متى تحتاج إلى دفع ضريبة الأملاك؟ ما هي الممتلكات التي تخضع للضريبة بالنسبة للمنظمات الروسية التي يتم دفع ضريبة الأملاك الخاصة بها؟

يجب على جميع الكيانات الاقتصادية في الاتحاد الروسي التي لديها أصول ثابتة في ميزانيتها العمومية أن تدفع ضريبة ممتلكات الشركات. تعرف على كيفية حسابها بشكل صحيح في عام 2019 للكيانات القانونية في هذه المقالة.

معدل الضريبة

يتم دفع الضرائب العقارية من قبل المنظمات بالمعدلات التي تختارها السلطات الإقليمية. هل هذا يعني أن بعض الناس يدفعون الكثير والبعض الآخر لا شيء؟ في الواقع، المعدلات منصوص عليها في قانون الضرائب ولا يمكن أن تتجاوز الحد الأقصى المحدد.

الجدول 1. معدلات الضرائب (الحد الأقصى، قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، اعتبارًا من عام 2019)

ماذا يدفعون مقابل؟	فِهرِس، ٪
لأي عقار، باستثناء الأنواع المذكورة أدناه	2,2%
العقارات في موسكو	1,4%
العقارات في مدن أخرى في الاتحاد الروسي	2%
السكك الحديدية والمرافق العامة تندرج ضمن قائمة مرسوم الحكومة الروسية رقم 504.	1%
خطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط الكهرباء وأجزاء من بنيتها التحتية	1,6%
إنتاج الغاز، وإنتاج الهيليوم، وخطوط الأنابيب للتخزين؛	- (لا توجد ضريبة مدفوعة)
المرافق العامة مدرجة في قائمة الأمر رقم 2188-ر الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي	- (لا توجد ضريبة مدفوعة)

مثاللياروسلافل.
يستثمر المستثمر الأموال في مشاريع البنية التحتية ذات الأولوية في المنطقة. اعتمادًا على الفئة، تتراوح ضريبة الأملاك من 0% إلى 2%. وفي غياب تعليمات من السلطات الإقليمية، ينبغي حساب المعدل وفقا للمعامل الأقصى.

كيفية معرفة حجم معدل ضريبة الأملاك في المنظمة

الخيار الأول هو الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل الشركة. ولا يمكنك حتى القيام بذلك شخصيًا، ولكن من خلال زيارة حسابك على موقع nalog.ru. هنا سيكون لديك إمكانية الوصول إلى دليل يحتوي على معلومات حول جميع الرهانات. ما عليك سوى الاختيار:

1. نوع الضريبة
2. ما هي الفترة التي يتم دفعها؟
3. حيث تم تسجيل الشركة.

يمكنك معرفة المعدل بشكل أسرع من خلال العثور على نص القانون على الإنترنت. ومع ذلك، عليك أن تفهم الفئة التي ينتمي إليها العقار ومعرفة قيمته المساحية أو متوسط ​​القيمة السوقية في الفترة المشمولة بالتقرير.

هل جميع المنظمات تدفع ضريبة الأملاك؟

بالطبع لا. ولا تخضع حتى جميع أنواع الممتلكات لهذه الواجبات. إذا قمت بفتح قانون الضرائب في المادة 381، يمكنك خصم حالات الإعفاء من دفعها. دعونا نفكر في فئات الكيانات التي لها الحق في عدم دفع ضريبة الأملاك.

الفئة 1. الإعفاء الكامل من ضريبة الأملاك

إنهم يدفعون الضرائب بمعدل 0٪ (اقرأ: لا تدفعوا الضرائب على الإطلاق):

• نقابات المحامين والمكاتب والمستشارين القانونيين؛
• GosNII;
• المشاركون في مشروع سكولكوفو.

الفئة 2. الإعفاء لأنواع معينة من الممتلكات

صالحة ل:

1. ممتلكات الهيئات التنفيذية الجنائية اللازمة لأداء الواجبات؛
2. أشياء الكنائس والأديرة والمؤسسات الدينية المستخدمة للطقوس؛
3. المرافق والمعدات الصيدلانية؛
4. الأصول الثابتة في الميزانية العمومية للمنظمات المقيمة في المناطق الاقتصادية الخاصة (المناطق الاقتصادية الحرة) والمناطق الاقتصادية الخاصة (المناطق الاقتصادية الخاصة)، على سبيل المثال، منظمات القرم. الاستثناء هو شركات بناء السفن في هذه المناطق.

تنطبق المزايا الضريبية لممتلكات المنظمات بالتساوي على جميع مناطق الاتحاد الروسي. يمكن العثور على قائمتهم الكاملة في قسم المراجع على موقع nalog.ru.

انتباه!معدل 0٪ لا يعفي المنظمة من إعداد إقرار ضريبة الأملاك. وحتى الأصول الثابتة غير الخاضعة للضريبة يجب أن تسجل فيها.

ما الذي سيتغير في عام 2018؟

بالإضافة إلى الحالات التي ينص عليها القانون، يمكن للسلطات الإقليمية تعيين "إعفاءات ضريبية" حسب تقديرها الخاص.

ومع ذلك، منذ عام 2018، تم إلغاء هذه القاعدة، لذلك إذا تمكنت الإدارة الإقليمية من إصدار قانون بشأن الإعفاء من ضريبة الأملاك قبل عام 2018، فسيظل ساري المفعول.

