ΕίσοδοςΛογιστική και φορολόγηση των εκπτώσεων. Λογιστική και φορολογία των εκπτώσεων Επιλογές για κανόνες αλλαγής τιμής
Καλησπέρα Τατιάνα!
Η εγγραφή των εκπτώσεων στο 1C Accounting 8.3 πραγματοποιείται τέλεια μέσω της χρήσης. Δεν χρειάζεται να εφεύρουμε τίποτα ξεχωριστά.
Η Τατιάνα
Μπορείτε να γράψετε έναν αλγόριθμο, για παράδειγμα: έγγραφα, ρύθμιση τιμών... κ.λπ.
Απάντηση Profbukh8
Irina Shavrova (ιστοσελίδα του Master Group)
Δημιουργήστε ένα βασικό έγγραφο «Ορισμός τιμών αντικειμένων», καταχωρήστε τιμές σύμφωνα με τη λίστα προϊόντων. Χρησιμοποιήστε το ως συνήθως.
Για τιμές με έκπτωση, για παράδειγμα, 5%, που ονομάζετε "5% Έκπτωση", αντιγράψτε το βασικό έγγραφο, κάντε κλικ στο κουμπί "Αλλαγή" και επιλέξτε "Αλλαγή τιμών κατά ποσοστό", ορίστε το 5%.
Καταγράψτε το έγγραφο. Χρησιμοποιήστε το σε περιπτώσεις που υπάρχουν εκπτώσεις επιλέγοντας το επιθυμητό είδος τιμής στο παραστατικό πώλησης.
Η Τατιάνα
Ας υποθέσουμε ότι πρέπει να δημιουργήσω ένα τιμολόγιο για 100 προϊόντα με έκπτωση 5% και ένα τιμολόγιο για 150 προϊόντα με έκπτωση 7% στις τιμές χονδρικής, και επίσης μια έκπτωση για τον ίδιο αγοραστή θα είναι 10% και 3%, πώς μπορώ να τα κανω ολα αυτα? Στον καθορισμό των τιμών, Η ΤΙΜΗ ΟΡΙΖΕΤΑΙ, όχι ΕΚΠΤΩΣΗ….
Απάντηση Profbukh8
Irina Shavrova (ιστοσελίδα του Master Group)
Τατιάνα, σε αυτή την περίπτωση μπορείτε να χωρίσετε την υλοποίηση σε 2 έγγραφα, χρησιμοποιώντας εκπτώσεις 5% και 7%.
Τα τιμολόγια πληρωμής στον αγοραστή με βάση τις πωλήσεις βάσει αυτών των παραστατικών θα συμπληρώνονται αυτόματα.
Χωρίς χειροκίνητους υπολογισμούς.
-----------------------
ΥΣΤΕΡΟΓΡΑΦΟ:Στην περίπτωση «εκπτώσεων από εκπτώσεις», απαιτείται πρόσθετη βελτίωση από ειδικό ή αγορά διαμορφώσεων που είναι πιο «προσαρμοσμένες» προς πώληση.
Αλλά σε πιο απλές περιπτώσεις, όπως οι εκπτώσεις από τις τιμές χονδρικής, αυτό λειτουργεί εξαιρετικά.
Η Τατιάνα
Ευχαριστώ πολύ, φαίνεται ότι κάτι πάει καλά.
Η Τατιάνα
Το μόνο είναι ότι η έκπτωση δεν αναγράφεται στο τιμολόγιο, η ίδια η έκπτωση και το ποσό.
απαντήστε Profbukh8
Irina Shavrova (ιστοσελίδα του Master Group)
Χαίρομαι που "άρπαξες τα πάντα" τόσο γρήγορα.) Είσαι υπέροχος!)
Και για να καταχωρήσετε την έκπτωση στο τιμολόγιο, πρέπει να τροποποιήσετε την έντυπη φόρμα. Και εδώ χρειαζόμαστε έναν προγραμματιστή. Ή βάλτε το μόνοι σας πριν την εκτύπωση σε λειτουργία επεξεργασίας... αλλά αυτό είναι χειροκίνητη εργασία.)
Βαθμολογήστε αυτήν την ερώτηση:
(1 βαθμολογίες, μέσος όρος: 5,00 απο 5)
Πρέπει να γίνει από τον πωλητή εάν εφαρμόζει εκπτώσεις που σχετίζονται με αλλαγές τιμής μονάδας. Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε αυτό το πρόβλημα από τον αγοραστή αγαθών.
Όπως έχουμε ήδη σημειώσει, δύο επιλογές είναι δυνατές:
- η τιμή του προϊόντος αλλάζει πριν αποσταλεί στον αγοραστή.
- η τιμή αλλάζει μετά την αποστολή των αγαθών στον αγοραστή.
Εάν η τιμή των αγαθών αλλάξει πριν από την αποστολή των εμπορευμάτων, τότε ο αγοραστής στη λογιστική και φορολογική λογιστική εμφανίζει το κόστος αγοράς των αγαθών και το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζει ο πωλητής στην τιμή που λαμβάνει υπόψη την έκπτωση.
Η δεύτερη επιλογή για αίτηση για έκπτωση οδηγεί σε σοβαρές προσαρμογές στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.
Πρώτον, έχοντας λάβει από τον πωλητή μια ειδοποίηση για μια αλλαγή στην τιμή ενός προϊόντος ή ένα έγγραφο καθολικής προσαρμογής (UCD), ο αγοραστής αναγκάζεται να κάνει αλλαγές στα λογιστικά βιβλία.
Δεύτερον, είναι απαραίτητο να προσαρμοστεί η φορολογική λογιστική για σκοπούς φορολογίας κερδών.
Τρίτον, εάν τα ποσά του ΦΠΑ για τα αγαθά που ελήφθησαν από τον πωλητή έχουν ήδη αφαιρεθεί, θα πρέπει να αποκατασταθούν εν μέρει.
Ας πάρουμε τις συνθήκες του παραδείγματος ακριβώς όπως στο προηγούμενο άρθρο.
Ο οργανισμός "Rassvet" εφαρμόζει το γενικό φορολογικό καθεστώς - τη μέθοδο της αυτοτέλειας και τους Λογιστικούς Κανονισμούς (PBU) 18/02 "Λογιστική για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος εταιρειών." Ο οργανισμός είναι πληρωτής φόρου προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ).
Στις 26 Σεπτεμβρίου 2016, ο οργανισμός "Προμηθευτής" απέστειλε αγαθά στον οργανισμό "Rassvet" βάσει της σύμβασης Νο. 7 στο ποσό των 236.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 18% (36.000 ρούβλια). Παρελήφθη το τιμολόγιο με αριθμό 13 και παραλήφθηκε το τιμολόγιο με αριθμό 7 με ημερομηνία 26 Σεπτεμβρίου 2016. Η συμφωνία περιέχει έναν όρο για την παροχή έκπτωσης 10% του κόστους των αγαθών, εάν η πληρωμή για τα αγαθά πραγματοποιηθεί το αργότερο 30 ημέρες από την ημερομηνία αποστολής των εμπορευμάτων. Η οργάνωση Rassvet πλήρωσε για τα αγαθά στις 20 Οκτωβρίου 2016.
Δεδομένου ότι κατά την ημερομηνία παραλαβής των εμπορευμάτων δεν πληρούνται ακόμη οι προϋποθέσεις για τη χορήγηση της έκπτωσης, τα εμπορεύματα γίνονται δεκτά για λογιστική και φορολογική λογιστική σύμφωνα με τα έγγραφα αποστολής σε τιμές σύμβασης χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η έκπτωση.
Στο πρόγραμμα η παραλαβή εμπορευμάτων καταχωρείται χρησιμοποιώντας το παραστατικό Αποδείξεις (πράξεις, τιμολόγια) με τον τύπο συναλλαγής Αγαθά.
Η επικεφαλίδα του εγγράφου υποδεικνύει τον αντισυμβαλλόμενο-πωλητή και τη συμφωνία μαζί του.
Το τμήμα του πίνακα υποδεικνύει το παραληφθέν προϊόν, την ποσότητα και την τιμή του χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η έκπτωση. Οι λογαριασμοί στο διαμορφωμένο πρόγραμμα συμπληρώνονται αυτόματα.
Στο «υποσέλιδο» του παραστατικού, καταχωρείται το τιμολόγιο που ελήφθη από τον πωλητή - δημιουργείται το παραστατικό Λήψη τιμολογίου.
Κατά τη διενέργεια παραστατικού στη λογιστική και φορολογική λογιστική, τα αγαθά θα κεφαλαιοποιούνται στη χρέωση του λογαριασμού 41.01 «Εμπορεύματα σε αποθήκες» και θα κατανέμεται σε χρέωση του λογαριασμού 19.03 «ΦΠΑ στα αγορασμένα αποθέματα» το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζεται από τον πωλητή στο αλληλογραφία με πίστωση του λογαριασμού 60.01 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» Το έγγραφο θα κάνει επίσης εγγραφή στο μητρώο συσσώρευσης ΦΠΑ που παρουσιάζεται. Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης του παραστατικού παραλαβής και το αποτέλεσμά του φαίνονται στο Σχ. 1.
Εικόνα 1.
Ο αγοραστής έχει το δικαίωμα να εκπέσει τα ποσά ΦΠΑ που προσκομίζει ο προμηθευτής μετά την ταχυδρόμηση των εμπορευμάτων, εφόσον υπάρχει τιμολόγιο. Στο πρόγραμμα, ο ΦΠΑ μπορεί να αφαιρεθεί χρησιμοποιώντας το κανονιστικό έγγραφο Δημιουργία εγγραφών στο βιβλίο αγορών ή απευθείας στο παραστατικό τιμολογίου που λαμβάνεται όταν είναι ενεργοποιημένο το πλαίσιο ελέγχου "Ανακλάστε την έκπτωση ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών μέχρι την ημερομηνία παραλαβής". Στο παράδειγμά μας, η οργάνωση Dawn χρησιμοποιεί τη δεύτερη μέθοδο.
Κατά την ανάρτηση του παραστατικού Λήψη Τιμολογίου στη λογιστική, θα αφαιρεθεί το ποσό του ΦΠΑ που θα παρουσιάσει ο προμηθευτής, δημιουργώντας καταχώρηση στη χρέωση του λογαριασμού 68.02 σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού 19.03. Διαγράφει το μητρώο συσσώρευσης ΦΠΑ που παρουσιάζεται και κάνει εγγραφή στο Μητρώο συσσώρευσης ΦΠΑ Αγορών (βιβλίο αγορών).
Το παραστατικό τιμολογίου που ελήφθη και το αποτέλεσμα της εκτέλεσής του παρουσιάζονται στο Σχ. 2.
Σχήμα 2. 
Στις 20 Οκτωβρίου 2016, πριν την εκπνοή των 30 ημερών από την ημερομηνία αποστολής, ο οργανισμός πλήρωσε τα εμπορεύματα. Οι όροι της συμφωνίας για την παροχή έκπτωσης εκπληρώθηκαν, επομένως η πληρωμή πραγματοποιήθηκε λαμβάνοντας υπόψη μια έκπτωση δέκα τοις εκατό στο ποσό των 212.400 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 32.400 ρούβλια).
Το γεγονός της μεταφοράς χρημάτων στον πωλητή τεκμηριώνεται στο πρόγραμμα χρησιμοποιώντας το παραστατικό Διαγραφή από τρεχούμενο λογαριασμό με τον τύπο συναλλαγής Πληρωμή στον προμηθευτή.
Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης ενός εγγράφου και ανάρτησής του φαίνεται στο Σχ. 3.
Εικόνα 3. 
Έχοντας λάβει από τον πωλητή μια ειδοποίηση για μείωση της τιμής των αγαθών και ένα τιμολόγιο προσαρμογής (ή ένα έγγραφο καθολικής προσαρμογής (UCD)), ο οργανισμός πρέπει να προσαρμόσει τη λογιστική και φορολογική του λογιστική για σκοπούς φόρου κέρδους και ΦΠΑ.
Κατά γενικό κανόνα, το πραγματικό κόστος των αγαθών στο οποίο γίνονται δεκτά για λογιστική δεν αλλάζει, εκτός από τις περιπτώσεις που ορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 12 του PBU 5/01 «Λογιστική για τα αποθέματα»). Ωστόσο, στην περίπτωση αυτή, λόγω της εκπλήρωσης των προϋποθέσεων που καθορίζονται στη σύμβαση, η συμβατική τιμή των αγαθών έχει αλλάξει και μια τέτοια δυνατότητα προβλέπεται άμεσα από το αστικό δίκαιο. Η αλλαγή της τιμής μετά τη σύναψη συμφωνίας επιτρέπεται στις περιπτώσεις και υπό τους όρους που προβλέπονται από τη συμφωνία (ρήτρα 2 του άρθρου 424 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, κατά την ημερομηνία παρουσίασης της έκπτωσης, ο οργανισμός πρέπει να προσαρμόσει το πραγματικό κόστος των αγαθών και τα σχετικά ποσά ΦΠΑ λογιστικά, λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση. Αυτή η προσαρμογή δεν αποτελεί διόρθωση λάθους, καθώς κατά τη στιγμή της παραλαβής των εμπορευμάτων ο οργανισμός δεν είχε δικαίωμα έκπτωσης. Ως εκ τούτου, οι διατάξεις της PBU 22/2010 «Διόρθωση σφαλμάτων στη λογιστική και αναφορά» σε αυτήν την περίπτωση, κατά τη γνώμη των περισσότερων συμβούλων, δεν ισχύουν.
