بيت / العطل/ إذا كان الفرد لديه ضريبة زائدة. يمكن استخدام المدفوعات الزائدة للضرائب والمساهمات بشكل مربح - نصيحة من مدقق الحسابات. المكتب "الصحيح" هو مفتاح النجاح المادي. الداخلية

إذا كان الفرد لديه ضريبة زائدة. يمكن استخدام المدفوعات الزائدة للضرائب والمساهمات بشكل مربح - نصيحة من مدقق الحسابات. المكتب "الصحيح" هو مفتاح النجاح المادي. الداخلية

قريبًا جدًا، سيتم إجراء محاسبة المدفوعات الزائدة لمدفوعات الضرائب، والتي تنظمها المادة. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتحدث أولغا سومينا، خبيرة المحاسبة والضرائب في المحاسبة عبر الإنترنت "My Business"، عن جوهر الابتكارات وتقدم النصائح حول كيفية عدم خسارة مبلغ المدفوعات الزائدة على الضرائب

اعتبارًا من 30 أغسطس، ستتغير إجراءات تعويض المدفوعات الزائدة للضرائب المنصوص عليها في المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. "عمر" الدفع الزائد، والذي يمكن لمكتب الضرائب تعويضه بشكل مستقل مقابل المتأخرات الحالية، سوف يقتصر على 3 سنوات. حاليا هذه الفترة ليست محدودة. لتجنب خسارة دفعة زائدة قديمة، راجع مكتب الضرائب قبل نهاية أغسطس وتقدم بطلب للحصول على تعويض.

في كثير من الأحيان، تكتشف المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، أثناء التسوية مع مكتب الضرائب، دفع مبالغ زائدة لضريبة معينة أو مساهمة أو عقوبة أو غرامة. قد يكون هناك عدة أسباب للدفع الزائد. ويشمل ذلك التحويل الفعلي لمبلغ أكبر إلى الميزانية، وإعادة حساب الالتزام الضريبي تنازلياً، والتحصيل القسري لمبلغ فائض من الضرائب. دعنا نذكرك أن المبلغ الذي تم تحصيله بشكل مفرط يخضع للإرجاع مع الفائدة، والتي يتم حسابها بسعر إعادة التمويل.

يمكن لمكتب الضرائب أن يحدد "الفائض" بنفسه. ويجب على المفتش إخطار دافع الضريبة بهذه الحقيقة خلال 10 أيام عمل من لحظة اكتشاف الدفع الزائد. لسوء الحظ، في الممارسة العملية، هذا لا يحدث دائما. وإذا لم يكن التفتيش في عجلة من أمره لاجتياز الاختبار، فيمكنك مساعدته. وللقيام بذلك، يجب على دافعي الضرائب استخدام النموذج المعتمد. وفي هذه الحالة، سيتم اتخاذ القرار بشأن المقاصة خلال 10 أيام عمل. وفي جميع الأحوال، يتم اتخاذ قرار تعويض الدفعة الزائدة من قبل مفتش الضرائب.

لا يمكن تعويض الالتزامات الضريبية إلا بالنسبة للمدفوعات عند المستويات المناسبة. على سبيل المثال:

الضرائب الفيدرالية (المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): ضريبة القيمة المضافة، الأرباح، ضريبة الدخل الشخصي، UTII، النظام الضريبي المبسط، الضرائب غير المباشرة؛
الضرائب الإقليمية (المادة 14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي): ضريبة الأملاك، ضريبة النقل؛
الضرائب المحلية (المادة 15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي): ضريبة الأراضي، ضريبة التجارة.

لا يمكن تعويض أقساط التأمين المستحقة بعد 01/01/2017 إلا في إطار ميزانية واحدة، أي أنه لا يمكن استخدام الدفع الزائد لمساهمات المعاشات التقاعدية لسداد ديون التأمين الطبي.

إذا تم رفض تعويض الدفعة الزائدة لسبب ما أو لم تكن هناك ديون على أي التزامات، أو ربما يكون مبلغ الدفعة الزائدة أكثر من تغطية الديون، فيمكن لدافع الضرائب إعادة الفائض إلى الحساب الجاري لدافع الضرائب أو تركه في الحساب الجاري. الميزانية لسداد الالتزامات الناشئة حديثا.

إذا علمت مؤخرًا بوجود دفعة زائدة مضى عليها أكثر من ثلاث سنوات (بعد 30 أغسطس 2018)، لكن مكتب الضرائب لم يخطرك بذلك، فيمكنك محاولة إعادة الأموال إلى المحكمة. ثم سيكون قانون التقادم 3 سنوات من لحظة اكتشاف الدفع الزائد (المادة 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

إن دفع الضرائب الزائدة، حتى ولو كانت صغيرة للغاية، يشبه المثل القائل: "إنها مصيبة صغيرة، لكنها لا تسمح لك بالنوم". إن الانغماس الكامل في الموضوع سيجعل من السهل استعادة التوازن في مدفوعات الضرائب قبل أن يصبح التقادم مؤلمًا بشكل مؤلم.

بشكل عام، خطة العمل بسيطة: تم الاكتشاف ⇒ تم الاختيار: استرداد أو تعويض ⇒ تقديم طلب إلى مكتب الضرائب ⇒ تلقي استرداد أو تعويض المدفوعات الزائدة.

الفراغات والنماذج حول هذا الموضوع

لذا، الدفع الزائد للضريبة: كيفية العودة؟ - اقرأ أدناه بالتفصيل الكامل ومع الرسوم التوضيحية. (تتحدث المقالة بشكل أساسي عن الدفع الزائد لـ "الضريبة"، ولكن كل ما ورد ينطبق أيضًا على الغرامات والعقوبات المفروضة على الضرائب - تقريبًا. هيئة التحرير)

محتوى المقال

الأساس التشريعي: روابط للقوانين وتوضيحات الإدارات

ماذا تفعل إذا كان هناك دفع زائد للضرائب؟

يمكن أن يحدث الدفع الزائد للضريبة في حالتين:

أنت مخطئ - هذا غير ضروري مدفوعضريبة؛
لقد ارتكبت مصلحة الضرائب خطأً - وهذا غير ضروري فرضتضريبة.

في الحالة الثانية - مبلغ الضريبة الزائدة المحصلة قابل للاسترداد مع الفائدة(من اليوم التالي للتحصيل إلى يوم الإرجاع أو التعويض بمعدل إعادة التمويل لدى بنك روسيا المعمول به خلال هذه الفترة).

المعيار المميز هو أساس النقل إلى الموازنة.

ضريبة زائدةيتم تشكيلها إذا قمت بدفع مبلغ أكثر مما يتطلبه القانون. قد تكون الأسباب مختلفة، على سبيل المثال:

رجل الأعمال نفسه (دون "مساعدة" السلطات الضريبية) قام بحساب مبلغ الضريبة بشكل غير صحيح؛
خطأ في الدفع (مبلغ غير صحيح، تفاصيل غير صحيحة، دفع متكرر، وما إلى ذلك)؛
التغيير في النظام الضريبي (على سبيل المثال، في منتصف العام، فقد الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط، وتم بالفعل دفع المبالغ المدفوعة مقدما)، والتغييرات في التشريعات؛
وفي نهاية العام، يكون مبلغ الضريبة النهائي أقل من الدفعات المقدمة.