ومن المقرر بالفعل في عام 2019 رفع الحد الأدنى للمعدل إلى 2.2%، على الرغم من عدم تلقي أي أمر حكومي رسمي حتى الآن.
طرحت وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي اقتراحًا بإلغاء ضريبة الممتلكات المنقولة تمامًا. من الواضح أن الإدارات الأخرى لم توافق على هذا الموقف، لذلك تستمر جميع المنظمات في دفع ثمن الممتلكات في ميزانياتها العمومية.
ومع ذلك، تم إجراء تعديلات على القانون رقم 286-FZ المؤرخ 30 سبتمبر 2017. على سبيل المثال، ألغيت المزايا على المستوى العام لصالح المزايا التي تحددها المناطق. أي أن شروط العطلة المذكورة أعلاه لا تكون صالحة إلا إذا تم إقرار قانون مناسب على المستوى المحلي. وحتى الآن، لم تعتمد معظم المناطق مثل هذه القوانين بشأن المزايا، مما يعني أنه يتعين على المنظمات دفع الضرائب على المستوى العام.

حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية

كتجربة، منذ عام 2018 في منطقة أوليانوفسك، تقرر حساب المعدل بناءً على قيمة المخزون، ولكن على القيمة المساحية. وهذا المؤشر أقرب إلى القيمة السوقية للأصول الثابتة. يمكنك توضيح ذلك بالانتقال إلى موقع Rosreestr (كتبنا المزيد عن هذا في المقالة). عند التبديل إلى نظام الحساب هذا، يقترح استخدام عوامل التخفيض.

الجدول 2. معاملات خفض معدل ضريبة الأملاك حسب السنة

حساب السنة من بداية القانون	حجم الاحتمالات
أولاً	0,2
ثانية	0,4
ثالث	0,6
الرابعة وما بعدها	0,8

هل ستتغير ضريبة الأملاك للمواطنين في عام 2018؟

أما بالنسبة لمعدل الضريبة على العقارات (أو الممتلكات الأخرى) في عام 2019، فسيظل كما هو - على الأقل 0.1-0.3٪، حسب تقدير السلطات الإقليمية.

إذا كانت قيمة العقارات المساحية تصل إلى 300 ألف روبل، فإن المالك يدفع 0.1٪، إذا كان ما يصل إلى 500 ألف روبل - 0.3٪، كل ما يزيد عن 500 ألف روبل يخضع لضريبة بنسبة 2٪. ستبقى الخصومات أيضًا، وبالنسبة للمتقاعدين سيكون هناك خصم بنسبة 100٪ على أي شيء واحد.

إعلان جديد

تعتمد حسابات الضرائب اعتبارًا من عام 2018 على القيمة المساحية اعتبارًا من تاريخ إدخال العقار في السجل العقاري الموحد للدولة. يجب أن تتذكر المؤسسات أنه بدءًا من هذا العام سيتم تقديم نموذج جديد للإقرار الضريبي لملء ضريبة الأملاك. تمت الموافقة على العينة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم MMV-7/21/271 بتاريخ 31 مارس 2017. تمت إزالة بعض البيانات منه، على سبيل المثال، رموز OKVED، وبالتالي محاولة تبسيط المهمة للمحاسبين. ويتضمن النموذج الجديد عموداً يتم تعبئته تحت رقم 2.1 "على الأشياء العقارية الخاضعة للضريبة على متوسط ​​القيمة السنوية". تحتاج إلى الدخول هنا:

1. عدد الكائنات المساحية التي تشير إلى الرمز 010؛
2. في حالة عدم وجود رقم مساحي - بالرمز 020 ورقم مشروط من سجل الدولة الموحد للعقارات؛
3. كود أوكوف؛
4. قيمة العقار في الميزانية العمومية.

ما هي الفوائد المتاحة عند حساب ضريبة الأملاك للشركات؟

لم تجرؤ الحكومة على ترك المقيمين القانونيين بدون فوائد تمامًا. ولذلك، فقد أثبت وجود "التساهلات" الفيدرالية والإقليمية. يتم توضيح القوانين الفيدرالية على الفور في قانون الضرائب، ويتم الموافقة على القوانين الإقليمية من خلال إصدار القوانين من قبل السلطات المحلية.

الفوائد الفيدرالية

في عام 2019، سيستمر تطبيق المادة 381 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تسرد الشروط المحتملة لخفض المعدل. وينطبق بغض النظر عما إذا كانت هذه الأحكام مدرجة في القانون الإقليمي أم لا! إذن، هناك نوعان من المزايا الفيدرالية:

• إعفاء المنظمة من دفع الضريبة بشكل كامل – أي أن النسبة 0% على جميع الممتلكات؛
• الإعفاءات الضريبية لأنواع معينة من العقارات فقط.

ومن المعروف أن نقابات المحامين ومعاهد البحوث تتمتع بالنوع الأول من المزايا. كما يحق للشركات التي تصنع الأطراف الاصطناعية ومنتجات تقويم العظام الأخرى الحصول عليها. أما الإعفاء الجزئي من الضرائب فيقدم للهيئات العقابية والكنائس (الأبرشيات الأخرى).
هناك أيضًا 3 أنواع من المزايا الفيدرالية التي تتطلب ذكرها في القوانين الإقليمية. وبدون هذا لن تكون صالحة. جميعها مدرجة في فقرات المادة 381 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

1. فوائد الممتلكات المنقولة المسجلة بعد 01/01/2013 (البند 25)؛
2. بالنسبة لمرافق خطوط نقل الطاقة والبنية التحتية ذات الصلة (البند 21)؛
3. بالنسبة للممتلكات الواقعة في قاع بحر قزوين والمملوكة للاتحاد الروسي.