Για λόγους φορολογίας κερδών, η αλλαγή στην τιμή ενός προϊόντος συνεπάγεται και προσαρμογή των φορολογικών λογιστικών στοιχείων. Σύμφωνα με τις διευκρινίσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, σε εκπτώσεις που παρέχονται στον αγοραστή, αναφέροντας στη συμφωνία αγοράς και πώλησης μειωμένη τιμή των αγαθών, παράγραφοι. 19.1 ρήτρα 1 άρθ. Το 265 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Μη λειτουργικά έξοδα» δεν ισχύει. Όταν η έκπτωση που παρέχεται στον αγοραστή με την αναθεώρηση της τιμής των αγαθών αντικατοπτρίζεται στη φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, ο φορολογούμενος δεν έχει φορολογητέο εισόδημα. Ο οργανισμός υποχρεούται να προσαρμόσει το κόστος των αγαθών στη φορολογική λογιστική λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση που έλαβε (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αριθ. 03-03-06/1/13 με ημερομηνία 16/01/2012).
Για σκοπούς λογιστικής ΦΠΑ, σύμφωνα με τις παραγράφους. 4 παράγραφος 3 άρθ. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν το κόστος των αποστελλόμενων αγαθών αλλάξει προς τα κάτω, συμπεριλαμβανομένης της περίπτωσης μείωσης της τιμής (τιμολόγιο), τα ποσά φόρου υπόκεινται σε αποκατάσταση στο ποσό της διαφοράς μεταξύ των ποσών φόρου που υπολογίστηκαν πριν και μετά από τέτοια μείωση.
Το έγγραφο Προσαρμογή αποδείξεων θα μας βοηθήσει να εκτελέσουμε όλες τις παραπάνω λειτουργίες στο πρόγραμμα.
Στην «κεφαλίδα» του εγγράφου, επιλέξτε το είδος της πράξης – Προσαρμογή κατόπιν συμφωνίας των μερών, επιλέξτε τον αντισυμβαλλόμενο-πωλητή και τη συμφωνία μαζί του. Θα αναφέρουμε τα στοιχεία της λαμβανόμενης ειδοποίησης και θα επιλέξουμε το βασικό έγγραφο - το έγγραφο παραλαβής με τη βοήθεια του οποίου κεφαλαιοποιήθηκαν τα αγαθά. Θα αντικατοπτρίσουμε την προσαρμογή σε όλες τις λογιστικές ενότητες και θα επαναφέρουμε τον ΦΠΑ στο βιβλίο πωλήσεων.
Το τμήμα του πίνακα (στην περίπτωσή μας, στην καρτέλα Προϊόντα) θα συμπληρωθεί αυτόματα από το έγγραφο Αποδείξεις. Η γραμμή πίνακα για κάθε στοιχείο αποτελείται από δύο υποσυμβολοσειρές: πριν την αλλαγή και μετά την αλλαγή. Η δευτερεύουσα συμβολοσειρά πριν από την αλλαγή δεν μπορεί να επεξεργαστεί χειροκίνητα, αλλά η δευτερεύουσα συμβολοσειρά μετά την αλλαγή μπορεί να επεξεργαστεί. Πρέπει να αλλάξουμε μόνο την τιμή του προϊόντος στην υποσυμβολοσειρά μετά την αλλαγή - υποδείξτε τη νέα τιμή λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση. Στην περίπτωσή μας, η νέα τιμή, λαμβάνοντας υπόψη μια έκπτωση δέκα τοις εκατό, είναι 180 ρούβλια ανά μονάδα αγαθών. Οι υπόλοιπες ενδείξεις γραμμής θα επανυπολογιστούν αυτόματα. Έτσι, μετά τη λήψη της έκπτωσης, το πραγματικό κόστος των αγαθών στη λογιστική και φορολογική λογιστική θα είναι 180.000 ρούβλια (μειωμένο κατά 20.000 ρούβλια) και το ποσό του ΦΠΑ που ζητείται από τον πωλητή θα είναι 32.400 ρούβλια (μειωμένο κατά 3.600 ρούβλια).
Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης του παραστατικού προσαρμογής παραλαβής φαίνεται στο Σχ. 4.
Εικόνα 4. 
Στο «υποσέλιδο» του παραστατικού, χρησιμοποιώντας το κατάλληλο κουμπί, πρέπει να καταχωρήσετε το τιμολόγιο προσαρμογής που λάβατε από τον πωλητή στο κύριο τιμολόγιο. Κωδικός τύπου συναλλαγής 18 - Μεταβολή του κόστους αποστολής αγαθών (έργων, υπηρεσιών) προς τα κάτω. Το δημιουργημένο παραστατικό Το τιμολόγιο προσαρμογής που ελήφθη με αριθμό 15 με ημερομηνία 20 Οκτωβρίου 2016 φαίνεται στο Σχ. 5.
Εικόνα 5. 
Ας δούμε το αποτέλεσμα της ανάρτησης του παραστατικού Προσαρμογής Αποδείξεων.
Στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική, το έγγραφο μείωσε το κόστος των αγαθών και το χρέος για αγαθά προς τον πωλητή κατά 20.000 ρούβλια (αντιστροφή Dt 41,01 - Kt 60,01), μείωσε το ποσό του ΦΠΑ που ζήτησε ο πωλητής (αντιστροφή Dt 19,03 - Kt 60,01) και επανέφερε το ποσό αυτό του καταβλητέου ΦΠΑ (Dt 19.03 - Kt 68.02). Το παραστατικό έκανε και εγγραφή στο μητρώο συσσώρευσης ΦΠΑ πωλήσεων, δηλαδή έκανε εγγραφή στο βιβλίο πωλήσεων.
Το αποτέλεσμα της ανάρτησης του παραστατικού προσαρμογής παραλαβής φαίνεται στο Σχ. 6.
Εικόνα 6. 
Τέτοιες αναρτήσεις θα γίνονται από το έγγραφο εάν, πριν λάβει έκπτωση στο προϊόν, ο οργανισμός Rassvet δεν απέστειλε αυτό το προϊόν.
Ας κάνουμε το παράδειγμα λίγο πιο περίπλοκο.
Αφήστε τα αγορασμένα προϊόντα να αποσταλούν. Επιπλέον, έγιναν δύο αποστολές: 250 μονάδες εμπορευμάτων αποστέλλονται τον Σεπτέμβριο (τους προηγούμενους μήνες) και 250 μονάδες εμπορευμάτων αποστέλλονται τον Οκτώβριο (τον τρέχοντα μήνα).
Η κάρτα λογαριασμού 41.01 φαίνεται στο Σχ. 7.
Εικόνα 7. 
Εάν τα εμπορεύματα αυτά πουλήθηκαν πριν λάβουν την έκπτωση, τότε είναι απαραίτητη η αναπροσαρμογή των εξόδων - κόστους πωλήσεων (λογαριασμός 90.02.1). Οι λογιστικές διορθώσεις πρέπει να γίνονται στην περίοδο κατά την οποία ελήφθη η έκπτωση.
Για λόγους φόρου κερδών, εάν τα αγορασμένα αγαθά έχουν ήδη πουληθεί, είναι επίσης απαραίτητη η προσαρμογή της φορολογικής βάσης. Αλλά το ερώτημα σε ποια περίοδο να γίνει η προσαρμογή είναι αμφιλεγόμενο.
Αφενός, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθ. 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν εντοπιστούν σφάλματα (στρεβλώσεις) στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης που σχετίζονται με προηγούμενες φορολογικές περιόδους (δήλωσης), στην τρέχουσα φορολογική περίοδο (δηλωτική), η φορολογική βάση και το ποσό φόρου υπολογίζονται εκ νέου για την περίοδο κατά την οποία διαπράχθηκαν αυτά τα λάθη (στρεβλώσεις). Σε περιπτώσεις που είναι αδύνατο να προσδιοριστεί η περίοδος του λάθους (στρέβλωση) ή όταν τα λάθη (στρέβλωση) που έγιναν οδήγησαν σε υπερβολική καταβολή φόρου, επιτρέπεται ο επανυπολογισμός της φορολογικής βάσης και του ποσού του φόρου για τον φόρο (αναφορά ) περίοδος κατά την οποία εντοπίστηκαν τα σφάλματα (παραμορφώσεις).
Στην περίπτωσή μας, ως αποτέλεσμα της έκπτωσης, μειώθηκε το κόστος των αγαθών, πράγμα που σημαίνει ότι μειώθηκαν και τα έξοδα και αυτό οδήγησε σε αύξηση της φορολογικής βάσης. Αποδεικνύεται ότι ο οργανισμός δεν πλήρωσε πρόσθετους φόρους. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να προσαρμοστεί η φορολογική βάση για τη φορολογική περίοδο (δήλωση αναφοράς) κατά την οποία τα αγαθά πωλήθηκαν σε πελάτες και το κόστος της αναγνωρίστηκε ως έξοδο για φορολογικούς σκοπούς, να υποβληθεί ενημερωμένη φορολογική δήλωση για φόρο εισοδήματος και να πληρωθεί επιπλέον ποσό φόρου και προστίμων. Αυτή η γνώμη συμμερίζεται το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών και οι φορολογικές αρχές, η οποία επιβεβαιώνεται με πολυάριθμες επιστολές (για παράδειγμα: Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 17 Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-20-15/86@).
Από την άλλη πλευρά, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αποκαλύπτει έννοιες όπως "λάθη" και "στρεβλώσεις". Επομένως, για να τα προσδιορίσετε, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τη νομοθεσία για τη λογιστική (ρήτρα 1, άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Σύμφωνα με τη ρήτρα 2 της PBU 22/2010 «Διόρθωση λαθών στη λογιστική και αναφορά», ανακρίβειες ή παραλείψεις στην αντανάκλαση των γεγονότων οικονομικής δραστηριότητας που εντοπίστηκαν ως αποτέλεσμα της απόκτησης νέων πληροφοριών που δεν ήταν διαθέσιμες τη στιγμή του προβληματισμού (μη αντανάκλαση) τέτοιων δεν θεωρούνται λάθη της οικονομικής δραστηριότητας.
Το δικαίωμα έκπτωσης του οργανισμού προέκυψε μόνο τον Οκτώβριο, επομένως η μείωση του κόστους των αγαθών και η αντίστοιχη μείωση των δαπανών αυτόν τον μήνα δεν είναι λάθος από λογιστική άποψη. Ως εκ τούτου, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι μια τέτοια αλλαγή δεν πρέπει να θεωρείται ως σφάλμα (στρέβλωση) για φορολογικούς σκοπούς. Η γνώμη αυτή αντικατοπτρίζεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Ιανουαρίου 2012. αριθμ. 03-03-06/1/40. Με βάση αυτή τη θέση, είναι δυνατό να αντικατοπτρίζεται μείωση των εξόδων ως αποτέλεσμα της έκπτωσης που παρέχεται για σκοπούς φόρου κερδών στην περίοδο παροχής της (τρέχουσα περίοδο).
Ας δούμε τι θα αλλάξει στις αναρτήσεις του παραστατικού Προσαρμογής Αποδείξεων εάν το προϊόν πουλήθηκε μερικώς πριν λάβει την έκπτωση.
Πρώτον, το κόστος αγαθών (λογαριασμός 41.01) αντιστρέφεται μόνο σε σχέση με το υπόλοιπο των εμπορευμάτων στην αποθήκη και των εμπορευμάτων που αποστέλλονται τον τρέχοντα μήνα.
Δεύτερον, σε σχέση με εμπορεύματα που αποστέλλονται τον προηγούμενο μήνα, αντιστρέφονται τα έξοδα λογιστικής και φορολογικής λογιστικής - κόστος πωλήσεων (λογ. 90.02.1).
Αναρτήσεις του παραστατικού Προσαρμογή παραλαβής, εάν υπάρχει αποστολή εμπορευμάτων, φαίνονται στο Σχ. 8.
Εικόνα 8. 
Το κόστος πωλήσεων (λογαριασμός 90.02.1) για τον τρέχοντα μήνα θα προσαρμοστεί (αντιστρέφεται) στη λογιστική και φορολογική λογιστική όταν ο μήνας κλείσει με την κανονιστική πράξη Προσαρμογή κόστους είδους.
Η ανάρτηση της προαναφερθείσας λειτουργίας ρουτίνας φαίνεται στο Σχ. 9.
Εικόνα 9. 
Δεν μου αρέσουν πολύ οι καταχωρίσεις (Νο. 3 και Νο. 4) του εγγράφου Προσαρμογής Αποδείξεων. Ας προσπαθήσουμε να δημιουργήσουμε έναν ισολογισμό για τον λογαριασμό 41.01 για ένα προϊόν με έκπτωση (Εικ. 10).
Εικόνα 10. 
Με την αριθμητική, όλα φαίνονται να είναι σωστά - η ισορροπία στο τέλος της περιόδου αντιστοιχεί στην πραγματικότητα. Αλλά ο κύκλος εργασιών για την περίοδο χρεωστικών και πιστωτικών είναι εκπληκτικός.
Ως εκ τούτου, προτείνω να διορθώσετε λίγο την καλωδίωση. Μπορείτε να κάνετε μια διορθωτική λογιστική δήλωση ή μπορείτε να διορθώσετε απευθείας το αποτέλεσμα του παραστατικού. Θα επιλέξω τη δεύτερη μέθοδο, καθώς είναι λιγότερο εντατική.
