Бюджетное планирование деятельности промышленного предприятия. Большая энциклопедия нефти и газа

Объем продукции в стоимостном выражении определяется показателями:

Объем продаж (оборот) – это стоимость товаров и услуг, произведенных и реализованных предприятием за определенный период времени, а также доходы от финансовых и прочих операций.

Товарная продукция – это стоимость готовой продукции, полученной в результате производственной деят предприятия, выполненных работ и услуг, предназначенных для реализации на сторону.

В состав ТП лесопромышленного предприятия входят :

Стоимости круглых лесоматериалов, вывезенных на склады и предназнач.для реал-ии

Стоим. готовой пр-ии и п/фабри цехов деревообр. и лесохимии.

Стоим.пр-ии вспомог.цехов, предназнач к отпуску на сторону

Стоим. работ, выполняемых по заказам со стороны или для нужд своего пр-ва.

Валовая продукция характер весь объем работы, выполненной предприятием за опред период времени (месяц, квартал, год). В состав валовой продукции выходит как законченная, так и НЗП. ВП = Товарная продукция  Изменение остатков НЗП

Чистая продукция – это вновь созданная стоимость на предприятии. Чистая продукция = Объем продаж – Материальные затраты – Амортизация

21. Производственная мощность предприятия лесной отрасли. Расчет среднегодовой мощности предприятия

Производ мощность (ПМ)– способность предприятия выпускать максимальное кол-во продукции за опред период времени при эффективной эксплуатации техники по времени и по мощности, и передовой орг-ции пр-ва и труда.

ПМ л/з п/п опр-ют по мощности лесопунктов. С целью выявления и ликвидации узких мест определяют ПМ по фазам производства .

На каждой фазе л/з пр-ва ПМ рассчитывается по формуле:

ПМ = Сменная пр-ть техники * Ср спис кол-во техники*Режим число дней в году*Коэф сменности работы техники *Кт.н.*Коэф учитывающий простои техники в резерве*Коэф учитывающий использование техники на основных работах.

Для л/з п/п при расчёте ПМ определяющ явл пропускная возможность лесовозных дорог . Если п/п обладает несколькими лесовозными дорогами примыкающие к конечному пункту отправки др-ны, то ПМ опр-ся по каждой дороге и затем их V суммируются.

2. ПМ устанавливает максимально возможный потенциал использования предметов труда, ср-в труда и рабочей силы.

3. ПМ устанав-ся по фазе вывозки др-ны, т.к. объём вывезенной др-ны является основным показателем производ программы л/з п/п в натуральном выражении и объёмом товарной продукции л/з в стоимостном выражении.

4. Установлен ПМ по вывозке др-ны д.б. скоординирована с лесосечными и н/с фазами л/з пр-ва.

Основными путями улучшения исполь-я ПМ л/з на п/п явл :

– Создание стабильной базы развития л/з на основе непрерывного, не истощительного и рационального природопользования

– Интенсификация ведения лесного хоз-ва и своевременное восстановление продуктивных лесов на базе долгосрочной аренды участков лесного фонда.

– Введение машинной заготовки в соответствии с лесоводственными требованиями

– Вовлечение в эксплуатацию мягколиственной др-ны

– Внедрение сортиментной технологии заготовки др-ны на базе вновь созданной отечественной технологии

– Увеличение переработки мягколиственной и низкокачественной др-ны

– Снижение сезонности л/з за счёт расширения строительства дорог круглогодичного действия

– Применение прогрессивных форм ОТ и повышение квалификации рабочих.

Товарная продукция - продукция, полученная в результате производственной деятельности предприятия, реализуемая или готовая для реализации на сторону. Данный показатель исчисляется в промышленности, сельском хозяйстве и в строительстве.

На промышленном предприятии в состав товарной продукции включают:

• стоимость готовых изделий, выработанных в отчетном периоде основными, подсобными, побочными и вспомогательными цехами, за исключением изделий, потребленных предприятием на свои производственные нужды;
• стоимость полуфабрикатов, отпускаемых на сторону;
• стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам на сторону.