كما يتم إعفاء الموارد الطبيعية وممتلكات عدد من المؤسسات الحكومية ومعالم التراث الثقافي والمنشآت النووية من الضرائب.

دعونا نصلح:لا يمكن الحصول على المزايا الفيدرالية بشأن النقاط المذكورة أعلاه إلا إذا أعطت السلطات الإقليمية الضوء الأخضر.

الفوائد الإقليمية

يحق لكيانات الإدارة المحلية تقديم تخفيضات ضريبية أخرى بشروط محددة. على سبيل المثال، استخدام الأموال التي تم توفيرها من دفع الضرائب للمشاريع الاجتماعية، كما يحدث في منطقة موسكو. ومع ذلك، لا يمكن للسلطات الإقليمية وضع قيود على مدة صلاحيتها، حيث يتم تحديد الشروط وفقًا لرسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-05-06-01/120.

ماذا عن الممتلكات المنقولة للمنظمات؟

إذا كان موجودًا في الميزانية العمومية، فيجب عليك أيضًا دفع الضريبة عليه. باستثناء أن السلطات الإقليمية معفاة من هذه الجزية بموجب القانون الذي اعتمدته (محتوى التعديلات على المادة 381.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتجاوز معدل ضريبة الأملاك المنقولة 1.1%، وفي منطقة موسكو تم تخفيضه بالفعل إلى 0%. ومن المتوقع أن يرتفع المعدل إلى 2.2% بحلول عام 2019.

تنطبق أي تغييرات في التشريعات في عام 2019 فقط على الممتلكات التي تم وضعها في الميزانية العمومية في موعد لا يتجاوز 01/01/2013.

هل هذا صحيح، هناك استثناءات:إذا تم نقل الملكية من الميزانية العمومية لشركة مرتبطة بطريقة ما بالمؤسسة الحالية.

ما هو نوع الممتلكات التي تعتبر منقولة؟ أولًا هذا:

• المركبات - السيارات والدراجات النارية وغيرها من المعدات؛
• المال والأوراق المالية.
• معروضات المتحف؛
• أسهم في الأعمال التجارية؛
• خطوط الاتصال وغيرها من الوسائل.

كيف نفهم أن الملكية منقولة؟ تطبيق معيار التقييم: إذا كان من الممكن نقلها بسهولة دون إتلاف أو تغيير الغرض منها، فهي تنتمي إلى هذه المجموعة.

تعبئة الإقرار الضريبي على ممتلكات الشركة

ويجب إكماله وتقديمه مرة واحدة سنويًا، ويجب أيضًا تقديم المعلومات المتعلقة بالمدفوعات المقدمة كل ثلاثة أشهر. فقط تلك المنظمات التي ليس لديها أي ممتلكات منقولة أو غير منقولة في ميزانيتها العمومية معفاة من تقديم الإعلان.

يتعين على كيانات الأعمال تقديم إقرار بالنموذج (KND 1152028) خلال الحدود الزمنية المحددة في قانون الضرائب، في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي بعد التاريخ الرسمي.

على سبيل المثال، لعام 2018، يمكنك تقديم إقرار إلكترونيًا أو ورقيًا حتى 30 مارس 2019. يتم تقديم الوثيقة إلى مكتب الضرائب إما في مكان تسجيل المنظمة أو في موقع العقار الموضح في الميزانية العمومية. بالنسبة لتلك الكيانات التي تمتلك كمية كبيرة من الأصول المنقولة وغير المنقولة في ميزانيتها العمومية، يتم تحديد عنوان محاسبي محدد.
ويتعين على الشركات التي يزيد عدد موظفيها عن 100 شخص خلال العام تقديم إقرار إلكترونيا. أما الباقي فلهم الحق في أخذ أو إرسال نموذج برسالة قيمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. عند الإرسال، يجب عليك حفظ الإيصال وإنشاء جرد للمستندات المرفقة. يحتوي الإعلان على ثلاثة أقسام:

1. الإشارة إلى مبلغ الدفعة الضريبية المقدمة؛
2. نتائج الحساب ونتائج الاستحقاق.
3. مبلغ العقارات مع حساب القيمة وفقا للسجل العقاري.

عند تقديم التقارير الخاصة بك، تذكر:

• يجب الإشارة إلى الأرقام بالكامل بالروبل؛
• يمكنك التقريب من 50 كوبيل إلى الروبل الكامل؛
• لا تقم بتثبيت الصفحات باستخدام دباسة أو ثقب؛
• ينبغي ترقيم الصفحات بدءًا من صفحة العنوان؛
• على ورقة واحدة مقاس A4، يُسمح بملء وجه واحد فقط؛
• يجب أن تكتب بقلم بالحبر الأسود أو الأزرق أو الأرجواني؛
• عند ملئه على جهاز كمبيوتر، استخدم الخط Courier New shingle 16 أو 18؛
• لا يُسمح بالتصحيح أو الشطب أو الطلاء.