Για να το κάνετε αυτό, ως αποτέλεσμα της δημοσίευσης εγγράφων, πρέπει να ενεργοποιήσετε το πλαίσιο ελέγχου Μη αυτόματη προσαρμογή. Αφού κάνετε τις ρυθμίσεις, μην ξεχάσετε να χρησιμοποιήσετε το κουμπί "Αποθήκευση και κλείσιμο".
Στην ανάρτηση Νο 3 προτείνω να αντικατοπτριστεί ολόκληρο το ποσό της έκπτωσης χωρίς ΦΠΑ (αναστροφή) και στην ανάρτηση Νο 4 να αντικατασταθεί ο πιστωτικός λογαριασμός 60.01 με τον λογαριασμό 41.01 με τα αντίστοιχα αναλυτικά στοιχεία.
Οι αναρτήσεις του εγγράφου προσαρμογής παραλαβής μετά τη χειροκίνητη ρύθμιση φαίνονται στο Σχ. έντεκα.
Εικόνα 11. 
Ας δημιουργήσουμε ξανά ισολογισμό για τον λογαριασμό 41.01. Τώρα μου αρέσει ο ισολογισμός (Εικ. 12).
Εικόνα 12. 
Όπως θυμόμαστε, ο οργανισμός Rassvet πραγματοποίησε την πρώτη από τις δύο αποστολές των αγορασθέντων αγαθών τον Σεπτέμβριο, δηλαδή το τρίτο τρίμηνο - την προηγούμενη περίοδο αναφοράς για φόρο εισοδήματος. Το έγγραφο Προσαρμογή αποδείξεων έκανε προσαρμογές στα έξοδα (κόστος πωληθέντων αγαθών) στη λογιστική και φορολογική λογιστική κατά την περίοδο λήψης της έκπτωσης (στην τρέχουσα περίοδο). Για τη λογιστική, αυτό είναι σίγουρα σωστό, αλλά για τη φορολογική λογιστική, όπως έχουμε ήδη πει, αυτό είναι ένα αμφιλεγόμενο θέμα. Εάν ο λογιστής λάβει τη θέση ότι μπορεί να προσαρμόσει τη φορολογική βάση στην τρέχουσα περίοδο για λόγους φορολογίας κερδών, τότε το παράδειγμά μας μπορεί να θεωρηθεί πλήρες. Αξίζει όμως να σημειωθεί ότι αυτή η προσέγγιση είναι πολύ επικίνδυνη.
Εάν ο λογιστής αποφάσισε να αναπροσαρμόσει τη φορολογική βάση την προηγούμενη περίοδο, τότε θα πρέπει να γράψει επιπλέον εγγραφές. Επομένως, συνεχίζουμε να προσαρμόζουμε τις κινήσεις του εγγράφου Προσαρμογή παραλαβής.
Οι τρεις πρώτες καλωδιώσεις δεν μας ενδιαφέρουν πλέον καθόλου, αλλά με την καλωδίωση Νο. 4 θα πρέπει να δουλέψουμε λίγο. Στην τρέχουσα περίοδο, θέλουμε να μειώσουμε τα έξοδα μόνο στη λογιστική, επομένως θα διαγράψουμε το λογιστικό ποσό του φόρου με χρέωση (NU Amount Dt) και θα αντικατοπτρίσουμε την αντίστοιχη προσωρινή διαφορά (BP Amount Dt).
Ας αντιγράψουμε την τελευταία συναλλαγή. Ας ορίσουμε την ημερομηνία δημοσίευσης που αντιστοιχεί στην προηγούμενη περίοδο. Στην ανάρτηση θα αναφέρουμε μόνο το φορολογικό λογιστικό ποσό κατά χρέωση (NU Amount Dt) και θα απεικονίσουμε επίσης την αντίστοιχη προσωρινή διαφορά (BP Amount Dt).
Μπορεί να υπάρχουν διάφορες επιλογές παρακάτω. Αρχικά, ας δούμε το πιο προφανές - θα κλείσουμε τον λογαριασμό 90. Για να γίνει αυτό, θα δημιουργήσουμε μια νέα δημοσίευση με την ημερομηνία της προηγούμενης περιόδου. Για χρέωση θα επιλέξουμε τον λογαριασμό 90.09 «Κέρδη / ζημία από πωλήσεις», για πίστωση θα δηλώσουμε τον λογαριασμό 99.01.1 «Κέρδη και ζημίες». Θα αναφέρουμε το ποσό μόνο στη φορολογική λογιστική και θα αντικατοπτρίζουμε τις αντίστοιχες προσωρινές διαφορές.
Οι προσαρμοσμένες και οι προστιθέμενες συναλλαγές φαίνονται στο Σχ. 13.
Εικόνα 13. 
Αυτή η επιλογή θα μας ταίριαζε απόλυτα (χωρίς να υποδεικνύονται προσωρινές διαφορές), εάν ο οργανισμός Rassvet δεν είχε εφαρμόσει την PBU 18/02.
Κατά την εφαρμογή της PBU 18/02, αυτή η επιλογή δημοσίευσης μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο εάν ο οργανισμός δεν κλείσει ξανά τις προηγούμενες περιόδους, καθώς κατά το κλείσιμο του μήνα (για παράδειγμα, αυτός είναι ο μήνας Σεπτέμβριος), το PBU 18/02 θα δημιουργήσει λανθασμένα αναρτήσεις στο πρόγραμμα.
Επομένως, ας εξετάσουμε μια άλλη επιλογή. Ας αλλάξουμε την τελευταία συναλλαγή που δημιουργήσαμε. Ας διαγράψουμε το υπόλοιπο του λογαριασμού 90.02.1 στη φορολογική λογιστική ως πιστωτικό τζίρο. Ο χρεωστικός λογαριασμός δεν έχει σημασία. Ας προσθέσουμε μια άλλη καταχώρηση με την ημερομηνία της τρέχουσας περιόδου. Θα αντικατοπτρίσουμε το ποσό της μείωσης των δαπανών στη φορολογική λογιστική ως πίστωση στον λογαριασμό 99.01.1. Ο χρεωστικός λογαριασμός δεν έχει σημασία. Μην ξεχάσετε να καταγράψετε τις αντίστοιχες προσωρινές διαφορές.
Δημιουργήσαμε την ανάρτηση Νο 5 για αυτόματη συμπλήρωση ενημερωμένης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος - η δήλωση ενδιαφέρεται για τον χρεωστικό τζίρο του λογαριασμού 90.02.1.
Η ανάρτηση Νο. 6 αφαιρεί την επιρροή της προηγούμενης ανάρτησης στο κλείσιμο του μήνα.
Η ανάρτηση Νο. 7 αυξάνει σωρευτικά το ποσό του φορολογικού κέρδους και, κατά συνέπεια, το ποσό του φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό - λογαριασμός 68.04.1 «Διακανονισμοί με τον προϋπολογισμό».
Οι αλλαγμένες αναρτήσεις φαίνονται στο Σχ. 14.
Εικόνα 14. 
Όπως πάντα, θα ελέγξουμε την ορθότητα των συναλλαγών μας στη λογιστική ΦΠΑ. Ας δούμε τι συμβαίνει στο βιβλίο αγορών και στο βιβλίο πωλήσεων του οργανισμού Rassvet, του αγοραστή των εμπορευμάτων.
Έχοντας λάβει τα εμπορεύματα και έλαβε ένα τιμολόγιο από τον προμηθευτή, ο οργανισμός Rassvet αποδέχτηκε νόμιμα για έκπτωση ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ που παρουσίασε ο πωλητής και το αντικατόπτριζε στο βιβλίο αγορών για το τρίτο τρίμηνο.
Ένα απόσπασμα του βιβλίου αγορών φαίνεται στην Εικ. 15.
Εικόνα 15. 
Το τέταρτο τρίμηνο, έχοντας λάβει έκπτωση και τιμολόγιο προσαρμογής από τον πωλητή, ο οργανισμός επανέφερε το ποσό του ΦΠΑ για να μειώσει το κόστος αποστολής και έκανε εγγραφή στο βιβλίο πωλήσεων για το τέταρτο τρίμηνο.
Ένα τμήμα του βιβλίου πωλήσεων φαίνεται στο Σχ. 16.
Εικόνα 16. 
Στείλτε αυτό το άρθρο στο email μου
Το 1C Trade Management 11 εφαρμόζει ευέλικτη και βολική λειτουργικότητα για την εκχώρηση εκπτώσεων και επισημάνσεων. Η σωστή χρήση ενός συστήματος εκπτώσεων μπορεί να είναι ένα πολύ χρήσιμο εργαλείο στην πολιτική μάρκετινγκ μιας εταιρείας και να συμβάλει σε σημαντική βελτίωση της οικονομικής της απόδοσης.
Οι εκπτώσεις και οι σημάνσεις στο 1C 8.3 αποθηκεύονται στον κατάλογο "Εκπτώσεις (σήμανση)", όπου εκχωρούνται οι προϋποθέσεις για την εγκυρότητά τους. 1γ, η σήμανση εισάγεται με το σύμβολο μείον, η έκπτωση με το σύμβολο συν.
Ποιες εκπτώσεις μπορούν να παρέχονται στους πελάτες όταν πραγματοποιούν μια χονδρική πώληση;
Οι ακόλουθοι τύποι εκπτώσεων παρουσιάζονται στο 1C Trade Management:
Η ουσία των τριών πρώτων είναι ξεκάθαρη από το όνομα, ας δούμε τα υπόλοιπα με λίγο περισσότερες λεπτομέρειες.
Έκπτωση ποσότητας – κατά την αγορά πολλών προϊόντων με το ίδιο όνομα, μια συγκεκριμένη ποσότητα θα παρέχεται εντελώς δωρεάν. Για παράδειγμα, ένας πελάτης παίρνει 7 βιβλία, το ένα πηγαίνει για δώρο
Δώρο - κατά την αγορά (μπορείτε να αγοράσετε οποιοδήποτε αγαθό ή μπορείτε να ορίσετε μια λίστα αγαθών), ένα προϊόν από το συγκεκριμένο τμήμα δίνεται ως δώρο. Για παράδειγμα, αν αγοράσετε οποιαδήποτε κονσόλα παιχνιδιών, ένα joystick έρχεται ως δώρο.
Ειδική τιμή - η έκπτωση υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ της τιμής για το προϊόν στο παραστατικό πώλησης και της τιμής για το ίδιο προϊόν που καθορίζεται στο σύστημα για τον επιλεγμένο τύπο τιμής. Για παράδειγμα, σύμφωνα με τη συμφωνία, ο τύπος τιμής είναι Λιανική, σύμφωνα με την οποία το κόστος μιας τηλεόρασης είναι 15.000 ρούβλια, αλλά υπάρχει έκπτωση για αυτό, η οποία υποδεικνύει τον τύπο τιμής Χονδρική. Για αυτόν τον τύπο τιμής, το κόστος αυτής της τηλεόρασης είναι 12.000 Η έκπτωση θα υπολογιστεί ως 15.000-12.000=2.000, δηλ. στην πραγματικότητα, το προϊόν θα πωλείται στον τύπο Χονδρικής τιμής.
Μήνυμα – εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις, κατά την εγγραφή μιας πώλησης για τον διαχειριστή, στην οθόνη θα εμφανιστεί ένα παράθυρο με ένα μήνυμα πληροφοριών.
Στρογγυλοποίηση του ποσού του παραστατικού – αυτός ο τύπος προϋποθέτει τις ακόλουθες παραμέτρους: ακρίβεια, ελάχιστο στρογγυλοποιημένο ποσό και ψυχολογική στρογγυλοποίηση. Για παράδειγμα, η ακρίβεια στρογγυλοποίησης είναι 10, το ελάχιστο ποσό στρογγυλοποίησης είναι 1.000, η ψυχολογική στρογγυλοποίηση είναι 0,01. Όταν αγοράζετε για 1.000 ρούβλια, το καταβλητέο ποσό θα είναι 999,99
Ποσοστό για τη μέθοδο παράδοσης - ορισμένες επιλογές παράδοσης απαιτούν έκπτωση. Για παράδειγμα, κατά την αυτοπαραλαβή, ο αγοραστής λαμβάνει έκπτωση 5% για να αντισταθμίσει μέρος του κόστους μεταφοράς.
Ποιες προϋποθέσεις πρέπει να πληρούνται για να παρέχεται η έκπτωση στον πελάτη;
Μια έκπτωση ή σήμανση στο 1s 8.3 μπορεί να παρέχεται για συμμόρφωση με ορισμένες προϋποθέσεις (για παράδειγμα, κατά την αγορά για ποσό άνω των 5.000 ρούβλια) ή να παρέχεται χωρίς όρους (για παράδειγμα, κατά την αποδέσμευση αγαθών από μια κεντρική αποθήκη, όλοι λαμβάνουν ένα 11 % έκπτωση)
Όπως συζητήσαμε παραπάνω, ορισμένοι τύποι εκπτώσεων περιέχουν ήδη ορισμένες προϋποθέσεις παροχής, για παράδειγμα, ισχύουν μόνο κατά την αγορά προϊόντων από μια δεδομένη λίστα. Οι υπόλοιπες συνθήκες εκχωρούνται για μια συγκεκριμένη τιμή έκπτωσης και περιέχουν τις δικές τους ρυθμίσεις και παραμέτρους.
