Първични документи за осчетоводяване на материалните запаси. Документиране на операциите по движението на промишлените стоки.

Входящи документи.

За получаване на материали от склада на доставчика или от транспортна организация на упълномощеното лице се издават съответните документи и пълномощно за получаване на материали.

Когато материалите пристигнат в склада, финансово отговорното лице (управител на склада, складовик) проверява съответствието на количеството, качеството и асортимента на получените материали с документите на доставчика (спецификации, отвеси, фактури, сертификати, идентификации). Ако броят на действително получените материални запаси отговаря напълно на документите, а разписка за получаване (М-4).Позволено е да не се издава тази поръчка, а да се постави печат върху документите на доставчика с основните данни на поръчката за получаване. Попълват се данните на посочения печат и се въвежда следващия номер на поръчка за получаване.

Ако доставчикът доставя материали с транспорт от своя склад, тогава той изписва товарителница (бланка № М-5, М-6).

Ако се установи, че получените материали не отговарят на асортимента, количеството и качеството, посочени в документите на доставчика, както и в случаите, когато качеството на материалите не отговаря на изискванията (вдлъбнатини, драскотини, счупвания, счупвания, течове). на течни материали и др.), приемането се извършва от комисията, която го формализира с акт за приемане на материалите.

Удостоверение за приемане на материалите (М-7)използвани за обработка на входящи стоки без платежни документи или при несъответствие с данните в придружаващите документи на доставчика. Актът се съставя от комисията за подбор със задължителното участие на представител на доставчика или представител на незаинтересована организация, управител на склада и представител на отдела за доставки на предприятието. Актът се съставя в 2 екземпляра. Първият се изпраща до счетоводния отдел, вторият до маркетинговия отдел, за да предяви претенции към доставчика или да го информира за подаването на искане за плащане на излишъка. В случай на съставяне на акт за приемане, разписка за получаване не се издава.

Входящите документи се изготвят в деня на получаване на стоката. Контролът върху навременното получаване на пристигащия товар се извършва по решение на ръководителя на организацията от съответните отдели (служба за доставки, счетоводна служба и др.) И длъжностни лица.

Материалите, закупени от отговорни лица, подлежат на доставка до склада. Осчетоводяването на материали се извършва по общоприетия начин въз основа на оправдателни документи, потвърждаващи покупката (фактури и касови бележки, разписка за касова бележка), които са приложени към авансовия отчет на отговорното лице.

Операциите по прехвърляне на материали от едно подразделение на организацията в друго са формализирани фактури за вътрешно движение на материали (М-11).

Липси и щети, установени при приемане получените от организацията материали се вземат предвид в следния ред:

а) размерът на липсите и щетите в рамките на нормите за естествени загуби се определя чрез умножаване на броя на липсващите или повредени материали по продажната цена на доставчика. Други суми, включително транспортни разходи и свързаното с тях ДДС, не се вземат предвид.

Сумата на липсите и щетите се отписва:

D 94 K 60, 76.

В същото време липсващите или повредени материали се отписват от сметка 94 (K-t) и се отнасят към TZR или към сметките за отклонения в цената на материалните запаси (16).

Ако повредените материали могат да бъдат използвани в организацията или продадени (с отстъпка), те се отчитат по възможни продажни цени. В същото време размерът на загубите от щети се намалява с тази сума;

б) липсите и щетите на материалите над нормите за естествени загуби се отчитат по действителна цена.

Взема се предвид действителната цена на липси и разваляне над нормите за естествени загуби:

D 76 подсметка 2 „Изчисления за искове“ K 60.

При капитализиране на липсващи материали, получени от доставчици и подлежащи на плащане от купувача, стойността на материалите, техническите изисквания и ДДС, включени в действителната стойност на липси и щети, се намаляват съответно.

Разходни документиотразява освобождаването на материали за производствени нужди, икономически нужди (поддръжка на сгради, ремонти) и продажба на излишни материали.

Те включват:

Карти за ограничение (M-8, M-9);

Изискване-фактура (М-11);

Фактура (М-15).

Лимитирани карти за оградаиздадени от отдели, изпълняващи функции по снабдяване или планиране, в два или три екземпляра за период от един месец (тримесечие). Един екземпляр от лимитно-оградната карта преди началото на месеца (тримесечието) на нейната валидност се прехвърля в организационната единица - получател на материалите, вторият екземпляр - в съответния склад. Третият екземпляр (ако е издаден) остава в отделите, изпълняващи снабдителни или планови функции за контрол.

Складодържателят отбелязва в двата екземпляра на лимитната карта датата и количеството на издадените материали, които се потвърждават от подписите на получателя и управителя на склада (складодържателя). В края на месеца (тримесечието) лимитните карти се предават в счетоводния отдел.

Водят финансово отговорни лица инвентарни карти за материали(М-12). Счетоводството разкрива картони за всеки артикулен номер на материала и ги предава на началника на склада срещу разписка. При пристигането на стоките в склада складодържателят издава разписка или друг документ и го регистрира в картата. Въз основа на консумативните документи в картата се записва разходът на материали.

Навреме, складодържателят съставя регистри за доставка на документи за получаване и разход на материали(М-13). Счетоводителят на материалния отдел приема документи от регистрите, проверява правилността на отразяването на основните данни на документите в складовите счетоводни карти (номер на позиция, количество, баланс) и удостоверява проверката с подписа си, след което картата придобива силата на счетоводен регистър.

Счетоводен служител трябва да извършва контролни и произволни проверки на действителната наличност на остатъчни материали в складовете. Всички нарушения, установени в работата на финансово отговорните лица и въз основа на резултатите от случайна проверка, коментарите се въвеждат в специален складов дневник и се докладват на главния счетоводител.

Несъответствия, установени по време на инвентаризациятамежду действителната наличност на имуществото и счетоводните данни се отразяват в следния ред:

а) излишен инвентар се отчитат по пазарни цени и същевременно стойността им се включва във финансовите резултати:

б) размери на липси и щети на материални запаси се отписват от счетоводните сметки по тяхната действителна себестойност, която включва договорната (счетоводна) цена на материалните запаси и дела на материалните запаси и оборудването, свързани с тези материални запаси.

В счетоводството недостигът се отразява:

Д 94 „Липси и загуби от повреди на ценности” К 10 - по договорната (счетоводна) цена на стоката;

D 94 K 16 - когато се използва в счетоводната политика на организацията на сметките за снабдяване и придобиване на материали към сметки за запаси по отношение на дела на стоките и материалите.

Липсите на материални запаси и тяхната разваляне се отписват от 94 в рамките на нормите за естествени загуби към сметките за производствени разходи и/или разходи за продажба; над нормата – за сметка на извършителите. Ако извършителите не бъдат идентифицирани или съдът откаже да възстанови щети от тях, тогава загубите от липси на материални запаси и щетите от тях се отписват във финансовите резултати.

Федерална агенция за образование на Руската федерация

Държавна образователна институция за средно професионално образование "Алтайски колеж по информатика и компютърна техника"

ДОКЛАД

дисциплина: "Счетоводство"

на тема: “Счетоводно отчитане на материалните запаси”

Изпълнено

ученик от група 3I2

Пономаренко О.С.

Проверен от Magalyas N.S.

Славгород 2006г

Въведение

1. Аналитично счетоводство

1.1 Документация за отчитане на материалния поток

1.2 Организация на отчитането на материалите в склада

1.3 Организация на отчитането на материалите в счетоводството

2. Синтетично счетоводство

3. Инвентаризация на материалите

Заключение

ВЪВЕДЕНИЕ

Отчитането на материалните запаси (MPI) се регулира от PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 08.06.01 г. № 44n.

Инвентарът е част от собствеността на организацията, която се използва за производство (материали), за продажба (стоки, готови продукти) и за управление на организацията. Основната част от стоките и материалите (материалите) се използват като предмети на труда в производствения процес. Те се изразходват изцяло във всеки производствен цех и изцяло пренасят стойността си върху себестойността на произведената продукция.

В зависимост от ролята, която играят различните материални запаси в производствения процес, материалните запаси се разделят на групи:

1) суровини и материали;

2) спомагателни материали;

3) закупени полуфабрикати;

4) обратни производствени отпадъци;

5) гориво;

6) контейнери и опаковъчни материали;

7) резервни части;

8) материални запаси и пособия за бита с полезен живот не повече от 12 месеца;

9) специални инструменти, устройства, оборудване, облекло.

Материалните резерви се получават и съхраняват в складовете на предприятието въз основа на съответните първични документи. Материалите от склада на предприятието се освобождават за промишлено потребление, различни стопански нужди (поддръжка на сгради, ремонтни работи), както и външно за преработка и по реда на продажба като излишни и ненужни.

Първичните документи за отчитане на материалните запаси играят важна роля в организирането на материалното счетоводство, т.к са нейната основа. Въз основа на първични документи се извършва предварителен, текущ и последващ контрол върху движението, безопасността и рационалното използване на материалните ресурси.

Всички първични документи трябва да съдържат следните задължителни данни:

1) име на документа (формуляр) и код на формуляра;

2) дата на съставяне;

4) мерки за бизнес транзакции (във физическо и парично изражение);

5) имената на длъжностите на лицата, отговорни за изпълнението на сделката и правилността на нейното изпълнение, лични подписи и тяхното декодиране.

За да се гарантира безопасността на материалните запаси, правилното приемане, съхранение и освобождаване на ценности, е важно предприятието да разполага с достатъчен брой складове, оборудвани с теглилки и измервателни уреди, измервателни съдове и други устройства. Необходимо е също така да се въведат ефективни форми на предварителен и текущ контрол върху спазването на стандартите за запаси и разхода на материални ресурси.

счетоводно материално имущество

1. АНАЛИТИЧНО СЧЕТОВОДСТВО

1.1 Документация за отчитане на материалния поток

Суровините и материалите идват от доставчици, лица, отговорни за отписване на износени дълготрайни активи и в други случаи. Фирмата сключва договор с доставчика за доставка на материали. Проследяването на изпълнението на логистичния план по договора за навременност на получаване и получаване на материали се извършва от отдела за доставки. За целта той води дневник на входящите товари формуляр No М-1.

Приемането на материали може да се извърши в склада на доставчика, на гарата или в склада на купувача. За получаване на материали от склада на извънградски доставчици на спедитора се дава пълномощно формуляр № М-2. При приемане на материали спедиторът извършва количествени и качествени проверки. В случай на недостиг на тегло или маса при проверка на стоки на гарата (повреди на контейнери, разваляне) се съставя търговски протокол, който служи като основа за предявяване на искове към транспортната организация или доставчика. Спедиторът предава приетите стоки на началника на склада, който проверява съответствието на количеството и качеството на материалите с дадената фактура на доставчика.

Материалите, приети от склададжията, се документират в разписката за получаване, формуляр № М-4 (Приложение 1). Посочва датата на изготвяне, името на организацията и доставчика, наименованието на материалните активи, артикулния номер, мерната единица, количеството материали съгласно документа и наличието на приети, цената на материалите на едро цена със и без ДДС. Разписката съдържа подписите на лицата, приели и предали материалите. За всеки материал поотделно се съставя разписка.

Когато количеството и качеството на материалите не отговарят на данните във фактурата на доставчика, комисия проверява материалите и издава акт за приемане на материалите образец № М-7 (Приложение 2) в два екземпляра, който служи за основание за предявяване на претенции към доставчика. Съставя се при приемане на материали, пристигащи в предприятието без фактура на доставчика (нефактурирана доставка). Актът посочва датата на изготвяне, изпращача и доставчика (организация), името на товара (материалите), теглото на изпращача и теглото на пътя, номера на артикула, мерната единица, количеството материали по документи и цена на едро. В акта се отбелязва броя на годните материални ценности и техния размер. Пише се заключение на комисия, ако има недостатъци, липси или излишъци. Посочени са длъжността и подписите на лицата, включени в комисията. Актът се подписва от началника на склада.

Ако транспортирането на материали се извършва по шосе, тогава стоките се регистрират в товарителницата в четири екземпляра. Материалите, получени от демонтажа и демонтажа на сгради и конструкции, се получават въз основа на акт за регистриране на материални активи, получени по време на демонтажа и демонтажа на сгради и конструкции (формуляр № M-35).

Отговорните субекти закупуват материали от различни организации. Документът, потвърждаващ цената на закупените материали, е стокова фактура (акт, сертификат), изготвена от отговорното лице. Посочва датата, мястото на закупуване, наименованието, количеството и цената на материалите.

1.2 Организация на отчитането на материалите в склада

За да се гарантира безопасността на материалите, се създават специални складове за съхранение на материални активи. На всеки склад се присвоява номер, който се посочва в документите, свързани с дейността на този склад. Складовете трябва да бъдат осигурени с работещи везни, инструменти и мерителни съдове.

В складовете материалните активи се разполагат в секции. Вътре в тях - по групи, класове, марки, стекове, кашони, стелажи, рафтове, килийки, което осигурява бързи проверки, освобождавания и контрол за съответствие на реалната наличност с установените складови норми.

Отчитането на материалите в склада се извършва от началника на склада (складодържателя), който е материално отговорно лице. Счетоводната единица е номенклатурен номер, който се присвоява на всяко наименование и вид материални активи. Номерът на артикула се записва в специален регистър, който се нарича номенклатура на ценовите етикети. Освен това посочете името на материалните активи, счетоводната цена и мерната единица. За всеки артикулен номер материали, складодържателят попълва етикет на материала и го прикрепя към мястото, където се съхраняват материалите. Етикетът посочва името на материала, артикулния номер, мерната единица, цената и ограничението за наличност на материала.

Отчитането на движението и баланса на материалите в склада за всеки артикулен номер се води в складовата счетоводна карта, формуляр № M-17 (Приложение 6). За всеки номер на артикул в счетоводния отдел се отваря отделна карта, която се използва за извършване на счетоводство само в натура. След това картата се прехвърля в склада, а складодържателят попълва колоните за получаване, потребление и баланс на материали въз основа на първичните документи за получаване и потребление на материали в деня на сделката. Освен това в картата се посочва името на материала, цената, мерната единица, датата на записване, от кого са получени материалите или на кого са издадени материалите, подпис на старши счетоводител и началник на склада.

Складовите счетоводни карти се съхраняват в склада в картотека по отчетни групи, а в тях - по артикулни номера. Периодично счетоводителят на материалната група проверява поддържането на картите и условията за съхранение на материални активи.

Складовщикът в рамките на сроковете, определени от графика, представя първични документи в счетоводния отдел и съставя регистри за доставка на документи, формуляр № M-13, за получаване и потребление на материали (Приложение 7), като посочва броя на документите, техните номера и групи материали, към които принадлежат. В регистъра за доставка на документи се изчислява общата сума (цена без ДДС) и общият брой документи. Полагат се подписите на началника на склада и старши счетоводителя материална група.

В края на всеки месец счетоводният отдел прехвърля на складодателя книга с оставащи материали за този склад (Приложение 8). Складодържателят трябва да прехвърли от картите в тази книга данни за салдата за всеки артикул материали към първия ден на всеки месец. След което книгата се прехвърля в счетоводството, където количеството за всеки материал се умножава по цената и чрез сумиране се получават останалите материали в парично изражение. В книгата за остатъчни материали се посочват номерът на страницата, артикулът, наименованието на материалите по група, мерна единица, складова норма, цена, количество на оставащите материали и се изчислява сумата.

Първичният счетоводен документ е писмено удостоверение за стопанска операция, което има правна сила и не изисква допълнителни обяснения или подробности.

Стопанските операции, които не са документирани в първичен счетоводен документ, не се приемат за счетоводство и не подлежат на отразяване в счетоводните регистри.

Напомняме ви, че Федерален закон № 129-FZ предвижда два вида първични счетоводни документи: унифицирани първични документи или първични документи, разработени от организацията независимо. За втората категория първични счетоводни документи задължително изискване е наличието на всички задължителни данни, изброени в параграф 2 на член 9 от Федералния закон № 129-FZ.

Унифицирани форми на първични счетоводни документи за отчитане на материали са одобрени с Решение № 71а на Goskomstat от 30 октомври 1997 г. „За утвърждаване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на труда и неговото заплащане, дълготрайни активи и нематериални активи, материали, ниски -ценност и износване, работа в капиталното строителство " Трябва да се отбележи, че унифицираните форми, одобрени с този документ за отчитане на труда и неговото заплащане, дълготрайни активи, са загубили сила и в момента не са валидни.