Изделия, изготовленные из сырья и материалов заказчика, включаются и товарную продукцию не по полной стоимости, а за вычетом стоимости сырья и материалов заказчика, не оплаченных заводом-изготовителем. Стоимость монтажных работ, производимых рабочими завода-изготовителя на предприятии заказчика, включается в товарную продукцию лишь в том случае, если монтаж является продолжением технологического процесса и изделие по техническим условиям должно быть сдано заказчику после монтажа и соответствующего испытания.

Товарная продукция может быть определена и на основе валовой продукции . В этом случае она будет раина валовой продукции за вычетом стоимости остатков полуфабрикатов и незавершенного производства, стоимости переработанного сырья и материалов заказчика, не оплаченных заводом-изготовителем. Объем товарной продукции в целом по производственному объединению определяется как стоимость продукции, изготовленной всеми производственными единицами, которая предназначена для реализации как за пределы объединения, так и самостоятельным предприятиям, входящим в объединение, так и стоимость продукции, изготовленной подчиненными объединению самостоятельными предприятиями для реализации. При этом не включается стоимость продукции, предназначенной для отпуска ее на промышленно-производственные нужды других производственных единиц этого же объединения.

Товарная продукция сельского хозяйства - часть валовой продукции, реализуемая на сторону каждым сельскохозяйственным предприятием. Товарная продукция определяется как в натуральном, так и в стоимостном выражении. В целях улучшения планирования и усиления воздействия хозяйственного механизма на повышение эффективности производства и качества работы в строительстве вводится показатель товарной строительной продукции. Он представляет собой сметную стоимость строительно-монтажных работ по сданным заказчику предприятиям, очередям, пусковым комплексам, объектам, подготовленным к выпуску продукции или оказанию услуг.

При определении товарной строительной продукции учитывается полная сметная стоимость работ по законченным объектам (этапам и комплексам работ) в фактически выполненном объеме. Показатель товарной строительной продукции применяется для оценки результатов производственной деятельности строительных и монтажных организаций и увязан с конечной продукцией строительства. В планах строительных министерств и организаций утверждается общий и выполняемый собственными силами объем товарной строительной продукции; по этому показателю контролируется выполнение плановых заданий.

Cтраница 1

Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота или незавершенного производства.  

Товарная продукция (ТП) представляет собой объем всей произведенной предприятием за определенный период конечной продукции, исчисленный в денежном выражении.  

Товарная продукция и выработка продукции на одного работающего - производительность труда в производственных единицах, цехах и других подразделениях - планируются и учитываются по внутризаводским расчетным ценам. Необходимость применения таких цен вызывается тем, что у большинства производственных единиц удельный вес продукции, поставляемой за пределы корпорации, весьма незначителен, а большая часть продукции (полуфабрикаты, детали, узлы), изготовляемой для промышленно-производственных нужд корпорации, утвержденных оптовых цен не имеет.  

Товарная продукция, вырабатываемая на НПЗ, может быть условно разделена на две группы: 1) продукция, производимая непосредственно на технологических установках, и 2) продукция, приготавливаемая из различных компонентов.  

Товарная продукция, т.е. готовая продукция, прошедшая все стадии обработки, удовлетворяющая требованиям ГОСТ и ТУ, принятая службой технического контроля качества, упакованная к отправке, сданная на склад поставщика и снабженная сдаточной документацией.  

Товарная продукция - продукция, выработанная предприятием, готовая для реализации, исчисляемая в оптовых ценах.  

Товарная продукция включает стоимость всей выработанной готовой продукции, предназначенной к отпуску на сторону. От валовой продукции она отличается на величину изменения производства полуфабрикатов (продукции) для собственного потребления.  

Товарная продукция оценивается в действующих оптовых ценах предприятия (без налога с оборота) и в ценах, принятых в плане. План же выпуска товарной продукции в отличие от плана валовой продукции составляется в оптовых ценах, действовавших к моменту составления плана, а не в ценах на 1 января 1975 г. Объем реализации продукции отражается в отчете в действующих оптовых ценах предприятия, принятых в плане.  

Товарная продукция представлена довольно полно цифрами сдачи нефти на переработку, в бурение, прочим своим организациям и отпуска на сторону. Но эти данные могут быть неточными, так как некоторое количество нефти остается нереализованной и идет на увеличение запасов. Поэтому объем товарной продукции определяется количеством нефти, предназначенной к реализации.  

