más de cerca ¿Qué impuestos paga un empresario individual?.

Fiscalidad de los empresarios individuales en regímenes especiales

Sistema tributario general (OSNO)

La tributación general de los empresarios individuales se considera la última opción, ya que conlleva la máxima carga fiscal. El régimen implica el cálculo y pago de dos impuestos obligatorios: el IVA (10% o 18%) y el IRPF (13%) sobre los ingresos empresariales. Además de un impuesto comercial (si lo establece la legislación local) y un impuesto a la propiedad sobre sus propios bienes inmuebles utilizados en el negocio (2% del valor catastral de la propiedad). Si las autoridades no llevan a cabo la evaluación catastral del local, no se realiza el pago.

La legislación establece primas de seguro fijas obligatorias para el propio empresario; en 2018, esta cantidad es de 32.385 rublos; El dinero debería llegar al presupuesto a finales de año. Puedes pagar a plazos o en un solo pago. Si los ingresos de un empresario individual durante el año superan los 300.000 rublos, también debe pagar una contribución adicional: el 1% del monto excedente. La fecha límite para el pago de esta contribución es a más tardar el 1 de julio del año anterior. No se requieren informes de cargos fijos. También hay pagos adicionales que se pagan si existe una base imponible: impuesto al agua, impuesto al transporte (utilizando su propio transporte con fines comerciales), impuestos especiales, derechos de aduana (para importaciones) y tasas medioambientales.

Además, el empresario debe pagar cotizaciones al seguro de sus empleados al Fondo de Pensiones (22%), al Fondo del Seguro Médico Obligatorio (5,1%) y al Fondo del Seguro Social (2,9% + (del 0,2% al 8,5%)). Actuando como agente fiscal, el empresario individual transfiere el 13% de los salarios de sus empleados al presupuesto.

Al pagar en efectivo, el empresario individual debe instalar equipo de caja registradora, y para pagos que no sean en efectivo - .

Para reflejar todas las actividades de un empresario, es necesario mantener. A partir de sus datos se elabora una declaración final. Para los empresarios individuales, OSNO prevé el pago de anticipos del impuesto sobre la renta personal trimestralmente durante todo el año. Para hacer esto, debe presentar el Formulario 4-NDFL a la autoridad fiscal con un cálculo preliminar de los ingresos. En 2018, las declaraciones 3-NDFL sobre impuestos a la propiedad y al transporte se presentan una vez al año. Trimestral: IVA, pagos al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social, 6-NDFL. Y mensualmente - SZV-M al Fondo de Pensiones.

Sistema simplificado (STS)

La tributación de los empresarios individuales en 2018 podrá reducirse significativamente para los empresarios recién registrados que opten por el sistema tributario simplificado en el ámbito social, la producción o la ciencia. (tasa STS = 0) se establecen para ellos durante dos años calendario por la Ley Federal No. 477-FZ del 29 de diciembre de 2014. Los tipos de actividades que se incluyen en este beneficio los especifican las entidades constitutivas de la Federación de Rusia mediante sus leyes.

El sistema tributario simplificado solo puede ser aplicado por empresarios que no estén especificados en el inciso 3 del artículo 346.12 del Código Tributario de la Federación de Rusia, que no excedan el límite en el número de empleados (hasta 100 personas), que no sean fabricantes de bienes sujetos a impuestos especiales, etc. Puede cambiar al sistema tributario simplificado solo desde el comienzo del año calendario o dentro de los meses posteriores a la fecha de registro del empresario individual presentando una notificación al Servicio de Impuestos Federales.

Si los clientes pagan en efectivo, el uso de la caja registradora es obligatorio. Para pagos que no sean en efectivo se requiere.

El sistema simplificado prevé el pago de un impuesto, que se denomina impuesto único y sustituye al IVA y al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Un empresario individual puede elegir de forma independiente el objeto que se gravará: ingresos (tasa - 6%) o ingresos sin gastos (tasa - 15%). La lista de gastos a reducir está estrictamente definida y prescrita en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Allí se reflejan los principales tipos de gastos que surgen en las actividades de un emprendedor.

Además, se pueden cobrar un impuesto comercial (si lo establece la legislación local), un impuesto a la propiedad para personas físicas (cuando se utilizan bienes raíces en el comercio) y algunos otros si se relacionan con empresarios individuales (agua, para el uso de recursos naturales, impuestos especiales impuestos, aranceles).

Está previsto, como en el caso de OSNO, para el mantenimiento y pago de pagos fijos a empresarios individuales "para ellos mismos", el impuesto sobre la renta personal y las primas de seguros para los empleados. Informe anual: declaración según el sistema tributario simplificado, impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuestos a la propiedad (si es necesario), presentado una vez por trimestre, cálculos al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social. Mensual - SZV-M en el Fondo de Pensiones de Rusia.

Impuesto unificado sobre la renta imputada (UTII)

El impuesto imputado se diferencia significativamente del anterior en que no depende de los ingresos reales recibidos. El objeto de tributación es una determinada renta imputada establecida por las autoridades locales. Esto tiene en cuenta los tipos de actividades y la ubicación geográfica del lugar de negocio (proximidad al centro). El artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia define los tipos de ocupaciones que pueden transferirse a la UTII.