Номер на формуляра	Име на формуляра
	Пълномощно
	Пълномощно
	Разписка за получаване
	Удостоверение за приемане на материалите
	Лимитна оградна карта
	Заявка-фактура
	Фактура за издаване на материали към страната
	Материална отчетна карта
	Акт за записване на материални активи, получени по време на демонтажа и демонтажа на сгради и конструкции

Документирането на получаването на суровини и материали, разбира се, зависи от начина на тяхното получаване в организацията. Доставчици са промишлени и селскостопански организации, търговски и посреднически структури, индивидуални предприемачи и физически лица. Освен това суровините и материалите могат да бъдат доставени на организацията от отговорни лица, ако суровините и материалите са закупени в брой.

В големите организации по правило има специална услуга за доставка, която осигурява навременното получаване на суровини.

Доставката на материали може да се извърши от доставчици по няколко начина: от доставчика (централизирани доставки), от самата организация (прибиране) и с участието на транспортни организации. Независимо от вида на доставката, доставчикът е длъжен да издаде на организацията купувач набор от всички необходими документи: фактури, товарителници, товарителници (наричани по-долу КТН) и други. Освен това посочените документи трябва да бъдат придружени от документи, потвърждаващи качеството на придобитите материали, например сертификати за съответствие.

При централизирани доставки на материали и материали, приемането на суровини и материали се извършва директно в склада на закупуващата организация. Ако организацията самостоятелно изнася закупените ценности, тогава приемането се извършва в склада на доставчика. В този случай представителят на закупуващата организация е длъжен да представи на доставчика пълномощно (формуляри № М-2, № М-2а)и документ за самоличност.

Пример 1.

Организация „А” за извършване на производствена дейност закупува платове от организация „Б”, с която има сключен договор за доставка на плат. Материалите, необходими на организацията „А“, се закупуват от И. П. Федоров, служител на отдела за доставки. с последващото им получаване в склада на доставчика.

За да получи материали, счетоводителят на организация „А“ трябва да издаде Fedorov I.P. пълномощно, посочващо списъка на материалите, които трябва да бъдат получени.

Край на примера.

Пълномощното се издава в един екземпляр и се издава на служителя - получател на материалите срещу подпис.

Счетоводното отчитане на пълномощни във формуляр № M-2a се извършва от организации, в които получаването на материални активи по пълномощно е масово. Издаването на пълномощни от този формуляр се извършва с помощта на дневник за регистриране на издадени пълномощни с предварително номерирани и зашнуровани листове.

· No на пълномощно;

дата на издаване на пълномощното;

· валидност;

· длъжност и фамилия на лицето, на което е издадено пълномощното;

· Име на доставчик;

· № и дата на поръчката (фактура, спецификация и друг документ, заместващ поръчката) или известие;

· разписка на лицето, получило пълномощното и др.

След регистриране на пълномощното в дневника, служителят на организацията, която получава материални и производствени активи, трябва да подпише пълномощното.

Когато се използва формуляр № M-2, отделящата се част от пълномощното се издава на служителя, който получава материални активи, а фолиото с неговия подпис остава в счетоводния отдел на организацията.

По този начин пълномощните във формуляр № M-2 се регистрират на гръбчета, които се подават в хронологичен ред, образувайки книга. На последния лист на книгата, съставен от гръбчетата на пълномощни, (за месец, тримесечие или година) се прави надпис, подписан от главния счетоводител: „В тази книга са номерирани _____ листа“ (броят на листове е написан с думи).

Записите на пълномощните обаче могат да се водят и по друг начин, при който празните бланки на пълномощни първо трябва да се подвържат и номерират в книга (по 50 или 100 бр.), а след това при попълване на всяко пълномощно , откъснат, оставяйки гръбчето в книгата.

Ако служител на организацията по някаква причина не е получил материални активи и е върнал пълномощното в счетоводния отдел на организацията, тогава се прави запис в гръбнака на книгата с пълномощни или в дневника на пълномощните ( в зависимост от формата на пълномощното): „Не се използва“.

Върнатите неизползвани пълномощни се съхраняват в счетоводния отдел на организацията до края на отчетната година, след което се унищожават и се съставя съответен акт.

Най-често се издава пълномощно за 10-15 календарни дни. Ако материалите се получават систематично от един и същ доставчик, тогава пълномощното може да бъде издадено за един месец.

В съответствие с член 186 от Гражданския кодекс на Руската федерация максималният срок на валидност на пълномощното е три години. Ако в пълномощното не е посочен срокът на валидност, то остава валидно за една година. Пълномощно, в което не е посочена датата на сключването му, е нищожно.

Поръчка за получаване (формуляр М-4)използвани за отчитане на материали, идващи от доставчици или от обработка. За действителния размер на материалните активи, получени от финансово отговорното лице, се съставя разписка в един екземпляр в деня на пристигането на активите в склада.

В някои случаи, в интерес на производството, е препоръчително материалните активи да се изпращат директно до съответните подразделения на организацията, заобикаляйки складовете. Въпреки това, такива материални активи се отразяват в счетоводството като получени в склада и прехвърлени в цеха или обекта. В документите за първично получаване се отбелязва, че материалните активи са издадени на отдели в транзит, тоест без доставка до склад или склад. Трябва да се отбележи, че списъкът на материалите, които могат да бъдат изпратени транзитно до подразделения и области на организацията, трябва да бъде определен и формализиран със заповед.

Материалните активи, пристигащи в склада на организацията, трябва да бъдат внимателно проверени по отношение на тяхното съответствие с асортимента, количеството и качеството, посочени в документите на доставчика.

При пълно съответствие на информацията в придружителните документи на доставчика с реално получените материали, разписка за получаване по образец № М-4 може да не се издава, а само да се постави печат върху документите на доставчика, в чийто печат същият данните се попълват, както е в разписката. Наличието на такъв печат е еквивалентно на разписка.

Тази процедура е предвидена в Методически указания № 119n.

В случай, че входящите материални активи съдържат благородни метали и камъни, в този формуляр се попълва колона „Номер на паспорта“.

Удостоверение за приемане на материали (формуляр № М-7)се прилага в следните случаи:

Да формализира приемането на материални активи, които имат количествено и качествено несъответствие;

Да формализира приемането на материални активи, които имат несъответствие в асортимента с данните в придружаващите документи на доставчика;

Да се ​​формализира приемането на материали, получени без документи.

Този акт е правното основание за предявяване на рекламация към доставчика или изпращача.

Актът се съставя от комисия, която трябва да включва финансово отговорно лице, представител на изпращача (доставчика) или представител на незаинтересована организация.

Актът се съставя в два екземпляра, единият от които с приложените документи се предава на счетоводния отдел, а другият на отдела за доставки или счетоводството за изпращане на писмо за рекламация до доставчика.

Поръчките за получаване и актовете за приемане на материали трябва да бъдат съставени в деня на тяхното получаване. В някои случаи, когато отделни партиди материали са в процес на техническо приемане или лабораторни изследвания, материалите се приемат за отговорно съхранение. В този случай управителят на склада или складодържателят прави записи за такива материали в специална книга. Записите в тази книга се водят с разделението на материалите: „Материали, очакващи приемане“ и „Материали, приети за съхранение“. В складовете и складовете такива материали трябва да се съхраняват отделно и не се допуска тяхното потребление до изясняване на резултатите от приемането.

Моля, имайте предвид, че материалите, закупени от отговорни лица, също подлежат на доставка до склада. Приемането на такива материали за счетоводство се извършва по общоустановения начин въз основа на фактури и чекове на организации и разписки за разписка при закупуване на материали за пари в други организации, акт за поръчка при закупуване на материали от населението, т.е. , въз основа на документи, потвърждаващи покупката. Тези документи трябва да бъдат приложени към авансовия отчет на отговорното лице.

Материалните активи могат да бъдат извадени от склада по време на производството, както и в случай на продажба и изхвърляне по други причини.

Освобождаването на материали в производството е освобождаването на материали от склад, складово помещение, директно за производство на продукти, извършване на работа и предоставяне на услуги, както и за нуждите на управлението на организацията.

В зависимост от това как е организирана структурата на склада, материалите се освобождават в съответствие с установените стандарти и в подходящи мерни единици, както следва:

ü или до складовете на подразделенията на организацията и оттам директно до производството - до обекти, екипи и работни места:

ü или директно към отделите, ако нямат складове.

Моля, имайте предвид, че складодържателите освобождават материалите от склада на строго определени служители. Списъците на лицата, които имат право да получават материали от складове, както и образци от техните подписи, трябва да бъдат съгласувани с главния счетоводител на организацията и да бъдат предоставени на вниманието на финансово отговорните лица, които издават материали.

Процедурата за освобождаване на материали в производството от складовете на отдела директно към обекти, екипи и работни места се извършва по начина, определен от ръководителя на отдела.

Нека разгледаме какви първични документи се използват за документиране на освобождаването на материали от склада.

По-горе отбелязахме, че издаването на материали може да се извърши в съответствие с установените стандарти. В този случай освобождаването на материали в производството трябва да се основава на предварително установени ограничения. Такива ограничения се установяват въз основа на стандартите за потребление на материали и производствените програми, разработени в организацията.

За регистриране на изпускането на материали съгласно утвърдените лимити се използва Ограничителна карта (формуляр № М-8). Този документ се използва и за текущо наблюдение на спазването на установените лимити за доставка на материали, а също така е подкрепящ документ за отписване на материални активи от склада. Издаването на лимитна карта се извършва от отделите на организацията, на които са поверени функциите на доставка или планиране.

За всяко име на материал се издават два екземпляра от документа, единият от които преди началото на месеца се прехвърля на структурното звено, което получава материалите за производство на продукти (работи, услуги), а другият на склад.

При издаване на материали складодържателят отбелязва в двата екземпляра на документа датата и количеството на издадените материали и извежда остатъка от лимита по артикулния номер на материала. Складодържателят подписва лимитната и приемната карта на получателя, а получателят подписва лимитната и приемната карта на склада.

Ако е необходимо, с разрешение на ръководителя на организацията, главния инженер или други упълномощени лица се допуска излишък от материали, както и замяната на някои видове материали с други.

След усвояване на лимита складът предава своите копия от документа в счетоводството.

За да се намали броят на първичните документи, се препоръчва да се регистрира издаването на материали в материални счетоводни карти (формуляр № M-17). В този случай лимитно приемната карта се издава в един екземпляр и въз основа на нея се извършва операцията по отпускане на материали. Складодържателят подписва лимитно-оградната карта, а получателят на материалите подписва материалната отчетна карта.

В процеса на стопанска дейност материалните активи пристигат в складове и складове не само от доставчици. Тяхното вътрешно движение също се извършва от отделите на организацията до складове и складове. Параграф 57 от Методически указания № 119n установява, че доставката на материали до складове по отдели трябва да бъде документирана с фактури за вътрешно движение на материали (формуляр № М-11) в случаите, когато:

· продуктите, произведени от подразделения на организацията, се използват за вътрешно потребление в организацията или за по-нататъшна преработка;

· материалите се връщат от отделите на организацията в склад или работилница;

· предават се отпадъци от производство на продукти (извършване на работа), както и дефекти;

· извършва се доставка на материали, получени от ликвидация (демонтаж) на ДМА;

· други подобни случаи.

Заявка-фактура (образец № М-11)се използва в случаите, когато материални активи се преместват между структурни подразделения на организация или между финансово отговорни лица. Фактурата за търсене замества издаването на лимитна карта, ако освобождаването на материални запаси в производството не е масово и в организацията не са установени ограничения за такива отписвания.

Фактурата се изготвя от финансово отговорното лице на структурното звено, което доставя материалните активи. Първият екземпляр на фактурата служи като основа за отписване на ценности от склада за доставка; въз основа на втория екземпляр приемащият склад приема тези стойности за осчетоводяване. Фактурата се подписва от финансово отговорните лица както на отдела за доставка, така и на отдела за получаване и се предава на счетоводния отдел за отразяване на движението на материалите.

Следва да се отбележи, че с едни и същи фактури се документира предаването на склад на получени по заявка, но неизразходвани материали, както и предаване на отпадъци и производствени дефекти.

В случай, че освобождаването на материали на отдели се извършва без посочване на целта на използване на материалите, такова освобождаване също се взема предвид като вътрешно движение и материалите се считат за издадени на отдела, който ги е получил. Отделът, приел материалите, съставя разходен протокол за действително изразходваното количество материали. Конкретната процедура за изготвяне на отчет за разходите, както и списъкът на отделите, които могат да го прилагат, се установяват от организацията. Този акт трябва да отразява:

ü наименование на получените материали;

ü количество, счетоводна цена и сума за всяка позиция;

ü номер и (или) наименование на поръчката, продукта, продукта, за чието производство са използвани материалите;

ü количество произведена продукция или обеми извършена работа.

Съставеният акт е основа за отписване на материали от отчетната единица на единицата, която ги е получила.

Фактура за освобождаване на материали отстрани (формуляр № M-15)използвани за отчитане на освобождаването на материални активи:

Подразделения на вашата организация, разположени извън нейната територия;

На организации на трети страни въз основа на договори и други документи.

Фактурата се издава от служител на структурно звено въз основа на договори, заповеди и други документи след представяне на надлежно попълнено пълномощно за получаване на материални ценности.

Първият екземпляр от фактурата се прехвърля в склада за освобождаване на материали, а вторият екземпляр се прехвърля на получателя на материалите.

За да се намали броят на първичните документи, се препоръчва издаването на материали в Материални счетоводни карти (формуляр № M-17). Складодържателят подписва лимитно-оградната карта, а получателят на материалите подписва материалната отчетна карта.

При регистриране на издаването на материали без регистриране на консумативни документи, складовите карти се подават в счетоводния отдел според регистъра в края на всеки месец. Въз основа на картите служителите на счетоводната служба съставят съответните счетоводни регистри, след което складовите счетоводни карти се връщат обратно в склада.

Счетоводството за връщане на неизползвани в производството материали се води в същата форма и не се съставят допълнителни документи.

По правило големите организации извършват централизирана доставка на материали от складовете на организацията до складовете на отделите и директно до обектите и работните места на отделите. В този случай се съставя специален оперативен документ за почивка - план - карта. Той отразява установените лимити и календарни срокове за подаване на материали към отделите. Формата на план-карта не е предвидена в албумите на унифицирани форми на първични счетоводни документи и трябва да бъде разработена от организацията самостоятелно. Въз основа на този документ служителят на склада издава фактура за освобождаване на материали в рамките на установения лимит. В този случай може да се приложи Изискване - фактура (бланка № М-11), Фактура (бланка № М-15).

Всички първични счетоводни документи за освобождаване на материали от складове и складове към организационни единици трябва да посочват:

ü наименование на материала;

ü количество на материала, неговата цена и общо количество;

ü предназначение на материала (име на поръчката, продукт, продукт, за производството на който се доставят материали или име на разходите).

За формализиране на приемането за осчетоводяване на материални активи, получени по време на демонтажа и демонтажа на сгради и конструкции, подходящи за използване при производството на работа, Актът за записване на материални активи, получени по време на демонтажа и демонтажа на сгради и конструкции (формуляр №. М-35), съставен в три екземпляра.

Актът се съставя и подписва от комисия, която включва представител на клиента и изпълнителя. Ако демонтажът се извършва самостоятелно, се изготвя разписка за получаване във формуляр № M-4, която се използва за отчитане на материалите, идващи както от доставчици, така и от обработка.

Продажбата от организация на материални запаси на физически и юридически лица в съответствие с параграф 120 от Методически указания № 119n се формализира от съответното подразделение на организацията, изпълняващо функции по доставка и продажба, или от длъжностно лице, изпълняващо подобни функции, чрез екстракт фактура за освобождаване на материали (формуляр № М-15)от страната.

Приемането и изхвърлянето на стоково-материалните запаси може да се извършва съгл товарителница (формуляр № Т-1)в случай, че доставката се извършва по шосе. TTN е унифициран документ, чиято форма е одобрена с Решение № 78 на Държавния комитет по статистика от 28 ноември 1997 г. „За утвърждаване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за записване на работата на строителни машини и механизми, работа в автомобилния транспорт .”

Товарителницата се съставя в четири екземпляра, но по споразумение между автотранспортната организация и изпращача може да бъде съставена в пет екземпляра. Всяко копие на TTN трябва да бъде заверено с подпис, печат или печат на изпращача.