الاستنتاجات

في عام 2019، تغيرت قواعد حساب ضريبة الأملاك للمؤسسات بشكل طفيف، بما في ذلك شكل الإقرار الضريبي. هناك حالات للإعفاء الضريبي كليًا أو جزئيًا، ويتم اتخاذ القرار بشأن ذلك من قبل السلطات الإقليمية على أساس المزايا الفيدرالية.

إقرأ أيضاً:الأعمال الصغيرة الأكثر ربحية: إحصائيات روسيا 10 تقديرات، متوسط: 5,00 من 5)

تفرض ملكية العقارات على المالك التزامًا بدفع الضرائب؛ ويجب على كل مواطن أو منظمة معرفة متى يجب دفع الضرائب العقارية. قد يؤدي عدم الوفاء بواجباتك المدنية في الوقت المناسب إلى فرض غرامات وفوائد عن كل يوم تأخير في الدفع.

كائنات الضرائب

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يمكن التمييز بين النوع المحدد اعتمادًا على:

• التقييم المساحي للممتلكات.
• نوعه وموقعه؛
• الغرض من الأرض التي تم بناء العقار عليها.

في البلديات الإقليمية للاتحاد الروسي، يمكن حساب المعدل بناءً على تقييم جرد الممتلكات.

يتم احتساب مبلغ الضريبة على أنه حاصل ضرب معامل الزيادة ومؤشر تقييم المخزون في الحالات التالية:

إذا كانت اللوائح والأوامر المحلية لا تحتوي على إجراءات بشأن تحديد الأسعار، فسيتم إجراء الحسابات من مبلغ تقييم المخزون لأشياء حقوق الملكية.

المسؤولية عن الديون وعدم الالتزام بالمواعيد النهائية

من خلال انتهاك التشريع الضريبي للاتحاد الروسي، قد يخضع المواطنون والكيانات القانونية لما يلي:

• المسؤولية المالية على أساس قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - استحقاق الغرامات والعقوبات والمتأخرات (المادة 116 (الجزء 2)119، 120، 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
• العقوبة الإدارية: تحصيل عيني للمبالغ المستحقة، بما في ذلك القرارات القضائية، وذلك بفتح إجراءات التنفيذ مع مصادرة الممتلكات. في معظم الحالات، يتعلق هذا بالمنظمات التي لا تقدم معلومات موثوقة حول ضريبة الدخل الشخصي، وهو ما يعادل انتهاكًا للقانون. (المادة 15.3؛ 1.9؛ 15 11 قانون الجرائم الإدارية)
• بالنسبة للملاحقة الجنائية: فرض عقوبة قضائية على التهرب الخبيث من واجباته المباشرة المتمثلة في دفع رسوم لخزانة الدولة مع قضاء الأحكام في المؤسسات الإصلاحية، ولا يمكن محاسبة إلا مواطن محدد أو رئيس مؤسسة أو موظف محاسبة. (المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي)

الحق في الفوائد

أساس الاستلام هو الإقرار المقدم من مقدم الطلب إلى مفتشية الضرائب في مكان تسجيل الفرد أو الكيان القانوني.

يُعفى تماماً من تحصيل الضرائب ما يلي:

• أبطال الاتحاد السوفياتي وروسيا.
• أصحاب كامل وسام المجد.
• الأشخاص ذوو الإعاقات الجسدية من فئتي الإعاقة الأولى والثانية.
• معاق منذ الطفولة.
• المشاركون في الحرب العالمية الثانية والصراعات العسكرية الأخرى.
• الموظفون المدنيون في الجيش والبحرية الروسية.
• منتسبي وزارة الداخلية وأجهزة أمن الدولة.
• الأشخاص المؤسسون بموجب مراسيم حكومية لتقديم المساعدة الاجتماعية.
• مصفي الإشعاع والمشاركين في الأبحاث النووية وغيرهم من الأشخاص المشاركين في التطورات المتعلقة بأمن الدولة في البلاد.
• عند فقدان المعيل الوحيد للأسرة.
• المواطنون في سن التقاعد ومن في حكمهم.

وغيرهم من المواطنين الذين يتم تأسيسهم بأوامر حكومية من السلطات الاتحادية أو المحلية.

يتم منح جميع المواطنين خصمًا من الضريبة العقارية لعقار واحد بمساحة لا تزيد عن 50 مترًا مربعًا. م للاختيار من بينها: إما الإعفاء من دفع رسوم مساحة المعيشة في مبنى سكني، أو في مبنى في الضواحي، أو لوقوف السيارات في المرآب التعاوني.

يحق للمواطنين الإعفاء من كامل مبلغ الضريبة المستحقة على الدخل المتحصل عليه من جميع معاملات شراء وبيع الممتلكات، بشرط أن تتجاوز ملكيتهم فترة خمس سنوات.

لذلك، كما هو مذكور في الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالإضافة إلى القوانين المعتمدة في المناطق ذات الصلة، يتم أخذها في الاعتبار (نظرًا لأن الضريبة إقليمية). يمكنهم تحديد شروط ومعدلات الإبلاغ الخاصة بهم، على الرغم من أنها ضمن الحدود المحددة بدقة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من سيدفع هذه الضريبة، ما هو الإجراء لحسابها، وكذلك دفع الضريبة في عام 2018، سيتم مناقشتها في مادتنا.