Cada tipo de actividad tiene su propio indicador físico (número de empleados, superficie de ventas, número de coches, plazas, etc.). En el cálculo del impuesto intervienen dos coeficientes deflactores, K1 y K2. El primero de ellos se establece una vez al año por ley federal (en 2017 K1 = 1.868), el segundo por legislación local (diferente para diferentes tipos de ocupaciones). Tipo impositivo 15%. Algoritmo de cálculo de pago: rendimiento básico*indicador físico*3 meses*K1*K2*15%

Debe pagar impuestos y presentar una declaración una vez por trimestre. La limitación en el uso del sistema es el exceso de empleados (100 personas). No es necesario llevar registros especiales, sólo registros de indicadores físicos.

¿Qué más necesitas saber sobre UTII?

1. Muy fácil de usar para contabilidad y presentación de informes.
2. Económicamente beneficioso.
3. Puedes comenzar a utilizarlo en cualquier época del año presentando una solicitud al Servicio de Impuestos Federales dentro de los primeros 5 días de haber iniciado tu actividad. Para rescindir la solicitud, también se presenta una solicitud.
4. El pago de UTII no exime a los empresarios individuales del pago de otros impuestos (si existe una base imponible), contribuciones fijas "para ellos mismos" y contribuciones e impuesto sobre la renta personal para los empleados. La UTII para empresarios individuales se analizará con más detalle más adelante.

Sistema de patentes (PSN)

Una patente es un documento que otorga el derecho a realizar un determinado tipo de actividad en el territorio del municipio que la emitió. El sistema de patentes sólo puede ser utilizado por empresarios individuales. Una patente se expide sobre la base de una solicitud presentada a la autoridad fiscal en el lugar de actividad 10 días antes de su inicio.

Al igual que UTII, el costo de una patente lo establecen las leyes regionales y se calcula como el 6% de los ingresos potenciales (no depende de los ingresos reales recibidos). También tenemos una lista estrictamente definida, el número de empleados está limitado a 15 personas. y la cantidad de ingresos recibidos no debe exceder los 60 millones de rublos* K-deflactor (en 2018 - 1,481). Se trata principalmente de servicios domésticos, pequeño comercio minorista y restauración.

La patente se expide por un período de 1 a 12 meses y reemplaza otros pagos. La patente se paga según el período de validez:

• hasta seis meses - una cantidad hasta la expiración de la patente;
• de seis meses a un año - en dos plazos (1/3 del costo durante los primeros 3 meses y 2/3 del costo hasta el vencimiento de la patente).

En cuanto al sistema simplificado, los empresarios del PSN pueden disfrutar de exenciones fiscales en las mismas condiciones (ver arriba). Al igual que UTII, no es necesario utilizar cajas registradoras al realizar pagos en efectivo por una patente. Pero es necesario llevar un libro de ingresos y gastos. No se proporcionan informes para PSN. También es necesario pagar cotizaciones fijas para los empresarios individuales y cotizaciones e impuesto sobre la renta personal para los empleados.

Régimen de empresarios rurales (UST)

El Impuesto Agrícola Unificado (Impuesto Agrícola Unificado) ha sido desarrollado especialmente para empresarios individuales involucrados en el cultivo, almacenamiento, procesamiento y venta de productos agrícolas. Es similar al sistema tributario simplificado. Procedimiento de cálculo: ingresos menos gastos * 6%. La declaración se presenta a final de año y el Impuesto Agrícola Unificado se paga dos veces (por cada semestre).

El régimen fiscal es utilizado por un número reducido de contribuyentes y no se analiza en detalle.

¿Cómo elegir un régimen fiscal para empresarios individuales?

Prioridades para cada régimen fiscal:

Claramente y al grano sobre todos los regímenes tributarios para empresarios individuales en este video:

Entonces, Fiscalidad de los empresarios individuales en 2018. muy diverso. Para elegir el más adecuado, es necesario calcular las posibles opciones para todos los sistemas, tener en cuenta todas las restricciones y oportunidades de reducción de impuestos. ¡Gracias por su atención! Haz tus preguntas en los comentarios.

Fiscalidad de los empresarios individuales o qué impuestos paga un empresario en 2018 actualizado: 27 de junio de 2018 por: Todo para emprendedores individuales.

Un empresario individual (IP) es una persona que tiene el derecho oficial de realizar su negocio. Cuando un empresario individual está registrado, adquiere responsabilidades relacionadas con el pago de contribuciones obligatorias para él y sus empleados. puede ser considerado como un individuo o como una entidad comercial. Dado que el empresario individual es su propio empleador, es él quien debe hacerse cargo de sus ahorros de pensión. Por supuesto, aquellos empresarios que no presentan declaraciones creen que no tienen nada con qué realizar los pagos. Y, en consecuencia, las aportaciones fijas en este caso no están justificadas. Pero el Estado opina que si una persona figura en el registro estatal como empresario, está obligada a pagar todas las tasas. Y si algo no le conviene, nada le impide cerrar el empresario individual y, si es necesario, volver a realizar el proceso de registro. Consideremos en detalle qué deducciones hace un empresario individual para él y su gente.

Durante muchos años ha sido el 5,1%. Se calcula de forma idéntica a las aportaciones al Fondo de Pensiones.

VFFOMS = salario mínimo * T * Km,

• VFFOMS – monto de contribución al FFOMS
• T – interés sobre la tarifa
• Km – número de meses trabajados

Veamos cómo sucede esto usando un ejemplo:

VFFOMS = 7500 * 5,1% * 12 = 4590 rublos.

Cuando el empresario individual estuvo vigente menos de un año completo, el cálculo se realiza en base al número de días.