TTN се съставя от изпращача на товара за всеки получател поотделно за всяко пътуване на превозното средство със задължително попълване на всички подробности.

Ако едно превозно средство превозва товари до няколко получатели, тогава TTN се издава за всяка пратка на товари до всеки получател поотделно.

По правило товарителницата се изготвя от изпращача, но споразумението може да предвижда регистрация на товарителницата от автотранспортната организация, извършваща превоза на стоки.

Ако товарителницата е издадена от изпращача, тогава автотранспортните организации имат право да проверяват информацията, посочена в товарителницата. Ако превозвачът установи, че изпращачът е попълнил неправилно TTN, товарът няма да бъде приет за превоз.

Приемането на товара за транспортиране се потвърждава от подписа на водача-спедитор във всички екземпляри на товарителницата, докато изпращачът няма право да изисква от водача да приеме товара, като използва други документи, различни от товарителницата.

Първият екземпляр остава при изпращача и е предназначен за отписване на инвентарни позиции.

Второто, третото и четвъртото копие на TTN се дават на водача, от които:

Вторият екземпляр се предава на получателя и е предназначен за приемане за осчетоводяване на стоково-материални ценности;

Третият екземпляр е приложен към фактурата за транспортиране и служи като основа за сетълмент на организацията на автомобилния транспорт с изпращача (получателя);

Четвъртият екземпляр е приложен към пътния лист и служи като основа за записване на транспортната работа и изчисляване на заплатите на водача.

При предаване на товара водачът представя три екземпляра от TTN на получателя, който удостоверява получаването на товара със своя подпис и печат (печат) в товарителницата, като едновременно посочва във всички екземпляри часа на пристигане и заминаване на превозното средство.

TTN се състои от стокова и транспортна секции. Стоковият раздел се използва за отписване на инвентарни позиции от склада на изпращача и приемането им за счетоводство от получателя, транспортният раздел се използва за записване на транспортната работа и извършване на плащания за предоставени услуги за транспортиране на стоки.

Прехвърлянето на готови продукти в търговското подразделение на организацията се формализира чрез изискване за фактура (формуляр № M-11), одобрено с Резолюция на Държавния комитет по статистика от 30 октомври 1997 г. № 71а „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на труда и неговото заплащане, дълготрайни активи и нематериални активи, материали, малоценни и носими вещи, работи в капиталното строителство”, както и неговата продажба и предаване на купувачи - фактура образец № М-15.

При продажба на готови продукти чрез структурна единица (магазин, търговска къща, павилион), производствените организации могат да използват следните първични документи „Доклад за продукта“ и „Отчет за движението на готовите продукти и стоки“. Формулярите на тези документи се съдържат в Приложение № 5 към Методически указания № 119n.

Докладът за продукта се състои от два раздела: „А” и „Б”.

Раздел „А” отразява движението на готовата продукция и закупените стоки, а раздел „Б” отразява движението на паричните средства. Посоченият доклад се съставя от ръководителя на търговския отдел или от материално отговорното лице в два екземпляра. Периодът, за който се съставя продуктов отчет, не трябва да надвишава 1 календарен месец. По правило в търговските отдели тези документи се съставят на десетдневна база. В раздел „А“ финансово отговорното лице отразява салдата и движението на готовите продукти и стоки в количествено изражение, като посочва имената, номерата и датите на приходно-разходните документи, както и „Разходи“ и „Салдо в края на на месеца” в продажни цени (с включен ДДС).

Раздел „B“ съдържа информация за източниците на входящи и изходящи парични потоци: постъпления от продажба на готови продукти и стоки, доставка на средства в касата на вашата организация, услуга за събиране, недостиг и излишък на пари и т.н.

След това (в рамките на установения срок) отчетът за стоките, заедно с входящите и изходящите стокови и парични документи, се прехвърлят в счетоводния отдел на организацията за проверка. При приемане на отчета счетоводителят отбелязва това върху двата екземпляра на отчета. Първото копие на отчета с документи остава в счетоводния отдел на организацията, второто копие се връща на финансово отговорното лице.

Ако при проверката на отчета се установят грешки, се правят съответните корекции. Въвеждането на корекции се съгласува с финансово отговорното лице. Ако финансово отговорното лице е съгласно с промените, направени в отчета, тогава той трябва да потвърди коригираната сума на баланса на готови продукти, стоки и парични средства в края на периода с подписа си.

След приемане на отчета счетоводният отдел попълва колоната „По фактическа цена“ - за готови продукти и стоки, след което данните от отчета за стоките се въвеждат в счетоводството.

Към отчета за стоките се прилага „Отчет за движение на готовите продукти и стоки“, който отразява получаването и потреблението на готовите продукти и стоки, като се посочват техните наименования, отличителни белези и номера на артикули (ако има такива), мерни единици, количество, цена и продажна сума цени (включително данък добавена стойност). Ако получаването или потреблението на готови продукти и стоки е документирано с документи, отразяващи горните показатели, те могат да бъдат отразени в отчета, като се посочват само общи (общи) суми.

В справката се посочват общите суми поотделно за приходи и разходи.

Данните за действителните разходи и (или) покупните цени се попълват от търговския отдел или счетоводната служба.

По този начин, въз основа на данните от стоковата справка, счетоводната служба ежемесечно генерира данни за фактическата себестойност на получената и продадената продукция, както и себестойността на остатъка от готовата продукция в края на месеца.

Повече по въпросите по първичните документи можете да научите в книгата на авторите на БКР - ИНТЕРКОМ - ОДИТ АД "Първични документи".

Повече подробности с въпроси относно документиране на движението на суровини, материали, полуфабрикати, работно облекло и специално оборудване, можете да прочетете книгата на авторите на АД „БКР – ДОМОФОН – ОДИТ“ „Мматериални запаси».

Принципът на диференциация на обезщетенията за временна неработоспособност в зависимост от трудовия стаж.

Принципът на приоритет на превантивните мерки в рамките на институцията на задължителното здравно осигуряване.

Право на безплатно медицинско обслужване в Руската федерация.

Принципът за измерване на размера на пенсиите в Руската федерация с жизнения минимум.

Право на социално осигуряване за чужденци, постоянно пребиваващи в Русия.

Принципи на социалното осигуряване в законодателствата на европейските страни (по избор).

Принципът на универсалност на социалното осигуряване, независимо от пола и възрастта.

Проблемът за прилагането на принципа за равенство на гражданите пред закона в ЗОП.

Следните активи се приемат като инвентар:

Използва се като суровини, материали и др. в производството на продукти, предназначени за продажба (извършване на работа, предоставяне на услуги);

Предназначен за продажба;

Използва се за нуждите на управлението на организацията.

Готовата продукция е част от материалните запаси, предназначени за продажба.

Стоките също са част от материалните запаси, закупени или получени от други юридически или физически лица и предназначени за продажба.

Движението на материалните запаси в организацията е получаването, вътрешното движение и освобождаването им навън.

За отразяване на операциите с материали се използват предимно първични документи с унифицирана форма, одобрени с постановление на Държавния статистически комитет на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а.

Списък на унифицирани форми на счетоводна документация

по счетоводство на материалите

За отразяване на транзакции със стоки се използват предимно първични документи с унифицирана форма, одобрена с Решение на Държавния комитет по статистика на Русия от 25 декември 1998 г. № 132

Списък на унифицирани форми на счетоводна документация за отчитане на стоките

Име на формуляра	Номер на формуляра
Сертификат за приемане на стоките	ТОРГ-1
Мравка за установено несъответствие в количество и качество при приемане на стоково-материални ценности	ТОРГ-2
Акт за установени несъответствия в количество и качество при приемане на вносни стоки	ТОРГ-3
Удостоверение за приемане на получена стока без фактура на доставчик	ТОРГ-4
Удостоверение за получаване на опаковка, непосочена във фактурата на доставчика	ТОРГ-5
Контейнер завеса акт	ТОРГ-6
Журнал за регистрация на инвентарни позиции, които изискват опаковане	ТОРГ-7
Поръчка - лист за избор	ТОРГ-8
Опаковъчен етикет	ТОРГ-9
Спецификация	ТОРГ-10
Етикет на продукта	ТОРГ-11
Опаковъчен лист	ТОРГ-12
Фактура за вътрешно движение, пренос на стоки, контейнери	ТОРГ-13
Фактура за разходи и приходи (за дребна търговия)	ТОРГ-14
Акт за повреда, повреда, брак на инвентар	ТОРГ-15
Акт за отписване на стоки "	ТОРГ-16
Входящ групов отвес	ТОРГ-17
Журнал за движението на стоките в склада	ТОРГ-18
Нагнетателен отвес (спецификация)	ТОРГ-19
Почасова работа, подсортиране, преопаковане на стоки	ТОРГ-20
Акт за сортиране (сортиране) на плодове и зеленчуци	ТОРГ-21
Акт за контролна (пробна) проверка на яйца	ТОРГ-22
Продуктов дневник на малък търговец на дребно	ТОРГ-23
Акт за повторно измерване на тъкани	ТОРГ-24
Действайте върху намалението на клапата	ТОРГ-25
Поръчка	ТОРГ-26
Дневник за изпълнение на клиентски поръчки	ТОРГ-27
Карта за количествено и разходно отчитане	ТОРГ-28
Доклад за продукта	ТОРГ-29
Доклад за контейнера	ТОРГ-30
Съпътстващ регистър на доставката на документи	ТОРГ-31

Можете да попълвате формулярите на ръка или на компютър. Ако е необходимо, те могат да бъдат допълнени с нови детайли. Не можете да изтриете съществуващи подробности. Размерите на формулярите, колоните и редовете могат да се променят.

Ако дадена организация е направила промени в унифицираните формуляри, тогава такива документи се считат за самостоятелно разработени. Те трябва да бъдат утвърдени в счетоводните политики.

Ето и схема на движението на документите в участък МПЗ.

4.1 Аутсорсинг на материални запаси

За плащане (предплащане) на доставката на стоки и материали доставчикът (продавачът) издава фактура във формуляр № 868. И доставчикът, и купувачът се нуждаят от нея. За купувача фактурата е потвърждение за валидността на плащането, за доставчика е основа за отчитане на наличността на стоките в склада и планиране на покупките им.

Фактурата посочва данните на доставчика, посочва за кои конкретни стоки (работа, услуги) трябва да се извърши плащане и посочва периода, през който стоките ще бъдат запазени за този купувач в склада на доставчика.

Обикновено фактура се издава от доставчика на купувача за безкасово плащане.

В някои случаи организациите не сключват споразумение, но продавачът издава фактура.

Съгласно чл. 434 от Гражданския кодекс на Руската федерация, споразумение може да бъде сключено във всяка форма, предвидена за сделки, ако законът не установява конкретна форма за споразумения от този вид. Писмено споразумение може да бъде сключено чрез изготвяне на един документ, подписан от страните, както и чрез обмен на документи чрез пощенски, телеграфни, телетайпни, телефонни, електронни или други съобщения, които позволяват надеждно да се установи, че документът идва от страна към споразумението.

Следователно фактура, в която са посочени всички съществени условия на споразумението, също може да действа като споразумение.

Нека да разгледаме основните подробности за акаунта.

В реда „Доставчик“ се посочват TIN и пълното (или съкратено според хартата) име на доставчика.

В ред "Адрес" - пощенският адрес на доставчика.

При необходимост е посочен телефон, на който купувачът може да зададе допълнителни въпроси или да заяви плащане на фактурата. Тук може да бъде посочен и факс номерът.

Ако доставчикът и изпращачът са различни лица, тогава в реда „Изпращач и неговия адрес“ се показва TIN и пълното (или съкратено според чартъра) име на изпращача. Тук е посочен и пълният пощенски адрес на изпращача. Ако доставчикът и изпращачът са едно и също юридическо лице, тогава на този ред се изписва „Същото“.

В реда „Получателят и неговият адрес“ посочете TIN и пълното (или съкратено според хартата) име на получателя и неговия пощенски адрес. Ако сетълментите между доставчика и купувача се извършват чрез искане за плащане, тогава, за да оправдае издаването на искането, доставчикът трябва да представи фактура на банката. След това фактурата посочва номера и датата на искането за плащане в колона „Платежна бележка“. В колона „Приета” се поставя знак за приемане на фактурата.

Ако фактурата е документ за плащане в съответствие с някакво споразумение, поръчка или работна поръчка, тогава фактурата посочва подробностите на този документ: неговия номер и дата.

Номерирането на сметките се извършва в съответствие с тяхната регистрация в компанията доставчик. Посочена е датата на издаване на фактурата.

В колоната „Платец и неговия адрес“ посочете TIN и пълното (или съкратено според хартата) име на платеца, както и пълния пощенски адрес на платеца. Ако получателят и платецът са едно и също лице, напишете „Същото като получателя“.

След това се посочват банковите данни на платеца: текуща сметка, кореспондентска сметка, BIC на банката на платеца и нейното местоположение.

Ако клиентът е юридическо лице, различно от получателя и платеца, посочете неговия данъчен идентификационен номер и пълното (или съкратено според хартата) име на клиента.

Колоната „Сума по фактура“ може да не е попълнена или да е частично попълнена. В последния случай в колоната „Общи продажби“ можете да посочите общата сума на фактурата.

Следващата част на фактурата посочва начина на доставка на стоките:

Местна станция;

Отправна гара;

Дата на заминаване;

Вид на опаковката на товара (например „контейнер“);

Начин на изпращане на товара (например „автомобили на доставчика“);

Брой места, т.е. брой контейнери, кутии и др.;

Номер на фактурата или касовата бележка, по която се изпращат стоките;

Тегло на изпратената партида.

Всички допълнителни условия могат да бъдат посочени в реда „Допълнение“. По-специално, тук може да се уточни, че плащането на фактурата трябва да бъде извършено в рамките на определено време. Това означава, че доставчикът се задължава да резервира стоки в склада за този купувач през това време.

Основната част на фактурата съдържа информация за продаваните стоки (работи, услуги):

Име на продукта (работа, услуга);

Количество продадени стоки по сметка;

Единична цена;

Цената на продавания продукт (работа, услуга). Ако разходите постановяват
се изчислява, като се вземе предвид данък върху добавената стойност, тогава е посочено по-долу
„включително ДДС__________________________“. Ако цената е дадена без отчитане на данъка върху добавената стойност, тогава сумата на ДДС и общата сума на фактурата са посочени по-долу с цифри, а след това с думи с главна буква. Свободните редове на акаунта са зачертани.

Фактурата се подписва от управителя и главния счетоводител на доставчика и се заверява с печата на доставчика.

Формата на фактурата не е унифицирана. Поради това много организации разработват своя собствена форма на този документ, като поддържат основните показатели.

Нека представим примерен формуляр за фактура, разработен от вас:

4.1.2. Пълномощно

Ако организацията получи материални запаси на мястото на доставчика или средства от касата на контрагента, тогава се издава пълномощно на името на служителя, който ще ги получи. Не се допуска издаване на пълномощно на лица, които не работят в организацията.

За пълномощно за получаване на материални активи са предоставени стандартни формуляри във формуляр № М-2а или формуляр М-2 (одобрен с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а).

Ако представители на организацията редовно получават материални активи от доставчика, тогава се издават пълномощни под формуляр № M-2a, ако не, във формуляр № M-2.

Пълномощните във формуляр № М-2 имат гръбчета, които се подават в хронологичен ред. Пълномощните във формуляр № M-2a нямат талони, така че те се регистрират в специален дневник (формулярът на дневника е даден в Инструкция на Министерството на финансите на СССР от 14 януари 1967 г. № 17 „За ред за издаване на пълномощни за получаване на стоково-материални ценности и отпускането им чрез пълномощник” ).

Книги за пълномощни и дневници „Отчитане на издадените пълномощни“ трябва да се съхраняват от лицето, отговорно за регистриране на пълномощни.

Счетоводителят издава пълномощно в един екземпляр и го издава на служителя, който ще получи инвентарни позиции.

Пълномощното трябва да посочва датата на изготвянето му. Пълномощно, в което не е посочена тази дата, е невалидно.

Посочва се и номерът на пълномощното и срокът му на валидност.