دافعي الضرائب العقارية للشركات

يتعين على جميع الشركات التي تستخدم OSNO دفع الضريبة إذا كان لديها ممتلكات في ميزانيتها العمومية تعتبر كائنًا خاضعًا للضريبة. يمكن دفع الضريبة من قبل "الأشخاص المبسطين" والمنظمات في UTII، ولكن فقط للأشياء الفردية إذا تم فرض ضريبة عليها من القيمة المساحية. وهذا غير موجود في جميع المناطق.

ما الذي يخضع لضريبة الأملاك للكيانات القانونية؟

تخضع العقارات والممتلكات المنقولة "الدائمة" في الميزانية العمومية للضريبة (المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، لا يعتبر ما يلي من الأشياء الضريبية:

• الأراضي والمياه وغيرها من مرافق الإدارة البيئية،
• الأصول الثابتة التي تنتمي إلى مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية (تصنيف الأصول الثابتة المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1).

ضريبة الأملاك للكيانات القانونية: التكرار وشروط الدفع

الفترة الضريبية لضريبة الأملاك هي سنة تقويمية (المادة 379 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تعتمد فترات إعداد التقارير على عدد من العوامل:

• للشركات التي تحسب الضريبة من القيمة المساحية - الأرباع الأولى والثانية والثالثة؛
• للجميع - ربع واحد، نصف عام، 9 أشهر.

يتم إنشاء ضريبة الأملاك للمنظمات من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، ولها الحق في عدم الموافقة على فترات تقديم التقارير على الإطلاق، وكذلك توفير الحق في عدم دفع السلف لبعض دافعي (البند 6 من المادة 382 من ق. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم أيضًا تحديد المواعيد النهائية لدفع الضرائب / المدفوعات المقدمة من قبل المناطق (المادة 383 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب تحويل السلف إلى الميزانية بعد كل فترة تقرير (إذا كانت هذه القاعدة موجودة في القانون التنظيمي الإقليمي)، وفي نهاية العام يتم دفع الضريبة نفسها (بالطبع مطروحًا منها السلف المدرجة). إذا كان الحساب يعتمد على القيمة المساحية، أو كان العقار يقع في منطقة أخرى، فسيتم دفع الضريبة في موقع هذا العقار، أي حيث تم تسجيل شركتك، في هذه الحالة، لا يهم. انظر جدولنا لمعرفة جميع المواعيد النهائية لتقديم التقارير.

ضريبة الممتلكات التنظيمية: معدل 2018

بموجب القانون، يحق للسلطات الإقليمية تحديد معدلات الضرائب بنفسها، ولكن لا تتجاوز الحد الأقصى المسموح به وهو 2.2٪ (البند 1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لحساب الضريبة من القيمة المساحية، لا يمكن للمناطق قبول معدل أعلى من 2٪ (البند 1.1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنسبة لضريبة أملاك الشركات، بدءًا من عام 2018، تنطبق نسبة تصل إلى 1.1% على الأصول الثابتة المنقولة (على سبيل المثال، السيارات) المسجلة اعتبارًا من 01/01/2013 (باستثناء الممتلكات المقبولة بسبب إعادة تنظيم/تصفية كيان قانوني، أو من الأشخاص المترابطة) ، غير معفاة من الضرائب بموجب المادة. 381.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في عام 2018، تنطبق الاستفادة من هذه الممتلكات عندما يكون ذلك منصوصًا عليه في القانون الإقليمي. إذا لم يتم تحديد المزايا بموجب القانون، فسيتعين دفع الضريبة بالمعدل الذي تعتمده المنطقة، ولكن ليس أكثر من 1.1٪ (البند 3.3 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للمناطق بتمييز الأسعار حسب نوع دافعي الضرائب أو الممتلكات التي يجب دفع الضرائب عليها. إذا لم يتم تحديد المعدلات المحلية، بسبب عدم وجود قانون ذي صلة، على سبيل المثال، يتم تطبيق تلك المحددة في قانون الضرائب (المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عندما يقع كائن ضريبي جغرافيًا في موضوع آخر، يجب دفع الضريبة بالمعدلات المحددة في هذا الموضوع المحدد للاتحاد الروسي (المادة 385 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - يجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار.

يجب أن تخضع كل قطعة من الممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمؤسسة تقريبًا للضريبة. يتم التعبير عن ضريبة الأملاك للكيانات القانونية كنسبة مئوية من متوسط ​​​​القيمة المساحية لهذا العام.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يجب على الشركات الإبلاغ عن دفع هذه الضريبة باستخدام الإقرار الضريبي الذي تقدمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. دعونا نلقي نظرة فاحصة على كيفية دفع الضريبة العقارية للكيانات القانونية بالضبط.

من يدفع؟

الضرائب العقارية على العقارات لها بعض الخصائص. يتعين على الشركات الموجودة على OSN دفع ضريبة على العقارات التالية:

• الأشياء العقارية المدرجة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة؛
• العقارات السكنية غير المدرجة ضمن الأصول الثابتة.

يجب على الشركات الموجودة في UTII والنظام الضريبي المبسط وفقًا للفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب دفع الضريبة إذا كانت تمتلك الأشياء التالية:

• بعض العقارات، مثل مراكز التسوق أو مباني الفنادق فيها. القائمة الكاملة للأشياء مدرجة في الفقرة 1 من المادة 378.2 من قانون الضرائب.
• العقارات السكنية غير المدرجة ضمن الأصول الثابتة.