الأساس المشترك لهذه الأسباب هو أن صاحب المشروع قام بالدفع الزائد دون مشاركة مصلحة الضرائب. إذا اتخذت السلطات الضريبية قرارًا، وقدمت طلبًا، ودفعته، حتى طوعًا، فهذه ضريبة تم تحصيلها بشكل مفرط.

ضريبة مبالغ فيها- تم تحويل إلى الموازنة أكثر مما يقتضيه القانون، وكان ذلك بسبب تصرفات مصلحة الضرائب. على سبيل المثال:

قامت المفتشية بتقييم ضرائب إضافية، وطعنها رجل الأعمال في المحكمة، ولكن في وقت قرار المحكمة، تم تحويل الأموال بالفعل إلى الميزانية؛
قامت مصلحة الضرائب بتقييم الضرائب والغرامات والعقوبات، مما يعكس ذلك في القرار بناءً على نتائج التدقيق الضريبي و (أو) في الطلب، وتم تحويل المبالغ إلى الميزانية، وبعد ذلك تم تحديد الأخطاء. لا يهم ما إذا كان رجل الأعمال قد دفع المبالغ الزائدة طوعًا أو تم تحصيلها قسراً، فمن المهم أن يكون الأساس هو "حسابات" دائرة الضرائب الفيدرالية؛
حددت السلطات الضريبية دفعًا زائدًا للضرائب وأجرت بشكل مستقل تعويضًا عن المتأخرات، وتبين لاحقًا أن هناك مدفوعات زائدة، ولكن الديون التي تم تعويض الدفع الزائد عنها تراكمت بشكل خاطئ (تعويض غير قانوني من التاريخ)؛ من تنفيذه يمكن اعتبار المبلغ المحصل بشكل مفرط).

يمكن أن تكون المدفوعات الزائدة الناتجة:

تعويض الديون الضريبية القائمة (الغرامات والعقوبات)؛
تعويض المدفوعات المستقبلية؛
العودة إلى الحساب المصرفي.

إن إجراء "تعويض" المدفوعات الزائدة أبسط من استرداد الأموال؛ وكقاعدة عامة، تكون السلطات الضريبية أكثر استعدادًا لتعويضها. ولكن التعويضات ممكنة فقط بين الضرائب من نفس المستوى (انظر الموضوع التالي).

إذا كانت هناك ديون ضريبية (عقوبات وغرامات) يمكن مقاصتها، فسيتم أولاً إجراء مقاصة لسدادها ويمكن التصرف في المبلغ المتبقي وفقًا لتقديرك الخاص.

إذا كانت هناك ديون يمكن تعويضها، فيمكن لسلطات الضرائب توجيه الدفعة الزائدة الناتجة بشكل مستقل لسداد الدين، دون تقديم طلبك، وإخطارك "بعد وقوع الأمر". لكنهم لا يظهرون دائمًا مثل هذا الاستقلال. لذلك، لا يتعين عليك انتظار خدمة الضرائب الفيدرالية وأخذ زمام المبادرة: سيتم إكمال الاختبار بشكل أسرع - وعقوبات أقل.

إذا كان الدفع الزائد غير ضروري تعافىالمبلغ، لا توجد ديون ضريبية، وتريد تعويض المبالغ مقابل الدفعات المستقبلية– قد ينشأ سؤال، لأن قانون الضرائب لا يشير بشكل مباشر إلى إمكانية إجراء مثل هذه التعويضات (ينص فقط على إعادة هذه المبالغ). تتطلب نماذج الطلب المعتمدة لهذا "الخيار" تعديلات طفيفة. ومع ذلك، يجوز للسلطات الضريبية الموافقة على ذلك (اللوائح الداخلية تسمح لها بمثل هذا التعويض). لكن من الأفضل التشاور مع المفتشية أولاً.

لإرجاع أو تعويض المدفوعات الضريبية الزائدة، يجب عليك إرسال طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. تمت الموافقة على نماذج الطلبات بموجب الأمر رقم ММV-7-8/09 (انظر أدناه).

ما هي الضرائب التي يمكن تعويضها؟

تنقسم جميع الضرائب إلى مجموعات (أنواع): الفيدرالية والإقليمية والمحلية. يتم تحديد هذا التوزيع بموجب قانون الضرائب (المواد 12 إلى 15).

الضرائب والرسوم الفيدرالية:

الضرائب بموجب أنظمة ضريبية خاصة (STS، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة، براءات الاختراع)
ضريبة القيمة المضافة؛
الضرائب غير المباشرة؛
ضريبة الدخل الشخصية؛
ضريبة الدخل على الشركات؛
ضريبة استخراج المعادن؛
ضريبة المياه؛
رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية؛
الضريبة الوطنية.

الضرائب الإقليمية:

ضريبة أملاك الشركات؛
ضريبة القمار؛
ضريبة النقل.

الضرائب والرسوم المحلية:

ضريبة الأراضي؛
ضريبة الأملاك للأفراد؛
رسوم التجارة.

يمكن تعويض المدفوعات الزائدة فقط بين الضرائب من نفس المجموعة (النوع)، بغض النظر عن الميزانية التي تذهب إليها الإيرادات وأي BCC (رمز تصنيف الميزانية).

بالإضافة إلى ذلك، يمكن لرجل الأعمال أن يعمل كوكيل ضريبي: على سبيل المثال، تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من رواتب موظفيه. ومن المستحيل أيضًا الموازنة بين الضرائب التي يعمل فيها رجل الأعمال الفردي كوكيل ضريبي والضرائب التي يكون رجل الأعمال الفردي هو دافع الضرائب عنها.

طلب تعويض الضريبة الزائدة أو المحصلة (نموذج/فارغ، عينة)

الصفة. رقم 9 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 3 مارس 2015 رقم ММВ-7-8/90@: مفتوح للعرض أو التعبئة (doc, 32KB).

طلب استرداد الضريبة الزائدة أو المحصلة (نموذج/فارغ، عينة)

الصفة. رقم 8 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 3 مارس 2015 رقم ММВ-7-8/90@: مفتوح للعرض أو التعبئة (doc, 34KB).

نموذج نموذجي مع التعليقات.

أين يجب أن أذهب لتعويض أو استرداد الضرائب والعقوبات والغرامات؟

كقاعدة عامة، يتعين عليك الاتصال بمصلحة الضرائب في مكان التسجيل (أي مكان التسجيل).

إذا كان رائد الأعمال مسجلاً لدى العديد من مفتشيات الضرائب (في مكان العمل، في موقع العقار)، فمن الأفضل إرسال الطلب إلى مصلحة الضرائب حيث تم تحديد الدفع الزائد - وهذا هو رأي الوزارة تمويل. على الرغم من أن دائرة الضرائب الفيدرالية تعتقد في بعض الحالات أن لدافع الضرائب الحق في اختيار مكتب الضرائب الذي يناسبه الاتصال به بشكل مستقل.

إذا تم اكتشاف خطأ بعد تغيير مكتب الضرائب، يتم تقديم جميع الطلبات في مكان التسجيل الضريبي الحالي.

قد ينشأ بعض الالتباس إذا كان هناك تغيير ضريبي خلال الفترة التي كان فيها إصدار الائتمان/استرداد الأموال "قيد التنفيذ". على سبيل المثال، قدم رجل أعمال طلبًا وقام بتغيير دائرة الضرائب الفيدرالية قبل أن تتخذ السلطات الضريبية قرارًا. في مثل هذه الحالة، يجب على مصلحة الضرائب في مكان التسجيل القديم إكمال المشكلة - وهذا غير منصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ولكنه يتبع الممارسة القضائية.