По правило на практика пълномощното се издава за 15 дни. Ако материалните активи са закупени от един и същ доставчик, тогава пълномощното може да бъде издадено за календарен месец. Въпреки това Гражданският кодекс на Руската федерация позволява издаването на пълномощно за период от три години. Ако срокът на валидност на пълномощното не е посочен, то остава валидно една година от датата на подписването му (член 186 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

На следващия ред въведете данните за разплащателната сметка, името и адреса на банката на платеца.

Посочете паспортните данни на служителя, на когото е издадено пълномощното. Заедно с пълномощното той ще трябва да представи паспорт,

Пълномощното включва пълното име на доставчика и наименованието на документа, въз основа на който доставчикът издава стоково-материални ценности. Такъв документ може да не е наличен, например в случай на малка продуктова гама или ниска цена на получените материални активи.

Обратната страна на формуляра на пълномощното е списък на стоките и материалите, които представителят на купувача получава, като посочва тяхното номериране по ред, пълното име на всеки продукт (продукт), мерните единици на стоките и тяхното количество с думи. Ако на лицевата страна на формуляра в документа за ваканция са посочени имената на ценностите, които трябва да бъдат получени, и тяхното количество, тогава на обратната страна списъкът се зачертава.

Количеството се посочва с думи от началото на предвидената за целта колона и с главна буква, след което останалата част от колоната се зачертава.

Всички редове от таблицата, които са оставени празни, също се отбелязват с тире.

Броячът на пълномощни ви позволява да вземете предвид всички основни моменти по отношение на издаването и използването на пълномощно: номер, дата на издаване и срок на валидност на пълномощното, длъжност и фамилия на лицето, което е получило пълномощното на пълномощник, име на доставчика, номер и дата на документа, въз основа на който доставчикът издава материални активи (колона 7), номер и дата на документа, потвърждаващ изпълнението на поръчката.

Служителят трябва да се подпише за получаване на пълномощното върху неговия талон (формуляр № М-2) или в счетоводния дневник (формуляр № М-2а). Освен това служителят трябва да постави своя подпис върху самото пълномощно, след което то се запечатва и подписва от управителя и главния счетоводител.

Служител, на когото е издадено пълномощно, е длъжен не по-късно от следващия ден след всяко получаване на ценности, независимо дали стоките и материалите са получени по пълномощното изцяло или на части, да предаде на документи на счетоводния отдел на организацията относно изпълнението на поръчките и доставката в склада (склада) или съответното финансово отговорно лице на получените стоки и материали. Подписите се полагат лично. Не се допуска използването на факсимилен подпис върху пълномощно.

Неизползваните пълномощни трябва да бъдат върнати на организацията, която ги е издала, на следващия ден след изтичане на пълномощното.

Бележка за връщане на неизползвано пълномощно се прави на гърба на книгата на пълномощните или в дневника на издадените пълномощни (в колоната „Бележки за изпълнение на инструкции“). Върнатите неизползвани пълномощни се анулират с надпис „не са използвани“ и се съхраняват до края на отчетната година при лицето, отговорно за регистрацията им. В края на годината такива пълномощни се унищожават със съставяне на съответен акт.

На служителите, които не са докладвали за използване на изтекли пълномощни, няма да бъдат издавани нови пълномощни.

4.1.3. Фактура

За формализиране на продажбата (освобождаването) на материални активи на трета страна се използват документи за изпращане.

Основният транспортен документ е фактурата.

Видът на фактурата зависи от начина на доставка на материалните активи и от вида на самите материални активи.

При доставка на стоки по шосе се издава товарителница (формуляр № 1-Т), одобрена с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1997 г. № 78. (Конспортивната бележка се състои от два раздела: стоки и транспорт. В зависимост от характеристиките на стоките към товарителницата могат да бъдат приложени други документи, придружаващи товара.)

При доставка на стоки с железопътен транспорт се издава железопътна товарителница. Спецификациите и опаковъчните списъци могат да бъдат приложени към железопътната товарителница, като това се отбелязва в нея.

Ако стоките се изпращат с железопътен транспорт в контейнери, трябва да се издаде „Пътнителният лист за превоз на стоки в универсален контейнер“.

Нека да разгледаме най-често срещаните в практиката видове фактури.

Товарителница (формуляр № ТОРГ-12)

Фактурата, използвана за документиране на превоза на стоки, се нарича товарителница. За него е предоставен стандартен формуляр във формуляр № TORG-12. Формата на формуляра е одобрена с постановление на Държавния статистически комитет на Русия от 25 декември 1998 г. i> 132.

Броят на екземплярите на фактурата, които трябва да бъдат издадени, зависи от условията, при които стоките са получени от купувача, вида на организацията доставчик, мястото, където са прехвърлени стоките и др.

Обикновено се съставят два екземпляра от фактурата: първият екземпляр остава в склада на продавача при финансово отговорното лице, което е освободило стоките (по-късно, след като фактурата бъде прехвърлена в счетоводния отдел, инвентарът и материалите ще бъдат отписани на нейния основа); вторият екземпляр се предава на купувача и е основание за получаване на тези ценности от него.

Заглавката на фактурата показва:

Име, адрес, телефонен номер, номер на факс и банкови данни на транспортната организация;

Име, адрес, телефонен номер и банкови данни на организацията получател;

Име, адрес, телефонен номер и банкови данни на организацията доставчик. Ако изпращачът и доставчикът са едно и също лице, тогава можете да посочите само името на организацията или да напишете „изпращач“ в този ред;

Име, адрес, телефонен номер и банкови данни на разплащащата организация. Ако получателят и платецът са едно и също лице, тогава можете да посочите само името на организацията или да напишете „получател“ в този ред.

Ако по някаква причина тези данни липсват в реда „Получател“, това не опровергава действителната доставка на стоките от доставчика, както и наличието и осчетоводяването им в счетоводните сметки на получателите (писмо от федералния Пощенска служба на Русия за Москва от 26 април 2010 г. № 16-15/43834).

На ред “Основа” се посочва документът, въз основа на който се издава фактурата. Това може да бъде споразумение, заповед, инструкция и др. Вдясно в таблицата посочете номера и датата на този документ.

Ако стоките се доставят на купувача от транспортна организация, тогава се посочват номерът и датата на бележката за доставка.

Колоната „Вид сделка“ се попълва, ако организацията използва система за кодиране в счетоводството. След това се въвежда кодът на операцията, който му е присвоен в организацията.

В колона 1 се посочва поредният номер на записа.

В колона 2 - наименование, клас и артикулен номер на продукта; дава се краткото му описание, например „Дамско зимно палто r. 42-46, чл. 118.“

Колона 3 съдържа кода на продукта. Попълнете, ако организацията използва система за кодиране в счетоводството.

В колона 4 - името на мерната единица, приета за този продукт (парчета, килограми, метри и др.).

В колона 5 - кодът на тази мерна единица в съответствие с Всеруския класификатор на мерните единици OK 015-94 (MK 002-97) (OKEY), одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия от 26 декември, 1994 г. № 366.

В колона 6 се посочва вида на опаковката на стоката (кашон, кашон, бала и др.). Следното е количеството:

В колона 7 - на едно място, т.е. в една опаковка (например 20 части в една кутия);

В колона 8 - броя на местата, парчета, т.е. пакети (например 10 кутии).

В колона 9 - брутното тегло (т.е. теглото на стоката с контейнерите), а в колона 10 - нетното тегло на стоката (т.е. нетното тегло на стоката без опаковката). При липса на данни за брутното тегло на стоката се поставя тире.

В колона 10 се посочва общото количество стоки. Тази сума е равна на произведението на показателите от колони 7 и 8.

В колона 11 - цената на единица стока без ДДС в рубли и копейки.

В колона 12 - цената на цялото количество стоки без ДДС в рубли и копейки.

Колони 13 и 14 - размерът на ДДС, който се начислява върху продадените стоки:

В колона 13 - ставката на ДДС, по която се изчислява ДДС за този вид продукт, в проценти;

В колона 14 се посочва сумата на ДДС върху цялото количество стоки. Изчислява се като произведение на показателите от колони 12 и 13 (не забравяйте, че в колона J3 ставката на ДДС е посочена като процент).

В колона 15 се посочва общата себестойност на стоките с ДДС.

Фактурата може да се състои от няколко листа. За всяка общата сума се сумира в колони 8-10, 12, 14 и 15.

Общата сума за същите колони е обобщена в реда „Общо за фактура“.

Ако бележката за доставка се състои от няколко листа, тогава техният брой се посочва с думи. Броят на поредните номера на записите във фактурата също се посочва с думи.

С думи се посочват общият брой бройки по товарителницата (общо в колона 8), нетното тегло на товара (общо в колона 10) и брутното тегло на товара (общо в колона 11).

На следващия ред се посочва с думи общата сума на доставените стоки, включително ДДС (общо в колона 15).

Фактурата е попълнена с подписите на служителя, който е разрешил освобождаването на стоките, главния счетоводител и служителя, който е освободил стоките.

Ако представителят на купувача получи стоките в склада на доставчика, тогава стоките му се издават само ако има пълномощно от организацията, която закупува стоките. Данните за пълномощното се вписват във фактурата.

Получателят на стоката се подписва в реда „Стоката е получена“.

Ако стоките се доставят на получателя от транспортна организация, тогава стоките се получават от представител на транспортната организация чрез пълномощник. Той ще се разпише и за получаване на стоката от продавача. Когато получателят получи стоките, подписът на неговия представител се поставя в реда „Товарът е получен от получателя“.

Фактурата се заверява с печатите на организациите, които са изпратили и приели стоките.

Фактурата се съхранява в архива на организацията пет години.

Пример за попълване на фактура по формуляр № TORG-12 е даден на стр. 104 и 105.

Товарителница (формуляр № 1-Т)

При транспортиране на стоки по шосе може да се използва товарителница (по-нататък - TTN) във формуляр № 1-Т. Единната форма на тази товарителница е одобрена с Решение на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1997 г. 78.

Формуляр № 1-Т се изисква в случаите, когато доставката се извършва от трета организация за автотранспорт и се заплаща отделно от цената на стоките (писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 май 2008 г. № 03 -03-06/1/333, решение на Върховния съд на Руската федерация от 10 ноември 2009 г. № KAS09-515 и др.).

Ако доставката се извършва самостоятелно от превозни средства на продавача или купувача, тогава за записване на стоките е достатъчна товарителница във формуляр № TORG-12, разбира се, при условие че доставката не се заплаща отделно, а е включена в цената на стоките (писмо от Министерството на финансите на Русия от 15 юни 2010 г. № 03-03-06/1/413, Федералната данъчна служба на Русия от 18 август 2009 г. № ШС-20-3/1195) .

Когато и двата вида фактури се изготвят едновременно, тогава формуляр № 1-T е основният документ, тъй като заглавката на формуляр № TORG-12 трябва да посочва номера и датата на съставяне на товарителницата.

Формуляр № 1-Т се използва едновременно за отчитане на движението на стоково-материалните запаси и за заплащане на транспортирането им по шосе. Товарителницата е документ за строга отчетност.

Състои се от два раздела: стоков и транспортен.

Стоковият раздел е основата за отписване на инвентарни позиции от изпращача и кредитирането им на получателя. По този начин този раздел определя отношенията между изпращачи и получатели. Продуктовата секция се попълва от изпращача (продавача).

Транспортната секция се използва за записване на транспортната работа и разплащанията между изпращачи или получатели с организации, които притежават превозни средства за предоставените им услуги за транспортиране на стоки. По този начин този раздел определя отношенията между изпращачи - клиенти на превозни средства и организации - собственици на превозни средства, които извършват транспортирането на стоки. Транспортната част се попълва съвместно от изпращача (продавача) и превозвача на товара.

Формуляр № 1-Т се съставя от изпращача за всеки получател и за всяко пътуване на превозното средство. Ако няколко товара се транспортират едновременно до един или повече получатели, тогава се издава товарителница за всяка пратка товар и за всеки получател поотделно.

Изпращачът и получателят са отговорни за всички последици от невярност, неточност или непълнота на посочената от тях информация във формуляра за превоз на товара. Автотранспортните предприятия и организации имат право да проверяват точността на тази информация.

Пътният лист се съхранява в счетоводството на организацията.

Издава се в четири екземпляра: първият остава при изпращача и е предназначен за изписване на стоково-материални ценности; второ, трето и четвърто копие,

заверени с подписите и печатите (печатите) на изпращача и подписа на водача, се предават на водача. Впоследствие вторият екземпляр се предава от водача на получателя и е предназначен за получаване на стоки и материали от получателя; третият и четвъртият екземпляр, заверени с подписи и печати (печати) на получателя, се предават на организацията, която е собственик на превозното средство. Третият екземпляр, който служи като основа за изчисления, се прилага от организацията - собственик на автомобила на превозното средство към фактурата за транспорт и се изпраща на платеца - клиент на превозното средство, а четвъртият се прилага към пътния лист и служи като основа за отчитане на транспортната работа и изчисляване на заплатите на водача.

Изпращачът, ако е необходимо, може да издаде допълнителни екземпляри от товарителницата. Например, ако няколко пратки товари се транспортират едновременно с едно превозно средство до няколко получатели, TTN се издава на всеки получател поотделно.

За нестокови стоки, за които не се водят инвентарни записи в складове, но записите се организират чрез измерване, претегляне или геодезическо заснемане, TTN се издава в три екземпляра: първото и второто копие се прехвърлят на организацията, която притежава превозно средство. Първият екземпляр служи като основа за деня на разплащане на организацията - собственика на превозното средство с изпращача и е приложен към фактурата, а вторият е приложен към пътния лист и служи като основа за отчитане на транспортната работа; третият екземпляр остава при изпращача и служи като основа за записване на обемите на извършения транспорт.

Всички данни трябва да бъдат попълнени в TTN.

Всяко копие на фактурата трябва да бъде заверено с подпис, печат или печат на изпращача.

Приемането на стоките за превоз се потвърждава от подписа на спедитора във всички екземпляри на товарителницата.

При предаване на товара на получателя водачът представя три екземпляра от товарителницата. Получателят удостоверява приемането на товара в товарителницата със своя подпис и печат (печат), като едновременно с това посочва във всички екземпляри часа на пристигане и заминаване на превозното средство.

По този начин за продавача документите, които са основа за отписване на стоките от регистъра, са формуляр № TORG-12 с посочените в него данни за купувача и първото копие на TTN с подписа на водача при приемане на товара за превоз. Правомощията на водача се потвърждават от пълномощно от организацията превозвач, дадено на продавача.

Нека помислим за попълване на TTN.

Заглавието гласи:

Дата на съставяне на TTN;

В редовете „Изпращач“ и „Получател“ - съответно името на организацията, която изпраща стоките и получава стоките;

В реда „Платец“ - лицето, което извършва плащане за транспортна работа по този TTN. Организациите често посочват в този ред кой плаща за стоките, подобно на формуляра за фактура TORG-12. Но тук трябва да се обърнете към Инструкцията за реда за плащане за превоз на стоки по шосе, одобрена на 30 ноември 1983 г. от Министерството на финансите на СССР № 156, Държавната банка на СССР № 30, Централната статистическа служба на СССР № 354/7, Министерството на автомобилния транспорт на RSFSR № 10/998. Въпреки факта, че този документ се занимава с формуляр, който вече не съществува, много разпоредби от него могат да бъдат приложени към действащия в момента (и по принцип подобен) формуляр № 1-T;

Продуктовият раздел, който се попълва от изпращача, съдържа информация за продукта.

В колоната „Код на продукта (номер на артикул)“ изпращачът посочва тези данни в съответствие с одобрената от него система за кодиране.

Колоните „Номер на ценова листа и допълнения към нея“, „Номер на артикул или ценова листа“ се попълват, ако продаващата организация одобри ценовата си листа и присвои конкретен артикул на стоките.

Останалите колони основно повтарят колоните на товарителницата във формуляр № TORG-1.2.

Няма колони за подчертаване на размера на ДДС, така че цената на стоките е посочена с включен ДДС.

В реда „Разрешена ваканция“ се посочва длъжността на лицето, отговорно за изпращането на стоките, и неговият подпис се поставя с препис.

В колоната „Освободен товар“ се посочва длъжността на лицето, което директно е изпратило стоките, и неговият подпис се поставя с препис.

Посочва се датата на изпращане и се поставя печатът на транспортната организация.