وإذا تحدثنا عن الشركات الخاضعة للضريبة الزراعية الموحدة، فيجب عليها دفع الضريبة على الممتلكات التي لا تستخدم للأغراض التالية:

• لإنتاج المنتجات الزراعية.
• المعالجة الصناعية
• مبيعات المنتجات؛
• في عملية تقديم الخدمات للمنتجين الزراعيين.

تم توضيح هذه النقطة في الفقرة 3 من المادة 346.1 من قانون الضرائب.

أما بالنسبة للأموال المنقولة المدرجة في الميزانية العمومية، فيجب على الشركات دفع ضريبة OSN والضريبة الزراعية الموحدة فيما يتعلق بالأغراض المذكورة أعلاه.

التنظيم القانوني

تماما مثل الأفراد، يتعين على المنظمات دفع ضريبة الأملاك. تمت مناقشة هذه النقطة في الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم تحديد معدل الضريبة للكيانات القانونية من قبل الحكومات المحلية. ويمكن قول الشيء نفسه عن المبلغ وإجراءات دفع هذه الضريبة. ويتم تحديدها أيضًا من قبل مؤسسات الإدارات الحكومية الإقليمية.

اعتبارًا من عام 2019، تم تغيير إجراء حساب الضريبة. الآن، تأخذ عملية الحساب في الاعتبار الأسعار الخاصة التي يتم تعيينها من قبل مسؤولي الحكومة المحلية.

الضريبة على العقارات للكيانات القانونية

وبعد التغييرات التشريعية التي أدخلت في عام 2019، زاد مبلغ الضريبة بشكل حاد. بالإضافة إلى ذلك، سيتم تخفيض الحد الأدنى لمساحة المباني المنفصلة الخاضعة للضريبة من 2 ألف إلى 1 ألف متر مربع.

مجموع

تحتاج أولاً إلى تحديد القاعدة الضريبية. يجب أن يتم الحساب باستخدام الصيغة التالية:

الأساس = السعر المتبقي في بداية العام +….+ السعر المتبقي في بداية الشهر الذي يلي الشهر الذي يمثل فترة التقرير / عدد الأشهر لكامل فترة التقرير + 1

إذا كان الوعاء الضريبي للضريبة المعنية يتطلب حسابات الدفعات المقدمة، فإننا نستخدم الصيغة التالية:

الدفعة المقدمة = الأساس * السعر / 4

في نهاية العام، تحتاج إلى مضاعفة القاعدة بالمعدل. سيكون هذا هو المبلغ الإجمالي للدفعة السنوية. بعد ذلك ما عليك سوى خصم السلفة وسنقوم بمعرفة المبلغ الذي سيتم دفعه بالإضافة إلى ذلك.

ميزات الحساب

تخضع العقارات للضريبة بسعرها المساحي المحدد لها في بداية العام. وهذه النقطة مذكورة في الفقرة 2. وهذا يعني أن ضريبة الأملاك لنفس الشركة ستكون هي نفسها طوال العام، بشرط عدم تغيير هذه القيمة.

ويجب أن تدفع هذه الضريبة جميع المنظمات، بما في ذلك تلك الخاضعة لأنظمة ضريبية خاصة.

مُنَاقَصَة

يتم إجراء جميع حسابات مبلغ الضريبة المعنية للكيانات القانونية على الأساس الذي تحدده القوانين التشريعية للكيانات الفردية في البلاد.

في الوقت نفسه، من المهم ألا تتجاوز معدلات الضرائب المحلية المستوى المحدد كحد أقصى بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وهو 2.2٪.

يحق للسلطات المحلية تحديد معدلات ضريبية متباينة للكيانات القانونية، مع الأخذ في الاعتبار فئة دافعي الضرائب ونوع الممتلكات الخاضعة للضريبة.

إجراءات وشروط إجراء المدفوعات

تتم دفعات الضرائب عدة مرات خلال العام:

• يتم دفع السلف على أساس إجمالي ثلاثة أرباع السنة؛
• وفي نهاية العام يتم سداد الدفعة الإضافية النهائية.

تمثل الدفعات المقدمة ربع القاعدة الضريبية مضروبة في المعدل. وسيتعين على الشركة دفع المبلغ المتبقي في نهاية الفترة الضريبية بأكملها.

تقديم التقارير

نموذج الإبلاغ هو الإقرار الضريبي. يجب على الشركات حساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل وملء التقارير المناسبة وتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيل المؤسسة أو فرعها.

في الوقت الحالي، تم تحديد المواعيد النهائية التالية لتسديد مدفوعات ضريبة الأملاك على عقارات الكيانات القانونية:

• يجب أن يتم الدفع الأخير في موعد أقصاه 30 مارس بعد نهاية الفترة الضريبية؛
• يتم سداد الدفعات المقدمة في نهاية كل ربع سنة، في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الربع الجديد.