Товарная продукция - это важнейший показатель производственной программы, на основе которого определяются другие ее показатели.  

Товарная продукция исчисляется в фактически действующих оптовых ценах предприятия.  

Товарная продукция считается реализованной с момента поступления выручки на расчетный счет НГДУ.  

Товарная продукция включает всю продукцию, изготовленную в течение планового периода, соответствующую требованиям стандартов или договорной документации, принятую службой технического контроля и переданную на склад для отгрузки. Помимо основной продукции в объем товарной продукции входят услуги, оказанные другим предприятиям, работы по ремонту собственного оборудования.  

Товарная продукция - продукция, выработанная предприятием для реализации на сторону. В стоимость товарной продукции входит стоимость готовых изделий и полуфабрикатов, отпускаемых на сторону, а также стоимость работ промышленного характера. Стоимость товарной продукции определяют в оптовых ценах предприятия. В составе товарной продукции отражаются все затраты на ее производство, включая и материальные.  

Понятие «бюджет» существует не только для национальной экономики, но и для отдельного предприятия. Здесь под бюджетом понимается план хозяй­ственной деятельности предприятия на текущий период - обычно квартал или год. Отличительными особенностями бюджета как инструмента планирования на уровне предприятия являются:

«сквозной» характер . Сводный бюджет компании охваты­вает все сегменты бизнеса и включает в себя в качестве составных частей операционный план (показа­тели по текущим хозяйственным операциям), финансо­вый план (величину и структуру финансовых поступлений и расходов), инвестиционный план (капитальное строительство и закупка основных средств).

директивность . Проект бюджета на текущий период утверждается приказом высшего руководства пред­прия­тия. Показатели утвержденного бюджета являются обязательными для исполнения менеджерами и сотрудниками всех структурных подразделений компании. На основе исполнения бюджетных показате­лей производится премирование за прошедший период, аттестация персонала и руководителей среднего звена, делаются оргвыводы о работе подразделений и менед­же­ров и т.д.

формализация (представление в виде набора цифр). Бюджет предприятия может и не включать в себя детальные планы деятельности отдельных подразделе­ний и служб - способы достижения конечных результа­тов могут быть отданы «на откуп» руководителю данного подразделения. Однако бюджет в обязательном поряд­ке содержит количественно выраженный целевой (планируемый) результат деятельности подразделения. Формализация при составлении бюджета необходима для действенного контроля за текущим исполнением бюджета и оценки выполнения бюджета по окончании бюджетного периода. Бюджет компании, как и любой план, должен быть четким и не допускать двусмыслен­ных толкований, а это достигается за счет его представления в виде количественных показателей.

регулярность . Бюджет предприятия принимается на каждый период времени, который приказом высшего руководителя утвержден в качестве бюджетного перио­да. Регулярность является обязательным условием эффективности бюджетного планирования, так как обеспечивает непрерывность планового процесса на предприятии. Бюджет каждого последующего периода разрабатывается по итогам и на основе план-факт-анализа исполнения бюджета закончившегося периода

Рассматриваемый в динамике процесс управленческого планирования (бюджетирования) представляет собой трехэтапный временной цикл, в котором основой следую­щего бюджетного цикла является завершающая стадия предыдущего бюджетного цикла (см. рис. 1).

Таким образом, с методологической точки зрения бюджетирование деятельности предприятия включает в себя три основных блока:

• технология составления сводного бюджета и формиро­вания бюджетных показателей;
• технология текущего контроля (мониторинга) исполне­ния утвержденного бюджета;
• технология проведения план-факт-анализа исполнения бюджета по окончании бюджетного периода и разработ­ки, на его основе, бюджета следующего периода.

В данной статье освещаются методологические аспекты первой стадии бюджетного цикла - составления проекта сводного бюджета предприятия.

1. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Структура сводного бюджета предприятия и технология бюджетного планирования очень во многом определяются отраслевой принадлежностью. Это обуславливается спецификой хозяйственных операций и цикла воспроизводства компаний различных отраслей: промышленных предприятий, банков, торговых фирм, организаций сферы услуг. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), производства, хране­ния, сбыта произведенной продукции, расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, напри­мер, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует.