При прехвърляне на стоките на превозвача данните за пълномощното на лицето, което приема товара от името на превозвача (номер и дата), се прехвърлят в TTN. Посочва се името на организацията превозвач, както и длъжността на лицето, което приема товара, неговият подпис и обяснението на този подпис. Представителят на превозвача отбелязва наличието или липсата на рекламации към получения товар.

Транспортната секция се попълва от превозвача.

В заглавката на раздела посочете:

TTN номер;

В колоната „Към пътния лист“ - номерът на пътния лист, който се издава на водача за доставката на този товар;

В реда „Организация“ - името на организацията превозвач;

В реда „Клиент“ - името на организацията, поръчала транспорта;

В реда „Шофьор“ - фамилията, собственото име и бащиното име на водача, както и номера на шофьорската му книжка;

В реда „Вид транспорт“ - името на вида транспорт, например търговски, на парче, по време, плащане за пътуване, централизиран транспорт и др.;

Регистрационен номер на МПС;

Точки за товарене и разтоварване, ако има такива, и точки за спедиция;

Информация за трейлър, ако има такава.

Видът на лицензионната карта не е попълнен, тъй като лицензирането за превоз на стоки е отменено.

Раздел 8 „Информация за товара“ показва:

Колона 1 - кратко наименование на товара;

Колона 2 „Документи, придружаващи товара“ - имена и номера на документи, приложени към TTN (сертификати, TORG-12 и др.). Водачът приема тези документи с товара и впоследствие ги предава на получателя;

Колона 3 „Вид опаковка” - вида на контейнера, в който се превозва товарът. Ако товарът не е опакован, тогава той се маркира като „неизползван“;

Колона 4 „Брой места” - броят на местата за всеки вид товар и всеки вид опаковка;

Колона 5 „Метод за определяне на масата“ - как се определя масата на товара (чрез претегляне на търговски везни, чрез измервания, чрез изчисление и др.);

Колона 6 „Код на товара“, 1 „Номер на контейнера“, 8 „Клас на товара“ - данни в съответствие със системата за кодиране и номериране на превозвача;

Колона 9 „Маса на товара” - маса на товара с точност до 0,01 t по вид наименование на товара и обща маса на товара;

В реда „Брой пътувания, спирки“ - общият брой извършени пътувания, тъй като няколко пътувания с товар могат да бъдат издадени с един TTN;

Редовете, отразяващи приемането и предаването на товари от финансово отговорни лица, показват:

Отпечатък от пломбата, с която е запечатан товарът. Това е от значение при транспортиране на товари в контейнери, цистерни и др. под пълнежа;

Общ брой единици товар или контейнери (с думи);

Общото тегло, предадено за превоз по тази техническа спецификация;

В реда „Доставено“ - позицията, подписа и преписа на подписа от организацията на изпращача, която е предала товара за транспортиране на превозвача. Поставя се печат на спедиторската организация. Този подпис, заверен с печат, потвърждава информацията, посочена в TTN;

В реда „Прието от спедитора“ - подписът и преписът от подписа на водача, потвърждаващи приемането на горепосочения запечатан товар за транспортиране.

Подобна информация се отразява, когато водачът прехвърли товара на финансово отговорното лице на организацията получател.

В реда „Транспортни услуги“ се изброяват транспортните услуги, предоставени от водача при товарене на материални активи в превозното средство (амбалаж, покриване с брезент и др.), като се посочва тяхното количество. Подобна информация може да бъде отразена при разтоварване на товара при получателя.

Раздел „Товаро-разтоварни операции” се попълва на две стъпки: при товарене на товара при изпращача и при разтоварване при получателя, както следва:

В колона 10 “Операция” се посочва вида на операцията: товарене, разтоварване;

В колона 11 „Изпълнител“ - името на изпълнителя на тези операции (превозвач, изпращач, специализирана организация и др.);

В колона 12 „Допълнителни операции“ се посочват видовете и броя на тези операции, ако има такива;

За механизирано товаро-разтоварна дейност се попълва колона 13 „Механизъм, товароподемност, вместимост на кофата”. Посочват се вида на механизма и неговите характеристики;

В колоните „Метод“ се посочва съответно следното:

В колона 14 - вид начин на товарене и разтоварване: ръчен, механизиран, насипен, самосвал;

В колона 15 - кодът на този метод, ако в организацията има система за кодиране;

В колоните „Дата (дата, месец), час, час, минута“ се посочват съответно датата и часът: в колона 16 - пристигане, а в колона 17 - заминаване на превозното средство за товарене и разтоварване. Часът на пристигане е моментът, в който водачът представи товарителницата на лицето, отговорно за изпращането (получаването) на стоките, а времето на заминаване е времето, когато TTN е подписан и прехвърлен на водача от лицето, отговорно за превоза (приемане) на стоките;

В колона 18 се посочва времето, изразходвано за допълнителни операции, посочени в колона 12;

Колона 19 съдържа подписа на лицето, отговорно за извършването на тези операции.

Секцията „Друга информация“ се попълва от организацията собственик на автомобила. В него се посочва:

В колона 25 „Код на спедицията“ - кодът, ако в организацията има система за кодиране;

Колони 26 и 27 - дължими суми за транспортни услуги съответно от клиента и водача;

Колона 28 - размерът на глобата за неправилно изпълнение на документи;

Колони 29 и 30 - коригиращи коефициенти на заплатата на водача (за промяна на цените в съответствие с условията на транспорт) и на основната тарифа (за промяна в случаите, предвидени от единни тарифи);

Колони 31 и 32 - съответно времето, през което превозното средство е престояло за товарене и разтоварване.

Разделите „Данъчно облагане“ и „Изчисляване на разходите“ се попълват от служителя на организацията превозвач, отговорен за тези операции, за да изчисли цената на доставката и заплатата на водача за този TTN.

4.2. Вътрешно движение на стоково-материални запаси

Движението на материални активи при прехвърлянето им към производство в организацията се формализира с помощта на:

Лимитно-оградни карти (образец № М-8);

Изисквания-фактури (образец № М-11).

Лимитно-приемната карта (формуляр, одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а) се използва за формализиране на доставката на материални активи на структурни звена, когато те се консумират систематично или в случай на предварителен -разработен лимит за доставка на материални активи.

Лимитът се определя от ръководителя на организацията или служител, назначен с негова заповед (например ръководител на структурно звено). Същите лица имат право да правят промени в лимита. При изчисляване на лимита се използват надлежно одобрени производствени стандарти за потреблението на материали за единица продукция и обемите на производствените програми на цехове и площи.

Прекомерното снабдяване с материали или промяна на лимита е разрешено само с разрешение на ръководителя на организацията или упълномощено от него лице. Надлимитното издаване на материални ценности се извършва по индивидуални изисквания.

Лимитна карта се издава само за един вид материал
ценности или за няколко взаимозаменяеми материала. При смяна на един
вид материали на друг се прави запис в картата „Замяна виж изискване
№_____ ", и съответно балансът на лимита намалява.

Лимитната оградна карта се издава от счетоводителя в два екземпляра: първият екземпляр се дава на потребителя на материални активи (например в работилницата), вторият - в склада.

Освобождаването на материали за производство по лимитни карти може да се извършва само от един прикрепен склад.

Няколко души могат да участват в попълването на лимитната карта. Когато описваме процедурата за попълване на колоните на лимитната карта, ние задължително ще посочим дали някоя колона трябва да бъде попълнена от конкретен служител.

В лимитно-приемната карта служителят, отговорен за издаването й, посочва:

Име на организацията;

Сериен номер на картата;

Датата на изготвянето му;

Код на операция за движение на стоки и материали по тази лимитно-оградна карта (попълва се, ако организацията използва система за кодиране);

Вида на дейността, за която се използват исканият вид материални активи;

Подателят, т.е. наименование на структурното звено, което издава материални активи;

Получателят, т.е. наименование на структурното звено, което получава материални активи;

Счетоводна единица на продукцията от продукти (работи, услуги), т.е. единица за измерване на продуктите, за производството на които се изисква този вид материални активи;

Името на продадените материални активи, тяхното кратко описание: клас, размер, марка;

Номенклатурният номер, присвоен в организацията на този вид материални активи в съответствие с разработената ценова номенклатура. Ако една организация има малък набор от инвентар, тя може да не им присвои номера на артикули. В този случай в колоната се поставя тире;

Името на мерната единица, приета за този вид материални активи (парчета, килограми, метри и др.);

Кодът на тази мерна единица е в съответствие с OKEI, одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия от 26 декември 1994 г. № 366.

Максималното количество материални активи, които могат да бъдат освободени от склада, е посочено в колоната „Лимит“. Тази колона може да бъде попълнена от служител, който определя лимит за използване на материални активи, или от служител, който отговаря за издаването на лимитни карти. След записване на лимита за доставка на материални активи в картата, картата трябва да бъде заверена от ръководителя на отдела, поставил лимита.

Счетоводителят, отговорен за обработката на лимитирани карти, посочва:

Синтетична счетоводна сметка и подсметка, с която ще бъде съставена кореспонденцията на счетоводната сметка за богатство въз основа на тази лимитна карта;

Код за аналитично отчитане на отписани материални активи;

Цена за единица материални активи без ДДС.

Служителят, получаващ материалите, представя своето копие от картата на склада.

Складодържателят трябва да посочи и на двата екземпляра на картата датата на освобождаване, размера на издадените материални активи, както и остатъчния лимит. В същото време той подписва картата на служителя, получаващ материални активи, а служителят подписва копие от картата, принадлежащо на склада. Връщането на материални активи се обработва по същия начин.

Складодържателят посочва и поредния номер на записа на освободените материални активи според индекса на складовата карта.

В края на периода, за който е определен лимитът за използване на материални активи, общата сума на тяхното освобождаване се сумира. За целта се изчислява общият брой на издадените материални активи и от него се изважда тяхната възвръщаемост.

При финализиране на картата счетоводителят изчислява цената на всички материали, издадени през отчетния период, без ДДС, като умножи общата сума на издадените материални активи (минус връщанията) по цената на единица материални активи.

Картата се заверява с подписите на ръководителите на структурното звено, което получава материални активи, и структурното звено, което освобождава тези ценности.

Посочена е крайната дата на лимитната карта.

Можете също така да регистрирате издаването на материали, систематично изразходвани по време на производствения процес, директно в картите за отчитане на материалите.

В инструкциите за попълване на лимитно-оградната карта е посочено, че след изчерпване на лимита, посочен в картата, складодържателят предава картата в счетоводния отдел. Картата за лимит на теглене трябва да се предава поне веднъж месечно. Но е по-добре да подадете картата заедно с отчет за движението на материалите, чиято дата е определена в графика на документооборота. Следователно лимитът трябва да бъде определен, като се вземе предвид този график.

Срокът за съхранение на лимитната карта в архива на организацията е пет години.

Изискването за фактура във формуляр № M-11 (одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а) се използва за отчитане на движението на материални активи в организацията между структурни подразделения или финансово отговорни лица .

За разлика от лимитно-теглената карта, тя се издава за всяко освобождаване на материални активи в рамките на организацията, но не може да се използва, ако е зададено ограничение за освобождаване на материали от склада.

За няколко вида материални активи може да се издаде едно общо изискване - фактура.

Фактурата в два екземпляра се съставя от финансово отговорното лице на структурното звено, което предава материални активи. Един екземпляр служи като основа за депозиращия склад за отписване на ценности, а вторият екземпляр е необходим на приемащия склад за получаване на ценности.

В същите фактури се документират операции по предаване на неизразходвани материали от производството до склад или склад, ако са получени преди това по заявка, както и предаване на отпадъци и скрап.

Фактурата се подписва съответно от материално отговорните лица на доставчика и на получателя и се предава в счетоводството за отразяване движението на материалите.

Попълването на колоните на формуляра за изискване-фактура № M-11 е подобно на лимитната карта.

Срокът на годност на фактурата за търсене в архива на организацията е пет години.

Фактура за доставка на материали на трети страни (формуляр № M-15) се издава в случай на доставка на материални активи на ферми на организация, разположени извън нейната територия, или на организации на трети страни въз основа на договори и други документи. По-често фактурата се използва в първия случай.

Стандартният формуляр във формуляр M-15 е одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а.

Фактурата се издава в два екземпляра: първият се прехвърля в склада (като основа за освобождаване на материали), вторият - на получателя на материалите.

Фактура може да се издаде в счетоводството от счетоводителя, отговарящ за дадено счетоводно направление, в склад от складодържател въз основа на писмена заповед на управителя и представено пълномощно от получателя на материалите или в структурно звено от отговорен служител.

В изготвянето на фактурата могат да участват няколко човека. Когато описваме процедурата за попълване на колоната във фактурата, ние задължително ще посочим дали някоя колона трябва да бъде попълнена от конкретен служител.

Номерацията на фактурите е непрекъсната. От нова година номерацията започва от №1.

Първата таблица на фактурата показва:

■ дата на изготвяне на фактурата;

Код на вида операция (попълва се, ако организацията използва система за кодиране);

Подател: наименование на структурното звено и вид дейност;

Получател: наименование на структурното звено и вид на дейността му;

Отговорник за доставката: наименование на структурното звено, вид дейност и код на изпълнителя (попълва се, ако организацията използва система за кодиране).

В реда „До“ посочете името на получателя на материални активи: фермите на вашата организация или организации на трети страни. Освен това въведете фамилията, собственото име и бащиното име, както и подробности за пълномощното, представено от получателя;

Ако в съответствие с графика на документооборота, установен в организацията, фактурата не е издадена в счетоводния отдел, тогава колони 1 и 2 от основната таблица на фактурата ще бъдат попълнени от счетоводителя, отговорен за отчитането на материалите:

Синтетична счетоводна сметка и подсметка, с която ще се състави кореспонденцията на сметката за материални запаси по тази фактура;

Код за аналитично отчитане на отписани материални ценности. Следните колони могат да се попълват не само от счетоводител.

В колона 3 се посочва наименованието, класът, размерът и марката на материалните активи, продадени по фактурата.

В колона 7 - количеството материал, което трябва да бъде издадено съгласно фактурата.

Колона 8 се попълва от складодържателя при освобождаване на материали от склада. Той показва действителното количество освободен материал.

Ако в склада се съхраняват само количествени записи (или отговорният служител на структурното звено не знае таксите за материали), тогава колони 9-12 се попълват от счетоводител.

В колона 9 се посочва цената на единица материали без ДДС в рубли и копейки.

В колона 10 - цената на цялото количество материали без ДДС в рубли и копейки. Изчислява се като произведение на показателите от колони 8 и 9.

В колона 11 се посочва сумата на ДДС върху цялото количество материали. Изчислява се като показателят от колона 10 се умножи по съответната ставка на ДДС.

В колона 12 се посочва общата стойност на стоките с ДДС. Изчислява се като сбор от показателите от колони 10 и 11.

Колони 13-15 се попълват от склада:

В колона 13 се посочва инвентарният номер, присвоен на материала по складовата картотека;

Колона 14 - номер на паспорт, който обикновено се предлага за материални активи, съдържащи благородни метали и камъни. В останалите случаи в колоната се поставя тире;

Колона 15 - вписващ номер в материалната отчетна карта.

Въз основа на резултатите от фактурата, броят на издадените артикули материални активи, общият размер на стоките и материалите и ДДС, включени в общата сума, се посочват с думи.

Подпишете фактурата:

Отговорното лице, разрешило освобождаването на материални активи;

Лице, пуснало материални активи;

Главен счетоводител;

Получател на ценности.

За отчитане на движението на стоково-материалните запаси в организацията, структурните звена или материално отговорните лица използват фактура за вътрешно движение, прехвърляне на стоки, контейнери (формуляр № TORG-13).

Фактурата се съставя в два екземпляра от финансово отговорното лице на структурното звено, предаващо материални активи. Първият екземпляр служи на доставящото звено като основа за отписване на материални активи, а вторият екземпляр служи на получаващото звено като основа за записването им.

Попълненият документ се подписва съответно от материално отговорните лица на доставчика и получателя и се предава в счетоводството за отразяване на движението на стоково-материалните запаси.

Срокът на годност на фактурата в архива на организацията е пет години.

Пример за попълване на формуляр за фактура № TORG-13 е даден на стр. 120.

4.3. Приемане на материални активи

Осчетоводяването на материали и стоки, влизащи в организацията, се формализира с различни първични документи.