Υπάρχουν οι ακόλουθοι τύποι προϋποθέσεων για την παροχή εκπτώσεων και επισημάνσεων στο 1C 8.3
Για εφάπαξ όγκο πωλήσεων. Παράμετροι που επηρεάζουν:
Εφάπαξ αγορά (ισχύει εντός ενός παραστατικού).
Όγκος (αριθμός αγαθών, ποσότητα, αριθμός ειδών, αριθμός πανομοιότυπων ειδών).
Προϊόντα που πωλούνται
Για παράδειγμα, παρέχεται στον πελάτη μια σήμανση κατά την εγγραφή της πώλησης αγαθών που ανήκουν στο τμήμα Kitchenware για ποσό μικρότερο από 14.000 RUB.
Για συσσωρευμένο όγκο πωλήσεων. Παράμετροι που επηρεάζουν:
Πωλήσεις για μια ορισμένη περίοδο.
Στο πλαίσιο μιας συμφωνίας ή γενικά για έναν εταίρο.
Προϊόν προς πώληση.
Για παράδειγμα, στον συνεργάτη της Tea Yard όταν αγοράζετε τσαγιέρες με ποσότητα 150 τεμ. θα παρέχεται έκπτωση αυτόν τον μήνα.
Για τον τρόπο πληρωμής.
Για παράδειγμα, η έκπτωση τίθεται σε ισχύ μόνο όταν πληρώνετε για τα αγαθά σε μετρητά
Για την ημέρα και την ώρα αγοράς.
Για παράδειγμα, όταν κάνετε μια αγορά την Τετάρτη από τις 8 έως τις 11
Για τα γενέθλια του πελάτη.
Η έκπτωση παρέχεται μόνο για ιδιώτες. άτομα με την καθορισμένη ημερομηνία γέννησης. Ισχύει για τα γενέθλιά σας, καθώς και για τον καθορισμένο αριθμό ημερών πριν και μετά.
Για παράδειγμα, παρέχεται έκπτωση σε γενέθλια 2 ημέρες πριν και 2 ημέρες μετά τα γενέθλια.
Για χρονοδιάγραμμα πληρωμών.
Για παράδειγμα, η έκπτωση ισχύει για προκαταβολή 60% σε μετρητά
Περιορισμός ανά ομάδα χρηστών.
Ο υπεύθυνος για την ολοκλήρωση της πώλησης πρέπει να ανήκει σε συγκεκριμένη ομάδα.
Για παράδειγμα, μόνο ο επικεφαλής του τμήματος πωλήσεων μπορεί να εκχωρήσει έκπτωση.
Είσοδος πελάτη στο τμήμα.
Για παράδειγμα, η έκπτωση είναι μόνο για VIP
Για τη συλλογή που πουλήθηκε τον προηγούμενο μήνα
Για παράδειγμα, εάν ένας τακτικός πελάτης αγόρασε 15 ζευγάρια ανδρικά παπούτσια και 15 ζευγάρια γυναικεία παπούτσια τον περασμένο μήνα
Για μία έκπτωση είναι δυνατό να τεθούν πολλοί όροι! Για παράδειγμα, παρέχεται έκπτωση μόνο σε όσους πελάτες περιλαμβάνονται στο τμήμα VIP και κάνουν προκαταβολή 80%
Πώς να υποδείξετε στο σύστημα τους κανόνες δράσης όταν πληρούνται οι προϋποθέσεις για πολλές εκπτώσεις ταυτόχρονα.
Ας φανταστούμε μια κατάσταση: ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είχε γενέθλια χθες, για τα οποία η έκπτωση είναι 5%, αλλά ταυτόχρονα εκπλήρωσε επίσης την προϋπόθεση μιας εφάπαξ αγοράς 33.000 ρούβλια, για την οποία οφείλεται έκπτωση 7%. Πώς πρέπει να υπολογιστεί το ποσό της έκπτωσης σε αυτή την περίπτωση;
Για την επίλυση αυτού του ζητήματος, χρησιμοποιείται μια έννοια που ονομάζεται ομάδα κοινής εφαρμογής.
Οι εκπτώσεις και οι προσαυξήσεις 1C μπορούν να ομαδοποιηθούν. Τα στοιχεία καταλόγου που περιλαμβάνονται σε μια ομάδα υπόκεινται στους κανόνες που της έχουν ανατεθεί. Εκείνοι. εάν ο πελάτης αγόρασε το προϊόν και ταυτόχρονα πληρούσε τις προϋποθέσεις για την εκχώρηση δύο ή περισσότερων εκπτώσεων μιας ομάδας, τότε ο τρόπος με τον οποίο θα πρέπει να παρέχονται οι εκπτώσεις εξαρτάται από την Επιλογή για κοινή χρήση που καθορίζεται σε αυτήν.
Προσθήκη - το σύστημα θα προσθέσει τις τιμές.
Πολλαπλασιασμός - οι τιμές θα εκχωρηθούν διαδοχικά σύμφωνα με τη σειρά προτεραιότητας
Ελάχιστο - θα εφαρμοστεί η ελάχιστη τιμή (για παράδειγμα, στην ομάδα εκπτώσεων: το ποσό ανά παραστατικό για την πρώτη πώληση είναι 555 ρούβλια και προς το παρόν 777 ρούβλια. Το μικρότερο θα ισχύει - 555 ρούβλια)
Μέγιστη - θα εφαρμοστεί η μέγιστη τιμή.
Preemption – ισχύει η έκπτωση με την υψηλότερη προτεραιότητα
Πώς να δημιουργήσετε μια σήμανση ή έκπτωση στο 1C;
Πρώτα πρέπει να ορίσετε την κατάλληλη σταθερά στην ενότητα Κύρια δεδομένα και διαχείριση → CRM και μάρκετινγκ
Η δημιουργία εκπτώσεων και επισημάνσεων στο 1c 8.3 πραγματοποιείται στον αντίστοιχο κατάλογο Εκπτώσεις (σημάνσεις) της ενότητας CRM και μάρκετινγκ. Ο κατάλογος γίνεται με τη μορφή ενός σταθμού εργασίας που αποτελείται από δύο παράθυρα. Το αριστερό παράθυρο εμφανίζει ομάδες και τα δευτερεύοντα στοιχεία τους, το δεξί παράθυρο εκχωρεί εκπτώσεις για συνεργάτες ή αποθήκες, π.χ. ορίζοντας την κατάσταση σε Ενεργό.
Αρχικά, μπορείτε να επιλέξετε ή να δημιουργήσετε μια νέα ομάδα στην οποία θα ανήκει η νέα έκπτωση και να της εκχωρήσετε την επιλογή κοινής χρήσης. Χρησιμοποιήστε την εντολή Δημιουργία ομάδας.
Στην καρτέλα Συνθήκες, μπορείτε να επιλέξετε στοιχεία του καταλόγου που δημιουργήθηκαν προηγουμένως Προϋποθέσεις παροχής εκπτώσεων (σημάνσεις) ή να χρησιμοποιήσετε την εντολή Προσθήκη για να επιλέξετε έναν τύπο συνθηκών και να συμπληρώσετε τις αντίστοιχες παραμέτρους.
Πώς να ορίσετε το αποτέλεσμα έκπτωσης;
Καθιερώνεται έκπτωση/σήμανση για έναν συγκεκριμένο συνεργάτη στο πλαίσιο μιας ατομικής συμφωνίας, για πολλούς συνεργάτες βάσει μιας τυπικής συμφωνίας και ισχύει για μια κάρτα επιβράβευσης ή όταν τα αγαθά αποδεσμεύονται από μια συγκεκριμένη αποθήκη.
Μπορείτε να εκχωρήσετε ένα εφέ έκπτωσης είτε στις αντίστοιχες κάρτες είτε στον κατάλογο Εκπτώσεις (σημάνσεις). Για να το κάνετε αυτό, επιλέξτε ένα στοιχείο καταλόγου στην αριστερή πλευρά, μια συμφωνία ή κατάλογο στα δεξιά και όταν κάνετε κλικ στο κουμπί Ορισμός κατάστασης, εκχωρείται η κατάσταση Έγκυρη.
Πώς θα λειτουργήσει η αυτόματη έκπτωση;
Κατά την καταχώρηση παραστατικών πωλήσεων, εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις που καθορίζονται για το στοιχείο καταλόγου Εκπτώσεις (σημάνσεις), τη στιγμή της ανάρτησης του παραστατικού, το σύστημα θα υπολογίσει όλες τις υπάρχουσες εκπτώσεις σύμφωνα με τις προϋποθέσεις που πληρούνται και το αποτέλεσμα θα εμφανιστεί στις αντίστοιχες στήλες του πίνακα του εγγράφου. Ή μπορείτε να εκτελέσετε τον υπολογισμό χρησιμοποιώντας την ενέργεια Εκχώρηση αυτόματων εκπτώσεων (σημάνσεων). Στις στήλες που εμφανίζουν το ποσό της έκπτωσης, μπορείτε να ανοίξετε ένα παράθυρο για την αποκωδικοποίηση της έκπτωσης που εφαρμόζεται στη γραμμή.
Η ανάγκη προώθησης των δικών τους αγαθών και υπηρεσιών καθορίζει τη χρήση εκπτώσεων από πολλούς οργανισμούς τόσο στο χονδρικό όσο και στο λιανικό εμπόριο. Επιπλέον, τέτοιες εκπτώσεις παρέχονται για διάφορους λόγους: από εκπτωτικές κάρτες στο λιανικό εμπόριο έως εκπτώσεις για άμεση πληρωμή στο χονδρικό εμπόριο. Κατά την παροχή τους, ωστόσο, προκύπτουν πολλές φορολογικές και λογιστικές αποχρώσεις που πρέπει να ληφθούν υπόψη τόσο από τον πωλητή όσο και από τον αγοραστή. Ο V.V μιλάει για αυτά τα χαρακτηριστικά της λογιστικής και της φορολογίας. Patrov, Διδάκτωρ Οικονομικών Επιστημών, Καθηγητής του Κρατικού Πανεπιστημίου της Αγίας Πετρούπολης και M.V. Semyonova, Υποψήφια Οικονομικών Επιστημών, ορκωτός ελεγκτής.
Εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή
σε ορισμένη ποσότητα
Εκπτώσεις: νομική ρύθμιση
Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 424), η τιμή της σύμβασης καθορίζεται από τα μέρη, δηλαδή, ο πωλητής είναι ελεύθερος να καθορίσει τις τιμές για αγαθά (έργα, υπηρεσίες), εκτός εάν προκύπτει διαφορετικά από το νόμο (για παράδειγμα, στην περίπτωση που το κράτος καθορίζει τιμές για μεμονωμένα αγαθά (έργα), υπηρεσίες) ή αντιμονοπωλιακή ρύθμιση). Ωστόσο, ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιβάλλει περιορισμούς στον καθορισμό των τιμών ανάλογα με την ταυτότητα του αγοραστή στο λιανικό εμπόριο. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 492 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια συμφωνία λιανικής αγοράς και πώλησης είναι μια δημόσια σύμβαση βάσει της οποίας καθορίζεται μια ενιαία τιμή για ένα προϊόν για όλους τους καταναλωτές, εκτός από τις περιπτώσεις όπου ο νόμος ή άλλος νόμος νόμοι επιτρέπουν την παροχή παροχών σε ορισμένες κατηγορίες καταναλωτών.
Για φορολογικούς σκοπούς, η τιμή των αγαθών, των έργων ή των υπηρεσιών που υποδεικνύονται από τα μέρη στη συναλλαγή είναι αποδεκτή (άρθρο 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Μέχρι να αποδειχθεί το αντίθετο, η τιμή θεωρείται ότι αντιστοιχεί στις τιμές της αγοράς. Η υποχρέωση αναπροσαρμογής της τιμής συναλλαγής για φορολογικούς σκοπούς, καθώς και απόδειξης της νομιμότητας και ορθότητας μιας τέτοιας προσαρμογής, ανατίθεται από τον Κώδικα Φορολογίας στις φορολογικές αρχές.
Δεν υπάρχει ορισμός της έννοιας της «έκπτωσης» στα έγγραφα του ρυθμιστικού συστήματος λογιστικής, καθώς και στη νομοθεσία περί φόρων και τελών. Κατά τη γνώμη μας, μια έκπτωση μπορεί να οριστεί ως το ποσό κατά το οποίο μειώνεται η τιμή πώλησης αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που πωλούνται σε έναν αγοραστή που πληροί τις προϋποθέσεις που έχει καθορίσει ο πωλητής. Μια έκπτωση μπορεί να δοθεί στον αγοραστή είτε με τη μορφή μείωσης της κανονικής τιμής πώλησης είτε με τη μορφή «δωρεάν» ορισμένης ποσότητας του προϊόντος.
Με βάση τους λόγους χορήγησης, μπορεί κανείς να διακρίνει εκπτώσεις για άμεση πληρωμή και εμπορικές εκπτώσεις για αγορά αγαθών σε συγκεκριμένη ποσότητα (για καθορισμένο ποσό).
Εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή αντιπροσωπεύουν μείωση της τιμής πώλησης εάν ο αγοραστής πληρώσει για τα αγαθά πριν από τη λήξη της περιόδου που έχει ορίσει ο πωλητής. Για παράδειγμα, εάν ένα τιμολόγιο εξοφληθεί εντός 5 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία έκδοσής του, ο αγοραστής μπορεί να λάβει έκπτωση 5% του ποσού του τιμολογίου. Κατά τον καθορισμό του μεγέθους της έκπτωσης για πρόωρη πληρωμή, συνήθως λαμβάνεται υπόψη το ετήσιο επιτόκιο τραπεζικού δανεισμού. Εάν, για παράδειγμα, αυτό το ποσοστό είναι 30% και παρέχεται έκπτωση για πρόωρη πληρωμή εντός 20 ημερών από την πώληση των αγαθών, τότε το μέγεθός του μπορεί να προσδιοριστεί ως (30% * 20)/360 = 1,7%. Μερικές φορές ο πωλητής καθορίζει πολλούς όρους πληρωμής για αγαθά και όσο νωρίτερα γίνει η πληρωμή, τόσο μεγαλύτερη μπορεί να είναι η έκπτωση.
Έκπτωση στην αγορά αγαθών σε ορισμένη ποσότηταπου παρέχονται συχνότερα κατά την αγορά ενός προϊόντος και έκπτωση για την αγορά αγαθών για ένα ορισμένο ποσό- όταν αγοράζετε πολλά είδη. Οι εκπτώσεις όγκου παρέχονται εάν ο αγοραστής αγοράσει ένα προϊόν σε ποσότητα (σε ποσότητα) επαρκή για την παροχή έκπτωσης. Για παράδειγμα, όταν αγοράζει τρία ζεστά σάντουιτς, ο αγοραστής λαμβάνει ένα «δωρεάν».
Οι αναφερόμενοι λόγοι για την παροχή εκπτώσεων δεν είναι εξαντλητικοί.
Λαμβάνοντας υπόψη ότι επί του παρόντος η μεθοδολογία για τη λογιστική για τις εκπτώσεις δεν είναι επισημοποιημένη στα έγγραφα του ρυθμιστικού συστήματος λογιστικής, είναι ενδιαφέρον να εξεταστεί η διαδικασία λογιστικής και φορολογίας των πωλήσεων με έκπτωση.
Εμπορικές εκπτώσεις: λογιστική με τον πωλητή
Σύμφωνα με την ρήτρα 6.5 του PBU 9/99, το ποσό των εισπράξεων και (ή) απαιτήσεων καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη όλες τις εκπτώσεις (σημάνσεις) που παρέχονται στον οργανισμό σύμφωνα με τη συμφωνία. Σύμφωνα με την παράγραφο 6 του PBU 9/99, τα έσοδα γίνονται δεκτά για λογιστική σε ποσό που υπολογίζεται σε χρηματικούς όρους ίσο με το ποσό των εισπράξεων μετρητών και άλλων περιουσιακών στοιχείων και (ή) το ποσό των εισπρακτέων λογαριασμών.
Εάν παρέχεται εμπορική έκπτωση στον αγοραστή (κατά την αγορά αγαθών σε μια ορισμένη ποσότητα ή για ένα καθορισμένο ποσό), το ποσό της έκπτωσης μπορεί να καθοριστεί μόνο μετά την αγορά αγαθών στον όγκο που απαιτείται για την παραλαβή της. Μέχρι αυτή τη στιγμή, δεν είναι γνωστό εάν ο αγοραστής θα εκμεταλλευτεί την ευκαιρία να λάβει έκπτωση ή όχι. Σε αυτήν την περίπτωση, πριν εκπληρωθεί η προϋπόθεση της έκπτωσης, τα έσοδα αντικατοπτρίζονται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η έκπτωση και αφού εκπληρωθεί η προϋπόθεση της έκπτωσης, προσαρμόζονται με το ποσό της έκπτωσης χρησιμοποιώντας τη μέθοδο «κόκκινη αντιστροφή».
Ανάλογα με τους όρους της σύμβασης, μπορεί να παρέχεται έκπτωση είτε στο σύνολο του κόστους των αγαθών (δηλαδή, που αγοράζονται τόσο πριν εκπληρωθούν ορισμένες προϋποθέσεις όσο και αφού πληρούνται), είτε μόνο στο κόστος των αγαθών που αγοράζονται μετά τους παραπάνω όρους συναντήθηκαν.
Όταν πληρούται η προϋπόθεση για τη χορήγηση έκπτωσης, πρέπει να εκδοθεί στον αγοραστή ένα τιμολόγιο που να αναφέρει το ποσό κατά το οποίο μειώνεται το χρέος του προς τον πωλητή, δηλαδή ένα «αρνητικό τιμολόγιο» (μερικές φορές ονομάζεται πιστωτικό σημείωμα) και ένα τιμολόγιο για το το ποσό της έκπτωσης με σήμα εκδίδονται «μείον». Στο τιμολόγιο και στο τιμολόγιο αναφέρεται η βάση της έκπτωσης, καθώς και η περίοδος για την οποία παρέχεται.
Παράδειγμα
Πωλήθηκε στον αγοραστή του προϊόντος χωρίς να ληφθεί υπόψη η έκπτωση - 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων 4.000 ρούβλια. ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Αφού πληρούσε ορισμένες προϋποθέσεις, δόθηκε στον αγοραστή έκπτωση 10 τοις εκατό. Σε αυτήν την περίπτωση, θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές στα λογιστικά βιβλία του πωλητή, ο οποίος δεν είναι εμπορικός οργανισμός:
Χρεωστική 62 Πίστωση 90 - 24.000 - τα έσοδα από τις πωλήσεις αντικατοπτρίζονται χωρίς τις εκπτώσεις.
Χρέωση 90 Πίστωση 68 (76)* - 4.000 - Επιβάλλεται ΦΠΑ;
____________
*Ανάλογα με την επιλεγμένη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς, οι υποχρεώσεις ΦΠΑ μπορούν να καθοριστούν είτε ως αποστολή είτε ως πληρωμή.
____________
Χρεωστική 26 Πίστωση 68 - 200 - φόρος που χρεώνεται στους χρήστες του δρόμου.
Αντιστροφή: Χρεωστική 62 Πίστωση 90 - 2.400 - τα έσοδα προσαρμόστηκαν με το ποσό της έκπτωσης (με τη μέθοδο της «κόκκινης αντιστροφής»).
- 400 - το ποσό του ΦΠΑ έχει προσαρμοστεί (με τη μέθοδο "κόκκινη αντιστροφή").
Αντιστροφή: Χρεωστική 26 Πίστωση 68 - 20 - Αναπροσαρμόστηκε ο φόρος στους χρήστες του δρόμου (με τη μέθοδο της «κόκκινης αντιστροφής»).
Κατά τη στιγμή της εμφάνισης (περίοδος ισχύος) των προϋποθέσεων για τη χορήγηση εμπορικής έκπτωσης, τα έσοδα πρέπει να γίνονται δεκτά για λογιστικοποίηση από τον πωλητή στην τιμή πώλησης των εμπορευμάτων, λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση. Στο ίδιο ποσό θα πρέπει να σχηματιστεί και το χρέος του αγοραστή. Δηλαδή, εάν οι προϋποθέσεις για τη χορήγηση έκπτωσης πληρούνταν αμέσως, χωρίς καμία καθυστέρηση (για παράδειγμα, ο αγοραστής αγοράζει αγαθά κάθε φορά στην ποσότητα που απαιτείται για την έκπτωση), τότε το ποσό της έκπτωσης δεν αντικατοπτρίζεται στη λογιστική. Στην περίπτωση αυτή, η πίστωση του λογαριασμού 90 «Πωλήσεις» αντικατοπτρίζει το ποσό των εσόδων λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση.
Παράδειγμα
Ο οργανισμός πούλησε προϊόντα με έκπτωση 10 τοις εκατό, το κόστος των οποίων χωρίς να ληφθεί υπόψη η έκπτωση ήταν 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων 4.000 ρούβλια. ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Οι ακόλουθες εγγραφές θα γίνουν στη λογιστική του πωλητή:
Χρεωστική 62 Πίστωση 90- 21.600 - αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από τις πωλήσεις (συμπεριλαμβανομένων των εκπτώσεων).
Χρέωση 90 Πίστωση 68 (76) - 3.600 - Προστέθηκε ΦΠΑ.
Χρεωστική 26 Πίστωση 68 - 180 - έχει επιβληθεί φόρος στους χρήστες του δρόμου.
Εξαίρεση αποτελούν οι εμπορικοί οργανισμοί που καταγράφουν τα αγαθά σε τιμές πώλησης και αντικατοπτρίζουν την έκπτωση ως μείωση της τιμής πώλησης προσαρμόζοντας κατάλληλα το εμπορικό περιθώριο.
Παράδειγμα
Η τιμή πώλησης του προϊόντος εξαιρουμένων των εκπτώσεων από έναν οργανισμό λιανικού εμπορίου είναι 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων 4.000 ρούβλια. ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Εμπορικό περιθώριο - 50%. Έκπτωση κατά την αγορά αγαθών για ποσό που υπερβαίνει τα 10.000 ρούβλια. - 10%. Οι ακόλουθες εγγραφές θα γίνουν στη λογιστική του πωλητή:
Χρεωστική 50 Πίστωση 90 - 21.600 - εισπράξεις από πωλήσεις (συμπεριλαμβανομένης της έκπτωσης).
Χρεωστική 90 Πίστωση 41 - 24.000 - τα αγαθά διαγράφονται στην τιμή έκπτωσης.
Αντιστροφή: Χρεωστική 90 Πίστωση 42 - 8.000 - διαγράφεται το πραγματοποιηθέν περιθώριο (με τη μέθοδο της «κόκκινης αντιστροφής»).
Χρεωστική 90 Πίστωση 68 - 3.600 - Προστέθηκε ΦΠΑ.
Χρεωστική 44 Πίστωση 68 - 20 - φόρος που επιβάλλεται στους χρήστες του δρόμου.
Έτσι, ο κύκλος εργασιών με πίστωση του λογαριασμού 90 «Πωλήσεις» από τη χρέωση του λογαριασμού 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες» θα πρέπει να είναι ίσος με το ποσό των εσόδων που προσδιορίζεται με βάση τις τιμές πώλησης, λαμβάνοντας υπόψη όλες τις παρεχόμενες εκπτώσεις. (Εάν έχουν πληρωθεί όλοι οι λογαριασμοί, αυτό είναι το ποσό που ελήφθη από τους πελάτες.)
Εμπορικές εκπτώσεις: φορολογικοί κίνδυνοι πωλητών
Σε ορισμένες περιπτώσεις, κατά την παροχή εκπτώσεων, ο πωλητής αντιμετωπίζει φορολογικούς κινδύνους. Εάν οι τιμές αποκλίνουν περισσότερο από 20 τοις εκατό προς τα πάνω ή προς τα κάτω από το επίπεδο των τιμών που εφαρμόζει ο φορολογούμενος για πανομοιότυπα (ομογενή) αγαθά (έργα, υπηρεσίες) μέσα σε σύντομο χρονικό διάστημα,Οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να ελέγχουν την ορθότητα εφαρμογής των τιμών συναλλαγής. Δηλαδή, εάν παρέχεται έκπτωση σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 20% της τιμής πώλησης, δεν προκύπτουν φορολογικοί κίνδυνοι.
Στην πρώτη περίπτωση, η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να λάβει αιτιολογημένη απόφαση σχετικά με τον πρόσθετο προσδιορισμό του φόρου και των προστίμων, υπολογιζόμενων κατά τρόπο ώστε τα αποτελέσματα της σχετικής συναλλαγής να αξιολογούνταν με βάση την εφαρμογή των τιμών της αγοράς για τη σχετική αγαθών, έργων ή υπηρεσιών. Το άρθρο 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ορίζει με σαφήνεια ποια περίοδο αναφέρεται σε "μικρή χρονική περίοδο". Σύμφωνα με το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών, οι φορολογικές αρχές, κατά την άσκηση ελέγχου για την επαλήθευση της ορθότητας της εφαρμογής των τιμών, μπορούν να καθορίσουν μια «μικρή περίοδο» ανάλογα με τις ειδικές συνθήκες των δραστηριοτήτων του φορολογούμενου, λαμβάνοντας υπόψη ειδικές περιστάσεις που σχετίζονται στις ιδιαιτερότητες της πώλησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών). Έτσι, μια «σύντομη χρονική περίοδος» μπορεί να γίνει αποδεκτή από τη φορολογική αρχή για ορισμένους φορολογούμενους ως 30 ημέρες, για άλλους - ένα τέταρτο ή ένα έτος (βλ. επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 15 Ιουνίου 2000 Αρ. 04- 02-05/1).
Κατά τον καθορισμό της αγοραίας τιμής, λαμβάνουμε υπόψη συνήθηςκατά τη σύναψη συναλλαγών μεταξύ μη εξαρτημένων προσώπων, ασφάλιστρα τιμών ή εκπτώσεις, σύμφωνα με την παράγραφο 2 της παραγράφου 3 του άρθρου 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις που προβλέπονται στις παραγράφους 4-11 του άρθρου 40 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, όπως εξηγείται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 15ης Ιουνίου 2000 υπ' αριθμ. 04-02-05/1, υπ. συνήθηςΘα πρέπει να κατανοήσετε τις εκπτώσεις που χρησιμοποιούνται ευρέως σε οποιονδήποτε τομέα της επιχείρησης.