Применительно к процессу управления отраслевые особенности промышленного предприятия отражаю­тся в том, что здесь появляется такой сложный сег­мент бюджетного процесса, как производст­венный учет и планирование, охватыва­ющий стадию преобразования (трансформации) «входящих» ресурсов в «исходящие» товарные потоки. Наличие произ­водственной стадии определяет специфику не только финансового, но и инвестиционного цикла (цикла возобновления основного капитала). В отличие от других отраслей, где инвестиционный цикл в достаточной степени обезличен (то есть основные средства, в своей массе, относятся к общим условиям поддержания бизнеса и достаточно стандартны для всех организаций отрасли), в промышленности большая часть инвестиций относится к выпуску отдельных видов продукции, то есть предельно индивидуализирована. Здесь существует связь не просто между прибыльностью бизнеса и окупаемостью инвестиций, но и связь между прибыльностью конкретных видов продукции и окупаемостью конкретных инвестиций в производство данных видов продукции.

Сводный бюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня - операционного, инвестиционного и финансового.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операций за бюджетный период. Объектом рассмотрения операционного бюджета, следова­тельно, является финансовый цикл предприятия. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционного цикла.

Рис. 1. Стадии бюджетного процесса

Рис. 2. Финансовый и инвестиционный цикл промышленного предприятия

Рис. 3. Блок-схема составления сводного бюджета промышленного предприятия

Таблица 1

ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ СВОДНОГО БЮДЖЕТА ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

«Выходными» результатами бюджетного процесса являются плановые (бюджетные) формы (отчеты):

• отчет о финансовых результатах (прибылях и убыт­ках) - «выходная» форма операционного бюджета,
• отчет о движении денежных средств и отчет о движении фондов - «выходные» формы финансового бюджета,
• отчет об инвестициях - «выходная» форма инве­сти­ционного бюджета,
• баланс - интегральная «выходная» форма, объ­единяющая результаты всех трех основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.

Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов (или подбюджетов) второго уровня :

• бюджета продаж,
• бюджета производства,
• бюджета запасов готовой продукции (товарных остат­ков),
• бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов,
• бюджета закупок.

В свою очередь, некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьего уровня, бюджеты третьего уровня могут распадаться на бюджеты четвертого уровня и т.д., в зависимости от масштабов и многообразия хозяйственных операций предприятия. Например, бюджет производственных затрат является бюджетом 3-го уровня и включается в бюджет производства, а бюджет прямых материальных затрат - бюджетом 4-го уровня, входящ­им в состав бюджета производственных затрат. Таким образом, для сводного бюджета промышленного предприятия характерна многоступенчатая иерархичес­кая структура.

Таблица 2

ПРОЕКТ БЮДЖЕТА ПРОДАЖ ЗАВОДА « КРАСНАЯ ПРЕСНЯ» НА 1-й квартал 2001 г.

2. ТЕХНОЛОГИЯ
СОСТАВЛЕНИЯ СВОДНОГО БЮДЖЕТА И ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Для эффективного бюджетного планирования важно не только содержание сводного бюджета, но и процедура его составления. Общий механизм формирования показателей сводного бюджета показан направлением стрелок на блок-схеме (рис. 3). В табл. 1 приводится краткое описание последовательности составления сводного бюджета промышленной компании и приводится перечень планово-аналитических инструментов, используемых для составления отдельных подбюджетов.

Дадим комментарий к таблице 1.

Этап 1. Определение
целевого объема продаж

Составление сводного бюджета промышленного предприятия начинается с прогнозирования (в физическом и стоимостном выражении) объема продаж на текущий бюджетный период (этап 1) . В зависимости от специфики деятельности предприятия методы составления прогнозного бюджета продаж могут быть разными:

исходя из условий заключенных и предполагаемых к заключению договоров с заказчиками (для машиностроительных предприятий, работающих по индивидуальным заказам);

на основе серийной мощности (текущего объема выпуска) и рыночной конъюнктуры цен на готовую продукцию (для крупных предприятий серийного и массового производства, например, в автомобилестроении);

путем проведения анализа «издержки-объем-прибыль» и установления планового уровня отпускных цен, который обеспечивает наибольшую величину чистого дохода от сбыта данного вида продукции (для предприятий с относительно небольшой номенклатурой стандартных видов продукции и возможностями оперативного изменения объемов и ассортимента выпуска - предприятия ТЭК, легкой и пищевой промышленности).