إذا اتخذت مصلحة الضرائب قرارًا بشأن التسجيل "القديم"، واعترض عليه رجل الأعمال أمام المحكمة، يجوز للمحكمة إلزام مفتشية الضرائب بالوفاء بالتزام الإرجاع/التعويض، سواء في مكان التسجيل القديم أو الجديد (من من وجهة نظر المحكمة، فإن السلطات الضريبية هي نظام مركزي).

يمكنك أيضًا إرجاع/مقاصة المدفوعات الزائدة في المحكمة.

في الوقت نفسه، بالنسبة للمبالغ الزائدة، من الضروري الاتصال أولا بمصلحة الضرائب، إذا تم استلام الرفض أو لم يتم استلام القرار على الإطلاق، فمن الضروري تقديم شكوى إلى السلطة العليا وفقط بعد ذلك - إلى المحكمة.

فيما يتعلق بالضرائب المحصلة بشكل مفرط، يمكنك الذهاب مباشرة إلى المحكمة، ولكن يمكنك أيضًا إرسال طلب أولاً إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

ما هو الموعد النهائي لتقديم طلب للحصول على رصيد أو استرداد الضرائب الزائدة؟

ضريبة زائدة

مدة تقديم المطالبة لدى مصلحة الضرائب هي 3 سنوات. بشكل عام، تبدأ الفترة بالاحتساب من لحظة الدفع.

الخصائص:

إذا حدثت دفعة زائدة عند تحويل الدفعات المقدمة (أي في نهاية العام تبين أن مبالغ الضريبة أقل من الدفعات المقدمة التي تم تحويلها بالفعل)، فإن فترة الثلاث سنوات تبدأ من تاريخ تقديم الإقرار السنوي. أو من التاريخ القانوني لتقديم الإقرار إذا تم تقديم الإقرار متأخراً.
إذا تم سداد الضريبة على أجزاء (عدة دفعات) وكان هناك دفعة زائدة، يتم احتساب الفترة لكل دفعة على حدة.

قواعد حساب الفترة:

تنتهي المدة في التاريخ والشهر المقابلين من السنة الأخيرة من المدة (أي نفس التاريخ من نفس الشهر بعد ثلاث سنوات)؛
إذا كان تاريخ انتهاء الصلاحية يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم تأجيل تاريخ انتهاء الصلاحية إلى يوم العمل التالي.

على سبيل المثال: تم إجراء دفعة خاطئة في 28 أكتوبر 2014، نظرًا لأن 28 أكتوبر 2017 هو يوم سبت، فيجب عليك التقدم بطلب استرداد (تعويض) الدفعة الزائدة حتى 30 أكتوبر 2017 ضمنًا.

الموعد النهائي للذهاب إلى المحكمة عند الطعن في قرار السلطات الضريبية هو 3 أشهر من اليوم الذي رفضت فيه مصلحة الضرائب المقاصة (استرداد الأموال) أو لم تتخذ قرارًا بشأن المقاصة (استرداد الأموال) خلال الفترة التي يحددها قانون الضرائب ( هذا هو 10 أيام عمل).

يمكنك أيضًا الذهاب إلى المحكمة مع متطلبات الموادعلى تعويض أو استرداد الضرائب الزائدة، أي. تقديم طلب إلى المحكمة لعدم استئناف قرار مصلحة الضرائب، ولكن لإعادة (تعويض) مبلغ الضريبة المدفوع الزائد. في هذه الحالة، فترة التقادم العامة هي 3 سنوات. هناك خط رفيع هنا، خط قانوني: إذا كانت هذه هي حالتك، اتصل بمحامي.

ضريبة مبالغ فيها

الموعد النهائي للاتصال بمصلحة الضرائب هو شهر واحد من اليوم الذي علمت فيه بالتحصيل، أو عندما دخل الإجراء القضائي بشأن التحصيل غير القانوني للضرائب حيز التنفيذ.

فترة اللجوء إلى المحكمة هي 3 سنوات من اليوم الذي علمت فيه أو كان من المفترض أن تكون على علم بتحصيل المدفوعات الزائدة.

ملاحظة. هل فعلت كل شيء وتنتظر استرداد الأموال أو الائتمان؟ كن صبوراً...

متى ستقوم هيئة التفتيش بإرجاع (تعويض) المدفوعات الزائدة للضرائب؟

يجب على مكتب الضرائب اتخاذ قرار بشأن المقاصة أو استرداد المبالغ خلال 10 أيام عمل بعد استلام طلبك. يجب على السلطات الضريبية إخطار قرارها في غضون 5 أيام عمل بعد اعتماده.

إذا كان القرار إيجابيا، يتم القيام بما يلي:

الائتمان - في غضون 10 أيام عمل؛
العودة - في غضون شهر واحد.

يتم احتساب الفترة بشكل عام من تاريخ استلام دائرة الضرائب الفيدرالية لطلب دافعي الضرائب.

لكن. إذا اكتشف رائد الأعمال دفع مبالغ زائدة، يحق لمصلحة الضرائب عدم تصديق ذلك على الفور والبدء في إجراءات إضافية:

تسوية مدفوعات الضرائب - ما لا يزيد عن 15 يوم عمل (إذا لم تكن هناك اختلافات - 10 أيام عمل)؛
إجراء تدقيق مكتبي (إذا كان وجود مدفوعات زائدة ناتجًا عن إعلان، على سبيل المثال، سنوي أو توضيحي) - لا يزيد عن 3 أشهر.

وبعد الانتهاء من هذه الإجراءات، يبدأ العد التنازلي لتتخذ دائرة الضرائب الفيدرالية قرارًا وتعويض وإعادة الدفعة الزائدة، أي. بالإضافة إلى 10 أيام عمل للحصول على الائتمان أو بالإضافة إلى شهر لاسترداد الأموال.

المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء 1) "ائتمان أو استرداد مبالغ الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات الزائدة"
المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء 1) "استرداد مبالغ الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات المحصلة بشكل مفرط"
أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 03.03.2015 N ММV-7-8/90@ "بشأن الموافقة على نماذج المستندات التي تستخدمها السلطات الضريبية عند إجراء التعويض واسترداد مبالغ الضرائب الزائدة (المحصلة) والضرائب والرسوم والغرامات، الغرامات"
خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 يوليو 2010 رقم 03-02-07/1-315 (يتم إجراء تعويض وإعادة المدفوعات الزائدة إلى الميزانية عن طريق التفتيش في مكان تسجيلك الذي حدد المدفوعات الزائدة )
قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 N 57، الفقرة 33 (بالنسبة للمدفوعات الزائدة، لا يمكن الاستئناف أمام المحكمة إلا بعد رفض التفتيش استيفاء المطالبة أو تركها دون إجابة)
الجزء 4 الفن. 198 من قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي (فترة اللجوء إلى المحكمة عند الطعن في قرار أو إجراء (تقاعس) السلطات الضريبية هي ثلاثة أشهر)

لا يمكن تقديم طلب لاسترداد أو تعويض المدفوعات الضريبية الزائدة إلى هيئة التفتيش إلا في غضون 3 سنوات من تاريخ دفع الضرائب المفرطة (البند 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ماذا لو مرت 3 سنوات؟ هذا كل شيء، هل يبقى المال في الميزانية إلى الأبد؟ لا مشكلة، لا يزال بإمكانك استخدامها. هناك عدة طرق للقيام بذلك.