Για φορολογικούς λόγους, ο σκοπός των παρεχόμενων εκπτώσεων είναι σημαντικός, που οδηγεί σε μεταβολή της τιμής άνω του 20%. Οι εκπτώσεις μειώνουν την τιμή πώλησης για φορολογικούς σκοπούς μόνο εάν παρέχονται για τους λόγους που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και υπόκεινται σε:
Εποχιακές και άλλες διακυμάνσεις στη ζήτηση των καταναλωτών για αγαθά (έργα, υπηρεσίες).
Απώλεια ποιότητας ή άλλων καταναλωτικών ιδιοτήτων αγαθών.
Λήξη (κατά προσέγγιση ημερομηνία λήξης) της διάρκειας ζωής ή πώληση αγαθών.
Πολιτική μάρκετινγκ, συμπεριλαμβανομένης της προώθησης νέων προϊόντων που δεν έχουν ανάλογα με τις αγορές, καθώς και κατά την προώθηση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) σε νέες αγορές·
Πωλήσεις πειραματικών μοντέλων και δειγμάτων αγαθών με σκοπό την εξοικείωση των καταναλωτών με αυτά.
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι ο καθορισμένος κατάλογος των λόγων για την παροχή εκπτώσεων είναι κατά προσέγγιση. Κατά τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου, οι φορολογικές αρχές οφείλουν να λαμβάνουν υπόψη τις εκπτώσεις που παρέχει ο φορολογούμενος, λαμβάνοντας υπόψη τη βάση παροχής τους. Οι εκπτώσεις που εφαρμόζονται από τους ανταγωνιστές θα πρέπει επίσης να λαμβάνονται υπόψη κατά την αξιολόγηση της συγκρισιμότητας των όρων των σχετικών συναλλαγών, εάν πρόκειται για συνήθεις εκπτώσεις (βλ. επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 02/06/2001 Αρ. 04-02-05/ 2/7).
Έτσι, όταν παρέχονται εκπτώσεις που υπερβαίνουν το 20% της τιμής πώλησης, για την αποφυγή φορολογικών κινδύνων, πρέπει να συντάσσεται αιτιολόγηση για την παροχή έκπτωσης, η οποία να αναφέρει ότι:
Η έκπτωση είναι κανονική?
Η έκπτωση χορηγήθηκε για τους λόγους που προβλέπονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Από μια ανάλυση κειμένου των διατάξεων του Φορολογικού Κώδικα, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η έκπτωση είναι η μείωση της τιμής πώλησης και όχι η παροχή ορισμένου αριθμού αγαθών «δωρεάν» εάν ο αγοραστής συμμορφώνεται με τους όρους της έκπτωσης. . Έτσι, εάν το τιμολόγιο αναφέρει ότι μια ορισμένη ποσότητα αγαθών μεταβιβάζεται σε μηδενική τιμή, υπάρχει κίνδυνος μια τέτοια συναλλαγή να αναγνωριστεί ως δωρεάν μεταβίβαση και όχι ως έκπτωση. Ως εκ τούτου, Για την αποφυγή φορολογικών κινδύνων, η έκπτωση θα πρέπει να επισημοποιηθεί ως μείωση της τιμής πώλησης.
Προκειμένου να αποφευχθούν οι φορολογικοί κίνδυνοι που σχετίζονται με την αναγνώριση έκπτωσης με τη μορφή παροχής επιπλέον ποσότητας προϊόντων «δωρεάν» με δωρεάν μεταφορά, μπορούν να προταθούν τα ακόλουθα.
Πρώτον, το τιμολόγιο πρέπει να αναφέρει ότι η πρόσθετη ποσότητα προϊόντος(ων) που μεταφέρεται στον πελάτη αποτελεί έκπτωση.
Δεύτερον, πρέπει να αναγράφεται το ποσό για το οποίο παρέχεται η έκπτωση (αναφέρεται το κόστος των μεταφερόμενων αγαθών (προϊόντων).
Η διαδικασία παροχής εκπτώσεων που υπερβαίνουν το 20% πρέπει να επισημοποιηθεί σε διοικητικό έγγραφο (εντολή του διαχειριστή). Το έγγραφο αυτό πρέπει να περιέχει τη διαδικασία υπολογισμού της έκπτωσης, τη βάση παροχής της και ένδειξη της συνήθους φύσης της έκπτωσης.
Εμπορικές εκπτώσεις: λογιστική με τον αγοραστή
Σύμφωνα με την παράγραφο 6 του PBU 5/98, το πραγματικό κόστος των αποθεμάτων που αγοράζονται έναντι αμοιβής προσδιορίζεται ως το ποσό των πραγματικών δαπανών του οργανισμού για την απόκτησή τους (παρόμοια διάταξη περιέχει PBU 5/01, η οποία τίθεται σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου, 2002).
Τα παραλαμβανόμενα αγαθά και η οφειλή που προκύπτει για αυτά πρέπει να αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία του αγοραστή, λαμβανομένης υπόψη της έκπτωσης κατά τη στιγμή της εμφάνισης (περίοδος ισχύος) της προϋπόθεσης για τη χορήγηση της έκπτωσης. Δηλαδή, εάν παρέχεται έκπτωση κατά τη στιγμή της αγοράς, τότε ο αγοραστής αντικατοπτρίζει την παραλαβή των αγαθών στην τιμή λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση.
Παράδειγμα
Η τιμή του προϊόντος χωρίς έκπτωση είναι 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων 4.000 ρούβλια. ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Η έκπτωση που παρέχεται κατά την αγορά είναι 10%. Στη λογιστική του αγοραστή θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές:
Χρεωστική 41 Πίστωση 60 - 18.000 - τα αγαθά κεφαλαιοποιούνται.
Χρεωστική 19 Πίστωση 60 - 3.600 - Φ.Π.Α.
Έτσι, το ποσό της έκπτωσης δεν αντικατοπτρίζεται στα λογιστικά βιβλία του αγοραστή. Τα αγαθά λογιστικοποιούνται στο πραγματικό κόστος αγοράς.
Εάν παρέχεται εμπορική έκπτωση μετά την εκπλήρωση της προϋπόθεσης αγοράς αγαθών σε συγκεκριμένη ποσότητα ή για συγκεκριμένο ποσό, τότε στη λογιστική του αγοραστή η έκπτωση αντικατοπτρίζεται ως μείωση της τιμής αγοράς των αγαθών και του αντίστοιχου ποσού ΦΠΑ που καταγράφεται λογαριασμός 19 «Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων υλικών περιουσιακών στοιχείων». (Εάν ο ΦΠΑ επί των αγορασθέντων αγαθών παρουσιάζεται στον προϋπολογισμό, τότε όταν χορηγείται έκπτωση, προσαρμόζεται η φορολογική οφειλή στον προϋπολογισμό που απεικονίζεται στον λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί για φόρους και τέλη».) Εάν το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας στα αγαθά ( έργα, υπηρεσίες) κατά την απόκτηση λήφθηκε έκπτωση, δεν διορθώθηκε, σχηματίζεται τεχνητό χρεωστικό υπόλοιπο στον λογαριασμό 19 «Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων υλικών περιουσιακών στοιχείων», αφού το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται με βάση την αξία των τιμαλφών χωρίς να λαμβάνεται λαμβάνοντας υπόψη ότι η έκπτωση χρεώθηκε στον λογαριασμό και μόνο το μέρος που σχετίζεται με τα τιμαλφή παρουσιάστηκε στον προϋπολογισμό , που καταβλήθηκε λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση.
Όταν η τιμή αγοράς μειώνεται, ο αγοραστής πρέπει επίσης να πληρώσει πρόσθετο φόρο στους χρήστες του δρόμου, δεδομένου ότι οι εμπορικές οργανώσεις καθορίζουν τη φορολογική βάση ως τη διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης και αγοράς των αγαθών (χωρίς ΦΠΑ και φόρο επί των πωλήσεων), σύμφωνα με την παράγραφο 25 του οδηγία του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Απριλίου 2000 Νο. 59 «Σχετικά με τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής φόρων που πηγαίνουν στα οδικά ταμεία».
Εάν το προϊόν διαγραφεί τη στιγμή της λήψης της έκπτωσης, τότε μειώνει τα έξοδα που χρεώνονται στη χρέωση του λογαριασμού 90 «Πωλήσεις». (Εάν η έκπτωση ληφθεί στην επόμενη περίοδο αναφοράς, αντανακλάται ως αναπροσαρμογή στα κέρδη (ζημιές) προηγούμενων ετών. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος εισοδήματος για την περίοδο που αφορά η παρεχόμενη έκπτωση πρέπει να επανυπολογιστεί).
Παράδειγμα
Εάν ένας αγοραστής - ένας εμπορικός οργανισμός - αγοράσει αγαθά με τους όρους που ορίζονται παραπάνω (βλ. παράδειγμα 1) και μέχρι τη στιγμή που χορηγείται η έκπτωση, το 70% των αγαθών έχει πωληθεί, τότε θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:
Προϊόντα που παραλήφθηκαν χωρίς έκπτωση:
Χρεωστική 41 Πίστωση 60 - 20 000 ;
Χρεωστική 19 Πίστωση 60 - 4 000.
Αντιστροφή: Χρεωστική 41 Πίστωση 60 - 600 - για το υπόλοιπο των αγαθών.
Αντιστροφή: Χρεωστική 90 Πίστωση 60 - 1.400 - για προϊόντα που πωλήθηκαν;
- 400 - σύμφωνα με το ΦΠΑ.
Χρέωση 44 Πίστωση 68 (76) - 14.
Παράδειγμα
Εάν ο αγοραστής αγοράσει αγαθά με τους όρους που ορίζονται στο προηγούμενο παράδειγμα και παρέχεται έκπτωση με βάση τα αποτελέσματα των αγορών για το τέταρτο τρίμηνο του 2001 το πρώτο τρίμηνο του 2002 (μέχρι τη χορήγηση της έκπτωσης, το 70% του τα εμπορεύματα έχουν πουληθεί), τότε θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:
1. Το 2001:
Τα προϊόντα παραλήφθηκαν χωρίς έκπτωση
Χρεωστική 41 Πίστωση 60 - 20 000
Χρέωση 19 Πίστωση 60 - 4 000
2. Το 2002:
Αντικατοπτρίζεται η μείωση του κόστους των αγαθών και του ποσού του ΦΠΑ λόγω της λήψης έκπτωσης (με τη μέθοδο της «κόκκινης αντιστροφής»):
Αντιστροφή: Χρεωστική 41 Πίστωση 60 - 600 - για το υπόλοιπο των αγαθών.
Αντιστροφή: Χρεωστική 91 Πίστωση 60 - 1.400 - για προϊόντα που πωλούνται.
Αναστροφή: Χρεωστική 19 (68) Πίστωση 60 - 400 - σύμφωνα με το ΦΠΑ.
Η προσαρμογή του δεδουλευμένου φόρου στους χρήστες των οδών για αποσταλμένα εμπορεύματα αντικατοπτρίζεται:
Χρέωση 91 Πίστωση 68 (76) - 14.
Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι για φορολογικούς σκοπούς, οι ζημίες προηγούμενων ετών που εντοπίστηκαν στο έτος αναφοράς λαμβάνονται υπόψη στην περίοδο στην οποία σχετίζονται, εάν μπορεί να προσδιοριστεί μια τέτοια περίοδος. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν εντοπιστούν σφάλματα (στρεβλώσεις) στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης που σχετίζεται με προηγούμενες φορολογικές περιόδους (δήλωσης) στην τρέχουσα φορολογική περίοδο, επανυπολογισμός του φόρου οι υποχρεώσεις εκτελούνται στην περίοδο του λάθους. Εάν είναι αδύνατο να προσδιοριστεί μια συγκεκριμένη περίοδος, αναπροσαρμόζονται οι φορολογικές υποχρεώσεις της περιόδου αναφοράς στην οποία εντοπίζονται λάθη (στρεβλώσεις).
Δηλαδή, στη λογιστική, τα κέρδη (ζημιές) προηγούμενων χρήσεων θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην περίοδο αναγνώρισης και φορολογικά να λαμβάνονται υπόψη για την περίοδο που αφορούν τα έσοδα (έξοδα). Αντίστοιχα, κατά τον υπολογισμό, το φορολογικό κέρδος θα πρέπει να μειωθεί κατά το ποσό των κερδών των προηγούμενων ετών και να αυξηθεί κατά το ποσό της ζημίας των προηγούμενων ετών.
Έτσι, στη λογιστική του αγοραστή, το πραγματικό κόστος των αγαθών διαμορφώνεται με βάση το κόστος των αγαθών λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση. Επιπλέον, εάν οι προϋποθέσεις για τη χορήγηση έκπτωσης πληρούνται αμέσως (για παράδειγμα, ο αγοραστής αγοράζει αγαθά κάθε φορά είτε στην ποσότητα είτε στο ποσό που απαιτείται για να λάβει την έκπτωση), στα λογιστικά βιβλία του οργανισμού αγοράς η τιμή αγοράς αυτών των αγαθών θα είναι η τιμή λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση που λάβατε. Εάν ένα προϊόν αγοραστεί πριν εκπληρωθεί η προϋπόθεση για τη χορήγηση έκπτωσης, τότε παραλαμβάνεται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η έκπτωση και κατά τη στιγμή που λαμβάνεται η έκπτωση η αξία του μειώνεται ανάλογα.
Εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή: λογιστική με τον πωλητή
Στην πράξη, χρησιμοποιούνται διάφορες μέθοδοι για να αντικατοπτρίζονται οι εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή στη λογιστική. Δεδομένου ότι τα έγγραφα του ρυθμιστικού συστήματος λογιστικής δεν περιέχουν οδηγίες σχετικά με τη μεθοδολογία αντικατοπτρισμού των εκπτώσεων για πρόωρη πληρωμή, η ξένη εμπειρία παρουσιάζει ενδιαφέρον. Για παράδειγμα, τα αμερικανικά GAAP παρέχουν δύο μεθόδους για τον υπολογισμό των εκπτώσεων πρόωρης πληρωμής: τη μέθοδο ακαθάριστης και τη μέθοδο καθαρών πωλήσεων.
1. Ακαθάριστη μέθοδος
Κατά την εφαρμογή της ακαθάριστης μεθόδου, οι εκπτώσεις αντικατοπτρίζονται μειώνοντας την ακαθάριστη αξία πωλήσεων που αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού πωλήσεων κατά το ποσό των εκπτώσεων που αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του συγκεκριμένου λογαριασμού. Σύμφωνα με την αρχή της αντιστοίχισης, οι εκπτώσεις αντικατοπτρίζονται στη λογιστική που αντιστοιχούν στον όγκο των πωλήσεων. Φαίνεται ότι, σε σχέση με τη ρωσική λογιστική πρακτική, είναι δυνατό να τροποποιηθεί η ακαθάριστη μέθοδος, αντανακλώντας τις εκπτώσεις όχι στη χρέωση του λογαριασμού 90 «Πωλήσεις», αλλά στην πίστωση του συγκεκριμένου λογαριασμού χρησιμοποιώντας τη μέθοδο «κόκκινη αντιστροφή».
Παράδειγμα
Η τιμή του προϊόντος χωρίς έκπτωση είναι 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων 4.000 ρούβλια. ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Εάν ο αγοραστής πληρώσει για τα προϊόντα εντός 5 ημερών από την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου, λαμβάνει έκπτωση 10% του ποσού πληρωμής. Ο αγοραστής μετέφερε το 80% του κόστους του προϊόντος στον τραπεζικό λογαριασμό του πωλητή κατά την περίοδο της έκπτωσης. Οι ακόλουθες εγγραφές θα γίνουν στα λογιστικά βιβλία ενός πωλητή που δεν είναι εμπορικός οργανισμός:
Χρεωστική 62 Πίστωση 90 - 24.000 - τα έσοδα από τις πωλήσεις αντικατοπτρίζονται χωρίς τις εκπτώσεις.
Χρέωση 90 Πίστωση 68 (76)** - 4.000 - ΦΠΑ
_________
_________
Χρεωστική 26 Πίστωση 68 - 200 - φόρος που χρεώνεται στους χρήστες του δρόμου.
Χρεωστική 51 Πίστωση 62 - 17.280 = 24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1 - κεφάλαια που ελήφθησαν από τον αγοραστή (κατά τη διάρκεια της περιόδου έκπτωσης).
Αντιστροφή: Χρεωστική 62 Πίστωση 90 - 1.920 = 24.000 * 0,8 * 0,1 - η έκπτωση αντικατοπτρίζεται στη λογιστική (χρησιμοποιώντας τη μέθοδο "κόκκινη αντιστροφή").
Αντιστροφή: Χρεωστική 90 Πίστωση 68 (76) - 320 = (24000 * 0,8/1,2 -24,000 * 0,8 * 0,1/1,2) * 0,2 - το ποσό του ΦΠΑ που σχετίζεται με την έκπτωση έχει προσαρμοστεί (με τη μέθοδο της «κόκκινης αντιστροφής»).
Αντιστροφή: Χρεωστική 26 Πίστωση 68 - 16 = (24.000 * 0,8/1,2 - 24,000 * 0,8 * 0,1/1,2) * 0,01 - ο φόρος στους χρήστες του δρόμου έχει προσαρμοστεί (με τη μέθοδο της «κόκκινης αντιστροφής»).
Χρεωστική 51 Πίστωση 62 - 4.800 - το υπόλοιπο των χρημάτων ελήφθη από τον αγοραστή μετά τη λήξη της έκπτωσης.
2. Μέθοδος καθαρών πωλήσεων.
Όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος των καθαρών πωλήσεων, τα έσοδα αντικατοπτρίζονται λαμβάνοντας υπόψη όλες τις πιθανές εκπτώσεις και οι αχρησιμοποίητες εκπτώσεις θεωρούνται ως ανεξάρτητα έσοδα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, τα αμερικανικά GAAP αντιμετωπίζουν μια αχρησιμοποίητη έκπτωση ως ποινή για καθυστερημένη πληρωμή. Λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του PBU 9/99, κατά τη γνώμη μας, για τους σκοπούς της αναφοράς σύμφωνα με τα ρωσικά πρότυπα, οι αχρησιμοποίητες εκπτώσεις θα πρέπει να περιλαμβάνονται στα έσοδα από συνήθεις δραστηριότητες και όχι σε άλλα έσοδα.
Παράδειγμα
Η τιμή του προϊόντος χωρίς έκπτωση είναι 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων 4.000 ρούβλια. ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Εάν ο αγοραστής πληρώσει για τα προϊόντα εντός 5 ημερών από την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου, λαμβάνει έκπτωση 10% του ποσού πληρωμής. Ο αγοραστής μετέφερε το 80% του κόστους του προϊόντος στον τραπεζικό λογαριασμό του πωλητή κατά την περίοδο της έκπτωσης. Οι ακόλουθες εγγραφές θα γίνουν στα λογιστικά βιβλία ενός πωλητή που δεν είναι εμπορικός οργανισμός:
Χρεωστική 62 Πίστωση 90 - 21.600 - τα έσοδα από τις πωλήσεις αντικατοπτρίζονται λαμβάνοντας υπόψη την έκπτωση.
Χρέωση 90 Πίστωση 68 (76)** - 3.600 - Προστέθηκε ΦΠΑ;
_________
** - Ανάλογα με την επιλεγμένη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς, οι υποχρεώσεις ΦΠΑ μπορούν να καθοριστούν είτε ως αποστολή είτε ως πληρωμή.
_________
Χρεωστική 26 Πίστωση 68 - 180 - φόρος που χρεώνεται στους χρήστες του δρόμου.
Χρεωστική 51 Πίστωση 62 - 17.280 = 24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1 - κεφάλαια που ελήφθησαν από τον αγοραστή (κατά τη διάρκεια της περιόδου έκπτωσης).
Χρεωστική 51 Πίστωση 62 - 4.800 - το υπόλοιπο των χρημάτων ελήφθη από τον αγοραστή μετά τη λήξη της έκπτωσης.
Χρεωστική 62 Πίστωση 90 - 480 - συσσωρευμένα πρόσθετα έσοδα.
Χρέωση 90 Πίστωση 68 (76) - 80 = 480/1,2 * 0,2 - Προσαρμοσμένο ποσό ΦΠΑ.
Χρεωστική 26 Πίστωση 68 - 4 = 480/1,2 * 0,01 - ο φόρος στους χρήστες του δρόμου έχει προσαρμοστεί.
Κατά την εφαρμογή της μεθόδου των καθαρών πωλήσεων, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη οι φορολογικοί κίνδυνοι που συνδέονται με τον άκαιρο σχηματισμό φορολογητέων βάσεων για τους φόρους κύκλου εργασιών: για να μην υποτιμάται η φορολογητέα βάση, είναι απαραίτητο να συγκεντρωθούν επιπλέον έσοδα από αχρησιμοποίητες εκπτώσεις για κάθε φορολογική περίοδο. .
Εκπτώσεις για πρόωρη πληρωμή: λογιστική με τον αγοραστή
Ο αγοραστής πρέπει να κεφαλαιοποιήσει τα τιμαλφή που πληρώθηκαν κατά την περίοδο της έκπτωσης για άμεση πληρωμή στην τιμή που λαμβάνει υπόψη την έκπτωση. Αντίστοιχα, τα αγαθά που πληρώνονται στην πλήρη τιμή (χωρίς έκπτωση) πρέπει να κεφαλαιοποιούνται στο κόστος κτήσης.
Παράδειγμα
Η τιμή του προϊόντος χωρίς έκπτωση είναι 24.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων 4.000 ρούβλια. ΔΕΞΑΜΕΝΗ. Παρέχεται έκπτωση 10 τοις εκατό εάν ο αγοραστής πληρώσει για τα αγαθά εντός 5 ημερών από την ημερομηνία του τιμολογίου. Ο αγοραστής μετέφερε το 80% του κόστους των αγαθών στον τραπεζικό λογαριασμό του πωλητή κατά την περίοδο της έκπτωσης. Στη λογιστική του αγοραστή θα γίνουν οι ακόλουθες εγγραφές:
Χρεωστική 41 Πίστωση 60 - 14.400 = (24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1)/1,2 - τα αγαθά που αγοράζονται με έκπτωση κεφαλαιοποιούνται.
Χρεωστική 19 Πίστωση 60 - 2.880 = (24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1) * 0,2/1,2 - αντικατοπτρίζεται ο ΦΠΑ στο αγορασμένο προϊόν.
Χρεωστική 60 Πίστωση 51 - 17.280 = 24.000 * 0,8 - 24.000 * 0,8 * 0,1 - τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν στον πωλητή (κατά τη διάρκεια της περιόδου έκπτωσης).
Χρεωστική 41 Πίστωση 60 - 4.000 - τα αγαθά που παραλήφθηκαν μετά τη λήξη της έκπτωσης κεφαλαιοποιήθηκαν.
Χρεωστική 19 Πίστωση 60 - 800 - αντικατοπτρίζεται ο ΦΠΑ στα αγορασμένα αγαθά.
Χρεωστική 60 Πίστωση 51 - 4.800 - τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν στον πωλητή (μετά τη λήξη της περιόδου έκπτωσης).
Λογιστική για τις εκπτώσεις στο λιανικό εμπόριο
Η παροχή εκπτώσεων εφαρμόζεται ευρέως στο λιανικό εμπόριο και τη δημόσια εστίαση (εφεξής «λιανικό εμπόριο»).
Οι εκπτώσεις στο λιανικό εμπόριο μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες: εξωτερικές και εσωτερικές. Εξωτερικόςπαρέχονται σε πελάτες που είναι κάτοχοι καρτών ενός συγκεκριμένου συστήματος (για παράδειγμα, Αντίστροφη μέτρηση). Αυτοί οι αγοραστές, όταν πληρώνουν για αγαθά και υπηρεσίες σε ορισμένα καταστήματα, εστιατόρια, ξενοδοχεία κ.λπ., λαμβάνουν πάντα εκπτώσεις στο ποσό που καθορίζει το σύστημα. Εάν ένας εμπορικός οργανισμός είναι μέρος ενός τέτοιου συστήματος, τότε είναι υποχρεωμένος να παρέχει αυτές τις εκπτώσεις. Αυτό, αφενός, προωθεί αυτόν τον οργανισμό στην αγορά, αφού περιλαμβάνεται στη λίστα των «ελίτ» εταιρειών, και αφετέρου βοηθά στην προσέλκυση νέων πελατών που γνωρίζουν ότι εκεί θα έχουν έκπτωση.
Οι εσωτερικές εκπτώσεις ορίζονται από τον ίδιο τον οργανισμό συναλλαγών επίσης για να προσελκύσουν επιπλέον πελάτες: την Πρωτοχρονιά, τα Χριστούγεννα και τα Σαββατοκύριακα, σε ορισμένες ώρες εκτός αιχμής των συναλλαγών (για παράδειγμα, στο catering - από 15 έως 18 ώρες), κατά τις εκπτώσεις, κ.λπ. Ορισμένοι οργανισμοί πωλούν πελάτες λαμβάνουν πλαστικές κάρτες, για τις οποίες παρέχονται εκπτώσεις για πληρωμές. Η πώληση αυτών των καρτών σάς επιτρέπει να λαμβάνετε ένα είδος άτοκου δανείου από τους αγοραστές. Επιπλέον, ο αγοραστής είναι, όπως ήταν, "συνδεδεμένος" σε αυτόν τον οργανισμό, θα αγοράσει αγαθά εδώ, καθώς θα λάβει έκπτωση.
Κατά τη λογιστική για τις πωλήσεις αγαθών (προϊόντων) με την παροχή εκπτώσεων χρησιμοποιώντας το κόστος αγοράς αγαθών ως λογιστική τιμή, δεν προκύπτουν λογιστικά προβλήματα. Η καταχώριση για το κόστος των πωληθέντων είναι η ίδια όπως και για τις πωλήσεις χωρίς εκπτώσεις:
Χρεωστική 90/2 «Κόστος πωλήσεων» Πίστωση 41 «Αγαθά» – στο κόστος των αγαθών που πωλούνται σε τιμές έκπτωσης.