4.3.1. Получаване на материали

Ако количеството и качеството на получените материали съвпадат с данните, посочени в транспортните документи, тогава се съставя разписка за получаване (формуляр № M-4), за да се отбележи получаването на материалите, получени от доставчика или от обработката в склада.

Той се съставя в един екземпляр от финансово отговорното лице в деня на получаване на ценностите в склада и след това се прехвърля в счетоводния отдел заедно с документи за изпращане. За действително получените ценности се издава разписка.

Една поръчка за получаване може да бъде издадена за няколко артикула материали, ако:

Материалите са получени от един доставчик с един придружителен документ (фактура);

Хомогенни материали са получени от един и същ доставчик по различни документи, но в рамките на един ден.

Пример за попълване на поръчка за получаване е даден на стр. 122.

Колоните „Код на вида операция“ и „Код на доставчика“ се попълват, ако организацията използва система за кодиране.

В колоната „Доставчик“ в съответните случаи посочете името на организацията, фамилията, името, бащиното име на лицето, от което са закупени материалите.

В колоната „Застрахователна организация“ посочете името на дружеството, застраховало получените материални активи, ако има такова. Ако материалните активи не са застраховани, в колоната се поставя тире.

В колона “Номер на документа” се въвежда номера на придружителния документ, въз основа на който се получават материалните ценности (обикновено фактура), и номера на транспортния документ, с който се заплащат материалните ценности.

„Мерни единици“ са посочени в съответствие с OKEI. По правило материалните активи пристигат в тези мерни единици, които са посочени в придружаващите документи на доставчика (парчета, килограми, метри и др.). Но ако материалът се доставя в големи мерни единици (вагон пясък) и се консумира в по-малки (тон или килограм), тогава той се получава в по-малки мерни единици.

В този случай е необходимо да се документира прехвърлянето на една счетоводна единица в друга. Няма унифициран формуляр за такъв документ. Това може да бъде заповед или инструкция от управителя или акт за прехвърляне. Можете да предложите приблизителна форма на такъв документ.

Материалите, които съдържат благородни метали или камъни, трябва да бъдат придружени от специален паспорт. Номерът му е посочен в колоната „Номер на паспорта“. В останалите случаи в колоната се поставя тире.

В колоната „Пореден номер според индекса на складовата карта“ посочете номера на записа в складовата счетоводна карта, издадена за получените материални активи.

Останалите колони се попълват подобно на другите документи.

Разписката се съхранява в счетоводството пет години.

Срокът за съхранение на разписка в архива на организацията е пет години.

Ако по време на приемането на материалите се установи количествено или качествено несъответствие, тогава се съставя акт за приемане на материали (формуляр № М-7).

Този акт дава правното основание за предявяване на искове срещу доставчика на материали.

ACG във формуляр № M-7 се съставя и при липса на придружаващи документи при приемане на материали. Такава разписка се нарича нефактурирана доставка (клауза 36 от Указанията за счетоводно отчитане на материалните запаси, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n).

Нефактурираните доставки не включват входящи, но неплатени материални запаси, за които има налични документи за сетълмент. Такива материални запаси се приемат и получават от организацията по общоприетия OxM ред, като дългът за тяхното плащане се приписва на сетълмент сметки.

Осчетоводяването на нефактурирани доставки се извършва въз основа на посочения акт. Ако документите за сетълмент за нефактурирани доставки са получени през същия или следващия месец преди съставянето на съответните регистри за получаване на материални запаси в счетоводния отдел, те се вземат предвид по общоприетия начин в дадената организация. В този случай материалните запаси се получават и отчитат в аналитичното и синтетичното счетоводство по счетоводните цени, приети в организацията, които са одобрени в номенклатурно-ценовата листа.

След получаване на разчетни документи за нефактурирани доставки, тяхната счетоводна цена се коригира, като се вземат предвид получените разчетни документи. В същото време се изясняват разплащанията с доставчика.

Ако документите за сетълмент за нефактурирани доставки са получени през следващата година след подаването на годишните финансови отчети, тогава:

Балансовата стойност на материалните запаси не се променя;

Разплащанията с доставчика се изясняват, докато сумата на съществуващата разлика между счетоводната стойност на капитализираните материални запаси и тяхната действителна цена се отписва в месеца, в който са получени документите за разплащане;

Намалението на стойността на материалните запаси се отразява в дебита на сметките за сетълмент и в кредита на сметките за финансови резултати (като печалба от предходни години, идентифицирана през отчетната година);

Увеличението на стойността на материалните запаси се отразява в кредита на сетълмент сметките и в дебита на сметките за финансови резултати (като загуби от предходни години, идентифицирани през отчетната година).

Актът се съставя от специална комисия, назначена със заповед на ръководителя. Комисията трябва да включва най-малко трима души. Приемането се извършва в присъствието на финансово отговорното лице, както и представител на доставчика (изпращач) или представител на незаинтересована организация.

Актът се съставя в два екземпляра: първият екземпляр се изпраща до счетоводния отдел на организацията заедно с придружаващите документи, вторият екземпляр се изпраща до отдела, който ще подготви писмото за рекламация.

Заглавието на акта гласи:

Неговият номер;

Дата на изготвяне;

Наименование на организацията, съставяща сертификата за приемане на материалите;

Място на съставяне на акта;

Придружаващи документи (в нашия пример фактура на доставчика във формуляр № TORG-12 от 05.07.2011 г. 1 № 425 и TTN от 05.07.2011 г. № 1734);

Номер на сертификата за качество (сертификат), ако има такъв;

Начална гара (кей) - името на началната гара при транспортиране с железопътен транспорт, името на кея - при транспортиране с воден транспорт. Вариантът, който не е приложим, е зачеркнат. В нашия случай транспортирането се извършва по шосе от склада на изпращача, така че е поставено тире;

Име, адрес и телефон на изпращача, доставчика и получателя на материалите;

Име, адрес и телефон на застрахователната компания, при условие, че товарът е застрахован;

Дата на изпращане на продукта от изпращача: от гарата, от кея или от склада на изпращача. Излишъкът се зачертава;

Подробности за договора за доставка на продукта (номер и дата);

Дата и номер на телеграмата или телефонното съобщение за обаждането на подателя. Съгласно Инструкцията за реда за приемане на производствено-технически продукти и потребителски стоки по количество, одобрена с Решение на Държавния арбитражен съд на СССР от 15 юни 1965 г. № П-6 (наричана по-долу Инструкция № П-6) , доставчикът на материала трябва да бъде поканен да приеме товара. Но трябва да се има предвид, че тази инструкция се прилага само в случаите, когато е предвидено в договора за доставка (Решение на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 октомври 1997 г. № 18). В нашия пример такова условие не е предвидено в договора, следователно представител на транспортната организация, на когото е издадено пълномощно за това участие, участва в приемането на материали.

Разделът „Съгласно придружаващите транспортни документи е посочен“ се попълва въз основа на документите на доставчика (товарителница и товарителница).

Секцията „Дата и час” показва датата и часа на дейностите по приемане на товара. В нашия пример товарът е доставен по шосе до склада на купувача, така че се попълва само съответната колона, а в останалите се поставят тирета.

Разделът „Условия за съхранение на продукти в склада на получателя“ описва условията за съхранение на товара в склада на купувача до приемането му от комисията. Така че, ако се достави нетраен товар и температурните условия в склада не отговарят на стандартите, тогава вината за разваления товар е на купувача, а не на доставчика.

Разделът „Състояние на контейнерите и опаковката по време на проверката на продукта“ описва състоянието на контейнерите и опаковката по време на приемането. Ако има повреда, трябва да се посочат възможните причини.

В раздела „Количеството на липсващите продукти е определено“ е посочено как е определено количеството на липсващия товар (чрез претегляне, преброяване на места, измерване и др.).

Разделът „Други данни“ се попълва, ако има други факти, които според приемателната комисия трябва да бъдат отразени в акта и които не са намерили място в предишните му раздели.

В първата таблица на стр. 3 се попълват колоните „Код на вид операция“ и „Код на доставчик“, ако организацията има система за кодиране. В останалите колони се въвежда необходимата информация. В колоната „Номер на придружаващия документ“ номерата на придружаващите документи са изброени от първата страница на акта (в нашия пример TORG-12 № 425 и TTN № 1734).

Втората таблица на стр. 3 от акта показва количественото несъответствие между доставения товар по документи и действително. Посочват се количеството и цената на дефектния и счупен товар, както и липсата му. При наличие на излишък се посочват и неговото количество и себестойност.

Колоната „Номер на паспорт” се попълва за материални активи, които имат паспорт. Те включват материални активи, съдържащи благородни метали и камъни.

Разделът „Заключение на комисията“ съдържа заключенията, направени от комисията въз основа на резултатите от приемането на товара.

В раздела "Приложение". Списък на приложените документи” изброява всички придружаващи документи.

В заключение актът се подписва от всички членове на комисията, като се посочват документи, потвърждаващи правомощията им да приемат товара.

Датата на регистрация на материалните активи е определена.

Ако се открие несъответствие при приемане на товари от транспортна организация, трябва да се състави търговски акт, който се отбелязва в реда TTN „Бележки за извършени действия“. Номерът и датата на акта се посочват на ред „Търговски акт“. Необходимостта от съставяне на такъв акт в случаите, когато при приемане на товара от транспортните органи се установи повреда или повреда на товара, несъответствие между наименованието и теглото на товара или броя на парчетата с данните, посочени в транспортния документ е установено, е предвидено в клауза 4 на чл. 796 от Гражданския кодекс на Руската федерация и др. 5 Инструкция № П-6.

Характеристиките на съставянето на търговски акт са описани в съответните документи за различните видове транспорт:

1) автомобилен транспорт: раздел. VI Правила за превоз на пътници и багаж
за автотранспорт и градски наземен електротранспорт
пристанище, одобрено с постановление на правителството на Руската федерация от 14 февруари 2009 г.
No 112. Търговският акт се съставя в два екземпляра и трябва да съдържа
следната информация:

а) описание на състоянието на багажа и обстоятелствата, при които е открит
неуспехът му;

б) информация дали багажът е натоварен, поставен и закрепен правилно;

в) описание на нарушение на изискванията за товарене, поставяне или обезопасяване;
багаж

Търговски акт се съставя от превозвача в деня на откриване на обстоятелствата, подлежащи на формализиране с акта. Ако търговският акт не може да бъде съставен в посочения срок, той трябва да бъде изготвен в следващите 24 часа.

Формата на търговския акт не е одобрена, следователно, съгласно клауза 5 от Инструкция № P-6, търговският акт може да бъде заменен със съответния знак върху товарителницата;

2) железопътен транспорт: чл. 119 от Хартата на железопътния транспорт
пристанище, одобрено с Федерален закон от 10 януари 2003 г. № 18-FZ.
Търговският акт се съставя в три екземпляра и трябва да съдържа следното:
информация:

а) точно и подробно описание на състоянието на товара, багажа, карго багажа и тези
обстоятелства, при които е открит опасен товар, багаж, товарен багаж;

б) данни дали товарът е натоварен, поставен и закрепен правилно,
багаж, товарен багаж и дали има защитна маркировка на превозвания товар
в открит подвижен състав. В случай на нарушение на изискванията за натоварване,
поставяне или обезопасяване на товари, багажи, каргобагажи в търговски акт
посочва какво нарушение е извършено.

При изготвяне на търговски протокол за щети на храни и нетрайни стоки към него се прилага извлечение от работния дневник за температурните условия на изотермичните вагони и контейнери.

Търговският акт се подписва от превозвача, както и от получателя, пътника, получателя, ако участват в проверката на товара, багажа, товарния багаж.

Формата на търговския акт е одобрена от Правилата за съставяне на актове за превоз на стоки по железопътен транспорт, одобрени със Заповед на Министерството на железниците на Русия от 18 юни 2003 г. № 45;

3) въздушен транспорт: чл. 124 от Въздушния кодекс на Руската федерация.

4) вътрешен воден транспорт: чл. 160 Кодекс на вътрешните водни пътища
транспорт на Руската федерация. Търговски акт не се съставя:

Ако има недостиг на тегло на товара в границите на нормите за естествена загуба, норми за намаляване на процента на влажност или отломки по време на превоз на товари, норми за несъответствия в показанията на везните, разлики в масата на товара, приет за превоз въз основа на условията за изчисления въз основа на резултатите от навигацията;

Издаване на товари, доставката на които е извършена на технически изправен кораб или в контейнер с непокътнати заключващи и запечатващи устройства, или придружен от представител на изпращача или получателя.

Не е утвърдена формата на търговския акт;

5) външен воден транспорт: чл. 402 от Кодекса на търговското корабоплаване на Руската федерация
Руска федерация (наричана по-нататък - KTM RF).

Формата на търговския акт не е одобрена, но трябва да бъде установена от федералния изпълнителен орган в областта на транспорта (клауза 2 на член 5 от Кодекса на труда и търговията на Руската федерация).

Като пример ще предложим формата на акт, съставен по време на автомобилен транспорт.

В заключение, последното лице, което подписва формуляр № М-7, е началникът на склада, който регистрира материални активи. Посочена е датата на приключване на операцията по приемането му.

Въз основа на акта се съставя рекламация до доставчика, изпращача или превозвача. Формата на такова писмо е произволна. Тя трябва да отразява:

Име и дата на изготвяне на документа;

Името на организацията, която изготвя писмото;

Подробности за договора за доставка, за чието изпълнение се предявява рекламацията;

Списък на материалните активи в количествено и стойностно изражение и характера на отклоненията за всеки вид;

Представените изисквания;

Изчисляване на размера на иска с обосновка и потвърждение и др.

4.3.2. Приемане на стоки

Приемането на стоките се извършва и от комисия, назначена със заповеди на ръководителя на организацията. Комисията трябва да включва най-малко трима души.

Ако количеството и качеството на получените стоки съответстват на придружаващите ги документи, тогава комисията издава акт за приемане на стоките (формуляр № ТОРГ-1).

Актът се съставя в един екземпляр в деня на получаване на стоките, но броят на екземплярите на акта може да бъде увеличен в зависимост от ситуацията.

Използва се за формализиране на приемането на стоки по отношение на качество, количество, тегло и комплектност в съответствие с правилата за приемане на стоки и условията на договора.

В много отношения попълването на този акт е подобно на попълването на акта за приемане на материали във формуляр № M-7.

Заглавката на акта във формуляр № TORG-1 посочва:

Наименование на организацията, съставила акта, и структурно звено, ако има такова;

Основание за съставяне на акта: номер и дата на заповедта или инструкцията за организацията (ненужната опция е зачертана);

Номер на акта;

Дата на съставяне на акта;

Място на приемане на стоките;

Изброени са придружаващите документи (в нашия пример известие за доставка № 14/А-1 от 02.08.2011 г.);

Вид (телефонно съобщение, телеграма, факс и др.), Номер и дата на документа за обаждане на представител на изпращача, производителя и доставчика (съгласно Инструкция № P-6, доставчикът трябва да бъде поканен да приеме товара). Но трябва да се отбележи, че тази инструкция се прилага само ако това е предвидено в договора за доставка (Решение на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 октомври 1997 г. № 18). връчен от представителя на доставчика, поради което му е дадено пълномощно за участие в приемането. Данните за пълномощното са посочени в края на акта.

Име, адрес и телефон на изпращача, производителя и доставчика на стоките;

Име, адрес и телефон на застрахователната компания, при условие, че товарът е застрахован. В нашия пример товарът не е застрахован, затова има тире;

Данни от договора за доставка на стоки (номер и дата) и фактура;

Подробности за търговския акт, ако е съставен (подробности за търговския акт са описани при попълване на акта за приемане на материали във формуляр № M-7);

Подробности за ветеринарния сертификат, ако има такъв;

Подробности за железопътната товарителница, ако товарът е доставен с железопътен транспорт;

Вид превозно средство, което е доставило стоката (вагон, влак, микробус, хладилник, кораб и др.) по ред „Начин на доставка“;

Дата на заминаване на стоките от отправната гара (кей, пристанище): име на отправната гара - при превоз с железопътен транспорт; наименование на кея - за превоз с воден транспорт; наименование на пристанището - за превоз по море. Неприемливият вариант е зачеркнат. В нашия случай транспортът се извършва по шосе

транспорт от склада на изпращача, поради което на този ред се поставя тире, но в реда “от склада на изпращача на стоката” се посочва името на изпращача;

Температурни условия при транспортиране на месо (риба).