التحقق لمعرفة ما إذا كانت 3 سنوات قد انتهت بالفعل

المواعيد النهائية لتقديم دفعة ضريبية زائدة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هي كما يلي (البند 7، 14، المادة 78، الفقرات 3، 9، المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- للضريبة الزائدة - 3 سنوات من تاريخ دفع الضريبة؛
- للضرائب المفرطة في تحصيلها - شهر واحد من اليوم الذي أصبح فيه معروفًا حقيقة التحصيل المفرط للضرائب، أو من تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ.
ولكن إذا كانت الدفعة الزائدة الخاصة بك قد تم تشكيلها من خلال دفعات ضريبية مسبقة، فسيتم حساب السنوات الثلاث المخصصة لتقديم طلب لاسترداد الأموال والائتمان إلى هيئة التفتيش بشكل مختلف. أشارت محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي مؤخرًا (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 يونيو 2011 رقم 17750/10) أنه في مثل هذه الحالات، لا يتم احتساب 3 سنوات من تاريخ تحويل السلفة مبلغ السداد إلى الميزانية ، ولكن من اليوم الذي يقع فيه:
(أو) تاريخ تقديم الإقرار عن كامل الفترة الضريبية إذا تم تقديمه في الوقت المحدد.
(أو) الموعد النهائي لتقديم هذا الإقرار إذا قمت بتقديمه متأخرًا.
على سبيل المثال، تم تشكيل الدفع الزائد عن طريق الدفعات المقدمة لضريبة الدخل للربع الأول من عام 2008، والتي تم دفعها في 28 أبريل 2008. إذا قمت بتقديم الإقرار الخاص بهذه الضريبة لعام 2008 في 28 مارس 2009 (أي قبل يومين من تاريخ الموعد النهائي لتقديم طلب)، فإن يوم احتساب 3 سنوات لتقديم طلب التعويض أو استرداد المبلغ الزائد سيكون بالضبط 28 مارس 2009. وبالتالي، فإن آخر يوم لتقديم طلب استرداد أو تعويض الدفع الزائد هو 29 مارس 2012، و وليس 29 أبريل 2011، كما يميل متخصصو الضرائب إلى الاعتقاد. وإذا رفضك التفتيش، فيمكنك استئناف الرفض أمام محكمة التحكيم بالطريقة المعتادة.
إذا كان من المستحيل حقًا إعادة الضريبة من خلال دائرة الضرائب الفيدرالية، فإننا نتصرف على هذا النحو.
الخيار 1. استخدم مدفوعاتك الزائدة دون أن تطلب إعادتها
أولا، تحتاج إلى الحصول على نتائج التسوية، والتي ستعكس الدفع الزائد، وكتابة طلب إلى المفتشية لاستردادها، على الرغم من مرور 3 سنوات بالفعل منذ دفع الضريبة الزائدة. على الأرجح، سوف يرفض التفتيش العودة. ومع ذلك، بعد تقديم طلب وتلقي الرفض، ستسجل أنك تقدمت بطلب إلى هيئة التفتيش لاسترداد الأموال. ثم لديك عدة خيارات.

استخدم الدفع الزائد كـ "وسادة ضريبية"

سيوفر لك من العقوبات والغرامات إذا كشف التفتيش عن متأخرات ناشئة بعد دفع الضرائب الزائدة على الضرائب المحولة إلى نفس الميزانيات بمبلغ أقل من أو يساوي مبلغ الدفع الزائد (البند 42 من قرار الجلسة المكتملة للمجلس) محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28.02.2001 رقم 5؛ قرار FAS VSO بتاريخ 16 مارس 2010 في القضية رقم A58-7447/09 بتاريخ 31 أكتوبر 2008 في القضية رقم A42-1477/ 2008؛ خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 سبتمبر 2005 رقم 03-02-07/1- 251). حقيقة مرور 3 سنوات منذ انقضاء الدفعة الزائدة لا تعني أن الدفعة الزائدة "استنفدت" ولا تنفي حقيقة أن الميزانية تلقت أموالاً أكثر مما ينبغي. لذلك، لم تخسر الخزينة شيئاً من النقص في دفع الضرائب التي حددها المفتشون، ما يعني عدم فرض عقوبات أو غرامات.

من مصادر موثوقة
بتروفا سفيتلانا ميخائيلوفنا، قاضية محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي، مرشحة للعلوم القانونية، أستاذ مشارك
"المتأخرات هي دين دافعي الضرائب المستحق على الميزانية ذات الصلة لدفع ضريبة محددة. وإذا كان على دافع الضرائب، في وقت المتأخرات، دفع مبالغ زائدة من الضرائب المحولة إلى نفس الميزانيات بمبلغ أكبر من المتأخرات أو يساويها فإن التقليل من شأن الضريبة لا يؤدي إلى ظهور ديون على الموازنة.
تنطبق هذه القاعدة أيضًا عندما لا يمكن إعادة هذه الدفعة الزائدة إلى دافعي الضرائب بناءً على طلبه بسبب تخطي الموعد النهائي لتقديمها وهو ثلاث سنوات. وبناء على ذلك، لا يمكن فرض غرامات على دافعي الضرائب، وهي تعويض عن خسائر الميزانية، ولا يمكن تحصيل غرامة منه بموجب الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي."

استخدم الدفعة الزائدة لسداد المتأخرات

بالنسبة للضرائب الأخرى، متأخرات الجزاءات والغرامات، بما في ذلك متأخرات المدفوعات الجارية للموازنة.
والحقيقة هي أن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي أشارت إلى: البند 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد فترة تقديم طلب استرداد وتعويض المدفوعات الزائدة إلى 3 سنوات، "لا يحدد الفترة التي لا يحق بعدها لسلطة الضرائب تعويض مبلغ ضريبة زائدة مقابل ... المتأخرات والديون على العقوبات" (البند 3 من الجزء التحفيزي من تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 02/08/2007 N 381-O-P).
أي تعويض بناءً على طلب دافعي الضرائب (البند 4، الفقرة 3، الفقرة 5، الفقرة 7، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والتعويض عن المتأخرات الحالية (الغرامات والعقوبات)، والتي المفتشية ملزمة بالقيام بشكل مستقل (الفقرات 1، 2، الفقرات 5، المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي اختبارات مختلفة تماما. بالنسبة للأولى، تقتصر فترة التقديم على 3 سنوات، أما بالنسبة للثاني، فالمدة غير محدودة على الإطلاق.
وبالتالي، بعد 3 سنوات من دفع الكثير من الضرائب، لا يتم حرمانك من الأموال المدفوعة بشكل زائد للميزانية، ولكن من فرصة إخبار هيئة التفتيش بما يجب فعله بها (إرجاعها، أو تعويضها مقابل المدفوعات المستقبلية لهذه الضريبة أو غيرها من الضرائب) ، أو مقاصتها مقابل المتأخرات التي ذكرتها، العقوبات أو الغرامات). من هذه اللحظة فصاعدًا، لا يمكن استخدام الدفع الزائد إلا لسداد المتأخرات على الضرائب الأخرى (وفقط تلك التي لم تنته فترة تحصيلها (الفقرة 2 من البند 5 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)). وأي من هذه المتأخرات يجب سدادها عن طريق الدفع الزائد، تقرر السلطات الضريبية بنفسها. هيئة التفتيش ملزمة بتغطية الديون عن طريق الدفع الزائد من تلقاء نفسها. المدة - 10 أيام عمل من تاريخ:
(أو) إعداد تقرير تسوية يعكس المتأخرات؛
(أو) الكشف عن المدفوعات الزائدة.
(أو) دخول قرار المحكمة الذي يؤكد وجود دفعة زائدة حيز التنفيذ.
ولكن من غير المجدي على الأرجح أن نتوقع مثل هذا الائتمان التلقائي من هيئة التفتيش. لذلك، لا تزال تطلب اختبارا كتابيا. إذا لم يأخذ التفتيش في الاعتبار الدفع الزائد، فسيتعين عليك انتظار طلب دفع المتأخرات ثم الذهاب إلى المحكمة من أجل:
(أو) إبطال المطالبة؛
(أو) إلزام المفتشية بإجراء التقييم.
ومع ذلك، من غير المعروف ما إذا كانت المحكمة ستلزم بتعويض الدفع الزائد، الذي مضى عليه بالفعل أكثر من 3 سنوات. دعمت المحكمة السلطات الضريبية مرة واحدة على الأقل (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار NWO بتاريخ 22 ديسمبر 2009 في القضية رقم A05-10308/2009).