Этап 2. Определение
плана производства (товарного
выпуска) и целевого (конечного)
уровня запасов готовой продукции

На основе целевого объема продаж определяется производственный план (объем и номенклатура товарного выпуска) и уровень конечных запасов готовой продукции (этап 2). Показатели продаж, выпуска и запасов являются взаимосвязанными:

Таблица 3

ПРОЕКТ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА
(ТОВАРНОГО ВЫПУСКА) ЗАВОДА «КРАСНАЯ ПРЕСНЯ» НА 1-й квартал 2001 г.

Для предприятий поточного (серийного и массового производства) уровень конечных запасов определяется технологическими факторами и рассчитывается как разница объема продаж и объема выпуска (который достаточно жестко задан условиями производственного процесса). Для других предприятий приоритетное значение имеет выбор оптимального уровня товарных остатков (запасов готовой продукции). Общим принципом выбора уровня запасов является подход с точки зрения минимизации совокупных прямых и косвенных издержек, связанных с хранением запасов или, наоборот, недостаточным уровнем запасов. Одни виды издержек возрастают по мере увеличения размера запасов на складе (издержки по хранению или так называемые иммобилизационные издержки, связанные с замедлением скорости оборота капитала).

Другие издержки (большинство из которых носит вероятностный характер), наоборот, убывают по мере возрастания уровня запасов, например, издержки потери покупателя (издержки упущенной выгоды), когда при отсутствии запасов на складе может сорваться крупный заказ на поставку продукции. Оптимальный размер запасов предполагает, что суммарные издержки (от хранения запасов и от недостаточного уровня запасов) являются минимальными. Существует ряд прикладных моделей для расчета оптимального уровня запасов готовой продукции (например, модель EPR), однако в конечном итоге здесь лучше полагаться на опыт прошлых периодов и собственную интуицию. После определения целевого (конечного) уровня запасов расчетным путем калькулируется объем выпуска по отдельным видам продукции (исходя из баланса выпуска и продаж, приведенного выше). Совокупность плановых объ­емов выпуска по видам продукции формирует план производства (товарного выпуска) предприятия на текущий бюджетный период.

Этап 3. Определение
объема валового выпуска

На этапе 3 производится расчет планового объема валового выпуска по видам продукции на основе:

• плана производства (товарного выпуска);
• начального остатка незавершенного производ­ства (НЗП) по видам продукции;
• целевого конечного остатка незавершенного произ­водства по видам продукции.

Товарный выпуск (число единиц полностью укомплектованной продукции, в течение периода поступающих на склад готовой продукции) и валовый выпуск (объем производства цехов предприятия за период, выраженный в числе технологических опе­раций, условных единицах продукции и т.д., а в контексте затрат соответствующий величине производственных затрат предприятия за период) соотносятся как:

или, в контексте механизма калькуляции затрат и формирования себестоимости выпуска:

Строго говоря, в большинстве случаев план товарного выпуска не определяется исключительно фактором рынка. Производственный процесс на предприятии является непрерывным, то есть на начало каждого периода, как правило, существуют «заделы» незавершенного производства по видам продукции или отдельным заказам. Также существенен тот факт, что при работе предприятия по отдельным крупным заказам (например, в машиностроении) срок осуществления крупного заказа часто превышает длительность бюджетного периода, а значит на данный бюджетный период величина товарного выпуска по данной позиции (заказу) может равняться 0, при том, что освоение затрат (валовый выпуск) будет иметь место. Исходя из вышеуказанной формулы, валовый выпуск (совокупные производственные затраты за период) отличается от товарного выпуска на величину сальдо (изменения) остатков незавершенного производства:

В контексте соотношения товарного выпуска и валового выпуска можно в соответствии с отраслевой спецификой выделить три основных группы предприятий:

предприятия, использующие простой метод учета (в основном, добывающая промышленность - нефтяные и газовые компании, черная металлургия, угольная промышленность и др.). В силу специфики произ­вод­ствен­ного процесса «переходящая» величина НЗП на предприятиях данных отраслей либо крайне незна­чительна, либо отсутствует вообще, например, уголь, извлеченный из шахты, уже является готовой продукцией. Поэтому здесь товарный выпуск равняется валовому выпуску (величине производственных затрат за период).