Resulta que, en total, el empresario individual está obligado a pagar contribuciones fijas por sí mismo:

4.590 + 23.400 = 27.990 rublos al año.

Un empresario existente no tiene derecho a pagar una cantidad menor.

Plazos para el pago de las aportaciones al presupuesto.

Todas las tarifas fijas deben pagarse a más tardar el 31 de diciembre de cada año. Si la fecha cae en domingo, se traslada al primer día hábil. Que es lo que sucederá en 2017. El plazo se ampliará hasta el primer día hábil de 2018. Dentro de este plazo, el empresario tiene derecho a decidir de forma independiente pagar las cotizaciones en cuotas trimestrales o en su totalidad de una sola vez. La mejor opción, por supuesto, es la primera opción. Las contribuciones se pagan en cuotas iguales una vez por trimestre, lo que distribuye la carga financiera a lo largo de todo el año.

Para ello, el importe anual de los pagos fijos se divide por 4, es decir, el número de trimestres: (23.400 + 4.590) / 4 = 6.997,50 rublos.

Así, el emprendedor se pagará a sí mismo:

• en el período del 01.01 al 31.03 - 6.997,50 rublos.
• en el período del 01.04 al 30.06 - 6.997,50 rublos.
• en el período del 01.07 al 30.09 - 6.997,50 rublos.
• en el período del 01.10 al 31.12 - 6.997,50 rublos.

Hay dos opciones:

1. Cuando los ingresos del empresario sean inferiores a trescientas mil, deberá pagar únicamente las cantidades anteriores.
2. Si se excede el límite de ingresos, el empresario individual está obligado a pagar una contribución adicional antes del 01.04 del año siguiente al período de informe actual. Dado que esta fecha cae en domingo en 2017, la fecha límite se traslada automáticamente al 2 de abril. Su cuantía la establece la ley: el 1% de la diferencia entre 300.000 y los ingresos reales.

Un empresario individual tiene derecho a pagar las cotizaciones de la forma que más le convenga. Lo principal es dentro del plazo establecido. El tipo de pago más común es el débito de la cuenta personal de un empresario individual.

Pero esto también se puede hacer depositando efectivo a través del operador de cualquier banco. El pago de todas las aportaciones se realiza por separado, según los correspondientes códigos de clasificación presupuestaria.

Si un empresario decide pagar contribuciones al FSS, debe hacerlo mediante una orden de pago separada directamente al fondo.

Si un empresario cesa sus actividades dentro de un año, está obligado a pagar todas las primas de seguro existentes a más tardar quince días a partir de la fecha de baja del empresario individual.

El empresario está obligado a pagar las primas de seguro de los empleados mensualmente hasta el día 15 después del período del informe.

Responsabilidad

A partir de 2017, las medidas para llevar a las personas ante la justicia también han cambiado, no solo por la falta de pago de tasas, sino también por la falta de presentación de informes. Veamos qué sanciones le esperan a un empresario si se viola la ley:

• No informar a tiempo: 5% del monto no pagado a tiempo, para todos los meses completos a partir de la fecha de presentación. La sanción no debe exceder el 30% del monto de la deuda y ser inferior a mil rublos.
• Infracciones graves en el cálculo del monto de los ingresos, por lo tanto, el monto de las contribuciones: 20% del monto del pago insuficiente, pero no menos de cuarenta mil rublos.
• Incumplimiento intencionado de tasas: 40% del monto adeudado.
• La falta de notificación total o parcial a la autoridad reguladora dará lugar a la imposición de una sanción de quinientos rublos por cada asegurado.

Un empresario puede evitar problemas con las autoridades reguladoras, así como eludir sanciones. Para ello, deberá organizarlo correctamente. Es mejor que un especialista competente se ocupe de este problema. En esta materia, la legislación deberá estudiarse trimestralmente. Está constantemente sujeto a cambios.

¿Qué informes sobre las contribuciones deben presentar los empresarios individuales?

Cuando un empresario no dispone de plantilla, tiene derecho a no declarar las primas de seguros personales. Desde principios de este año, los empresarios individuales han adquirido la obligación de presentar a su gente los siguientes informes sobre las aportaciones devengadas:

• El fondo de pensiones recibe SZV-M todos los meses. Vencimiento a más tardar el día quince del mes.
• La Caja de Seguro Social exige un informe 4-FSS trimestral, a más tardar el vigésimo día del mes siguiente al final del trimestre.
• Deberá enviar un cálculo único una vez cada tres meses, a más tardar al final del mes siguiente al final del período del informe.

La ley no prevé la presentación de informes sobre el pago de contribuciones por cuenta propia para empresarios individuales. Después de realizar el pago, puede llamar al organismo autorizado y averiguar si el dinero ha sido acreditado en su cuenta. Sin embargo, redunda en interés del propio empresario conservar todos los justificantes del pago de las aportaciones. La probabilidad de que el dinero haya ido al lugar equivocado es pequeña, pero es mejor asegurarse en caso de falla del sistema u otras razones.

Respuesta

¡Escribiste todo correctamente! Bien. Tengo un amigo que es empresario individual y prácticamente confirmó tu cifra de deducciones. Aunque él mismo no lleva registros contables, sí lo hace su contador contratado. Es conveniente.