نقول للمحامي
في تقديم الطلب إلى المحكمةومن المهم تسليط الضوء على الفرق بين:
- تعويض المدفوعات الزائدة بالمتأخرات التي انقضت فترة التحصيل القسري ؛
- تعويض متأخرات المدفوعات الزائدة منذ لحظة التحويل إلى الميزانية بعد مرور أكثر من 3 سنوات.
أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى عدم مقبولية الاختبار الأول (قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 02/08/2007 N 381-O-P).

الخيار 2. حاول استرداد المدفوعات الزائدة من خلال المحكمة
يمكنك إعادة الدفع الزائد من خلال المحكمة عن طريق تقديم مطالبة بإعادة الأموال المدفوعة الزائدة إلى الميزانية في غضون 3 سنوات من اليوم الذي علم فيه دافع الضرائب أو كان ينبغي أن يعلم بدفع الضريبة الزائدة (المادة 196، الفقرة 1 من المادة 200 من قانون الضرائب) القانون المدني للاتحاد الروسي، الفقرة 3 من المادة 79 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 21 يونيو 2001 رقم 173-O؛ من الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 2010 رقم 17372/09، بتاريخ 8 نوفمبر 2006 رقم 6219/06). وهذه اللحظة لا تتزامن دائمًا مع يوم دفع الضرائب المفرطة (البند 7 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن عليك أولاً الاتصال بهيئة التفتيش لطلب استرداد المدفوعات الزائدة، على الرغم من احتمال الرفض بنسبة مائة بالمائة تقريبًا. بدون هذا، لا يجوز للمحكمة قبول مطالبتك (البند 22 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 فبراير 2001 رقم 5).

من مصادر موثوقة
بتروفا إس إم، محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي
"إذا فات دافع الضرائب الموعد النهائي لاسترداد المدفوعات الزائدة للضريبة من خلال مفتشية الضرائب، فيجب اعتبار الذهاب إلى المحكمة للمطالبة بإعادة مبلغ الضريبة المدفوع الزائد بمثابة بيان ذي طبيعة ملكية، وبالتالي فإن مبلغ واجب الدولة سيتم احتسابها من مبلغ الضريبة (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 333.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).
عادة، يتم النظر في مثل هذه الحالات من قبل قضاة الضرائب."

وكما تظهر ممارسة التحكيم، ليس من السهل إثبات أن المنظمة علمت بالدفع المفرط للضريبة بعد وقت الدفع. ومع ذلك، إذا كنت تريد، يمكنك القتال من أجل استرداد الأموال.
الموقف لا 1. لقد علمت بشأن الدفع الزائد من تقرير التسوية. ثم يمكنك الإصرار على أن يوم استلام قانون المصالحة هو اللحظة التي يجب أن تحسب منها 3 سنوات لتقديم دعوى أمام المحكمة لاسترداد الضرائب (قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04 /13/2010 ن 17372/09، بتاريخ 11/08/2006 ن 6219/06).
الوضع 2. لديك مستند يؤكد أن المنظمة علمت بالدفع الزائد منذ أقل من 3 سنوات(أي أن فترة التقادم البالغة 3 سنوات لم تبدأ من لحظة الدفع المفرط، ولكن لاحقًا). يمكن ان تكون:
(أو) استنتاج مدققي الحسابات الخارجيين أو مستشاري الضرائب تم إعداده منذ أقل من 3 سنوات، حيث يشيرون إليك إلى خطأ اكتشفوه في حساب الضريبة، مما أدى إلى دفع مبالغ زائدة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار ZSO بتاريخ 29 ديسمبر 2010 في القضية رقم A45-29759/2009)؛
(أو) ظهر قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بشأن قضية مثيرة للجدل منذ أقل من 3 سنوات، وحلها لصالحك. على سبيل المثال، في بعض المواقف الغامضة، قمت بدفع الضرائب، ثم توصلت محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي إلى استنتاج مفاده أنه في هذه الحالة ليست هناك حاجة لدفع الضرائب. من تاريخ صدور الإجراء القضائي لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، يبدأ العد التنازلي لفترة التقادم لمدة ثلاث سنوات (قرارات FAS UO بتاريخ 14/02/2011 N F09-256/11-S3، بتاريخ 12 /21/2010 N F09-10010/10-S2؛ الفقرة 1، الفقرة 1 من المادة 304 قانون إجراءات التحكيم في الاتحاد الروسي)؛
(أو) طلبك المقدم إلى هيئة التفتيش لاسترداد الضرائب (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في أوكرانيا بتاريخ 18 ديسمبر 2008 N F09-3027/08-S3، بتاريخ 29 نوفمبر 2010 N F09-9846/10-S3؛ المنطقة المركزية FAS بتاريخ 23 سبتمبر 2008 في القضية رقم A64-7140 /07-13).

الوضع 3. كانت هيئة التفتيش تحسب مدفوعاتك الزائدة مقابل مدفوعات الضرائب الحالية لبعض الوقت.. في هذه الحالة، أصر على أنك علمت بالدفع الزائد فقط عندما بدأ التفتيش في قراءته (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في أوكرانيا بتاريخ 15 ديسمبر 2008 N F09-9393/08-C3). يكون هذا ممكنًا في حالة وجود مستند من التفتيش يؤكد الإزاحة (على سبيل المثال، قرار أو إخطار التفتيش بشأن الإزاحة في إطار البند 5 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة أنه من غير المجدي الإصرار على أن فترة التقادم البالغة ثلاث سنوات لاسترداد الضريبة من خلال المحكمة - بغض النظر عن النقطة التي يتم احتسابها فيها - تنقطع وتبدأ في التدفق مرة أخرى عندما يبدأ التفتيش نفسه في حساب المدفوعات الزائدة مقابل المدفوعات الأخرى أو انعكست في تقرير المصالحة ( المادة 203 من القانون المدني للاتحاد الروسي؛ قرارات FAS VVO بتاريخ 24 فبراير 2009 في القضية رقم A28-5660/2008-155/21، بتاريخ 16 فبراير 2009 في القضية رقم A43-5795/2008-40-86؛ FAS PA بتاريخ 11 فبراير 2010 في القضية رقم A65-11889/2009؛ FAS SKO بتاريخ 03/04/2010 في القضية رقم A32-7594/2009-51/103. ؛ FAS MO بتاريخ 27/01/2011 ن KA-A40/17087-10).