предприятия, применяющие позаказный метод учета (работающие по отдельным индивидуальным заказам - в основном, машиностроительные заводы). Здесь момен­том «перехода» из стадии незавершенного производ­ства в стадию готовой продукции является завершение выполнения отдельного заказа (заказ является первичной единицей учета). Соответственно, затраты по заказам, по которым не будут подписаны акты сдачи-приемки в данном периоде, будут являться частью валового выпуска, но не будут включаться в товарный выпуск. С другой стороны, товарный выпуск (себестои­мость выпуска) будет включать и затраты прошлых пери­о­дов по заказам, которые завершены в данном бюджетном периоде.

предприятия, применяющие попередельный метод уче­та (в отраслях поточного и массового производства). Здесь валовый вы­пуск представляет собой набор последовательных тех­нологических операций отдельных производствен­ных подразделений предприятия, например, «литье - меха­нообработка - гальваническая обработка - сборка». Соответственно, расчет валового выпуска и себесто­имости товарного выпуска на таких предприятиях про­изводится методом условных единиц. Под «условной единицей» (в разрезе отдельных технологи­ческих опе­раций) понимается единица продукции, по которой произведены затраты по данной технологи­ческой операции.

Таблица 4

РАСЧЕТ ВАЛОВОГО ВЫПУСКА ЗАВОДА
«КРАСНАЯ ПРЕСНЯ» НА 1-й квартал 2001 г.

у.е. (штук)

Таблица 5

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОСНОВНЫХ МАТЕРИАЛАХ ПО ПЛАНУ
ПРОИЗВОДСТВА ЗАВОДА «КРАСНАЯ ПРЕСНЯ» НА 1-й квартал 2001 г

Предположим, в нашем примере по продукту «Бета» «переходящий» остаток НЗП отсутствует, и валовый выпуск равен товарному выпуску. По продукту «Альфа» производственный процесс состоит из одной технологической операции (штамповка).

Соответственно, незавершенным производством по продукту «Альфа» является продукция, по которой произведено списание материалов в производство (обработку), но процесс технологической обработки не осуществлен. Иными словами, условная единица НЗП по продукту «Альфа» калькулируется как 100% затрат по материалам и 0% трудозатрат. Допустим, в силу того, что товарный выпуск продукта «Альфа» в данном бюджетном периоде увеличивается, остаток НЗП возрастет с 1000 штук до 2000 штук. Тогда валовый выпуск», выраженный в условных единицах, в соответствии с планом производства завода «Красная Пресня», будет следующим (табл 4).

Этап 4. Определение потребности
в основных материалах

На основе плановой величины валового выпуска калькулируется потребность в основных материалах (этап 4) . Классическим способом калькуляции прямых затрат (материальных и трудовых) является метод технологического нормирования , при котором, исходя из технологии производства, определяются удельные прямые затраты в физическом выражении (например, в кг и трудочасах) на единицу выпуска. На небольших предприятиях с часто меняющейся номенклатурой производства можно использовать более упрощенный метод анализа счетов , в котором за ряд прошедших периодов сопоставляется динамика прямых затрат и динамика объема выпуска и, таким образом, исчисляется средняя величина удельных прямых затрат на единицу выпускаемой продукции.

Этап 5. Составление
бюджета прямых затрат труда

На этапе 5 составляется проект бюджета прямых затрат труда на основе:

• плана валового выпуска;
• технологического нормирования прямых трудозатрат (в трудочасах) на единицу выпуска по видам продукции;
• тарифной сеткой предприятия (стоимостью 1 трудочаса основных производственных рабочих в соответствии со сложностью (разрядностью) работ).