Respuesta

La venta de patentes y las opciones tributarias simplificadas tienen sentido con un seguimiento regular de las actividades de los empresarios individuales. Ahora no está del todo claro quién hace esto; las inspecciones comienzan principalmente después de las quejas de los consumidores. Muchos empresarios que saben cómo interactuar cuidadosamente con los clientes no pagan ningún impuesto.

Respuesta

Mi hermana abrió una IP. 17 de febrero.
Sólo me enteré de esto ahora. No hay empleados, el formulario de declaración de ingresos es USN.
Leí que un empresario individual debe realizar 2 tipos de aportaciones: para su propia pensión e impuestos.
Se suponía que el informe sería el 25 de abril, ella no lo envió, no hizo deducciones, básicamente nada.
¿Cómo salir de la situación ahora? ¿Enviar su declaración tarde? Habrá una multa del 30% de los ingresos, al menos 1000 rublos, ¿en base a qué documento se impondrá? ¿O debería incluirlo yo mismo indicando el motivo del pago?
¿Cómo traducirlo? ¿Dónde puedo obtener detalles para pagar impuestos?
También descubrí que ella no llevaba un libro (diario de ingresos), pero sí una terminal, ¿qué debo hacer? ¿Solicitar un estado de cuenta y dar un 6% en función de esos ingresos?🙄
ayuda por favor

Respuesta

29/12/2018, Sashka Bukashka

Los impuestos y tasas para empresarios individuales son pagos obligatorios que pagan todas las personas que realizan actividades comerciales. En este artículo te contamos qué impuestos y otros pagos pagó un empresario individual en 2018 y qué cambió en 2019.

Los impuestos y otros pagos que un empresario individual paga al presupuesto dependen del sistema tributario que elija. Pero no puede eludir esta obligación de ninguna manera: sin pagar impuestos y contribuciones, el Estado lo multará, bloqueará su cuenta corriente e incluso él no podrá lograrlo sin pagar todas sus deudas con el presupuesto. Veamos qué impuestos debe pagar un empresario individual en función del elegido.

OSNO, UTII, PSN y Impuesto Agrícola Unificado

Sistema tributario regular (OSN). Se aplica por defecto desde el momento del registro de un empresario individual, a menos que declare una elección diferente. En este caso, el empresario paga el IRPF sobre sus ingresos y es contribuyente del IVA.

¡IMPORTANTE! Con base en la Ley N° 303-FZ del 3 de agosto de 2018, la tasa del impuesto al valor agregado se incrementó del 18% al 20%. Entrará en vigor a partir del 01/01/2019.

Impuesto unificado sobre la renta imputada (UTII). El empresario debe notificar específicamente al Servicio de Impuestos Federales su deseo de utilizar UTII. UTII reemplaza el impuesto sobre la renta personal y el IVA. El monto de la tarifa pagada no depende de los ingresos reales, sino que se determina con base en el cálculo de los ingresos imputados. Se utiliza para tipos de actividades muy limitados (comercio, transporte de carga, algunos tipos de servicios al público).

Impuesto Agrícola Unificado (USAT). Utilizado únicamente por productores agrícolas. Sustituye al IVA y al IRPF. En general, la tasa del impuesto agrícola unificado es del 6% de los ingresos menos el monto de los gastos.

Si no desea hacer los cálculos usted mismo, le ayudará el programa, que calculará sus impuestos, contribuciones y le ayudará a presentar informes a las autoridades reguladoras.

IP en OSNO

De todos los sistemas, el general es el más difícil para los empresarios individuales. Este modo se utiliza en varios casos:

• si el empresario no indicó un tipo de tributación simplificada o indicó el principal al registrar una empresa;
• cambió a OSN por su propia voluntad;
• transferido a la fuerza por exceder los indicadores límite.

La lista de impuestos en este caso es bastante extensa:

• impuesto sobre la renta de las personas físicas (NDFL): tasa del 13%;
• sobre valor agregado (IVA): tasas del 20% (en general) y del 10% (cuando se vende una determinada categoría de bienes);
• transporte (si el empresario individual tiene transporte);
• sobre inmuebles (el objeto de tributación son los inmuebles que tienen valoración catastral y no se utilizan en actividades comerciales);
• agua (si los recursos hídricos se utilizan para generar ingresos).

Al mismo tiempo, el IRPF combina dos tipos de tributación:

• impuesto sobre la renta;
• tributar directamente sobre la renta personal.

Además, un empresario individual tiene derecho a aplicar una deducción fiscal profesional, es decir, a reducir su base imponible en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Para calcular el importe se utiliza la fórmula:

Monto del impuesto = (ingresos totales del año – costos totales confirmados) × 13%.

O esto:

Monto del impuesto = (ingresos totales del año – monto total de costos no confirmados) × 20%.

El empresario debe decidir por sí mismo cómo trabajar y qué deducción le resulta más rentable: el 13 o el 20%. Debe elegir un tipo de deducción; no puede utilizar ambos.

Empresario individual: impuestos y pagos obligatorios 2019, sistema tributario simplificado (STS)

Detengámonos con más detalle en el sistema tributario simplificado, como el más común entre los empresarios individuales. Este sistema es ajustable. Para aplicarlo deberás comunicarlo a la oficina tributaria de tu elección. Esto se puede hacer dentro de los 30 días siguientes a la fecha de registro o, para actividades existentes, desde principios de año.

El sistema tributario simplificado tiene derecho a aplicar empresarios individuales que:

1. El número medio de personal no supera las 150 personas.
2. Los ingresos del año no superan los 150 millones de rublos.