Разделът „Дата и час“ показва датата и часа на дейностите по приемане на стоките:

Дата на пристигане на товара;

Час на начало, спиране, възобновяване и край на приемането на стоките. В нашия пример приемането не е спряно, така че в тези колони се поставя тире.

Следващата таблица се попълва съгласно придружаващите документи на доставчика.

При попълване на реда „Сертификат“ (документ, удостоверяващ качеството на продукта в съответствие с приетите стандарти) трябва да се посочи неговият номер, името на регистриращия орган, издал този документ, и срокът му на валидност.

Описано е състоянието на стоката, контейнерите и опаковката към момента на приемане на стоката.

Следните редове се попълват, ако в процеса на приемане се установи несъответствие между количеството, качеството или асортимента на получените стоки и придружаващите ги документи на доставчика:

„Метод за определяне на липсващи стоки“;

„Заключение за причините и местоположението на недостига на стоки“;

Колони 20-24 „Отклонение”;

„Решение на мениджъра“ за установени отклонения.

Актът се подписва от всички членове на приемателната комисия, както и от представител на изпращача (доставчик, производител), в нашия случай - представител на доставчика. Посочват се данните на пълномощното, издадено му от организацията доставчик.

В заключение, ръководителят на склада, който приема стоките за регистрация, е последният, който подписва акта на формуляр № ТОРГ-1. Посочена е датата на приключване на операцията по приемането му.

Актът се одобрява от ръководителя на организацията. Печатът за одобрение е на първата страница на акта.

Срокът за съхранение на акта в архива на организацията е пет години.

Ако по време на процеса на приемане се открие несъответствие между стоките и придружаващите ги документи, тогава в допълнение към този акт се съставя акт за установено несъответствие в количеството и качеството при приемане на инвентарни позиции (формуляр № ТОРГ- 2). Ако са пристигнали вносни стоки, тогава подобен акт във формуляр № TORG-3.

Акт под формата № TORG-2 се съставя за местни стоки в четири екземпляра, акт под формата № TORG-3 се съставя за вносни стоки в пет екземпляра.

Актовете се използват за формализиране на приемането на стоки и материали, които имат количествени и качествени несъответствия спрямо данните в придружаващите документи на доставчика; те са правно основание за предявяване на рекламация към доставчика или изпращача.

Претенции могат да бъдат предявени при некоректно изпълнение на договора, изразяващо се в нарушаване на следните условия:

Относно количеството стоки (член 466 от Гражданския кодекс на Руската федерация);

Относно качеството на стоките (член 469 от Гражданския кодекс на Руската федерация);

Неговият обхват (член 468 от Гражданския кодекс на Руската федерация) и др.

Актове се съставят отделно за всеки доставчик за всяка получена пратка стоки по един транспортен документ.

Първата страница на акта във формуляр № TORG-2 повтаря всички данни от съответния акт във формуляр № TORG-1. Следователно няма да повтаряме попълването му, но веднага ще преминем към попълване на 2-ра страница от акта TORG-2.

В ред „Информация за състоянието на леки, лекотоварни и др. Наличност, описание на опаковъчни етикети, транспортни пломби на отделни места (сертификати, спецификации в автомобила, контейнера) и транспортни етикети” се копират данни от придружаващите документи на транспортната организация и доставчика.

Таблицата „Появява се според придружаващите транспортни документи“ предоставя данни за продукта в съответствие с придружаващите документи на доставчика.

В ред „Информация за състоянието на леки, лекотоварни и др. Наличието и описанието на опаковъчни етикети, транспортни пломби на отделни места (сертификати, спецификации в автомобил, контейнер) всъщност описва реалните данни, установени при проверката на автомобила при приемане на стоката.

Следващата таблица отразява приемането на стоки по брой места и констатираните несъответствия.

Разделът „Условия за съхранение на стоки (продукти) до отварянето им в склада на получателя“ описва условията за съхранение на товара в склада на купувача до приемането му от комисията. Така че, ако се достави нетраен товар и температурните условия в склада не отговарят на стандартите, тогава вината за разваления товар е на купувача, а не на доставчика.

Също така, ако е необходимо, се посочва информация за температурните условия при разтоварване на стоки във вагон (хладилник и др.).

Разделът „Състояние на контейнерите и опаковките, маркировки на места, стоки и контейнери по време на външна проверка на стоките (продуктите)“ описва състоянието на контейнерите и опаковките по време на приемането, както и маркировката на местата и самите стоки.

Дава информация за външната маркировка на контейнера, в който е опакован продуктът.

Посочени са датата на отваряне на контейнера и името на организацията, която е запечатала стоките при изпращане.

При приемане на стоки за качество, ако се извършва случайна проверка, се описва процедурата за избор на стоки за нейното изпълнение.

Следващата таблица предоставя данни за отклонения (липси, излишъци) в количеството на стоките и причините за тях: дефекти, повреди. Ако продуктът съдържа благородни метали или камъни, тогава се посочва номерът на паспорта на продукта.

Редът „Извършено е определяне на количеството стоки (продукти)“ показва как е определено количеството стоки: чрез претегляне, преброяване на места, измерване и т.н., както и къде е извършено определянето.

Ако определянето е направено чрез претегляне, тогава следващият ред показва характеристиките на използваните везни.

Ако е необходимо да посочите друга информация, която не е отразена, попълнете реда „Други данни“.

Инвентарните активи, за които не са установени несъответствия по количество и качество, не се описват в актовете, за което в края на акта се прави бележка със следното съдържание: „За други инвентарни позиции няма несъответствия“.

Следва становището на приемателната комисия с подробно описание на недостатъците (характер на липси, излишъци, недостатъчно качество, дефекти, повреди) и възможните причини за тяхното възникване, както и заключението на комисията.

Актът се подписва от всички членове на приемателната комисия, както и от представител на изпращача (доставчик, производител). Посочени са данните на пълномощното, издадено му от организацията.

Главният (старши) счетоводител на организацията, която приема стоките, също поставя своя подпис.

След това ръководителят взема решение въз основа на резултатите от приемането и изпълнението на акта и след това одобрява акта. Печатът за одобрение е на първата страница на акта.

Срокът за съхранение на акта в архива на организацията е пет години.

Въз основа на акта се съставя рекламация до доставчика, изпращача или превозвача. Изискванията за формата на такова писмо са дадени в описанието на акта за приемане на материали във формуляр № M-7.

При приемане на стоки, получени без придружаващи документи, се съставя акт за приемане на стоки, получени без фактура на доставчик (формуляр № ТОРГ-4).

Същият акт се съставя при покупка на стоки от физическо лице.

На негова база се осчетоводяват реално получените стоки и материали, получени без фактура на доставчика, т.е. акт във формуляр № TORG-4 се използва за формализиране на всяко получаване към организацията въз основа на действителната наличност.

Този акт се съставя в два екземпляра от членове на комисията с участието на финансово отговорното лице: първият екземпляр се прехвърля в счетоводния отдел, вторият остава на финансово отговорното лице.

При съставяне на акта се посочва следната информация:

Името на организацията, съставила акта, и нейното структурно звено;

Име, адрес, телефонен номер и банкови данни на доставчика

изпращач и изпращач;

номер на акта;

дата на изготвянето му;

Място на приемане на стоките;

Придружаващи документи (например няма товарителница във формуляр № ТОРГ-12, но има железопътна товарителница. В този случай в този ред е посочена само железопътната товарителница. Ако липсват всички документи, тогава се поставя тире добавено или е посочено, че стоката е получена без документи);

Ако имате документи от транспортната организация:

а) броя на местата по превозни документи;

б) тегло на стоките на гарата (кея, пристанището) на отпътуване и местоназначение;

в) подробности за търговския акт, ако е съставен (данни за
търговски акт се описва при попълване на акта за приемане на материали за
формуляр № М-7);

Състоянието на опаковката на продукта.

Таблицата предоставя информация за продукта.

Актът се подписва от членовете на комисията и финансово отговорното лице, приемащо стоките.

Срокът за съхранение на акта в архива на организацията е пет години.

4.3.3. Приемане на готовата продукция

Готовата продукция е част от инвентара, произведена в самата организация и предназначена за продажба.

Готовите продукти трябва да бъдат доставени до склада за готови продукти, с изключение на едрогабаритни продукти и други продукти, чиято доставка до склада е затруднена по технически причини.

Прехвърлянето на готови продукти в склада може да бъде формализирано с помощта на вече разгледаните документи, например фактура за търсене във формуляр № M-II или фактура за освобождаване на материали на трета страна във формуляр № M-15.

За отчитане на прехвърлянето на готови продукти от производствени до складови места, фактура за прехвърляне на готови продукти до складови места (формуляр № MX-18), одобрена с Решение на Държавния комитет по статистика на Русия от 9 август 1999 г. № .66, също може да се използва.

Съставя се в два екземпляра от финансово отговорното лице на структурното звено, доставящо готовия продукт. Единият екземпляр служи като основа за отписване на продукти (ценности) към доставящата структурна единица (цех, обект, екип), а вторият екземпляр служи като основа за записване на продукти (ценности) в приемащия склад (цех, обект, екип). ).

Фактурата се подписва от финансово отговорното лице на доставчика и получателя и се предава в счетоводството за отразяване на движението на продуктите (ценностите).

4.4. Отчитане на материалните активи в склад

Отчитането на материалните активи се извършва:

В счетоводството - по материално отговорни лица (екипи) в стойностно изражение;

В складовете - по наименование, клас, количество и цена на стоките в стокови книги, стокови карти.

Отчетите на финансово отговорни лица с приложени към тях документи служат като основа за отразяване на операциите за получаване и изхвърляне на стоки в счетоводството.

Необходимо е оперативно складово отчитане на материални активи, което се поддържа от финансово отговорни лица:

За планиране на доставките и сключване на договори за доставки;

Идентифициране на застояли, ненужни, неликвидни запаси;

Мониторинг на безопасността на материалните активи в местата за тяхното съхранение чрез извършване на инвентаризация и сравняване на нейните резултати със счетоводни данни.

4.4.1 Материално отчитане

За записване на движението на материалите в склада за всеки клас, вид и размер се попълва счетоводна карта на материалите (формуляр № М-17

Картата се попълва за всеки номер на материална позиция.

Записванията в него се извършват в деня на сделката (по входящи или изходящи документи). Картата се поддържа от материално отговорното лице (складодържател, началник склад).

В складове с малък набор от материали можете да водите записи в счетоводните книги за класове, като посочвате подробностите, които трябва да бъдат отразени в картата.

Всички карти се регистрират в картотека и им се присвоява пореден номер в съответствие със записа в регистъра.

Първоначалният запис в картата е началното салдо в началото на месеца. Финансово отговорното лице трябва да прави записи в колоните „Входящи“ и „Разходи“ ежедневно въз основа на първични документи, съставени на този ден. След всеки запис в картата се показва балансът. Изключение се допуска за празници с лимитирани карти, тъй като запис по картата може да се направи еднократно след закриването й, но не по-късно от 1-во число на следващия месец. В тази връзка в продължение на един месец финансово отговорното лице съхранява своя екземпляр от лимитно-приемната карта заедно със съответната материална отчетна карта. Счетоводителят е длъжен да проверява навременността и правилността на записванията в картите в склада в присъствието на финансово отговорното лице.

Финансово отговорното лице трябва постоянно да сравнява текущото салдо с нормата на запасите, посочена в съответната колона. Ако балансът на материала падне под определената норма, отделът за доставки се уведомява за необходимостта от закупуване на материала.

В края на всеки месец финансово отговорното лице предава картата в счетоводството.

Картата се съхранява в архива на организацията в продължение на пет години.

4.4.2. Счетоводство на стоките

За записване на движението на стоките в склада се използва дневник (формуляр № TORG-18). Пример за попълване на дневник за регистриране на движението на стоките в склад е даден на стр. 151.

Дневникът се поддържа от материално отговорното лице за наименованията, сортовете, количествата и цените на стоките.

Записванията в дневника се извършват въз основа на разписки и разходни документи или натрупани отчети за отчитане на освобождаването на стоки и опаковки за деня.

Срокът на съхранение на списанието в архива на организацията е пет години.

При отчитане на стоките в количествено и разходно отношение се използва картонена карта за количествено и разходно отчитане (формуляр № TORG-28), пример за попълването му е даден на стр. 152.

Картата се води отделно за всяко име и вид продукт. При количествено отчитане на разходите еднородни стоки с различно предназначение, но с една и съща цена на дребно, могат да се осчетоводяват съвместно в една карта.

Записванията в картата се извършват в количествено и парично изражение въз основа на заверени документи, представени в счетоводството от материално отговорни лица.

Срокът за съхранение на картата в архива на организацията е пет години.

4.5. Отчитане на материално отговорни лица

Финансово отговорните лица трябва да изготвят отчети за наличността и движението на стоките в срок от един до десет дни, определен от ръководителя и главния счетоводител на търговската организация в зависимост от условията на работа. Сроковете за подаване на отчети се определят от графика за документооборот.

Първичните документи за получаване и разход са основата за изготвяне на стоков отчет (формуляр № TORG-29). Той се съставя от финансово отговорното лице в два екземпляра: първият екземпляр, заедно с всички подкрепящи документи, потвърждаващи получаването или изхвърлянето на стоки, се предава на счетоводния отдел на организацията, вторият екземпляр с разписката на счетоводителя за приемане на отчета , остава при материално отговорното лице.

В адресната част на отчета за продукта посочете името на организацията и структурното звено, длъжност, фамилия и инициали на финансово отговорното лице, номер на отчета, период, за който е съставен отчетът за продукта.

Входящата част на стоковата справка отразява в стойностно изражение салдото на стоките към датата на предходния стоков отчет и получаването на стоките и амбалажа по придружителните документи.

Всеки документ за получаване (източник на получаване на стоки, номер и дата на документа, количество получени стоки) се записва отделно, изчислява се общата сума на получените стоки за отчетния период и общото постъпление с баланса в началото на периода.

В разходната част на стоковия отчет се изчислява общото количество потребени стоки за отчетния период.

Всеки разходен документ се отразява в отделен ред (продажба на стоки на дребно едро, връщане на стоки с ниско качество, прехвърляне на стоки).

Основата на стоковия отчет е потвърждението на инвентарния баланс.

Всички входящи и изходящи документи, въз основа на които се съставят стоковите отчети, трябва да бъдат поставени в хронологичен ред. Номерацията на продуктовите отчети трябва да е последователна от началото до края на годината от No1.

Стоковите отчети на финансово отговорните лица, започнали работа от началото на годината, се номерират от началото на тяхната работа.

В текстовите и цифровите данни на стоковите отчети не се допускат неуточнени корекции и изтривания. Грешките, направени в продуктовите отчети, се коригират по следния начин: неправилният запис се зачертава с един ред и се добавя правилният текст или цифрови данни.

Коригирането на грешка в продуктовия отчет трябва да бъде обозначено с надпис „Коригирано“ и потвърдено с подписа на отговорното лице и счетоводителя, като се посочва датата на корекцията.

Отчетът за стоките по правило се изготвя по балансовия метод на отчитане на стоките. Този метод обикновено се използва в големи и средни предприятия. Нарича се още оперативно счетоводство. Смисълът на метода е следният.

Счетоводството не води записи на салдата и движенията на всеки вид продукт и следователно не дублира складови записи. Периодично (ежедневно или веднъж на няколко дни) счетоводителят проверява верността на записите в складовите регистри (стокови книги или карти), водени от финансово отговорни лица. Идентифицираните грешки се коригират незабавно.

След това складовите счетоводни регистри стават оперативни счетоводни регистри, т.е. складовото счетоводство става неразделна част от аналитичната счетоводна отчетност. Едновременно с проверката на картите счетоводителят получава първични документи от склада на финансово отговорното лице, проверява ги, подрежда ги в счетоводни групи и съставя придружаващ регистър за доставка на документи (формуляр № ТОРГ-31). Първичните документи, сортирани по счетоводни групи, служат като основа за изчисляване на сумите по групи. В счетоводния отдел групите поддържат кумулативни отчети за аналитично отчитане на материалите само в парично изражение. Въз основа на такива сборни отчети резултатите от приходите и разходите за съответната подсметка се прехвърлят в оборотната ведомост на движението на материалите в парично изражение.