ويجب تقديم الإقرار الضريبي في الموعد النهائي التالي:

• يتم تقديم التقرير المسبق في غضون 30 يومًا بعد نهاية كل ربع سنة؛
• يجب تقديم الإقرارات السنوية بحلول نهاية شهر مارس

هل هناك أي فوائد؟

الفئات التالية من الكيانات القانونية معفاة من دفع ضريبة الأملاك:

• المنظمات المشاركة في التحضير لكأس العالم لكرة القدم 2019؛
• اللجنة المنظمة للاتحاد الروسي 2019 وجميع فروعها؛
• المنظمات العاملة في الأنشطة الدينية؛
• المنظمات التي توظف الأشخاص ذوي الإعاقة في الغالب؛
• المنظمات ذات الصلة بالنظام الإصلاحي الجنائي؛
• شركات الأدوية بشرط أن يكون هذا هو نشاطها الرئيسي.

تم تحديد قواعد حساب ودفع ضريبة ممتلكات الشركات بموجب الفصل 30 من قانون الضرائب. في إطار هذه القواعد، تحدد سلطات الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي المعدلات والمزايا وفترات الإبلاغ والمواعيد النهائية لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة للمنطقة.

ما هي الممتلكات التي تخضع للضريبة؟

تفرض الشركات الروسية ضريبة على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة الواردة في الميزانية العمومية كأصل ثابت (المادة 373 من قانون الضرائب). هذا هو الخصم من الحساب 01 والأشياء الموضحة في 03 والحسابات الأخرى. إذا كانت المنظمة لا تعكس الكائن كأصل ثابت ولا تفرض ضريبة على الممتلكات، فإن التدقيق الضريبي سيعتبر ذلك بمثابة تهرب ضريبي. لأن هذا يعد انتهاكا للمعايير المحاسبية.

تخضع المباني والمباني السكنية للضريبة، حتى لو لم يتم احتسابها كأصول ثابتة في الميزانية العمومية للمنظمة.

يتم تقييم الشركات الأجنبية التي فتحت مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا وفقًا لنفس القواعد. إذا لم يكن لدى مؤسسة أجنبية مكتب تمثيل دائم في روسيا، فإنها تفرض ضريبة على جميع العقارات الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي والمملوكة لها.

تخضع الممتلكات المنقولة للاستخدام المؤقت أو الحيازة أو التصرف أو إدارة الثقة أو المساهمة في نشاط مشترك أو المستلمة بموجب اتفاقية امتياز للضريبة على أساس عام. يتم تقييم الضريبة على الممتلكات المؤجرة إما من قبل المؤجر أو من قبل المستأجر - الشخص الذي تم إدراج الكائن في ميزانيته العمومية.

منذ عام 2014، تقوم المنظمات في UTII، ومنذ عام 2015 - على النظام الضريبي المبسط، بدفع الضرائب والإبلاغ عن الممتلكات ذات القيمة المساحية.

عدم وجود تسجيل الدولة أو الحفاظ على الأصول الثابتة لا يعفي من الضرائب.

من لا يدفع ضريبة الأملاك؟

فوائد ضريبة الأملاك

لا تخضع بعض أنواع الممتلكات للضريبة بسبب المزايا المذكورة في المادة. 381 رمز الضريبة:

• الممتلكات المستخدمة في الأنشطة الرئيسية للمنظمات الدينية، ومنظمات النظام الجزائي، والمشاركين في المناطق الاقتصادية الحرة،
• ملكية مكاتب المحاماة والاستشارات القانونية وشركات الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام في سكولكوفو،
• اعتبارًا من عام 2015 - الممتلكات المنقولة المقبولة للتسجيل بعد 1 يناير 2013. في السابق، تم تصنيفها على أنها معفاة من الضرائب ولم يتم تضمينها في التقارير؛ والآن تظهر في التقارير على أنها تفضيلية.

لكل منطقة الحق في إنشاء مزاياها الخاصة بالإضافة إلى ذلك: الإعفاء من دفع الضرائب أو خفض معدلات الضرائب أو مبالغ الضرائب. للاطلاع على القوانين التي تحكم ضريبة الأملاك في المنطقة، راجع الموقع الرسمي للمنطقة.

كيفية حساب الضريبة العقارية للشركات

تحديد القاعدة الضريبية وضربها بمعدل الضريبة.

يتم تحديد معدل ضريبة الأملاك من قبل السلطات الإقليمية ضمن قانون الضرائب. ولهم الحق في التمييز بين الأسعار حسب فئة الممتلكات أو دافعي الضرائب.

في حسابات الأقسام المنفصلة، ​​استخدم معدل المنطقة التي تم تسجيل القسم فيها. يتم احتساب الضريبة على العقارات الواقعة خارج مكان تسجيل المنظمة الأم أو القسم المنفصل بمعدل المنطقة التي تقع فيها.

منذ عام 2014 تنقسم الأشياء الخاضعة للضريبة حسب طريقة حساب الوعاء الضريبي إلى فئتين:

• خاضعة للضريبة على أساس متوسط ​​التكلفة السنوية،
• تخضع للضريبة على القيمة المساحية.

كيفية حساب ضريبة الأملاك على أساس متوسط ​​القيمة السنوية

حتى عام 2014، تم استخدام هذه الطريقة فقط. لحساب الأساس، قم بإضافة قيم القيمة المتبقية للكائنات في اليوم الأول من كل شهر وفي اليوم الأخير من الفترة الضريبية، ثم قسمة المبلغ الناتج على عدد أشهر السنة.