También existen algunas restricciones sobre los tipos de actividades; se especifican en el artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Notificación de transición al sistema tributario simplificado

Puede descargar el archivo para completar al final del artículo.

El pago del sistema tributario simplificado elimina la necesidad de pagar el impuesto sobre la renta personal y el IVA. Hay dos opciones para el sistema tributario simplificado:

• “Ingresos menos gastos” - tasa del 15%;
• “Ingresos” - tasa del 6%.

Los empresarios individuales suelen ser elegidos por un 6%.

¡Prestar atención! Las tasas impositivas las establecen las autoridades regionales y pueden diferir de las que escribimos anteriormente. El hecho es que el 15% y el 6% son tipos marginales, por encima de los cuales los porcentajes impositivos regionales no pueden ser mayores. Esto es lo que está escrito en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los impuestos y pagos obligatorios para 2019 en el sistema tributario simplificado no han cambiado. En comparación con los impuestos y pagos obligatorios que pagaron los empresarios individuales en 2018; La simplificación como sistema tributario no ha sufrido cambios.

Emprendedor individual en UTII

En este sistema tributario, varios impuestos (IVA, impuesto sobre la renta personal, impuesto social unificado) se combinan en un único impuesto sobre la renta imputada. No se calcula a partir de los ingresos reales, sino a partir de los ingresos imputados. Es decir, de los ingresos que se calculan de acuerdo con los parámetros de actividad del empresario individual establecidos por el Código Tributario. El tamaño depende del tipo de actividad, coeficiente deflactor, tipo impositivo y rentabilidad básica.

La ventaja de la "imputación" es que la declaración de impuestos se presenta cuatro veces al año, trimestralmente. Y además dichos empresarios no tienen la obligación de llevar un Libro de Ingresos y Gastos.

Pero a partir del 1 de julio de 2019, todos los empresarios individuales de UTII deben utilizar cajas registradoras al realizar pagos.

Sistema de patentes

PSN es en muchos aspectos similar a UTII. El impuesto en este caso es el coste de la patente. Su tamaño no depende de los ingresos del empresario.

El costo de una patente depende de los ingresos esperados, que establece el legislador, en base a estadísticas y datos analíticos sobre el tipo de actividad que ha elegido el empresario. Además, la patente depende del número de empleados involucrados y de la tarifa.

Las ventajas de este tipo de tributación:

• bajo costo de patentes;
• Puede elegir un período de validez, desde varios meses hasta un año;
• sin declaración de impuestos.

Empresario individual sobre el Impuesto Agrícola Unificado

El impuesto agrícola único está previsto para aquellos empresarios individuales que se dedican a la agricultura.

Al aplicar este régimen, los empresarios quedan exentos de pagar:

• impuesto sobre la renta personal;
• impuesto a la propiedad.

El Impuesto Agrícola Unificado se calcula en función de los resultados de la actividad económica durante un período (generalmente un año). Según las reglas, se paga un anticipo a mediados de año y luego se realiza un pago completo al final del año.

Los empresarios individuales del Instituto de Ciencias Agrícolas pagan cotizaciones obligatorias al seguro de pensiones y al seguro médico por una cantidad fija.

Primas de seguro para usted

Independientemente del sistema tributario elegido, los empresarios individuales están obligados a pagar. Las tarifas fijas se fijan anualmente. En 2019 ascienden a 36.238 rublos:

• para el seguro de pensión obligatorio: 29.354 rublos;
• para seguro médico obligatorio: 6884 rublos.

Si el monto de los ingresos anuales de un empresario supera los 300.000 rublos, entonces está obligado a pagar una contribución adicional al seguro de pensión obligatorio por un monto del 1% del exceso de ingresos.

Empresario individual con empleados: impuestos y pagos obligatorios.

Si un empresario atrae empleados contratados para trabajar, además de todas las tarifas anteriores, está obligado a pagar pagos obligatorios calculados a partir de la remuneración pagada por el trabajo.

El empresario individual, como agente fiscal, está obligado a retener y transferir al presupuesto el impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13% ().

Las primas de seguros también se pagan con los salarios de los empleados. Se regula el procedimiento para su cálculo.

Tabla de tasas de primas de seguros en 2019.

Plazos de pago de impuestos en 2019

Para mayor claridad, resumiremos todos los datos sobre los plazos de pago de impuestos para empresarios individuales en una tabla.

Calendario de pago de primas de seguros:

Otro tipo de impuesto es el impuesto comercial. Pero sólo lo pagan las empresas de Moscú y no se aplica en otras regiones.

Multas por falta de pago

Un empresario privado, al igual que una entidad jurídica, debe pagar impuestos y tasas a tiempo. Si se incumple el plazo establecido por la ley, se podrán imponer multas y sanciones al empresario individual.

En caso de incumplimiento o violación deliberada de las condiciones de pago, el empresario está sujeto a la siguiente sanción:

• una multa de 10.000 rublos, si se comete una infracción dentro de un período impositivo;
• una multa de 30.000 rublos, si el monto del impuesto se calcula incorrectamente para un período más largo;
• multa del 20% de la comisión no percibida por el fondo.

Si no se ha pagado el importe total del impuesto, el empresario individual se enfrentará a las siguientes multas:

• 40% de la tasa (en caso de impago intencionado);
• 20% - en caso de error involuntario en los cálculos.

Si evades el pago de las multas, los importes aumentan, incluidas las penas penales y los trabajos forzados.