При этом методология нормирования требует выражения количества труда, необходимого для выпуска единицы продукции, в стандартных нормочасах (труда низшего, например, 2-го разряда по одной из специальностей задействованных производственных рабочих, например, штамповщиков). Основой при этом служит тарифная сетка предприятия. Допустим, за 1 стандартный нормочас принят 1 час работы штамповщика 2-го разряда.

Таблица 6

БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ ТРУДА ПО ПЛАНУ ПРОИЗВОДСТВА ЗАВОДА «КРАСНАЯ ПРЕСНЯ»
на 1-й квартал 2001 г.

(*) приведены к стандартной разрядности, исходя из соотношения тарифной сетки по разрядам (например, в кол-ве нормочасов 2-го разряда)

(**) расценка стандартного нормочаса

Итак, по результатам этапов 4 и 5 составления проекта сводного бюджета рассчитаны:

• потребность в основных материалах (в физическом выражении);
• бюджет прямых затрат труда (в физическом и стоимостном выражении).

Таблица 7

РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ ВО ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛАХ НА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ НУЖДЫ ДЛЯ ЗАВОДА «КРАСНАЯ ПРЕСНЯ»
на 1-й квартал 2001 г.

Таблица 8

РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ ВО ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛАХ НА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ЦЕЛИ ДЛЯ ЗАВОДА «КРАСНАЯ ПРЕСНЯ»
на 1-й квартал 2001 г.

Этап 6. Определение
общей потребности
в материалах, составление
бюджета закупок

Для перехода от производственной потребности (то есть планового производственного потребления в физическом выражении) по основным материалам к бюджету прямых материальных затрат (стоимостное выражение потребления основных материалов) необходимо предварительно рассчитать потребность во вспомогательных материалах, определить совокупную потребность в материалах и составить проект бюджета закупок (этап 6) . Дело в том, что один и тот же вид материалов может использоваться как на цели основного производства, так и на общепроизводственные и общехозяйственные нужды, т.е. частично относиться к основным, а частично к вспомогательным материалам. Себестоимость же списания материала в производство определяется общей потребностью в данном материале, следовательно для некоторых видов материалов их физическое потребление на вспомогательные цели будет оказывать эффект на стоимость их потребления (списания) в основном производстве.

Таким образом, деление на основные и вспомогательные материалы основывается не на отличиях в физических свойствах различных видов материалов, а на различных направлениях использования материалов в финансовом цикле (кругообороте капитала) предприятия. Основные материалы списываются в основное производство.

Тремя основными направлениями расходования вспомогательных материалов являются:

• общепроизводственные нужды (например, ветошь, эмульсия, и пр.);
• общехозяйственные нужды (например, топливо на отопление административных зданий; канцтовары и другие офисные расходы аппарата управления и пр.);
• хранение, отгрузка и сбыт продукции (например, расходование материалов на упаковку и сортировку и пр.).

Для трех вышеуказанных направлений расходо­вания вспомогательных материалов применяются различные способы плановой калькуляции на текущий бюджетный период.

Для исчисления общепроизводственных потребно­стей в материалах используется метод «увязки» величины расхода вспомогательных материалов с отдельными физическими и стоимостными показателями объема выпуска, производственного потен­циала (например, задействуемых производ­ствен­ных площадей или количество единиц станоч­ного парка) либо прямых затрат.

Таблица 9

РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ ВО ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛАХ НА СБЫТОВЫЕ НУЖДЫ ДЛЯ ЗАВОДА «КРАСНАЯ ПРЕСНЯ»
на 1-й квартал 2001 г.

Таблица 10

РАСЧЕТ ОБЩЕЙ ПОТРЕБНОСТИ В МАТЕРИАЛАХ ДЛЯ ЗАВОДА «КРАСНАЯ ПРЕСНЯ»
на 1-й квартал 2001 г.

На основе анализа внутренней производственной статистики прошлых периодов определяется так называемая ставка начисления , характеризующая соотношение расхода вспомо­гательного материала с показателем объема деятель­ности или отдельной статьи прямых затрат в физическом выражении (базы начисления). Напри­мер, может быть установ­лено, что на 1 час работы станочного парка данного цеха должно приходиться расходование 5,5 кг. ветоши или 10,8 литров эмульсии и т.д.