من مصادر موثوقة
بتروفا إس إم، محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي
"لا تنطبق قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي بشأن مقاطعة فترة التقادم في العلاقات القانونية الضريبية، وفي هذه الحالات لا يمكننا التحدث عن فترة التقادم نفسها. بعد كل شيء، المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أن التشريع المدني لا ينطبق على العلاقات القانونية الضريبية، في الواقع، أشارت المحكمة الدستورية في الاتحاد الروسي إلى أن عدم الالتزام بالموعد النهائي المحدد بثلاث سنوات لتقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لاسترداد الضريبة الزائدة لا يمنع دافعي الضرائب من تقديم طلب. قم بالمطالبة أمام المحكمة بإعادة هذه الدفعة الزائدة خلال فترة تساوي فترة التقادم العامة، ولكن بهذه الطريقة، حددت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي فترة التقادم للتحصيل، وهو الموعد النهائي للذهاب إلى المحكمة في مثل هذه الحالات "وهذا لا يعني على الإطلاق أنه يمكن تطبيق قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي بشأن مقاطعة فترة التقادم على العلاقات القانونية الضريبية."

الوضع 4. لم يبلغك التفتيش كتابيًا بالدفع الزائد المدرج في بطاقة تسوية الميزانية. الإصرار على أن قانون التقادم لم ينته بعد، لأن السلطات الضريبية لم تف بالتزامها بإبلاغك بالدفع الزائد المحدد (البند 3 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). توصلت بعض المحاكم إلى استنتاج مفاده أنه في مثل هذه الحالات، يجب احتساب 3 سنوات من التقادم من تاريخ تقرير التسوية الذي علم دافعي الضرائب منه بالدفع الزائد (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في المنطقة العسكرية للشرق الأقصى بتاريخ 11 يوليو، 2011 N F03-2746/2011؛ الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في الإقليم الشمالي بتاريخ 8 أبريل 2011 بشأن القضية رقم A56-25060/2010؛ FAS PO بتاريخ 04/21/2010 في القضية رقم A49-9726/2009).
من غير المرجح أن يكون من الممكن إثبات أنه يجب حساب 3 سنوات من التقادم من تاريخ تقديم إعلان محدث أظهرت فيه الدفع الزائد (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ فبراير 25, 2009 ن 12882/08).
الخيار 3. خفض ضريبة الفترة الحالية
يكون هذا ممكنًا إذا كانت الدفعة الزائدة نتيجة لخطأ أدى إلى المبالغة في تقدير القاعدة الضريبية في الفترة السابقة (على سبيل المثال، لقد قللت من تقدير النفقات أو المبالغة في تقدير الدخل) (البند 1 من المادة 54 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ). يمكنك التظاهر بأن الخطأ تم اكتشافه الآن فقط. ومثل هذه الأخطاء في الفقرة 1 من الفن. يسمح 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتصحيح خلال فترة اكتشافها.
للأسف، من المرجح أن تقودك هذه الطريقة إلى المحكمة. بعد كل شيء، تعتقد وزارة المالية أنه بهذه الطريقة من الممكن تصحيح الأخطاء التي لا يزيد عمرها عن 3 سنوات (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.10.2010 N 03-03-06/1/627، بتاريخ 04.08.2010). 2010 ن 03-03-06/2/139).

هناك طريقة أخرى محتملة لاستخدام الدفعة الزائدة المتأخرة وهي شطبها كمصروفات "مربحة" كدين معدوم. ومع ذلك، لن يكون هذا ممكنا دون نزاع مع السلطات الضريبية. أوضحت وزارة المالية هذا الصيف أن مثل هذه الدفعة الزائدة لا يمكن اعتبارها مستحقات سيئة وشطبها كمصروفات ضريبية بعد انتهاء فترة التقادم للعودة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.08.2011 N 03 -03-06/1/457).

في عملية دفع الضرائب، قد ينشأ موقف نتيجة لحساب خاطئ، أو خطأ مطبعي في قسيمة الدفع، عند دفع الضريبة قبل استلام الإشعار الضريبي، أو لسبب آخر، يتبين أن المبلغ المدفوع هو أكثر مما كان مطلوبا أن يدفع. دعونا نلقي نظرة فاحصة على المكان الذي يجب أن نذهب إليه وما هي خوارزمية الإجراءات.

في بعض الحالات، قد يُطلب منك عن طريق الخطأ دفع مبلغ أكبر مما يقتضيه القانون. ومن ثم يمكنك إعادة المبلغ المدفوع الزائد وفقاً للفقرات. 5 ص 1 فن. 21، الفقرة 1، المادة. 78، الفن. فن. 231، 231.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

كيفية التأكد من أن الضريبة قد تم دفعها بشكل زائد

إذا اكتشفت مفتشية الضرائب أنك دفعت الضريبة أكثر من اللازم، أو اكتشف وكيل الضرائب الخاص بك أن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي قد تم حجبه بشكل مفرط من دخل دافعي الضرائب، فوفقًا للفقرة 6 من المادة. 6.1، البند 3، المادة. 78، الفقرة 4، المادة. 79، الفقرة 1، المادة. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي منذ لحظة إثبات حقيقة الدفع الزائد، في غضون 10 أيام عمل، يجب أن تتلقى إخطارًا بمبلغ الدفع الزائد أو مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز بشكل مفرط.

يتم تسليم هذا الإشعار إليك شخصيًا مقابل التوقيع، أو يتم إرساله إلى عنوانك البريدي بالبريد، أو يتم إرساله في شكل مستند إلكتروني، على سبيل المثال، من خلال حسابك الشخصي على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ( (انظر البند 4 من المادة 31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن لوكيل ضرائب صاحب العمل أن يخطرك بأي طريقة من اختياره.

يمكنك التحكم في المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي عن طريق طلب شهادة من صاحب العمل في النموذج 2-NDFL للفترة التي تهتم بها (انظر الفقرة 3 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 62 من قانون العمل قانون الاتحاد الروسي). إذا كان لديك حق الوصول إلى الحساب الشخصي لدافع الضرائب على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، فيمكنك معرفة مبلغ الضريبة المتراكم داخل حسابك الشخصي. ومع ذلك، مع هذه الطريقة هناك تأخير زمني: تظهر شهادات الفترة الضريبية الماضية في حسابك الشخصي بعد خمسة أشهر فقط. وهذا يعني أنه بالنسبة لعام 2017، لن ترى معلومات حول الشهادات إلا بعد 1 يونيو 2018. وبالتالي، فإن دافعي الضرائب لديهم الفرصة للتحكم في صحة الحسابات الضريبية.