	القيمة المتبقية للممتلكات، فرك.	حساب الدفعات المقدمة والضرائب للسنة
		حساب الدفعة المقدمة للربع الأول: الوعاء الضريبي = (250,000 + 240,000 + 230,00 + 220,000) / 4= الدفعة المقدمة = 235000 * 2.2% / 4 = 1292.50 روبل
		حساب الدفعة المقدمة لمدة نصف عام: القاعدة الضريبية = (250.000 + … + 190.000) / 7 = 225.000 فرك. الدفعة المقدمة = 220.000 * 2.2% / 4 = 1210.00 فرك.
		حساب الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر: القاعدة الضريبية = (250.000 + … + 160.000) /10 = 205.000 فرك. الدفعة المقدمة = 205000 * 2.2٪ / 4 = 1127.50 فرك.
		حساب الضريبة للسنة: القاعدة الضريبية = (250.000 + … + 130.000) /13 = 190.000 فرك. مبلغ الضريبة للسنة = 190.000 * 2.2٪ = 4180.00 روبل. دفعة إضافية بما في ذلك الدفعات المقدمة = 4180.00 - 1292.50 - 1210.00 - 1127.50 = 550.00 فرك.

الوعاء الضريبي للأشياء المستهلكة هو صفر، ولكن يتم تضمينها في التقرير.

من يدفع ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية

وفي عام 2015، قامت 32 منطقة بالفعل بدفع الضرائب على أساس القيمة المساحية للممتلكات. تدفع الشركة الضريبة على القيمة المساحية إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

فرضت المنطقة التي يقع فيها العقار ضريبة على القيمة المساحية.

1. المناطق المملوكة للشركة تخضع للضريبة.<

بناء على طلب الفن. 378.2 من قانون الضرائب، يتم دفع الضريبة المساحية من قبل أصحاب مراكز الأعمال والتسوق. للسلطات الإقليمية الحق في تقديم المزايا - على سبيل المثال، فرض حد على المنطقة. هذه المعلومات واردة في القوانين الإقليمية بشأن ضريبة ممتلكات الشركات.

كيفية حساب ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحية؟

إذا كانت شركتك تدفع ضريبة على القيمة المساحية، فإن خوارزمية الحساب تكون كما يلي:

1. اطلب القيمة المساحية للمبنى في بداية الفترة الضريبية من المكتب الإقليمي لروسريستر.

إذا لم يتم تحديد القيمة المساحية للمبنى، ولكن القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه معروفة، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه حصة القيمة المساحية للمبنى المقابلة لحصة مساحة العقار المباني في المبنى.

ويساوي مبلغ الضريبة لهذا العام القيمة المساحية للمبنى مضروبة في معدل الضريبة والمعامل K.

K = عدد أشهر فترة التقرير التي امتلكت خلالها الشركة العقار (بما في ذلك أشهر الاستلام والتصرف) / عدد الأشهر في فترة التقرير.

إذا كان للمبنى عدة مالكين، فاضرب القيمة المساحية بحصتك، ثم بمعدل الضريبة والمعامل K.

إذا كان قانون أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ينص على دفعات مقدمة ربع سنوية خلال الفترة الضريبية، فإن الدفعة المقدمة تساوي ربع مبلغ الضريبة المحسوب أعلاه.

متى وأين يتم الإبلاغ عن الضرائب العقارية للشركات

يتم تقديم إعلان ضريبة الأملاك للمنظمات حتى 30 مارس من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية. إذا قدمت السلطات الإقليمية فترات إبلاغ مؤقتة، يتم تقديم حسابات الدفعات المقدمة في غضون 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة التقرير - لا. في موعد أقصاه 30 أبريل و30 يوليو و30 أكتوبر.

• إذا كان العقار مدرجًا في مكان تسجيل المنظمة الأم أو قسم منفصل، يتم تقديم الإبلاغ عنه إلى مكتب الضرائب في مكان تسجيل المنظمة أو القسم.
• إذا كان العقار لا ينتمي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية التابعة للمنظمة الأم أو قسم منفصل، يتم تقديم الإبلاغ عنه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع العقار.

المنظمات التي لا تمتلك ممتلكات خاضعة للضريبة لا تدفع الضرائب ولا تقدم الإقرارات والحسابات.

متى وأين يتم دفع ضريبة الأملاك للشركات؟

يتم تحديد الموعد النهائي لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة بموجب التشريعات الإقليمية - تحقق مع مكتب الضرائب الخاص بك للحصول على تواريخ محددة.

• إذا كان العقار مدرجًا في مكان تسجيل المنظمة الأم أو قسم منفصل، يتم تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة إلى الميزانية في مكان التسجيل.
• إذا كان العقار لا ينتمي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية التابعة للمنظمة الأم أو قسم منفصل، فسيتم تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة إلى الميزانية في موقع العقار.

في Kontur.Accounting، تقوم المؤسسات بسرعة وسهولة بإعداد حسابات الدفعات المقدمة لضرائب الأملاك وإرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وفي نهاية العام، سيكون من الممكن إنشاء وإرسال الإقرار الضريبي من خلال Kontur.Accounting.

حاول العمل في Kontur.Accounting - وهي خدمة ملائمة عبر الإنترنت للحفاظ على المحاسبة وإرسال التقارير عبر الإنترنت.