Numerosas modificaciones al Código Fiscal han afectado tanto a organizaciones como a empresarios individuales. En 2019, los empresarios pagan impuestos y pagos obligatorios según el nuevo BCC; algunas tasas y deflactores para ciertos tipos de actividades han cambiado.

En general, la tributación de los empresarios individuales se mantuvo en el nivel del año pasado, pero se han realizado muchos cambios. Algunos de ellos afectan directamente, otros afectan indirectamente el cálculo de los pagos y las condiciones de transferencia. Se han introducido tipos arancelarios reducidos para las primas de seguros para determinadas categorías de pagadores. Se cancelaron informes antiguos y en su lugar aparecieron otros nuevos. La mayoría de ellos deberán presentarse al Servicio de Impuestos Federales. Por lo tanto, consideremos en orden:

• tributación de empresarios individuales: formas, orden, tamaños;
• responsabilidades de un empresario con los empleados;
• cambios importantes en la legislación desde este año;
• Características del pago en ausencia de ingresos.

¿Qué impuestos paga un empresario individual?

En total, los empresarios individuales deben realizar tres tipos de pagos:

• desde los ingresos recibidos (beneficios) hasta presupuestos de diferentes niveles;
• contribuciones para la seguridad médica, social y de pensiones;
• tasas obligatorias por el uso de la tierra, recursos hídricos, impuestos especiales.

Los montos y formas de pago están determinados por dos factores principales:

• sistema tributario aplicado a empresarios individuales;
• Presencia (ausencia) de trabajadores contratados.

En Rusia, se utiliza un régimen fiscal general (OSNO) y varios especiales: sistema fiscal simplificado, UTII, PSN. En este último caso, toda una serie de pagos se sustituye por uno, lo que resulta económicamente beneficioso y simplifica la presentación de informes. Las primas de seguro las pagan todos los empresarios en una cantidad fija para ellos personalmente y en una cantidad fija para los empleados.

Intereses sobre la renta e IVA

El régimen aplicado determina directamente qué impuestos paga el empresario individual al Estado y en qué monto (Cuadro 1).

*calculado teniendo en cuenta el coeficiente deflactor establecido anualmente

Cuadro 1. Impuestos sobre la renta de los empresarios individuales según el régimen aplicado.

El IVA (impuesto sobre el valor añadido) lo pagan los empresarios que trabajan en el sistema común. Su tamaño varía del 10 al 18%, la base son los ingresos por la venta de bienes y servicios, incluidos los utilizados para las propias necesidades. Los regímenes especiales están exentos del IVA, a excepción de las operaciones de importación.

Primas de seguros

El empresario paga pagos obligatorios por sí mismo, independientemente del impuesto que haya elegido el empresario individual en 2019. Su tamaño es (Carta del Servicio de Impuestos Federales No. BS-4-11/4091, 07/03/2017):

• 29.354 rublos - para la provisión de pensiones;
• 6.884 - para seguros de salud.

Estas tasas se aplican a ingresos de hasta 300.000 rublos al año, pagándose el excedente otro 1% (cuadro 2). El límite es 187.200 rublos. La fecha límite de pago es el 31 de diciembre del año en curso y el monto adicional vence el 1 de abril del año siguiente. Al cerrar un empresario individual durante el año, se realiza un cálculo proporcional. Desde 2017, el Servicio de Impuestos Federales administra las contribuciones, por lo que deben transferirse a otros códigos de clasificación presupuestaria.

Cuadro 2. Determinación de la base imponible para el cálculo de pagos de seguros.

Otros pagos e impuestos para empresarios individuales.

Los empresarios de OSNO pagan tarifas por la tierra, la minería y la propiedad de manera general. El tamaño está regulado por las leyes y reglamentos federales de las entidades constitutivas de la federación y difiere en las diferentes regiones; La transición a regímenes especiales no cancela la obligación de pagar derechos de aduana e impuestos especiales. Un pago único sustituye al impuesto sobre la renta de las personas físicas, el IVA y las tasas sobre bienes inmuebles utilizados con fines comerciales.

Fiscalidad de los empresarios individuales con empleados

Los empresarios que contratan trabajadores realizan tareas adicionales. De los salarios pagados, así como de las remuneraciones derivadas de los contratos de obra civil, están obligados a:

• calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal (NDFL) al presupuesto estatal;
• transferir cotizaciones a todo tipo de seguros sociales (PFR, Caja de Seguro Social, Caja de Seguro Médico Obligatorio).

La tasa de pago del impuesto sobre la renta personal es del 13% y para los extranjeros que no son residentes de la Federación de Rusia, del 30%. Por sí solos, los impuestos para empresarios individuales y empleados en 2019 siguieron siendo los mismos, pero se introdujo un nuevo informe trimestral 6-NDFL. Según las nuevas reglas, los montos retenidos se pagan al día siguiente del pago del salario (el monto estipulado en el contrato). Esto no se aplica a la acumulación de vacaciones y bajas por enfermedad: el impuesto sobre la renta personal debe pagarse antes del final del mes en el que el empleado recibió el dinero.

La diferencia fundamental en la tributación de los empresarios individuales en comparación con el año pasado es la transferencia del pago de las cotizaciones al seguro de pensiones, seguro médico y parcialmente social al Servicio de Impuestos Federales. Esto provocó cambios importantes en los informes y en los detalles de la transferencia de fondos. Las tarifas para la mayor parte de los contribuyentes se mantuvieron en el mismo nivel y se introdujeron tipos preferenciales para determinadas categorías hasta 2020 (cuadro 3). Se ha aumentado el umbral de la base de ingresos para la reducción arancelaria.