من يقوم باسترداد الضرائب الزائدة وتعويض الضرائب الزائدة

يتم استرداد وتعويض مبلغ الدفع الزائد من قبل مصلحة الضرائب. إذا كنا نتحدث عن مبلغ محتجز بشكل مفرط من ضريبة الدخل الشخصي، فيجب على وكيل الضرائب الذي قام باحتجازه إعادة المبلغ المحتجز بشكل مفرط وفقًا للمادة. 78، الفقرة. 4 ص. 2 ملعقة كبيرة. 219، الفقرة. 6 الفقرة 8 الفن. 220، الفقرة 1، المادة. 231 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في أي الحالات يجب عليك الاتصال بسلطة الضرائب لإعادة المبلغ المحتجز بشكل مفرط لضريبة الدخل الشخصي، وهو موضح في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 10، الفقرة 1، الفقرة 1.1 من المادة 231، الفقرة 1 من المادة 231.1) :

1. إذا كان وكيل ضرائب صاحب العمل الخاص بك، الذي احتجز المبلغ الزائد من ضريبة الدخل الشخصي، في وقت اكتشاف الدفع الزائد، قد توقف عن الوجود بالفعل، وهو ما قد يحدث أثناء تصفية منظمة أو رجل أعمال فردي؛

2. إذا حصل دافع الضرائب على وضع مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي خلال الفترة الضريبية المنتهية، ونتيجة لذلك حدثت دفعة زائدة؛

3. إذا قام الوكيل الضريبي باحتجاز مبلغ زائد من ضريبة الدخل الشخصي عن دخل معين للمكلف، وهو:

من المعاشات التقاعدية المستلمة بموجب اتفاقيات المنظمات غير الربحية المبرمة بين صاحب العمل وصندوق معاشات تقاعدية غير حكومي، إذا تم دفع مساهمات المعاشات التقاعدية بموجب الاتفاقية قبل 1 يناير 2005 مع حجب ضريبة الدخل الشخصي؛
من الدخل المستلم لأنه قبل 1 يناير 2008، دفع صاحب العمل لك بموجب اتفاقية تأمين طوعية طويلة الأجل على الحياة مبرمة قبل 1 يناير 2008، لم يتم دفع الاشتراكات بالكامل.

إجراءات استرداد المبالغ الزائدة من خلال مصلحة الضرائب

إذا وجدت أن إحدى الحالات المذكورة في الفقرة السابقة تنطبق عليك، فلإعادة مبلغ الضريبة المدفوعة بالزيادة عليك استخدام المخطط التالي:

1. تقديم طلب إلى مأمورية الضرائب

يمكنك تقديم طلب لاسترداد الضريبة الزائدة مباشرة إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامتك، إما شخصيًا أو من خلال ممثل. من الممكن أيضًا إرسال الطلب بالبريد أو إرساله في شكل مستند إلكتروني. يتوفر التقديم الإلكتروني للطلبات في الحساب الشخصي لدافعي الضرائب على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي (انظر الفقرة 1 من المادة 26، الفقرات 2، 4 من المادة 78 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

للتأكد من أنه تم الدفع، ستحتاج إلى إرفاق إثبات مستندي للدفع بطلبك، على سبيل المثال، مستندات الدفع والمستندات التي تخولك والمستندات الأخرى. إذا تقدمت بطلب إلى مصلحة الضرائب لاسترداد ضريبة الدخل الشخصية الزائدة، فسيتعين عليك إرفاق إقرار ضريبي في النموذج 3-NDFL (انظر الفقرة 10، الفقرة 1 والفقرة 1.1 من المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

هذا البيان، وفقا للفقرة 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكنك التقديم إلا في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تحويل مبلغ الضريبة الزائد. عندما يتعلق الأمر بإرجاع المبالغ الزائدة عن ضريبة الدخل الشخصي، إذا تم دفعها وفقًا للمادة. 231.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكنك تقديم تقرير إلى مصلحة الضرائب في غضون ثلاث سنوات، بدءًا من 24 يونيو 2014 وفقًا للفقرات 1 و3 من الفن. 3 من القانون الاتحادي رقم 166-FZ المؤرخ 23 يونيو 2014

2. تلقي رد من مصلحة الضرائب على طلبنا - إعادة الأموال إلى حساب بنكي

نتحدث عن كيفية إرجاع المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصيتجدر الإشارة إلى أن مصلحة الضرائب تتخذ قرارًا بشأن إعادة مبلغ الضريبة المدفوع الزائد خلال 10 أيام عمل من تاريخ استلام الطلب منك أو من لحظة قيام مفتشية الضرائب بالتوقيع على تقرير المصالحة المشتركة من الضرائب المدفوعة، في حالة مثل هذه المصالحة. بعد اتخاذ القرار ذي الصلة، تلتزم مصلحة الضرائب بإرسال رسالة إليك خلال خمسة أيام عمل حول القرار الذي اتخذته. فترة إعادة الأموال الزائدة هي شهر واحد من تاريخ استلام طلب الإرجاع، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة 6، المادة 6.1، الفقرات 6، 8، 9، المادة 78).

هام: إذا قمت بتقديم الإقرار الضريبي وطلب استرداد ضريبة الدخل الشخصي في نفس الوقت، فإن الفترة الشهرية لاسترداد الأموال تبدأ في الحساب ليس من لحظة تقديم الطلب، ولكن من اللحظة التي تقوم فيها مصلحة الضرائب، بناءً على نتائج التدقيق المكتبي، أو اتخاذ القرار المناسب، أو من لحظة انتهاء التدقيق المكتبي عمليات التفتيش (انظر الفقرة 11 من الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي رقم 98 بتاريخ 22 ديسمبر 2005 والرسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم ED-4-3/18162@ بتاريخ 26 أكتوبر 2012).

مثال لحساب فترة إرجاع ضريبة الدخل الشخصي:

على سبيل المثال، يقدم دافع الضرائب طلبًا لاسترداد الضريبة ويقدمه في نفس الوقت في يناير 2017. وكان مبلغ الضريبة المدفوع الزائد عن الفترة من فبراير إلى مارس 2017. وفي هذه الحالة، من الممكن استرداد الدفعة الزائدة في موعد لا يتجاوز مايو 2017.

يمكن أن تقوم مصلحة الضرائب بتوجيه مبلغ الدفع الزائد لسداد الضرائب والعقوبات والغرامات المستحقة عليك دون طلبك. إذا بقي مبلغ بعد سداد جميع الديون، فسيتم إرجاع هذا الرصيد إلى حسابك المصرفي وفقًا للفقرات 1 و5 و6 من الفن. 78 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا أعادت مصلحة الضرائب مبلغ الدفعة الزائدة في وقت غير مناسب، فيجب عليها دفع نسبة مئوية من مبلغ الدفعة الزائدة في مبلغ معدل إعادة التمويل من بنك روسيا، والذي كان ساريًا في أيام التأخير في العودة، عن كل يوم تأخير. إذا كنا نتحدث عن عودة ضريبة الدخل الشخصية الزائدة وفقًا للمادة. 231.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيتم احتساب الفائدة بدءًا من اليوم التالي مباشرة لليوم الذي تم فيه احتجاز المبلغ الزائد، حتى يوم الإرجاع الفعلي للمبلغ المدفوع الزائد. سعر الفائدة الذي يتم دفع الفائدة به يساوي معدل إعادة تمويل BR الذي كان ساريًا في وقت التأخير في السداد (انظر قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: البند 10 من المادة 78، البند 2 من المادة 231.1).