Η μόνη διαφορά είναι ότι λιγότερα έσοδα πηγαίνουν στην ταμειακή μηχανή (στο ποσό της έκπτωσης που παρέχεται) από ό,τι αν η έκπτωση δεν γινόταν στον αγοραστή. Αυτό το γεγονός θα συμβεί επίσης κατά την πώληση αγαθών με εκπτώσεις, όταν τα αγαθά λογιστικοποιούνται σε τιμές πώλησης. Αλλά σε αυτήν την περίπτωση, προκύπτουν δυσκολίες κατά την κατάρτιση εγγραφών για το κόστος των πωληθέντων αγαθών, καθώς εμφανίζονται τουλάχιστον δύο τύποι τιμών πώλησης:
1) μειωμένη τιμή πώλησης (χωρίς έκπτωση).
2) τιμή πώλησης συμπεριλαμβανομένης της έκπτωσης.
Εάν ένα κατάστημα καταγράφει αγαθά σε τιμές πώλησης και δεν παρέχει εκπτώσεις στους πελάτες, τότε στο τέλος του μήνα ο τζίρος στη χρέωση και πίστωση του λογαριασμού 90 «Πωλήσεις» είναι συνήθως ο ίδιος, αφού αυτός ο λογαριασμός πιστώνεται (για το ποσό των εσόδων που εισπράχθηκαν στο ταμείο) και χρεώθηκαν (για διαγραφή πωληθέντων) για το ίδιο ποσό.
Ωστόσο, κατά τις συναλλαγές με εκπτώσεις κατά τη διάρκεια του μήνα, ο λογαριασμός 90 «Πωλήσεις» έχει χρεωστικό υπόλοιπο ίσο με το ποσό των εκπτώσεων που παρέχονται στους πελάτες. Αυτές οι εκπτώσεις μπορούν να διαγραφούν καθημερινά με δημοσίευση:
Αναστροφή: Χρεωστική 90/2 «Κόστος πωλήσεων» Πίστωση 42 «Εμπορικό περιθώριο».
Αυτή η δημοσίευση μπορεί να μην είναι απαραίτητη για τη μείωση των λογαριασμών. Στο τέλος του μήνα, μετά τον υπολογισμό και τη διαγραφή του πραγματοποιηθέντος εμπορικού περιθωρίου, όλα θα μπουν στη θέση τους, δηλαδή ο λογαριασμός 90 «Πωλήσεις» θα έχει πιστωτικό υπόλοιπο που δείχνει το μικτό κέρδος από την πώληση αγαθών. Είναι αλήθεια ότι αυτό το υπόλοιπο θα είναι μικρότερο από την υπολογιζόμενη αξία του πραγματοποιηθέντος περιθωρίου (κατά το ποσό των παρεχόμενων εκπτώσεων).
Το πρόβλημα έγκειται στην ανάγκη επανυπολογισμού των εσόδων (κόστος αγαθών που πωλούνται με έκπτωση) στο κόστος των αγαθών σε λογιστικές τιμές πώλησης προκειμένου να συνταχθεί μια εγγραφή για τη διαγραφή των πωληθέντων αγαθών. Για να εξασφαλιστεί ένας τέτοιος επανυπολογισμός, το κόστος των αγαθών που πωλούνται με εκπτώσεις θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται σε ξεχωριστό μετρητή ταμειακής μηχανής και, στη συνέχεια, να χρησιμοποιείται ο τύπος για επανυπολογισμό:
T upc = B: (100 - C) * 100,
Οπου
T upc– κόστος πωληθέντων αγαθών σε λογιστικές τιμές πώλησης·
ΣΕ- έσοδα που λαμβάνονται στο ταμείο κατά την πώληση αγαθών με έκπτωση.
ΜΕ- ποσό έκπτωσης σε ποσοστό.
Παράδειγμα
Τα μετρητά έλαβαν τα έσοδα - 18.000 ρούβλια. από την πώληση αγαθών με έκπτωση 10 τοις εκατό. Το εμπορικό περιθώριο ορίστηκε αρχικά στα 5.000 ρούβλια.
T pc = 18.000: (100 - 10) * 100 = 20.000.
Στην περίπτωση αυτή, ο λογιστής του εμπορικού οργανισμού πρέπει να κάνει τις ακόλουθες εγγραφές:
Χρεωστική 50 Πίστωση 90 - 18.000 - εισπράξεις από πωλήσεις (συμπεριλαμβανομένης της έκπτωσης).
Χρεωστική 90 Πίστωση 41 - 20.000 - τα αγαθά διαγράφονται στην τιμή έκπτωσης.
Αντιστροφή: Χρεωστική 90 Πίστωση 42 - 5.000 - η πραγματοποιηθείσα σήμανση διαγράφεται (χρησιμοποιώντας τη μέθοδο "κόκκινη αντιστροφή").
Χρεωστική 90 Πίστωση 68 - 3.000 - ΦΠΑ
Χρεωστική 44 Πίστωση 68 - 30 - φόρος που επιβάλλεται στους χρήστες του δρόμου.
Συνοψίζοντας τα παραπάνω, θα πρέπει να δώσετε προσοχή στην ανάγκη τεκμηρίωσης της παροχής εκπτώσεων προκειμένου να διαμορφωθεί αξιόπιστα ένας δείκτης εσόδων από πωλήσεις και οικονομικών αποτελεσμάτων, καθώς και να μειωθούν οι φορολογικοί κίνδυνοι. Ωστόσο, ακόμη και αν υπάρχει τεκμηριωμένη αιτιολόγηση για τις εκπτώσεις που προβλέπονται, οι εφορίες έχουν το δικαίωμα να ελέγχουν τις τιμές στις περιπτώσεις που ορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα.
Στο εμπόριο, ένα από τα δημοφιλή εργαλεία για την εργασία στην αφοσίωση των πελατών θεωρείται ότι είναι η μείωση της τιμής ορισμένων ομάδων αγαθών, επομένως το ερώτημα πώς να ορίσετε μια έκπτωση σε προγράμματα 1C είναι πολύ σχετικό. Ορίζεται από χρήστες σχεδόν όλων των διαμορφώσεων όπου αναμένονται συναλλαγές για την πώληση αγαθών.
Ο μηχανισμός εφαρμογής εκπτώσεων στο 1C 8.2
Σε ένα σύγχρονο κατάστημα λιανικής, η τιμολόγηση είναι αρκετά ευέλικτη, το ίδιο προϊόν μπορεί να χρεωθεί διαφορετικά. Τα προγράμματα από το 1C σάς επιτρέπουν να συνδέσετε τις αλλαγές τιμών με οποιαδήποτε γεγονότα, το κύριο πράγμα είναι να καταλάβετε πώς να το κάνετε αυτό και σε ποιες περιπτώσεις αξίζει να χρησιμοποιήσετε τυπικές τεχνικές.
Χρησιμοποιούνται κυρίως οι ακόλουθες επιλογές:
Δημιουργήστε μια λίστα με εκπτώσεις και συντάξτε κανόνες για την εφαρμογή τους. Το τελευταίο είναι διαθέσιμο τόσο κατά τον σχηματισμό της λίστας όσο και στη συνέχεια.
Συμπληρώστε τον ταξινομητή των προϋποθέσεων για την εφαρμογή εκπτώσεων ανάλογα με την παράμετρο που καταχωρίσατε κατά τη διαδικασία πώλησης.
Ένας παρόμοιος μηχανισμός είναι ενσωματωμένος σε όλες τις διαμορφώσεις, π.χ. εγκατάσταση σε 1C: Λογιστική 8 2 ή 1C: Η διαχείριση εμπορίου θα είναι η ίδια. Το μόνο πράγμα είναι ότι «εξειδικευμένα» προγράμματα συναλλαγών όπως το 1C: Retail μπορεί να έχουν πρόσθετες επιλογές (ανάλογα και με το αν χρησιμοποιούν την τυπική διαμόρφωση ή την έχουν προσαρμόσει «για να ταιριάζει στον εαυτό τους»).
Επιλογές κανόνων αλλαγής τιμής
Στους χώρους εργασίας συνήθως δεν υπάρχει πρόσβαση στη διαχείριση, επομένως στο κατάστημα ακούτε συχνά ερωτήσεις όπως "Δεν μπορώ να αλλάξω την τιμή με μη αυτόματο τρόπο". Αλλά αυτή είναι η σωστή προσέγγιση - να παραχωρηθούν τα δικαιώματα προσαρμογής των κανόνων στον διαχειριστή της επιχείρησης και στον διαχειριστή της.
Οι πιο συνηθισμένοι κανόνες για την αλλαγή των τιμών στο πρόγραμμα είναι:
Χρόνος πώλησης. Οι ευτυχισμένες ώρες προσφέρουν συχνά έκπτωση σε μια συγκεκριμένη ομάδα προϊόντων.
Εντυπο πληρωμής. Όταν πληρώνετε με κάρτα ή μετρητά, μπορείτε να ορίσετε διαφορετικές τιμές (ανάλογα με το τι είναι πιο κερδοφόρο για τον επιχειρηματία).
Για συγκεκριμένο όγκο αγαθών ή συνολική ποσότητα. Όταν επιτευχθεί η τιμή, θα παρέχονται εκπτώσεις σε όλα ή μεμονωμένα προϊόντα.
Μεταξύ των ηγετών, σημειώνονται «σωρευτικές εκπτώσεις», όταν αυτό ενθαρρύνει τις συνεχείς επισκέψεις σε ένα κατάστημα λιανικής. Εδώ, λαμβάνει χώρα μια αυτόματη μετάβαση όταν το συνολικό ποσό των αγορών φτάσει την τιμή που έχει οριστεί στις ρυθμίσεις. Παρόμοιοι κανόνες μπορούν να χρησιμοποιηθούν ανεξάρτητα από την έκδοση της πλατφόρμας (8.2 ή 8 3).
Λειτουργίες διαμόρφωσης 1C: Διαχείριση εμπορίου
Εκτός από τον καθορισμό γενικών κανόνων, επιτρέπεται η εφαρμογή τους σε ορισμένες αποθήκες. Στις περισσότερες περιπτώσεις, η τιμή για τους αγοραστές χονδρικής ορίζεται σε ένα καθορισμένο ποσοστό χαμηλότερο από ό,τι για τις λιανικές πωλήσεις. Υπάρχουν δύο επιλογές για τη διαχείριση των εκπτώσεων για χονδρεμπόρους και αγοραστές λιανικής.
Η πρώτη μέθοδος περιλαμβάνει την αποστολή προϊόντων από διαφορετικές φυσικές αποθήκες, οι οποίες έχουν διαφορετικές τιμές. Αλλά αυτό δεν είναι πάντα βολικό, επειδή η διαίρεση του αποθέματος σε ξεχωριστές κατηγορίες είναι γεμάτη σύγχυση εάν η κράτηση χρησιμοποιείται ενεργά χωρίς αποκλεισμό της απαιτούμενης ποσότητας στη βάση δεδομένων.
Συχνότερα χρησιμοποιούν διαίρεση σύμφωνα με το ποσό των αγορασθέντων αγαθών: 20.000 ρούβλια. – 2%, 30000 – 3%, κ.λπ. Για πελάτες λιανικής, οι εκπτώσεις παρέχονται συνήθως μέσω εκπτωτικών καρτών, οι οποίες υποστηρίζονται πλήρως από τη διαμόρφωση 1C: Trade Management. Εάν ο κάτοχος του προγράμματος θέλει να αποκτήσει τις ίδιες δυνατότητες σε άλλη έκδοση του προϊόντος, συνιστάται να επικοινωνήσει με αρμόδιους ειδικούς για τροποποίηση (δημιουργία εξωτερικής επεξεργασίας).
Πώς να κάνετε εκπτώσεις στο 1C: Λιανική
Ως παράδειγμα, μπορείτε να δώσετε την ακολουθία ρύθμισης εκπτώσεων στο 1C: Διαμόρφωση λιανικής (στη λογιστική, οι εκπτώσεις δεν χρειάζονται ιδιαίτερα, όπου τα πραγματικά ποσά παίζουν σημαντικότερο ρόλο).
Η λειτουργία πραγματοποιείται ως εξής:
Στο μενού «Κατάλογοι», στο στοιχείο Τιμολόγηση, επιλέξτε «Τύποι εκπτωτικών καρτών» από την αναπτυσσόμενη λίστα.
Στο παράθυρο που ανοίγει, δημιουργήστε τον απαιτούμενο αριθμό τύπων καρτών επιβράβευσης.
Στη συνέχεια, μεταβείτε στο υπομενού "Τμήματα αντικειμένων", επιλέξτε τη λίστα που θέλετε και αποθηκεύστε. Στη συνέχεια, κατά την προσθήκη ενός νέου προϊόντος, ολόκληρο το τμήμα πρέπει να ενημερωθεί, διαφορετικά δεν θα παρέχεται η έκπτωση για αυτό.
Εάν είναι απαραίτητο, στην καρτέλα «Πρόγραμμα», πρέπει να υποδείξετε την ώρα που ισχύει μια συγκεκριμένη προσφορά/έκπτωση.
Τώρα, κατά τη σύνταξη ενός παραστατικού πώλησης, θα αρκεί να υποδείξετε τον τύπο της εκπτωτικής κάρτας και το ποσό της έκπτωσης θα οριστεί αυτόματα. Παρά τις απλούστερες, διαισθητικές ρυθμίσεις, οι νέοι υπάλληλοι ή όλοι στο στάδιο της υλοποίησης θα πρέπει να εκπαιδεύονται με τη συμμετοχή έμπειρων ειδικών. Αυτό καθιστά πολύ πιο εύκολο να επιτευχθεί η μέγιστη παραγωγικότητα από τους εργαζομένους στο μέλλον.