Tabla 3. Porcentaje de deducciones en pagos a favor de empleados.

Si el seguro médico obligatorio y el seguro médico obligatorio se transfieren completamente al Servicio de Impuestos Federales, entonces, en términos de seguro social, los impuestos de los empresarios individuales en 2019 se pagarán a dos organizaciones. En la Caja del Seguro Social se mantienen los pagos por lesiones y enfermedades profesionales. Desde enero de este año, solo el 60% de la tarifa establecida se puede pagar a los trabajadores discapacitados (N° 419-FZ, 19/12/2016).

Impuestos para empresarios individuales en 2019

Desde principios de año han entrado en vigor numerosos cambios que afectan a las condiciones de transición a regímenes, formularios y procedimientos especiales para la presentación de informes. Enumeremos los principales.

1. Ha cambiado la relación entre el porcentaje de beneficios transferidos a los presupuestos federal (2%) y regional (18%). El importe total se mantuvo en el nivel del año pasado: el 20%. Sin embargo, ahora los impuestos para empresarios individuales en 2019 se distribuyen en la proporción: 3 y 17% (al tesoro de la entidad federal).
2. Los criterios para aplicar el sistema tributario simplificado han cambiado. Para pasar a este régimen en 2019, el límite es de 112,5 millones. Para continuar su uso, el costo de los activos fijos y los ingresos no debe exceder los 150 millones de rublos.
3. Ha entrado en vigor el nuevo clasificador OKVED, que es importante para los pagadores de UTII y PSN. Para no perder el derecho a utilizar los modos, es necesario adecuar la información al Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales.
4. Para PSN, el tamaño del coeficiente de aumento de la cantidad máxima posible de ingresos para calcular el valor de una patente y las restricciones al derecho a utilizar el régimen han cambiado. Esto determina qué impuestos paga el empresario individual. Para 2019 es 1.481. Por tanto, el ingreso marginal es de 85.000 y una patente no puede costar más de 7.125 rublos al mes (antes 6.645).
5. Los empresarios-empleadores bajo la "imputación" recibieron el derecho de reducir el monto de los pagos anticipados por el monto de las primas de seguro pagadas por ellos mismos. El deflactor para 2019 es 1,915.

¿Qué hacer si no hay ingresos?

Consideremos dos casos que suelen interesar a los empresarios individuales: qué impuestos se deben pagar en 2019 si la empresa acaba de formarse. O, por el contrario, lleva mucho tiempo abierto, pero no funciona y, por tanto, no tiene ingresos.

En el primer caso, luego de recibir los primeros ingresos en la cuenta, el empresario deberá presentar el formulario 4-NDFL al Servicio de Impuestos Federales. Plazo: 5 días después de fin de mes. Refleja los ingresos esperados para el año y, de hecho, es una declaración. Con base en este documento, las autoridades fiscales calcularán el monto de los pagos trimestrales.

Es posible que un empresario individual principiante no tenga que pagar impuestos durante 2 años si el tipo de actividad está incluida en la lista aprobada por las autoridades locales para quienes tienen derecho a "exoneraciones fiscales". Esto sólo es posible con una versión “simplificada” o una patente. Para cambiar al sistema tributario simplificado este año, debe presentar una solicitud a la oficina de impuestos a más tardar 30 días después del registro.

Si un empresario individual no opera, ¿qué impuestos debería pagar al presupuesto? En este caso, no existe una base para calcular los pagos, pero se deben presentar cero informes a todas las autoridades para no incurrir en una multa por no presentar informes. Para UTII, la regla no se aplica: los ingresos se consideran "imputados", y no de hecho. En este caso, es mejor cerrar oficialmente la empresa. Los empresarios individuales están obligados a pagar impuestos en el sistema tributario simplificado (ingresos - gastos) en la cantidad mínima establecida, incluso si existen pérdidas. Las cotizaciones a las pensiones deben pagarse independientemente de la suspensión de actividades o de la falta de beneficios.

El pago obligatorio de impuestos y contribuciones es una parte integral de las actividades del emprendimiento individual. Ahora lo ayudaremos a descubrir cuánto deberá pagar después de registrar un empresario individual. Consideraremos varios casos, dependiendo de con qué sistemas fiscales necesite trabajar. Actualmente existen varios de ellos: OSNO, PSN, sistema tributario simplificado y UTII.

Además, este artículo será de gran ayuda para aquellos que aún no han descubierto qué es mejor abrir, un empresario individual o una LLC.

Durante el año pasado, los impuestos que deben pagar los empresarios individuales no han cambiado. La única diferencia es que las tarifas ahora están diferenciadas. Esto se aplica a los pagos de seguro obligatorios. La principal tarea a la que se enfrentaban los legisladores era aliviar la carga fiscal de aquellas personas cuyos ingresos fueran inferiores a 300.000 rublos. Otro objetivo de esta innovación era evitar el cierre de pequeños empresarios individuales.

Sistemas tributarios para empresarios individuales.

Actualmente, existen 4 sistemas mediante los cuales se pagan los impuestos:

1. El primer sistema es - sistema tributario general(OSN);
2. Menos popular es sistema fiscal de patentes(PSN);
3. Impuesto único sobre las rentas temporales– tampoco un sistema tan común (UTII);
4. También hay sistema tributario simplificado(USN).