ما هو معدل إعادة التمويل لبنك روسيا؟

وفقًا لتوجيهات بنك روسيا رقم 3894-U بتاريخ 11 ديسمبر 2015 ومعلومات BR بتاريخ 27 أكتوبر 2017، بدءًا من 1 يناير 2016، فإن معدل إعادة التمويل من بنك روسيا يساوي سعر الفائدة الرئيسي من بنك روسيا. منذ 30 أكتوبر 2017، بلغت قيمتها 8.25%.

إجراءات إعادة مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية الزائدة من خلال وكيل الضرائب

قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفقرة 14 من الفن. 78، الفقرة 1، المادة. 231، وكذلك قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 57 المؤرخ 30 يوليو 2013 (البند 34)، ينص على أن صاحب العمل هو وكيل الضرائب، الذي قام دون داع بحجب ضريبة الدخل الشخصية من دخل دافعي الضرائب ، يجب إعادة الدفع الزائد بشكل مستقل. قد يحدث هذا بسبب تصرفات خاطئة من قبل قسم المحاسبة، على سبيل المثال، يمكن أن يحجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل الذي لا يخضع للضريبة.

ما هو الإجراء الخاص بإرجاع مبلغ محتجز بشكل مفرط من ضريبة الدخل الشخصي من خلال وكيل الضرائب؟

1. نقوم بإعداد وتقديم طلب استرداد الأموال إلى وكيل الضرائب

يمكنك الإدلاء بهذا البيان في شكل مكتوب مجاني. إنه يحدد حسابك البنكي لإيداع المبلغ المسترد. وفقا للفقرة 1 من الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحويل الأموال كاسترداد ضريبي من قبل صاحب العمل فقط في شكل غير نقدي.

يمكنك كتابة طلب لاسترداد الأموال في غضون ثلاث سنوات من لحظة قيام صاحب العمل بتحويل المبلغ الزائد من ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (انظر البند 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم طردك أو استقالتك طوعًا منذ ذلك الحين، فلن يُعفى صاحب العمل من التزامه بإعادة المبلغ الزائد من ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة.

2. نتلقى المبلغ المدفوع الزائد لضريبة الدخل الشخصي

سيتم تحويل الأموال إليك إلى الحساب الذي أشرت إليه في الطلب. الموعد النهائي لإرجاع ضريبة الدخل الشخصي لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ استلام صاحب العمل طلبك لاسترداد المبلغ. في حالة انتهاك فترة الثلاثة أشهر، سيُطلب من صاحب العمل دفع فائدة عن كل يوم تأخير في الدفع. سيكون سعر الفائدة مساويا لسعر إعادة التمويل لبنك روسيا، والذي كان ساريا خلال فترة التأخير في السداد (انظر الفقرة 3، 5، البند 1، المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يدفع جميع المواطنين الروس البالغين تقريبًا نوعًا من الضرائب. تتيح دائرة الضرائب الفيدرالية الفرصة، من خلال موقع على الإنترنت، لتسوية المبالغ المدفوعة. إذا كانت الكيانات القانونية أو الأفراد لديهم ضرائب زائدة، فيمكن إعادة قيدها أو إعادتها إلى الحساب. للقيام بذلك، يجب عليك كتابة طلب مباشرة على الموقع أو في قسم التفتيش. يجب إعادة الأموال إلى الحساب في غضون شهر.

جميع الكيانات القانونية تدفع الضرائب إلى الميزانية. غالبًا ما ينشأ موقف عندما يتم دفع الأموال الزائدة. بالنسبة للكيانات القانونية، قد تحدث دفعات زائدة بسبب حسابات مبالغ فيها أو غير صحيحة، بالنسبة للأفراد - بسبب الدفع المتكرر لنفس الفاتورة. ماذا تفعل إذا دفعت الضرائب الزائدة؟ بادئ ذي بدء، من الضروري إجراء تسوية مع دائرة الضرائب الفيدرالية.

كيفية معرفة الدفع الزائد وإجراء التسوية

يمكن للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية اكتشاف المدفوعات الزائدة للضرائب عند إعداد التقارير. يمكن للأفراد ببساطة العثور على إيصالين لدفع نفس المبلغ.

معلومات مهمة!تلتزم دائرة الضرائب الفيدرالية بإرسال إخطار إلى الدافع في غضون عشرة أيام بعد استلام الأموال الزائدة. ومع ذلك، في الواقع هذا لا يحدث في كثير من الأحيان.

من أجل معرفة الدفع الزائد بشكل مستقل، دون الاعتماد على مكتب الضرائب، تحتاج إلى:

التحقق من جميع الإيصالات ومقارنتها بالإقرار؛
تأمر بالمصالحة.

يمكن طلب تقرير التسوية مباشرة من مكتب الضرائب أو عبر الإنترنت. للقيام بذلك، عليك الذهاب إلى حسابك الشخصي على الموقع الرسمي لخدمة الضرائب الفيدرالية https://lkip.nalog.ru/.

إذا طلبت تسوية مباشرة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، فيجب عليك كتابة طلب بأي شكل من الأشكال. مدة الإجراء تصل إلى 15 يومًا. إذا كنت تستخدم الإنترنت، ستكون الفترة يومين.

ومن الأفضل إجراء المصالحة بعد ثلاثة أشهر من تقديم الإقرار. على سبيل المثال، المنظمات التي تعمل وفقًا لذلك تقدم إقرارًا في شهر مارس، ويمكن طلب تقرير المصالحة في شهر يونيو. أولئك الذين يدفعون UTII يغلقون الفترة كل ثلاثة أشهر، لذلك عند تقديم إعلان، على سبيل المثال، للربع الثالث، في بداية أكتوبر، يمكنهم تقديم تقرير تسوية في نهاية ديسمبر. بالنسبة لأولئك الذين لديهم براءة اختراع، فإن مبلغ الضريبة ثابت، لذا فإن التسوية مرة واحدة في السنة كافية.

طرق تعويض المدفوعات الزائدة أو المبالغ المستردة من قبل الكيانات القانونية

فترة التقادم لاسترداد المبلغ هي 3 سنوات من تاريخ دفع المبلغ الزائد.

ماذا يجب أن يفعل الأفراد؟

وقد يدفع الأفراد أيضًا عن طريق الخطأ ضرائب زائدة. وفي هذه الحالة، يحق لهم الحصول على استرداد.

المستندات المطلوبة

جنبا إلى جنب مع الطلب المقدم إلى السلطات الضريبية، يجب عليك تقديم:

وثيقة الهوية (جواز السفر).
إيصالات الدفع.
تفاصيل الحساب.
المستندات التي تؤكد وجوب دفع هذه الضريبة. على سبيل المثال، في حالة ضريبة الأملاك - شهادة ملكية، في حالة ضريبة الهدايا - سند الهبة، في حالة ضريبة الدخل الشخصي - شهادة الدخل في النموذج 2 أو 3-NDFL.
تصريح.

كيفية تقديم طلب إلى حسابك الشخصي على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية موصوفة بالتفصيل في الفيديو

شروط النظر في الطلبات المقدمة من الأفراد مماثلة لتلك الخاصة بالمنظمات، أي يجب تنفيذ جميع العمليات، حتى استلام الأموال في الحساب، في غضون شهر.