Таблица 11

БЮДЖЕТ ЗАКУПОК МАТЕРИАЛОВ ДЛЯ ЗАВОДА «КРАСНАЯ ПРЕСНЯ» на 1-й квартал 2001 г.

Количество продукции, произведенной на предприятии, совпадает с количеством реализованной продукции.

Товарная продукция– это стоимость готовой продукции, отвечающей требованиям технических условий, договоров, стандартов, оформленной сдаточными документами, принятой ОТК и переданной на склад готовой продукции для реализации её потребителям.

Товарная продукция оценивается по цене предприятия и определяется по формуле

ТП = 620 000 * 60308,89 = 37 391 511 800 руб.

Реализованная продукция (РП) или выручка от реализации – это стоимость отгруженной или оплаченной потребителем продукции. Она оценивается по отпускным ценам и рассчитывается по формуле

.

РП = 620 000 * 72370,67 = 44 869 815 400 руб.

4.2. Расчёт прибыли от реализации

Прибыль предприятия от реализации до налогообложения определяется по формуле

–ННД,

где
– прибыль на единицу изделия, ден. ед.;

–годовой выпуск изделий, шт.

ННД – сумма налога на недвижимость, которая определяется по формуле

,

где
– остаточная стоимость пассивной части основных фондов, ден. ед.;

–ставка налога на недвижимость, (1%).

Чистая прибыль предприятия определяется по формуле

,

где НП – сумма налога на прибыль, которая определяется по формуле

,

де
– ставка налога на прибыль, (24%);

Результаты расчета чистой прибыли представлены в таблице 4.1.

Таблица 4.1.

Расчет чистой прибыли

5. Расчет потребности в собственном оборотном капитале

В состав оборотного капитала включаются денежные средства, необходимые для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Определение плановой потребности в собственных оборотных средствах называется нормированием. Нормированию подлежат оборотные средства, вложенные в производственные запасы, незавершенное производство и готовую продукцию на складе предприятия. Все составляющие оборотных средств рассчитываются отдельно.

5.1. Расчет норматива оборотных средств по производственным запасам

В составе производственных запасов рассчитываются:

Основные и вспомогательные материалы;

Комплектующие изделия и полуфабрикаты;

Потребность в оборотных средствах для создания производственных запасов по материалам (основным и вспомогательным) определяется следующим образом:

,

где - норма запаса материалов, в днях;

- годовая потребность в материалах, ден. ед.;

Т – продолжительность планируемого периода, (360 дней).

Норма запаса материалов определяется в днях и включает нормы текущего, страхового, транспортного запасов:

,

где
- норма текущего запаса, который создается на время между двумя очередными поставками материальных ресурсов, дн.;

- норма страхового запаса, который создается на случай непредвиденных срывов поставок, некачественной поставки, и принимается в размере 0,5 от текущего запаса, дн.;

- норма транспортного запаса, который создается в случае несовпадения времени прохождения материальных ресурсов и документов по ним, дн.

Стоимость годовой потребности материалов можно определить по формуле:

,

где - материальные затраты на единицу продукции, ден. ед.,

См = 20025*620000 = 12 415 500 000 руб.

Нз = 15+0,5*15+2 = 24,5

Ном(м) = 24,5 * 12415 500 000 / 360 = 844 943 750 руб.

Норматив оборотных средств по комплектующим изделиям определяется по формуле

,

где - норма запаса комплектующих изделий (рассчитывается аналогично норме запасов материалов), дн.;

- годовая потребность в комплектующих изделиях, ден. ед., которая определяется по формуле

,

где - затраты на комплектующие изделия на единицу продукции, ден. ед.

Ск = 18420*620 000 = 11 420 400 000 руб.

Нос (к) = 25 * 11 420 400 000 / 360 = 793 083 333 руб.

Норматив оборотных средств по таре определяется следующим образом:

,

где
- норма запаса по таре, (5 руб. на 10 тыс. руб. товарной продукции).

Нос(т) = 37 391 511 800 * 5/ 10 000 = 18 695 756 руб.