Antes de decidirse finalmente por uno de estos sistemas fiscales, consideremos sus ventajas y desventajas.

¿Qué impuestos paga un empresario individual por OSN?

Si no es necesario cambiar a algún sistema fiscal complejo, se utiliza OSN. Aunque es la opción predeterminada, utiliza un sistema muy complejo que hace que pagar impuestos no sea rentable. Qué impuestos deberán pagarse:

• Impuesto al valor agregado(TINA). El tipo de interés es del 0, 10 o 18% según el producto.
• impuesto sobre la renta personal(NDFL) se carga a los ingresos de los empleados. La tasa de interés es del 13%.
• Impuesto sobre la renta personal relacionado con los ingresos empresariales. Tasa de interés 13%.
• Impuesto territorial. El tipo de interés puede ser del 0,3 o del 1,5%. ()

Una gran ventaja de este sistema es el pago opcional de impuestos en caso de que se suspendan las actividades de un empresario individual.

Qué impuestos debe pagar un emprendedor (infografía)

¿Qué impuestos paga un empresario individual en el sistema tributario simplificado?

Si sus ingresos son inferiores a 60 millones de rublos, entonces el sistema tributario simplificado (STS) es adecuado para usted. Es bastante popular porque tiene un número mínimo de impuestos obligatorios. En este sistema puedes elegir uno de dos tipos de tasas de interés:

• 6% del ingreso total
• 15% de las ganancias

La contabilidad mediante este sistema también es muy sencilla. Puede reducir los impuestos en una cantidad igual a las primas que pagó anteriormente. Si el empresario individual está inactivo, no es necesario pagar impuestos. Si la organización tiene empleados, se paga el 13% de sus ganancias en el impuesto sobre la renta personal.

Una de las principales ventajas de este sistema son los bajos tipos de interés de las cotizaciones.

¿Qué impuestos paga un empresario individual por UTII?

El impuesto único sobre la renta imputada se aplica a determinados tipos de actividades (por ejemplo, comercio minorista, restauración, servicios de reparación, etc.). El tipo de interés es del 15%. Tampoco hay impuesto al valor agregado (IVA). Dependiendo de dónde registró su empresa, se calculará el monto de los ingresos estimados. Es posible que no pueda utilizar este sistema en todas las regiones. La excepción es Moscú y otras ciudades.

¿Qué impuestos paga un empresario individual en PSN?

El sistema de tributación de patentes es utilizado por empresarios con flujos financieros irregulares. Dependiendo de la actividad que realizará, deberá pagar el 6% de los ingresos.

Una gran ventaja de este sistema es que no es necesario llevar registros financieros ni tener una caja registradora. Si tu negocio es estacional, este sistema te vendrá bien.

Además de los principales impuestos de este sistema, usted debe pagar primas de seguro, no sólo para usted, sino también para sus empleados. También se utiliza el impuesto sobre la renta personal para los empleados. Para la mano de obra contratada este es el sistema estándar.

Primas de seguros y pagos de un empresario individual.

Un propietario único debe realizar ciertos pagos independientemente de si hay empleados en su plantilla o no. Dichos pagos incluyen:

• Al Fondo de Pensiones Debe pagar la cantidad de 17.328,48 rublos por el seguro de pensión obligatorio. Es posible el pago a plazos. Para contribuir al Fondo de Pensiones, es necesario pagar 1.444,04 rublos. cada mes. Si los ingresos durante 12 meses superan los 300.000 rublos, el empresario está obligado a pagar el 1% de la cantidad que supere esta cifra. El último día de pago es el 1 de abril del año siguiente.
• En FFOMS es necesario pagar la cantidad de 3399,05 rublos. Este es un seguro médico obligatorio. La contribución mensual al FFOMS para empresarios individuales es de 283,25 rublos. Si sus ingresos totales durante el año superan los 300.000 rublos, no necesita pagar ninguna contribución adicional.

Para el sistema de Fondos de Pensiones se deberá pagar un aporte del 1% del monto excedente. Este es uno de los cambios. Para el sistema UTII, la contribución se calcula de manera diferente y es igual al 1% del monto excedente, que puede ser para ingresos probables y no reales.

El impuesto sobre la renta personal sobre los salarios de los empleados es del 13%. Si se utiliza mano de obra contratada, también se deberán pagar las siguientes tarifas:

• Contribución al seguro social. Su tamaño es 2,9% y 0,2%.
• Contribución a la pensión. Equivale al 22% del salario.
• Contribución médica, que es del 5,1%.

Es posible reducir los impuestos a los empresarios individuales en un 100% en función del pago de las cotizaciones a las pensiones. Esto es posible en el sistema UTII. De la misma forma se pueden reducir los ingresos en el sistema tributario simplificado. Si hay empleados, el impuesto sólo se puede reducir en un 50%. En el sistema tributario simplificado, dichas contribuciones se consideran gastos.

La mayoría de los empresarios individuales se inclinan por utilizar el sistema tributario simplificado, ya que se considera el más rentable y adecuado para casos más amplios. Dependiendo de la situación y los beneficios personales, puede utilizar los sistemas PSN y UTII. El sistema OSN será preferible si existen contrapartes estratégicas a quienes se les debe pagar el IVA.

Las tasas impositivas pueden variar según la región. Independientemente del sistema elegido, el pago se realiza parcialmente y en la forma prescrita.