За да се провери правилността на записите, поддържани както в склада, така и в счетоводния отдел, се съставя баланс на 1-во число на всеки месец (както и на датата на инвентаризацията). В него, въз основа на регистрите на складовата отчетност, балансите на стоките се посочват по наименование, артикул, клас, количество и цена. След това се извършва данъчно облагане и изчисляване на общата цена на всички стоки. Тази сума трябва да е равна на баланса на сметката за синтетично богатство (10, 41 и т.н.). Балансите се съставят по материално отговорни лица (бригади), а при необходимост и по окрупнени продуктови групи.

В малките предприятия с малък набор от материални активи обикновено се използва количествено-кумулативен метод на отчитане на материалните активи. При този метод материалните счетоводни карти в края на месеца показват резултатите от получаването и разхода на материални активи и баланса в началото на следващия месец. Сумите на всяка карта са отделен ред за попълване на оборотната ведомост на движението на материалите.

Количествено-кумулативният метод на аналитично отчитане на материалите може да се поддържа без използването на карти. Вместо това малките предприятия водят регистър на материалните запаси и стоките, както и ДДС върху тези стойности (формуляр № B-2), който съдържа информация за салда, постъпления и потребление на стоки не само в стойност, но и в количествено изражение , както и салда, приходи и разходи за всяка стока. Формата на отчета и процедурата за отчитане на инвентарните позиции са установени в Стандартните препоръки за организация на счетоводството за малкия бизнес (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 21 декември 1998 г. № 64n). Изявлението не е унифициран формуляр, така че в него могат да се правят необходимите промени.

Отчетът във формуляр № B-2 е предназначен за аналитично и синтетично отчитане на материални запаси, готова продукция и стоки, отразени в сметки 10 „Материали“ и 41 „Стоки“, както и сумите на ДДС върху закупените материални активи (сметка 19 „Стойност“ данък върху добавената стойност според придобитите стойности“).

Отчетът се отваря за един месец и се поддържа от финансово отговорни лица (или в счетоводния отдел) отделно за производствени запаси и стоки в контекста на всички видове ценности, независимо дали е имало или не движение на ценности по време на отчитането месец.

Цената на ценностите се определя и отразява в извлечението въз основа на разходите за покупната цена, транспортните разходи и допълнителните такси, посочени в документите за сетълмент на доставчиците.

Ако в предприятието има две или повече финансово отговорни лица, отчетите във формуляр № B-2 се съставят от всяко материално лице, а в счетоводния отдел въз основа на тези отчети се съставя отчет във формуляр №. B-2 за консолидирано отчитане на наличието и движението на ценности за месеца като цяло на малко предприятие.

Отделно от материалните активи в справката на отделен ред се отразява ДДС върху тези активи, който се дължи за приспадане.

Структурните подразделения на производствена организация, занимаващи се с търговска дейност (магазини, търговски обекти), могат да попълнят стоков отчет във формата, предложена в Указанията за отчитане на материалните запаси.

Докладът за продукта се състои от два раздела. Раздел „А” отразява движението на готовата продукция и стоки, а раздел „Б” отразява движението на паричните средства.

Стоковият протокол се съставя от управителя на магазина, продавача или друго материално отговорно лице в два екземпляра.

Редът „Нетърговска организация“ посочва номера или името на магазина или друга търговска единица.

Финансово отговорното лице в раздел „А“ на отчета за стоките отразява салдата и движението (получаване, разход) на готови продукти и стоки в количествено изражение, като посочва имената, номерата и датите на документите за получаване и разход, както и показателите „Разходи” и „Салдо в края на месеца” в продажни цени (включително ДДС и други данъци върху цената на стоките).

В свободните редове на раздел "А" се отразява (ако има операции):

В подраздел „Входящи“ - постъпления от склада на вашата организация, от други организации, готови продукти и стоки;

Подраздел „Разходи“ - продажба на готови продукти, стоки в брой, на кредит (т.е. с разсрочено плащане), с помощта на чекове за сетълмент от кредитна институция и др.

Раздел „Б“ отразява източниците на входящи и изходящи парични потоци: постъпления от продажба на готови продукти и стоки, доставка на пари в касата на вашата организация, на инкасатор на кредитна институция, недостиг и излишък на пари и др.

Стоков отчет с входящи и изходящи стокови и парични документи се представя в счетоводната служба на организацията в установения срок. Честотата на подаване на продуктовия отчет се определя от графика на документооборота. Отчетът не може да се изготвя по-малко от веднъж месечно.

Отчетите за стоките трябва да бъдат изготвени до края на тримесечието или годината, когато се извършва преоценка на готови продукти и стоки, инвентаризация, промяна на финансово отговорното лице и ликвидация на нетърговска организация.

Счетоводителят проверява и приема отчета и отбелязва това върху двата екземпляра на отчета. Първият екземпляр от отчета с документи остава в счетоводната служба, вторият се връща на финансово отговорното лице.

Ако се открият грешки в отчета, счетоводителят прави съответните корекции и в двете копия на отчета. Финансово отговорното лице се запознава с корекциите и, ако е съгласен с тях, ги потвърждава с подписа си, като посочва коригираната сума на баланса на готови продукти, стоки и парични средства в края на отчетния период.

Счетоводната служба на организацията или търговския отдел в раздел „А“ на отчета за стоките попълва колоните „По действителна цена“ - за готови продукти и стоки, след което данните в отчета за стоките се въвеждат в счетоводството.

Стоковият отчет се придружава от „Отчет за движение на готова продукция и стоки”.

В декларацията се отразяват постъпленията (получаването) и потреблението на готовите продукти и стоки, като се посочват техните наименования, отличителни белези и артикулни номера (ако има такива), както и мерни единици, количества, цени и суми по продажни цени (с ДДС). Ако получаването или потреблението на готови продукти и стоки е документирано с документи, отразяващи горните показатели, те могат да бъдат отразени в отчета, като се посочват само общи (общи) суми.

В справката се посочват общите суми поотделно за приходи и разходи.

Данните за действителните разходи и (или) покупните цени се попълват от търговския отдел или счетоводната служба.

Организацията трябва да избере най-удобната форма за отчитане на продукта за себе си, според която финансово отговорните лица ще докладват, или да разработи своя собствена форма.

Избраната форма трябва да бъде фиксирана в счетоводната политика на организацията.

Счетоводителят на организацията е длъжен да проверява навременността и пълнотата на получаване на получените материални активи, правилността на тяхното отписване, както и правилността на изготвянето на отчети от финансово отговорни лица.

При проверка на отчетите на финансово отговорни лица счетоводителят е длъжен да установи:

Автентичността на документите и коректността на вписванията в отчета, извършен въз основа на приложените документи, както и съответствието на датата на документите с периода, за който се представя отчетът;

Съответствие в този отчет на салдата от стоки и контейнери в началото на отчетния период с балансите, показани в предходния отчет в края на отчетния период;

Съответствие в отчета на салдата от стоки и тара в началото на отчетния период с действителните салда по инвентарните ведомости към датата на инвентаризацията;

Датите на всички първични документи, приложени към протокола, показват ли, че стоките са получени преди инвентаризацията, а не след това;

Законосъобразност и валидност на търговските сделки (приемане, освобождаване, отписване на стоки и др.);

Наличие в документите на всички необходими подробности, подписи на финансово отговорни лица, административни подписи на ръководителя на организацията за вътрешно движение на стоки;

Пълнота на получаване на стоките през отчетния период съгласно издадени пълномощни, платени или приети документи;

Коректност на цените на стоките, облагането и калкулациите в отчета и приложените към него документи;

Съответствие на записи, извършени от финансово отговорни лица в складови счетоводни карти (книги) с първични приходни и разходни документи;

Съответствие на сумата за вътрешно движение на освободени стоки и контейнери на сумата, посочена във входящата част на стоковите отчети на други финансово отговорни лица;

Съответствие на приходите, показани в разходната част на стоковия (стоков и касов) отчет, на сумата, капитализирана според касовия отчет (при осчетоводяване по продажни цени).

Ако при проверка на цени, данъчно облагане или изчисления счетоводител установи грешки, те се коригират по коригиращ начин; корекциите се удостоверяват с подписа на лицето, установило грешката, а финансово отговорното лице се уведомява за промени в баланса на стоките в края на отчетния период, което подписва в края на отчета, удостоверявайки правилността на направени корекции и новия баланс на стоките.

Отчетите на материално отговорните лица с приложените към тях документи трябва да бъдат подбрани и подвързани по поредните им номера. Срокът на годност на стоковите отчети е пет години.

Основната дейност на нашата организация е нанасяне на топло- и хидроизолационни покрития върху стоманени тръби и фитинги. Гамата от тръби и фасонни части е от Ф 57мм до Ф 1020мм. Организацията разполага със собствени превозни средства, камиони и мотокари, които доставят продукти до купувачите, доставят материали от доставчици до складовете на организацията и между складовете в организацията. Знам какви транспортни документи са необходими за отразяване на операциите по доставка до купувачите и от доставчиците. необходимо дали TTN отразява вътрешните движения между складовете. Количеството движение е значително. 7 централни склада, 5 основни производствени обекта.

За да се отчетат разходите за транспортиране на имущество в рамките на организация, използвайки собствени превозни средства на организацията, е достатъчно да:

– официално разработена форма (одобрена с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1998 г. № 78);

– независимо разработен формуляр, който ще потвърди маршрута и часа на превозното средство;

- или други подкрепящи документи (резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 30 септември 2010 г. № KA-A40/11123-10), както и например данни от сателитната навигационна система GLONASS (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16 юни 2011 г. № 03-03 -06/1/354).

Факт е, че когато използвате собствен транспорт за нуждите на организацията, не е необходимо да попълвате TTN или пътна бележка. Тъй като няма отношения с трето лице - превозвача. Министерството на финансите на Русия говори по подобен начин по този въпрос: „... ако договорът за превоз не е сключен, данъкоплатецът не е длъжен да потвърди разходите за транспортиране на стоките и факта на транспортирането им, както пътен лист и пътен лист образец № Т-1” (писмо от 24 октомври 2011 г. № 03-03-06/1/687).

За вътрешно движение на стоки и материали попълнете TORG-13 или товарителница M-8 (M-11).

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в статията в списание „Счетоводство в производството“, която можете да намерите в раздела „Дневници“ на vip версията на „GlavAccountant Systems“

Статия: Ние вземаме предвид разходите за транспортиране на стоки в рамките на предприятието

Ако предприятието ангажира превозвач за транспортиране на стоки между структурни подразделения, тогава, според длъжностни лица, в този случай е необходимо да се издаде товарителница и фактура под формуляр № Т-1 (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 ноември 2011 г. № 03-03-06/1 /744). В същото време товарът може да се транспортира самостоятелно в рамките на предприятието. Как да организирате счетоводството на разходите и в двата случая е в статията.

Създадено е самостоятелно подразделение

Предприятията с широка клонова мрежа за транспортиране на суровини и готови продукти, като правило, създават независими структурни автотранспортни подразделения (по аналогия с автотранспортно предприятие).

Отразяваме разходите в счетоводството*

В зависимост от размера на автопарка от собствени превозни средства и естеството на транспорта (само в рамките на организацията или услугите се предоставят и външно), организацията може:

Отворете самостоятелно подразделение, занимаващо се с транспорт, и съберете всички разходи за него в сметка 23 „Спомагателно производство“;

Не създавайте отделно подразделение, ако автопаркът е малък, и водете записи на автомобили, тяхната поддръжка и ремонт по сметка 26 „Общи разходи“ подсметка „Автомобилен транспорт“.

Във всеки вариант основните разходи за вашия собствен транспорт са:

горива и смазочни материали;

Амортизация на автомобила;

Разходи за поддръжка и ремонт;

Заплати на шофьори (евентуално счетоводител, назначен да води отчетност на транспортния отдел), вноски във фондове и вноски за наранявания.

Ако транспортът (дори голям автопарк) се използва изключително за нуждите на организацията (не предоставя външни услуги), тогава може би има смисъл изобщо да не се използва сметка 23, а да се разпредели отделна подсметка на сметка 26. Но във всеки случай транспортните разходи трябва да се събират отделно. Това ще позволи не само да се анализира размерът на тези разходи (за целите на управленското счетоводство), но и да се доближи счетоводството до данъчното счетоводство.

Съответните счетоводни възможности трябва да бъдат посочени в счетоводните политики.

Освен това, съгласно правилата, предписани в счетоводната политика за счетоводни цели, тези непреки транспортни разходи се разпределят според видовете произведени продукти или се отписват директно като намаление на приходите от продажби за отчетния период.

Ние признаваме разходите в данъчното счетоводство

Транспортни услуги на структурни подразделения на самото предприятие за транспортиране на стоки в рамките на организацията (движение на суровини (материали), инструменти, части, детайли, други видове стоки от базов (централен) склад до цехове (отдели)) и доставката на готовата продукция се считат за материални разходи от производствен характер.

Това следва от член 254, параграф 6, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те трябва да бъдат признати като разходи за текущия период.

Но ако закупените материални запаси се доставят на организацията със собствен транспорт, тогава такива транспортни разходи вече формират действителната цена на тези запаси (клауза 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какви документи трябва да бъдат попълнени

Всяко счетоводно записване се извършва въз основа на първичен документ (клауза 1, член 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“).

В данъчното счетоводство всеки разход трябва да бъде обоснован и документиран (клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По отношение на документирането на транспортните разходи в организацията, нито Данъчният кодекс на Руската федерация, нито регулаторните актове за счетоводството съдържат специални инструкции. Това означава, че се ръководим от общото правило - това трябва да са документи, съставени в съответствие със законодателството на Руската федерация (клауза 1 от член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На практика това означава, че трябва да използвате формулярите на документи, съдържащи се в албуми на унифицирани формуляри.

Ако няма такива, тогава предприятието може да разработи формулярите самостоятелно, като използва задължителните данни, посочени в параграф 2 на член 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“.

Така че, за да потвърдите разходите за горива и смазочни материали, трябва да има налична пътна бележка.

Освен това счетоводител на организация, която използва превозни средства изключително за собствени, а не за търговски нужди, може да използва:

Официално разработен формуляр (одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1998 г. № 78);

Собствено разработен формуляр, който ще потвърди маршрута и часа на превозното средство;

Други подкрепящи документи (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 30 септември 2010 г. № KA-A40/11123-10), както и например данни от сателитната навигационна система GLONASS (писмо на Министерството на Финанси на Русия от 16 юни 2011 г. № 03-03-06 /1/354).

Във връзка с разходите за амортизация предприятието трябва да има инвентарна карта за отчитане на дълготрайни активи № OS-6, декларация за амортизация.

Ако ремонтът се извършва от трета страна, ще се изисква сертификат за завършена работа.

Ако ремонтът се извършва самостоятелно, тогава ще трябва да попълните фактура за търсене № M-11 (одобрена с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а), както и ведомост за заплати / фиш № Т-49 / № Т-51 (одобрен с Резолюция на Държавния статистически комитет на Русия от 5 януари 2004 г. № 1).

По правило по време на транспортиране се издава товарителница № Т-1 (одобрена с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1997 г. № 78) или пътна ведомост (одобрена с постановление на правителството на Руската федерация от 15 април 2011 г. № 272).

Според автора, когато използвате собствен транспорт за нуждите на организацията, изобщо не е необходимо да попълвате такива документи. Тъй като няма връзка с трето лице - превозвача. Министерството на финансите на Русия говори по подобен начин по този въпрос: „... ако договорът за превоз не е сключен, данъкоплатецът не е длъжен да потвърди разходите за транспортиране на стоките и факта на транспортирането им, както пътен лист и пътен лист образец № Т-1” (писмо от 24 октомври 2011 г. № 03-03-06/1/687).

Така че, всъщност, когато извършвате собствен транспорт в рамките на компанията, пътният лист ще бъде достатъчен.

Въпреки това би било полезно да се изготви пътен лист за вътрешно движение, прехвърляне на стоки, контейнери - № ТОРГ-13 (одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Русия от 25 декември 1998 г. № 132).

Въпреки че тази унифицирана форма е разработена за записване на търговски сделки, тя може да се използва не само от търговски организации.

В края на краищата, самото му име „Фактура за вътрешно движение...“ вече директно показва, че е предназначено да вземе предвид движението на стойности в организацията, между структурни подразделения и финансово отговорни лица.

Така наличието му ще предотврати объркване какво и къде е изпратено в самата организация, а освен това е много по-просто от товарителницата.